Volltextveröffentlichungen (9)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 52 Abs 28 S 15, EStG § 52 Abs 28 S 16, EStG § 20 Abs 1 Nr 7, EStG § 20 Abs 2 S 1 Nr 7, HGB § 355, EStG VZ 2018
  Darlehensverzicht - Übergangsvorschrift - Begründung der Rückzahlungsforderung

• rechtsinformationen.bund.de

  Darlehensverzicht - Übergangsvorschrift - Begründung der Rückzahlungsforderung

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 52 Abs 28 S 15 EStG 2009, § 52 Abs 28 S 16 EStG 2009, § 20 Abs 1 Nr 7 EStG 2009, § 20 Abs 2 S 1 Nr 7 EStG 2009, § 355 HGB
  Darlehensverzicht - Übergangsvorschrift - Begründung der Rückzahlungsforderung

• IWW

  § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 des Einkommensteuergesetzes (EStG... ), Art. 1 des Unternehmensteuerreformgesetzes 2008, § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 Buchst. b Satz 2 EStG, § 52 Abs. 28 Satz 16 EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG, § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7, Satz 2, Abs. 4 EStG, § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG, § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG, § 52 Abs. 28 Satz 15 und 16 EStG, § 52 Abs. 28 Satz 15 EStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 355 Abs. 1 des Handelsgesetzbuchs, § 355 Abs. 2 HGB, § 135 Abs. 1 FGO

• Betriebs-Berater

  Darlehensverzicht - Übergangsvorschrift - Begründung der Rückzahlungsforderung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Begründung des vertraglichen Rückzahlungsanspruchs eines Darlehensgebers als sonstige Kapitalforderung mit dem wirksamen Zustandekommen des Darlehensvertrags; Anerkennung des Verlusts aus dem Darlehensverzicht im Einkommensteuerbescheid

• datenbank.nwb.de

  Darlehensverzicht - Übergangsvorschrift - Begründung der Rückzahlungsforderung

Kurzfassungen/Presse (2)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Gesellschafterdarlehen - und der spätere Darlehensverzicht

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Begründung eines vertraglichen Rückzahlungsanspruchs des Darlehensgebers als sonstige Kapitalforderung mit Zustandekommen des Darlehensvertrags

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 20 Abs 2 S 1 Nr 7 ; EStG § 52 Abs 28 S 15 ; EStG § 32d Abs 2 Nr 1 S 1 Buchst b S 2

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 20 Abs 2 S 1 Nr 7, EStG § 52 Abs 28 S 15, EStG § 32d Abs 2 Nr 1 S 1 Buchst b S 2
  Darlehen, Kapitalforderung, Darlehensverzicht, Entstehung, Nahestehende Person

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Berlin-Brandenburg, 12.06.2023 - 7 K 7115/21
• BFH, 18.06.2024 - VIII R 25/23

Papierfundstellen

• BB 2024, 1877 (Ls.)

Wird zitiert von ... (5)Zitiert selbst (6)

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• BFH, 09.07.2019 - X R 9/17

  Ausfall von Gesellschafterdarlehen und Refinanzierungszinsen

  Auszug aus BFH, 18.06.2024 - VIII R 25/23

  Denn nach dieser Regelung ist für Kapitalerträge aus Kapitalforderungen, die zum Zeitpunkt des vor dem 01.01.2009 erfolgten Erwerbs zwar Kapitalforderungen im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG in der am 31.12.2008 anzuwendenden Fassung (EStG 2008), nicht aber Kapitalforderungen im Sinne des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG 2008 sind, § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG nicht anzuwenden (vgl. BFH-Urteile vom 09.07.2019 - X R 9/17, BFHE 265, 354, BStBl II 2021, 418; vom 14.01.2020 - IX R 9/18, BFHE 268, 61, BStBl II 2020, 490 und vom 18.07.2023 - IX R 21/21, BFHE 281, 472, BStBl II 2024, 169).

  Rn. 27 Dementsprechend hat auch der X. Senat des BFH bei der Anwendung der Übergangsvorschrift ausdrücklich darauf abgestellt, dass die dort streitigen Darlehensforderungen "durch Verträge" in den Jahren 2006 bis 2008 begründet worden seien (BFH-Urteil vom 09.07.2019 - X R 9/17, BFHE 265, 354, BStBl II 2021, 418, Rz 46).

• FG Berlin-Brandenburg, 12.06.2023 - 7 K 7115/21

  Berücksichtigen der erklärten Einkünfte eines Steuerpflichtigen aus …

  Auszug aus BFH, 18.06.2024 - VIII R 25/23

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts Berlin-Brandenburg vom 12.06.2023 - 7 K 7115/21 aufgehoben.

  das Urteil des FG Berlin-Brandenburg vom 12.06.2023 - 7 K 7115/21 aufzuheben und die Klage abzuweisen.

• BFH, 24.10.2017 - VIII R 13/15

  Insolvenzbedingter Ausfall einer privaten Darlehensforderung als Verlust bei den …

  Auszug aus BFH, 18.06.2024 - VIII R 25/23

  Rn. 15 a) Nach der Rechtsprechung des Senats führt der endgültige Ausfall einer Kapitalforderung im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG in der privaten Vermögenssphäre nach Einführung der Abgeltungsteuer grundsätzlich zu einem steuerlich anzuerkennenden Verlust nach § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7, Satz 2, Abs. 4 EStG (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 24.10.2017 - VIII R 13/15, BFHE 259, 535, BStBl II 2020, 831).

• BFH, 14.01.2020 - IX R 9/18

  Berücksichtigung eines Verlusts aus dem Verzicht auf ein Gesellschafterdarlehen

  Auszug aus BFH, 18.06.2024 - VIII R 25/23

  Denn nach dieser Regelung ist für Kapitalerträge aus Kapitalforderungen, die zum Zeitpunkt des vor dem 01.01.2009 erfolgten Erwerbs zwar Kapitalforderungen im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG in der am 31.12.2008 anzuwendenden Fassung (EStG 2008), nicht aber Kapitalforderungen im Sinne des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG 2008 sind, § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG nicht anzuwenden (vgl. BFH-Urteile vom 09.07.2019 - X R 9/17, BFHE 265, 354, BStBl II 2021, 418; vom 14.01.2020 - IX R 9/18, BFHE 268, 61, BStBl II 2020, 490 und vom 18.07.2023 - IX R 21/21, BFHE 281, 472, BStBl II 2024, 169).
• BFH, 06.08.2019 - VIII R 18/16

  Berücksichtigung des Forderungsverzichts eines Gesellschafters nach Einführung …

  Auszug aus BFH, 18.06.2024 - VIII R 25/23

  Auch der Forderungsverzicht führt in Höhe des nicht werthaltigen Teils der Forderung im Verzichtszeitpunkt zu einem gemäß § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7, Satz 2, Abs. 4 EStG steuerbaren Abtretungsverlust (BFH-Urteil vom 06.08.2019 - VIII R 18/16, BFHE 265, 531, BStBl II 2020, 833).
• BFH, 18.07.2023 - IX R 21/21

  Höhe nachträglicher Anschaffungskosten bei in der Krise stehen gelassener …

  Auszug aus BFH, 18.06.2024 - VIII R 25/23

  Denn nach dieser Regelung ist für Kapitalerträge aus Kapitalforderungen, die zum Zeitpunkt des vor dem 01.01.2009 erfolgten Erwerbs zwar Kapitalforderungen im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG in der am 31.12.2008 anzuwendenden Fassung (EStG 2008), nicht aber Kapitalforderungen im Sinne des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG 2008 sind, § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG nicht anzuwenden (vgl. BFH-Urteile vom 09.07.2019 - X R 9/17, BFHE 265, 354, BStBl II 2021, 418; vom 14.01.2020 - IX R 9/18, BFHE 268, 61, BStBl II 2020, 490 und vom 18.07.2023 - IX R 21/21, BFHE 281, 472, BStBl II 2024, 169).

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• BFH, 24.03.2026 - VIII R 30/24

  Unentgeltliche Ratenzahlungsvereinbarung: Grundsätzlich keine Einkünfte aus …

  Gemäß § 20 Abs. 2 Satz 2 i.V.m. Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG unterliegen auch die realisierten Wertveränderungen (Gewinne und Verluste) sonstiger Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG) nunmehr in vollem Umfang der Besteuerung, wenn es sich um nach dem 31.12.2008 erworbene oder begründete Forderungen handelt (BFH-Urteile vom 24.10.2017 - VIII R 13/15, BFHE 259, 535, BStBl II 2020, 831; vom 18.06.2024 - VIII R 25/23, BFHE 285, 49, BStBl II 2024, 691).

  Rn. 54 aa) Bei der Erfüllung von nach dem 31.12.2008 begründeten oder erworbenen Kapitalforderungen können steuerpflichtige Gewinne entstehen, wenn die zur Erfüllung erbrachten Zahlungen die vom Forderungsinhaber selbst getragenen Anschaffungskosten übersteigen (§ 20 Abs. 2 Satz 2, Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 i.V.m. Abs. 4 Satz 1 EStG; vgl. BFH-Urteile vom 24.10.2017 - VIII R 13/15, BFHE 259, 535, BStBl II 2020, 831; vom 25.10.2022 - VIII R 1/19, BFHE 278, 452, BStBl II 2023, 252; vom 18.06.2024 - VIII R 25/23, BFHE 285, 49, BStBl II 2024, 691; oben unter II.2.b.cc (1)).

• BFH, 19.11.2024 - VIII R 8/22

  Forderungsverzicht eines Gesellschafters einer Kapitalgesellschaft gegen …

  Rn. 19 bb) In Höhe des nicht mehr werthaltigen Teils der Forderung führt der Forderungsverzicht gemäß § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7, Abs. 2 Satz 2, Abs. 4 EStG zu einem Abtretungsverlust (BFH-Urteile vom 18.06.2024 - VIII R 25/23, BStBl II 2024, 691, Rz 15; vom 06.08.2019 - VIII R 18/16, BFHE 265, 531, BStBl II 2020, 833).

  Die Vorschriften kommen für private Darlehens- und Gesellschafterforderungen gemäß § 52 Abs. 28 Satz 16 EStG nur zur Anwendung, wenn die Forderung nach dem 31.12.2008 angeschafft oder begründet worden ist (BFH-Urteil vom 18.06.2024 - VIII R 25/23, BStBl II 2024, 691, Rz 17, m.w.N.).

• BFH, 24.03.2026 - VIII R 1/23

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 24.03.2026 VIII R 30/24 - …

  Rn. 29 a) Bei der Erfüllung von nach dem 31.12.2008 begründeten oder erworbenen Kapitalforderungen können steuerpflichtige Gewinne entstehen, wenn die zur Erfüllung erbrachten Zahlungen die vom Forderungsinhaber selbst getragenen Anschaffungskosten übersteigen (§ 20 Abs. 2 Satz 2, Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 i.V.m. Abs. 4 Satz 1 EStG; vgl. BFH-Urteile vom 24.10.2017 - VIII R 13/15, BFHE 259, 535, BStBl II 2020, 831; vom 25.10.2022 - VIII R 1/19, BFHE 278, 452, BStBl II 2023, 252; vom 18.06.2024 - VIII R 25/23, BFHE 285, 49, BStBl II 2024, 691).
• BFH, 01.07.2025 - VIII R 3/23

  Widerlegbare Vermutung der Einkünfteerzielungsabsicht bei unentgeltlicher …

  Die Bürgschaftsregressforderung ist gemäß § 52 Abs. 28 Satz 16 EStG nach dem 31.12.2008 am 20.12.2020 zwischen dem Kläger und der A Bank begründet worden (zum insoweit maßgeblichen Zeitpunkt des Vertragsabschlusses s. BFH-Urteil vom 18.06.2024 - VIII R 25/23, BStBl II 2024, 691, Rz 25).
• FG Düsseldorf, 24.10.2024 - 8 K 1651/24

  Einkünfte aus Kapitalvermögen: Verlust durch Darlehensausfall - …

  Rn. 126 Nach der Rechtsprechung führt der endgültige Ausfall einer Kapitalforderung im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG in der privaten Vermögenssphäre nach Einführung der Abgeltungsteuer grundsätzlich zu einem steuerlich anzuerkennenden Verlust nach § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7, Satz 2, Abs. 4 EStG (BFH-Urteil vom 18.06.2024 VIII R 25/23, BStBl II 2024, 691 Rz 15).