Volltextveröffentlichungen (11)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  AO § 70, AO § 71, AO § 191, AO § 370 Abs 1, AO § 374, GG Art 20 Abs 1, GG Art 20 Abs 2, TabStG § 23 Abs 1 S 2, VersStG § 7 Abs 8 S 3
  Inhaftungnahme für Tabaksteuer: Steuerschuldner kann nicht zugleich Haftungsschuldner gemäß § 71 AO sein

• rechtsinformationen.bund.de

  Inhaftungnahme für Tabaksteuer: Steuerschuldner kann nicht zugleich Haftungsschuldner gemäß § 71 AO sein

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 70 AO, § 71 AO, § 191 AO, § 370 Abs 1 AO, § 374 AO
  Inhaftungnahme für Tabaksteuer: Steuerschuldner kann nicht zugleich Haftungsschuldner gemäß § 71 AO sein

• IWW
• Wolters Kluwer

  Zulässigkeit der Inanspruchnahme des Schuldners der Tabaksteuer als Haftungsschuldner

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  AO § 71; AO § 191; AO § 370; AO § 374; TabStG § 23 Abs. 1
  Inhaftungnahme für Tabaksteuer: Steuerschuldner kann nicht zugleich Haftungsschuldner gemäß § 71 AO sein

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Inhaftungnahme für Tabaksteuer: Steuerschuldner kann nicht zugleich Haftungsschuldner gemäß § 71 AO sein

• rechtsportal.de

  Inhaftungnahme für Tabaksteuer: Steuerschuldner kann nicht zugleich Haftungsschuldner gemäß § 71 AO sein

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (7)

• beck-aktuell.NACHRICHTEN (Kurzinformation)

  Zigarettenschmuggel - Steuerschuldner kann nicht zugleich Haftungsschuldner sein

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Steuerhaftung beim Zigarettenschmuggel

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Haftungsrecht nach der Abgabenordnung: gegenseitiger Ausschluss von Steuerschuldnerschaft und Haftung

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Geschmuggelte Zigaretten: Der Steuerschuldner kann nicht zugleich Haftungsschuldner sein

• pwc.de (Kurzinformation)

  Inhaftungnahme für Tabaksteuer: Der Steuerschuldner kann nicht zugleich Haftungsschuldner sein

• kostenlose-urteile.de (Kurzmitteilung)

  Geschmuggelte Zigaretten: Der Steuerschuldner kann nicht zugleich Haftungsschuldner sein - Gegenseitiger Ausschluss Steuerschuld und Haftungsschuld

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Inhaftungnahme für Tabaksteuer: Steuerschuldner kann nicht zugleich Haftungsschuldner gem. § 71 AO sein

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  AO § 191 Abs 1, AO § 71, TabStG § 23 Abs 1 S 2
  Haftung, Steuerschuldner, Tabaksteuer

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  AO § 191 Abs 1 ; AO § 71 ; TabStG § 23 Abs 1 S 2

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 13.09.2018 - 4 K 121/17
• BFH, 23.06.2020 - VII R 56/18

Papierfundstellen

• BFHE 270, 1

Wird zitiert von ... (7)Zitiert selbst (11)

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• BFH, 24.10.2017 - VII B 99/17

  Gegenseitiger Ausschluss von Steuerschuld und Haftungsschuld

  Auszug aus BFH, 23.06.2020 - VII R 56/18

  Das FG verweist auf die Ausführungen in seinem Beschluss vom 18.11.2016 - 4 V 142/16 (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2017, 182) und hält daran auch nach dem Senatsbeschluss vom 24.10.2017 - VII B 99/17 (BFH/NV 2018, 933) ausdrücklich fest.

  Die Entscheidung des FG stehe im Widerspruch zur Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs --BFH-- (Senatsbeschluss in BFH/NV 2018, 933).

  In späteren Entscheidungen hat der BFH diese Ansicht bestätigt (Senatsbeschluss vom 11.07.2001 - VII R 29/99, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2002, 277;… Senatsurteile vom 14.12.1988 - VII R 107/86, BFH/NV 1989, 549; vom 15.04.1987 - VII R 160/83, BFHE 149, 505, BStBl II 1988, 167, und jüngst im Senatsbeschluss in BFH/NV 2018, 933).

  Rn. 19 b) Dieser Ansicht ist das FG --nach Ergehen der jüngsten Senatsentscheidung in BFH/NV 2018, 933-- nochmals unter Hinweis auf die Entstehungsgeschichte der Haftungsnorm entgegengetreten.

  Rn. 22 d) Die jüngste Entscheidung des Senats in BFH/NV 2018, 933 ist wiederum auf Ablehnung durch das FG Hamburg gestoßen (Beschlüsse des FG Hamburg vom 19.01.2018 - 4 V 260/17 und vom 08.06.2018 - 4 V 280/17;… siehe auch Bender, Die Haftung des Hinterziehers und Hehlers für eigene (Tabak-)Steuerschulden gemäß § 71 AO in Außenwirtschaft, Verbrauchsteuern und Zoll im 21. Jahrhundert, Festschrift für Hans-Michael Wolffgang zum 65. Geburtstag, 2018, 513 ff., und Bender, Zeitschrift für Zölle und Verbrauchsteuern --ZfZ-- 2018, 190, 196; a.A. Bruschke, Die Haftung des Steuerhinterziehers nach § 71 AO, Betriebs-Berater 2018, 2780, 2781).

  Der Senat hat in seiner Entscheidung in BFH/NV 2018, 933 lediglich klargestellt, dass der damalige Gesetzgeber keine Änderung herbeiführen wollte.

• FG Hamburg, 18.11.2016 - 4 V 142/16

  Aussetzung der Vollziehung: Tabaksteuerrecht - Auch ein Steuerschuldner kann …

  Auszug aus BFH, 23.06.2020 - VII R 56/18

  Das FG verweist auf die Ausführungen in seinem Beschluss vom 18.11.2016 - 4 V 142/16 (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2017, 182) und hält daran auch nach dem Senatsbeschluss vom 24.10.2017 - VII B 99/17 (…BFH/NV 2018, 933) ausdrücklich fest.

  Rn. 18 Wie das FG unter Verweis auf seinen Beschluss in EFG 2017, 182 zu Recht ausführt, hat sich die überwiegende Literatur dieser Ansicht angeschlossen (Jatzke in Gosch, AO § 71 Rz 7; Loose in Tipke/Kruse, § 71 AO Rz 7; Boeker in Hübschmann/Hepp/Spitaler, § 71 AO Rz 7;… Klein/Rüsken, AO, 15. Aufl., § 71 Rz 1; Schwarz in Schwarz/Pahlke, AO, § 71 Rz 4;… Niewerth in: Lippross/Seibel, Basiskommentar Steuerrecht, 121. Lieferung 08.2020, § 71 AO Rz 1).

• BFH, 19.10.1976 - VII R 63/73

  Bescheid einer Finanzbehörde - Geltendmachung eines Steueranspruchs - …

  Auszug aus BFH, 23.06.2020 - VII R 56/18

  Rn. 17 a) Wie der Senat bereits zu § 111 der Reichsabgabenordnung (RAO) entschieden hat, kann ein Steuerpflichtiger, der eine Abgabe als Steuerschuldner zu entrichten hat, für diese Abgabe nicht zugleich aufgrund des § 111 Abs. 1 RAO haften (Senatsurteil vom 19.10.1976 - VII R 63/73, BFHE 120, 329, BStBl II 1977, 255).

  Dieser hatte in seinem Urteil in BFHE 120, 329, BStBl II 1977, 255 ausgeführt, die in § 112 RAO gewählte Ausdrucksweise beruhe nur dem Schein nach auf der Vorstellung, der Steuerschuldner könne zugleich auch Haftender sein.

• BVerfG, 15.12.2015 - 2 BvL 1/12

  Überschreibung eines Doppelbesteuerungsabkommens durch innerstaatliches Gesetz …

  Auszug aus BFH, 23.06.2020 - VII R 56/18

  Aus dem Demokratieprinzip (Art. 20 Abs. 1 und Abs. 2 des Grundgesetzes --GG--) und dem Grundsatz der parlamentarischen Diskontinuität folgt, dass spätere Gesetzgeber innerhalb der vom GG vorgegebenen Grenzen Rechtsetzungsakte früherer Gesetzgeber revidieren können müssen (Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 15.12.2015 - 2 BvL 1/12, BVerfGE 141, 1, Rz 53).
• FG Hamburg, 13.09.2018 - 4 K 121/17

  Inhaftungnahme für Tabaksteuer: Auch ein Steuerschuldner kann Haftungsschuldner …

  Auszug aus BFH, 23.06.2020 - VII R 56/18

  Auf die Revision des Klägers werden das Urteil des Finanzgerichts Hamburg vom 13.09.2018 - 4 K 121/17 und der Haftungsbescheid vom 15.06.2016 in Gestalt der Einspruchsentscheidung vom 01.06.2017 aufgehoben.
• BFH, 15.04.1987 - VII R 160/83

  Ein GmbH-Geschäftsführer haftet auch für seine eigene von der GmbH nicht …

  Auszug aus BFH, 23.06.2020 - VII R 56/18

  In späteren Entscheidungen hat der BFH diese Ansicht bestätigt (Senatsbeschluss vom 11.07.2001 - VII R 29/99, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2002, 277;… Senatsurteile vom 14.12.1988 - VII R 107/86, BFH/NV 1989, 549; vom 15.04.1987 - VII R 160/83, BFHE 149, 505, BStBl II 1988, 167, und jüngst im Senatsbeschluss in BFH/NV 2018, 933).
• BFH, 11.07.2001 - VII R 29/99

  Zahlungsverjährung - Verjährung - Steuer - Haftungsbescheid - Primärschuld - …

  Auszug aus BFH, 23.06.2020 - VII R 56/18

  In späteren Entscheidungen hat der BFH diese Ansicht bestätigt (Senatsbeschluss vom 11.07.2001 - VII R 29/99, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2002, 277;… Senatsurteile vom 14.12.1988 - VII R 107/86, BFH/NV 1989, 549;… vom 15.04.1987 - VII R 160/83, BFHE 149, 505, BStBl II 1988, 167, und jüngst im Senatsbeschluss in BFH/NV 2018, 933).
• FG Hamburg, 19.01.2018 - 4 V 260/17

  Aussetzung der Vollziehung: Besitz an Tabakwaren im Tabaksteuerrecht

  Auszug aus BFH, 23.06.2020 - VII R 56/18

  Rn. 22 d) Die jüngste Entscheidung des Senats in BFH/NV 2018, 933 ist wiederum auf Ablehnung durch das FG Hamburg gestoßen (Beschlüsse des FG Hamburg vom 19.01.2018 - 4 V 260/17 und vom 08.06.2018 - 4 V 280/17;… siehe auch Bender, Die Haftung des Hinterziehers und Hehlers für eigene (Tabak-)Steuerschulden gemäß § 71 AO in Außenwirtschaft, Verbrauchsteuern und Zoll im 21. Jahrhundert, Festschrift für Hans-Michael Wolffgang zum 65. Geburtstag, 2018, 513 ff., und Bender, Zeitschrift für Zölle und Verbrauchsteuern --ZfZ-- 2018, 190, 196; a.A. Bruschke, Die Haftung des Steuerhinterziehers nach § 71 AO, Betriebs-Berater 2018, 2780, 2781).
• FG Hamburg, 08.06.2018 - 4 V 280/17

  Aussetzung der Vollziehung: Haftung für Tabaksteuer

  Auszug aus BFH, 23.06.2020 - VII R 56/18

  Rn. 22 d) Die jüngste Entscheidung des Senats in BFH/NV 2018, 933 ist wiederum auf Ablehnung durch das FG Hamburg gestoßen (Beschlüsse des FG Hamburg vom 19.01.2018 - 4 V 260/17 und vom 08.06.2018 - 4 V 280/17;… siehe auch Bender, Die Haftung des Hinterziehers und Hehlers für eigene (Tabak-)Steuerschulden gemäß § 71 AO in Außenwirtschaft, Verbrauchsteuern und Zoll im 21. Jahrhundert, Festschrift für Hans-Michael Wolffgang zum 65. Geburtstag, 2018, 513 ff., und Bender, Zeitschrift für Zölle und Verbrauchsteuern --ZfZ-- 2018, 190, 196; a.A. Bruschke, Die Haftung des Steuerhinterziehers nach § 71 AO, Betriebs-Berater 2018, 2780, 2781).
• BFH, 14.12.1988 - VII R 107/86

  Rechtsfehlerhaftigkeit eines Haftungsbescheides - Aufgliederung der Haftungssumme …

  Auszug aus BFH, 23.06.2020 - VII R 56/18

  In späteren Entscheidungen hat der BFH diese Ansicht bestätigt (Senatsbeschluss vom 11.07.2001 - VII R 29/99, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 2002, 277; Senatsurteile vom 14.12.1988 - VII R 107/86, BFH/NV 1989, 549;… vom 15.04.1987 - VII R 160/83, BFHE 149, 505, BStBl II 1988, 167, und jüngst im Senatsbeschluss in BFH/NV 2018, 933).
• RFH, 25.01.1933 - IV A 70/32

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• BFH, 10.09.2026 - VII B 24/25

  Wahlfeststellungsbescheid im Tabaksteuerrecht

  Rn. 14 Nach der Rechtsprechung des beschließenden Senats kann, wer als Besitzer von in der Bundesrepublik Deutschland unversteuerten Zigaretten zur Entrichtung der Tabaksteuer als Steuerschuldner verpflichtet ist, zwar für diese Steuer nicht zugleich durch Haftungsbescheid nach § 71 AO in Anspruch genommen werden (Senatsurteil vom 23.06.2020 - VII R 56/18, BFHE 270, 1, Rz 16 ff., m.w.N.).
• FG Hessen, 15.01.2025 - 7 V 891/24

  Zulässigkeit eines Wahlfeststellungsbescheid gegen den "Steuer- oder …

  b) An dieser Rechtsprechung hat der BFH in seiner Entscheidung vom 23.06.2020, VII R 56/18, ZfZ 2021, 21 festgehalten.

  Insbesondere war unklar, ob die Zigaretten seinerzeit durch einen Dritten eingeführt (mit der Konsequenz einer Steuerschuldnerschaft nach § 21 Abs. 2 TabStG und einer hieraus resultierenden Haftungsschuld nach den §§ 71, 374 AO) oder verbracht (mit der Konsequenz einer - originären - Steuerschuldnerschaft nach § 23 Abs. 1 S. 2 TabStG) wurden (BFH, Urteil vom 23.06.2020, a. a. O., Rn. 5).

  Fest stand nach den Feststellungen der Vorinstanz allerdings, dass eine Einfuhr der Zigaretten auf dem See- oder Luftweg ausgeschlossen war, die Zigaretten vielmehr aus einem anderen Mitgliedstaat der EU in der Steuergebiet verbracht wurden (BFH, Urteil vom 23.06.2020, a. a. O., Rn. 7).

  Während die Vorinstanz eine Inanspruchnahme des Klägers als Haftungsschuldner trotz gleichzeitiger Ansehung des Klägers als Steuerschuldner als gerechtfertigt ansah (FG Hamburg…, Urteil vom 13.09.2018, 4 K 121/17, EFG 2019, 1, Rn. 44 ff.), ist der BFH dem erneut ausdrücklich entgegengetreten (Urteil vom 23.06.2020, a. a. O., Rn. 16 ff.; vgl. Thaler, EFG 2024, 1780 "deutliche Absage").

  Der BFH hat hierbei klargestellt, dass die praktischen Probleme, die mit einer Feststellung des Transportwegs von Schmuggelzigaretten verbunden sind, keinen Systemwechsel in der AO in Gestalt einer Durchbrechung der strikten Trennung zwischen Steuer- und Haftungsschuld gebieten (BFH, Urteil vom 23.06.2020, a. a. O., Rn. 25 f.).

  Vielmehr sei es Aufgabe des Gesetzgebers, diese - erst durch die Änderung des § 21 TabStG im Rahmen des 5. Gesetzes zur Änderung von Verbrauchsteuergesetzen (Bundesgesetzblatt - BGBl - I 2009, 1870) geschaffene - Problemlage durch die entsprechende Ausgestaltung der zugrundeliegenden Rechtsgrundlagen zu beseitigen (BFH, Urteil vom 23.06.2020, a. a. O., Rn. 26).

• BFH, 21.06.2022 - VIII R 26/19

  Ablaufhemmung gemäß § 171 Abs. 7 AO bei Hinterziehung derselben Steuer durch den …

  Rn. 32 4. Entgegen der Auffassung der Klägerinnen konnten sie nicht nur gemäß § 71 i.V.m. § 191 AO als Haftungsschuldnerinnen in Anspruch genommen werden, da sie durch die Erbfolge selbst zu Steuerschuldnerinnen für die Einkommensteuer der Streitjahre geworden sind (zur Exklusivität von Steuerschuld und Haftungsschuld vgl. BFH-Urteil vom 23.06.2020 - VII R 56/18, BFHE 270, 1, Rz 13 ff.).

• FG Hamburg, 23.05.2024 - 4 K 94/22

  Tabaksteuer; Prozessrecht: Zur Rechtmäßigkeit eines Tabaksteuerbescheids für …

  Ein Beteiligter kann nicht gleichzeitig als Tabaksteuerschuldner und als Haftungsschuldner für Tabaksteuer in Anspruch genommen werden (Verweis auf BFH, Urteil vom 23. Juni 2020, VII R 56/18).

  Rn. 12 Auf die Revision des Klägers hob der Bundesfinanzhof (BFH) mit Urteil vom 23. Juni 2020 (Az. VII R 56/18) das Urteil des Finanzgerichts Hamburg und den Haftungsbescheid auf.

  Rn. 22 Er - der Beklagte - sei nicht daran gehindert, den vorliegenden Lebenssachverhalt auch nach dem Urteil des BFH in der Rechtssache VII R 56/18 steuerrechtlich dahingehend zu würdigen, dass der Kläger durch den streitgegenständlichen Tabaksteuerbescheid in Anspruch genommen werde.

  Dem Steuerbescheid steht die Bindungswirkung des BFH-Urteils vom 23. Juni 2020 (VII R 56/18) nicht entgegen (dazu 3.).

  Rn. 51 Dem angegriffenen Steuerbescheid steht die Bindungswirkung des BFH-Urteils vom 23. Juni 2020 (VII R 56/18) nicht entgegen.

• FG Hamburg, 15.12.2020 - 4 V 118/20

  Aussetzung der Vollziehung: Haftung für Tabaksteuern

  Haftungsschuldner nach § 71 AO kann nicht der Steuerschuldner sein (Aufgabe der bisherigen Rechtsprechung unter Anschluss an BFH, Urteil vom 23.06.2020, VII R 56/18).

  Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (Urteil vom 23. Juni 2020, VII R 56/18, in: juris), der sich der beschließende Senat unter Aufgabe seiner bisherigen Rechtsprechung (FG Hamburg, Urteil vom 13. September 2018, 4 K 121/17, in: juris) anschließt, kann, wer als Besitzer von in Deutschland unversteuerten Zigaretten zur Entrichtung der Tabaksteuer nach § 23 Abs. 1 Satz 2 TabStG verpflichtet ist, für diese Steuer nicht zugleich durch Haftungsbescheid nach § 71 AO in Anspruch genommen werden.

  Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (Urteil vom 23. Juni 2020, VII R 56/18, in: juris), der sich der beschließende Senat unter Aufgabe seiner bisherigen Rechtsprechung (FG Hamburg, Urteil vom 13. September 2018, 4 K 121/17, in: juris) anschließt, kann, wer als Besitzer von in Deutschland unversteuerten Zigaretten zur Entrichtung der Tabaksteuer nach § 23 Abs. 1 Satz 2 TabStG verpflichtet ist, für diese Steuer nicht zugleich durch Haftungsbescheid nach § 71 AO in Anspruch genommen werden.

• BFH, 25.03.2021 - VIII R 1/18

  Ersetzung eines Haftungsbescheids durch einen Nachforderungsbescheid während des …

  Der Nachforderungsbescheid dient als Steuerbescheid gemäß § 155 Abs. 1 Satz 1 AO der Festsetzung einer Steuerschuld gegenüber dem Steuerschuldner, während durch den Haftungsbescheid der Haftungsschuldner für die Steuerschuld eines anderen in Anspruch genommen wird (z.B. BFH-Urteil vom 07.12.1984 - VI R 72/82, BFHE 142, 494, BStBl II 1985, 170; vgl. auch BFH-Urteil vom 23.06.2020 - VII R 56/18, BFH/NV 2021, 217).
• FG Hamburg, 07.05.2021 - 4 V 22/21

  Aufhebung der Vollziehung: Arrestanordnung wegen Beteiligung an der Hinterziehung …

  Rn. 99 d) Der Inhaftungnahme der Antragstellerin steht die Exklusivität von Schuld und Haftung (dazu zuletzt BFH, Urteil vom 23. Juni 2020, VII R 56/18, BFHE 270, 1) nicht entgegen.