Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1971 § 33

• Wolters Kluwer

  Außergewöhnliche Belastung - Krankheitskosten - Pflegekosten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG (1971) § 33

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Aufwendungen für die krankheitsbedingte Unterbringung des Steuerpflichtigen in einem Pflegeheim als außergewöhnliche Belastung; keine Gegenrechnung einer Haushaltsersparnis bei Weiterführung des normalen Haushalts

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 131, 378
• NJW 1981, 303
• BStBl II 1981, 25

Wird zitiert von ... (31)Zitiert selbst (5)

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• BFH, 22.06.1979 - VI R 43/76

  Aufenthalt in einem Heim - Aufenthalt in einem Sanatorium - Außergewöhnliche …

  Auszug aus BFH, 22.08.1980 - VI R 196/77

  Nach ständiger Rechtsprechung des Senats sind Krankheitskosten - vermindert um die zumutbare Eigenbelastung - grundsätzlich als außergewöhnliche Belastung i. S. von § 33 EStG zu berücksichtigen (vgl. zuletzt Urteil vom 22. Juni 1979 VI R 43/76, BFHE 128, 230, BStBl II 1979, 646).

  Der erkennende Senat hat zwar im Urteil in BFHE 128, 230, BStBl II 1979, 646 die Handhabung der Finanzverwaltung gebilligt, bei einem Krankenhausaufenthalt keine Haushaltsersparnis anzurechnen und sie auch auf den Fall der Unterbringung in einem Pflegeheim übertragen.

• BFH, 01.12.1978 - VI R 149/75

  Aufwendungen für Privatschulbesuche eines krankheitsbedingt lernbehinderten …

  Auszug aus BFH, 22.08.1980 - VI R 196/77

  Zu den unmittelbaren Krankheitskosten gehören Ausgaben, die zum Zwecke der Heilung einer Krankheit oder mit dem Ziel aufgewendet werden, die Krankheit für die Person des Kranken erträglich zu machen (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 1. Dezember 1978 VI R 149/75, BFHE 126, 302, BStBl II 1979, 78).
• BFH, 05.12.1968 - IV 79/65

  Aufwendungen für Arzneimittel, Stärkungsmittel oder ähnliche Präparate als …

  Auszug aus BFH, 22.08.1980 - VI R 196/77

  "Außergewöhnliche" Aufwendungen sind solche Ausgaben, die in den besonderen Verhältnissen des einzelnen oder in der einer kleineren Minderheit von Steuerpflichtigen begründet sind (BFH-Urteil vom 5. Dezember 1968 IV 79/65, BFHE 94, 580, BStBl II 1969, 260 mit weiteren Rechtsprechungshinweisen).
• BFH, 12.01.1973 - VI R 207/71

  Familienangehörige - Altersheim - Kosten der Unterbringung - Typische …

  Auszug aus BFH, 22.08.1980 - VI R 196/77

  Zu den abziehbaren Krankheitskosten rechnen also nicht nur Kosten für medizinische Leistungen, sondern auch Pflegekosten, wenn der Aufenthalt in einem Krankenhaus oder Pflegeheim ausschließlich krankheitsbedingt ist (vgl. BFH-Urteil vom 12. Januar 1973 VI R 207/71, BFHE 108, 500, BStBl II 1973, 442).
• BFH, 26.07.1957 - VI 155/55 U

  Berücksichtigung der Aufwendungen für die Beschäftigung einer Hausgehilfin als …

  Auszug aus BFH, 22.08.1980 - VI R 196/77

  Berücksichtigungsfähig sind mithin die Mehrkosten, die gegenüber den Aufwendungen bei normaler Lebensführung entstehen: gleichzeitig ersparte Aufwendungen mindern grundsätzlich die außergewöhnliche Belastung (BFH-Urteil vom 26. Juli 1957 VI 155/55 U, BFHE 65, 298, BStBl III 1957, 347).

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• BFH, 04.10.2017 - VI R 22/16

  Alten- und Pflegeheimunterbringung von Ehegatten: Kürzung um Haushaltsersparnis …

  Dementsprechend sind Aufwendungen für die krankheitsbedingte Unterbringung im Grundsatz um eine Haushaltsersparnis, die der Höhe nach den ersparten Verpflegungs- und Unterbringungskosten entspricht (…BFH-Urteile vom 10. August 1990 III R 2/86, BFH/NV 1991, 231, und in BFHE 199, 135, BStBl II 2003, 70, sowie Senatsurteil in BFHE 229, 206, BStBl II 2010, 794), zu kürzen (so bereits Senatsurteile vom 26. Juli 1957 VI 155/55 U, BFHE 65, 298, BStBl III 1957, 347; vom 22. August 1980 VI R 138/77, BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23, und VI R 196/77, BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25, sowie BFH-Urteil in BFH/NV 1991, 231), es sei denn, der Pflegebedürftige behält seinen normalen Haushalt bei (…BFH-Urteil in BFH/NV 1991, 231, m.w.N., sowie Senatsurteil in BFHE 229, 206, BStBl II 2010, 794).
• BFH, 24.02.2000 - III R 80/97

  Außergewöhnliche Belastung: Unterbringung in Altenpflegeheim

  In Anwendung dieser Grundsätze sieht die Rechtsprechung Aufwendungen für die durch Krankheit oder Pflegebedürftigkeit bedingte Unterbringung in einem Altenpflegeheim stets als außergewöhnliche Belastung an (BFH-Urteile vom 22. August 1980 VI R 138/77, BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23, und VI R 196/77, BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25, …und vom 10. August 1990 III R 2/86, BFH/NV 1991, 231).

  Wie der erkennende Senat in seiner ebenfalls einen Fall der Kostentragung durch Dritte betreffenden Entscheidung in BFH/NV 1991, 231, unter Bezugnahme auf das BFH-Urteil in BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25 ausgeführt hat, gehören zu den nach § 33 EStG zu berücksichtigenden Mehraufwendungen nicht nur die Kosten für die medizinischen Leistungen, sondern auch die Pflegekosten, die die Kosten der (krankheitsbedingten) Unterbringung einschließen (so auch die BFH-Urteile vom 24. April 1964 VI 1/63 U, BFHE 79, 362, BStBl III 1964, 363; vom 19. Februar 1965 VI 306/64 U, BFHE 82, 102, BStBl III 1965, 284; vom 11. Februar 1965 IV 213/64 U, BFHE 82, 440, BStBl III 1965, 407, und in BFHE 108, 500, BStBl II 1973, 442; vgl. auch Fitsch in Lademann, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 33 Anm. 78 "Altersheim" Nr. 2;… Oepen in Blümich, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, 15. Aufl., § 33a EStG Rz. 84;… a.A. Kanzler in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar, 21. Aufl., § 33 EStG Anm. 300 "Pflege- und Pflegeheimkosten", Drenseck in Schmidt, Einkommensteuergesetz, 18. Aufl., § 33 Rz. 35 "Altersheim").

  Die Rechtsprechung geht auch in den Fällen, in denen dem Steuerpflichtigen für den eigenen , ausschließlich durch Krankheit und Pflegebedürftigkeit bedingten Aufenthalt in einem Pflegeheim Kosten entstehen, davon aus, dass zu den nach § 33 EStG anzuerkennenden Mehraufwendungen grundsätzlich die gesamten vom Heim in Rechnung gestellten Unterbringungskosten einschließlich der Kosten für ärztliche Betreuung und für Pflege, gemindert um eine Haushaltsersparnis, nach § 33 EStG steuermindernd Berücksichtigung finden (BFH-Urteile vom 7. März 1975 VI R 248/71, BFHE 115, 346, BStBl II 1975, 483; in BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23; in BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25, und in BFHE 158, 380, BStBl II 1990, 418).

• BFH, 10.08.1990 - III R 2/86

  Krankheitsbedingte Aufwendungen als außergewöhnliche Aufwendungen

  Zu den gemäß § 33 EStG berücksichtigungsfähigen Aufwendungen rechnen dabei nicht nur die Kosten für medizinische Leistungen, sondern auch Pflegekosten (vgl. BFH-Urteil vom 22. August 1980 VI R 196/77, BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25).

  Entsprechend hat der BFH bereits im Urteil vom 26. Juli 1957 VI 155/55 U (BFHE 65, 298, BStBl III 1957, 347), das durch die Entscheidungen vom 22. August 1980 VI R 138/77 (BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23) und in BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25 ausdrücklich bestätigt wurde, ausgeführt, daß lediglich gegenüber der normalen Lebensführung entstehende Mehrkosten im Rahmen des § 33 EStG berücksichtigungsfähig sind.

• BFH, 12.11.1996 - III R 38/95

  Aufwendungen für die Unterbringung und Pflege eines bedürftigen Angehörigen als …

  Eine Steuervergünstigung nach § 33 EStG ist deshalb auch zu gewähren, wenn der ältere Mensch durch Krankheit oder Pflegebedürftigkeit bedingt in der Pflegestation eines Altenheimes, in einem Altenpflegeheim oder Pflegeheim untergebracht ist (BFH-Urteile vom 22. August 1980 VI R 138/77, BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23, und VI R 196/77, BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25), sofern die tatsächlich angefallenen Pflegekosten von den zu den Aufwendungen der üblichen Lebensführung zählenden reinen Unterbringungskosten abgrenzbar sind (…Urteile des Senats in BFHE 158, 380, BStBl II 1990, 418, und in BFH/NV 1991, 231).
• BFH, 29.09.1989 - III R 129/86

  Kosten der altersbedingten Unterbringung in einem Alters(wohn)heim sind …

  b) Zu den üblichen Aufwendungen der Lebensführung rechnen regelmäßig auch die Kosten für die altersbedingte Unterbringung in einem normalen Altersheim (ständige Rechtsprechung; vgl. BFH-Urteile vom 30. August 1972 VI R 144/69, BFHE 107, 496, BStBl II 1973, 159; vom 12. Januar 1973 VI R 207/71, BFHE 108, 500, BStBl II 1973, 442, und vom 22. August 1980 VI R 138/77, BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23, und VI R 196/77, BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25).

  Nach der Rechtsprechung kann allerdings auch im Falle der Heimunterbringung der Tatbestand des § 33 EStG ausnahmsweise erfüllt sein, wenn der dortige Aufenthalt ausschließlich durch eine Krankheit veranlaßt ist (Urteile in BFHE 108, 500, BStBl II 1973, 442; in BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23, und in BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25).

• BFH, 02.03.1984 - VI R 158/80

  Aufwendungen für Besuchsfahrten zum Ehegatten auch bei längerem …

  a) Nach der ständigen Rechtsprechung des BFH (Urteile vom 21. Juni 1963 VI 203/61 U, BFHE 77, 174, BStBl III 1963, 381; vom 25. Oktober 1963 IV 412/60, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1964, 136; vom 14. Februar 1975 VI R 125/74, BFHE 115, 322, BStBl II 1975, 607, und vom 22. August 1980 VI R 196/77, BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25), an der der Senat festhält, und der im Schrifttum überwiegend vertretenen Auffassung (…Blümich/Falk, Einkommensteuergesetz, 11. Aufl., § 33 Anm. 3b;… Gericke in Hartmann/Böttcher/Nissen/Bordewin, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 33 Rz. 9; Lademann/Söffing/Brockhoff, Einkommensteuergesetz, § 33 Anm. 42;… Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, 2. Aufl., § 33 Anm. 4f; Jakob/Jüptner, Steuer und Wirtschaft - StuW - 1983, 206 ff., 209;… anderer Ansicht Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, 19. Aufl., § 33 EStG Anm. 10; Rasenack, Der Betrieb - DB - 1983, 1272) sind Aufwendungen außergewöhnlich, wenn sie nicht nur ihrer Höhe, sondern auch ihrer Art und dem Grunde nach außerhalb des Üblichen liegen.
• BFH, 17.07.1981 - VI R 77/78

  Aufwendungen für eine Frischzellenbehandlung als außergewöhnliche Belastung, EStG …

  Das heißt, daß zu den berücksichtigungsfähigen Krankheitskosten nicht nur Kosten für medizinische Leistungen im engeren Sinn, sondern auch Pflegekosten und Pflegeheimkosten gerechnet werden, wenn diese ausschließlich krankheitsbedingt sind (BFH-Urteile vom 22. Juni 1979 VI R 43/76, BFHE 128, 230, BStBl II 1979, 646; vom 22. August 1980 VI R 138/77, BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23; vom 22. August 1980 VI R 196/77, BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25).
• FG Köln, 28.04.2009 - 8 K 1337/08

  BFH bestätigt Rechtsprechung des FG Köln zur Abziehbarkeit krankheitsbedingter …

  Wäre ihre Krankheit erstmalig im Streitjahr 2005 aufgetreten, würden die Dinge anders liegen (vgl. auch BFH-Urteil vom 22.08.1980, VI R 196/97, BStBl II 1981, 25 unter 3.).

  Des weiteren wird die Revision zugelassen im Hinblick auf das BFH-Urteil vom 22.08.1980, VI R 196/77, BStBl II 1981, 25.

• FG Baden-Württemberg, 03.12.2007 - 6 K 363/05

  Aufwendungen von Ehegatten für die Unterbringung in einem Wohnstift als …

  Entsprechend hat der BFH bereits im Urteil vom 26. Juli 1957 VI 155/55 U, BStBl III 1957, 347, das durch die Entscheidungen vom 22. August 1980 VI R 138/77, BStBl II 1981, 23 und VI R 196/77, BStBl II 1981, 25 ausdrücklich bestätigt wurde, ausgeführt, dass lediglich gegenüber der normalen Lebensführung entstehende Mehrkosten im Rahmen des § 33 EStG berücksichtigungsfähig sind.

  Das kann insbesondere der Fall sein, weil die Steuerpflichtigen mit einer baldigen Rückkehr aus dem Pflegeheim rechnen konnten oder weil sie ihren normalen Haushalt noch nicht auflösen wollten (BFH-Urteil vom 22. August 1980 VI R 196/77, BStBl II 1981, 25).

• FG München, 27.06.2006 - 2 K 859/03

  Nachweis der Zwangsläufigkeit einer Heimunterbringung durch ein nachträglich …

  Im dagegen erhobenen Einspruch (s. das dem FA am 10. Juli 2002 zugegangene Schreiben sowie Schreiben vom 26. Juli 2002) trug die Klin. ergänzend vor, dass nach der Rechtsprechung des BFH (BStBl II 1990, 418 und zuletzt vom 24. Februar 2000 III R 80/97, BFHE 191, 280, BStBl II 2000, 294) zwar Aufwendungen für eine altersbedingte Unterbringung in einem Altenheim grundsätzlich nicht als außergewöhnliche Belastung, sondern als typische Kosten der Lebensführung angesehen, Aufwendungen für eine durch Krankheit oder Pflegebedürftigkeit bedingte Unterbringung in einem Altenheim jedoch stets als außergewöhnliche Belastung berücksichtigt würden (BFH-Urteile vom 22. August 1980 VI R 138/77, BFHE 131, 381, BStBl 1981, 23 und VI R 196/77, BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25 …und vom 10. August 1990 III R 2/86 BFH/NV 1991, 231).

  Die Rechtsprechung gehe in den Fällen, in denen dem Steuerpflichtigen für den eigenen, ausschließlich durch Krankheit oder Pflegebedürftigkeit bedingten Aufenthalt in einem Heim Kosten entstünden, davon aus, dass zu den nach § 33 EStG anzuerkennenden Mehraufwendungen grundsätzlich die gesamten vom Heim in Rechnung gestellten Unterbringungskosten einschließlich der Kosten für ärztliche Betreuung und für Pflege gemindert um eine Haushaltsersparnis gehörten und steuermindernd zu berücksichtigen seien (BFH Urteile vom 7. März 1975 VI R 248/71, BFHE 115, 346, BStBl II 1975, 483; BFH in BStBl II 1981, 23, in BStBl II 1981, 25 und in BStBl II 1990, 418).

  "Krankheitsbedingte Unterbringung" ist nur in besonders schwerwiegenden Fällen angenommen worden, wie die - soweit ersichtlich -dazu ergangen Entscheidungen des BFH bezeugen: Urteil vom 22. August 1980 VI R 138/77, BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23 (1); vom 22. August 1980 VI R 196/77, BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 85 (2); vom 10. August 1990 III R 2/86, BFH/NV 1991, 231 (3); auch das bereits bezeichnete Urteil in BStBl II 2000, 294 (4) sowie das Urteil vom 18. April 2002 III R 15/00, BFHE 199, 135, BFH/NV 2002, 1218 = BStBl II 2003, 70 (5).

• FG Hamburg, 21.02.2020 - 3 K 28/19

  Marderbefall keine außergewöhnliche Belastung
• BFH, 02.12.1981 - VI R 167/79

  Umbauaufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung sind nur dann Werbungskosten, …
• BFH, 18.12.2008 - III R 12/07

  Unterbringungskosten in einem Altenheim als außergewöhnliche Belastung - …
• FG Düsseldorf, 29.09.2011 - 11 K 2506/09

  Berücksichtigung von Heimunterbringungskosten als außergewöhnliche Belastung …
• FG Köln, 16.01.2002 - 9 K 5506/01

  Aufwendungen für Fahrten zur Betreuung und Versorgung eines Elternteils
• FG Baden-Württemberg, 24.09.2007 - 6 K 83/07

  Zumutbare Belastung bei getrennter Veranlagung - außergewöhnliche Belastung bei …
• FG Hessen, 26.05.2003 - 13 K 1151/02

  Feuchtigkeitsschaden; Einfamilienhaus; Keller; außergewöhnliche Belastung; …
• FG Düsseldorf, 19.01.2007 - 1 K 997/05

  Berücksichtigung von Aufwendungen zur Beseitigung von Grundwasserschäden als …
• FG Düsseldorf, 25.05.2007 - 1 K 1565/06

  Berücksichtigung von Aufwendungen zur Beseitigung von Grundwasserschäden und zur …
• FG München, 07.12.2000 - 1 K 4839/98

  Aufwendungen für eine Heimunterbringung keine außergewöhnliche Belastung
• FG Hamburg, 14.03.2000 - II 262/99

  Schadensbeseitigungskosten an eigenen Vermögensgegenständen
• FG München, 18.01.2000 - 1 K 4839/98

  Unterbringungskosten im Altersheim nicht abziehbar
• BFH, 06.04.1990 - III R 120/86

  Steuerliche Behandlung von Aufwendungen für die Umlagepauschale als …
• FG Münster, 12.11.2010 - 4 K 1393/08

  Kosten für den Einbau einer privaten Kleinkläranlage weder Sonderausgaben noch …
• FG München, 25.09.2006 - 10 K 1832/05

  Abbruchkosten für vom Steuerpflichtigen erst künftig zur Vermietung genutztes …
• FG München, 18.08.2006 - 10 K 1832/05

  Kosten des Abbruchs eines eigengenutzten Gebäudes sind Herstellungskosten des an …
• FG Rheinland-Pfalz, 16.03.2000 - 4 K 1899/98

  Aufwendungen für Heimunterbringung
• FG Hamburg, 21.01.1998 - V 90/94

  Außergewöhnliche Belastung: Vermögen der Pflegebedürftigen
• FG Baden-Württemberg, 31.10.1995 - 6 K 56/95

  Zurechnung des groben Verschuldens eines steuerlichen Beraters zu Lasten des …
• FG Düsseldorf, 25.06.1999 - 9 K 7395/96

  Nachweis der pflegebedingten Heimunterbringung
• FG Rheinland-Pfalz, 17.11.1999 - 1 K 2594/96

  Einkommensteuer; Abgrenzung von Krankheitskosten gegenüber Ausbildungsfreibetrag …