Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 4 Abs. 4

• Wolters Kluwer

  Betriebsausgaben - Familienangehörige

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 4 Abs. 4, 3, § 12 Nr. 1

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 4 Abs. 4 EStG
  Einkommensteuer; Tantiemevereinbarung zwischen nahen Angehörigen

Papierfundstellen

• BFHE 155, 114
• NJW 1989, 1631
• FamRZ 1989, 862 (Ls.)
• BB 1989, 415
• BB 1989, 608
• DB 1989, 507
• BStBl II 1989, 281

Wird zitiert von ... (31)Zitiert selbst (3)

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• BFH, 08.11.1972 - I R 209/70

  Auszug aus BFH, 29.11.1988 - VIII R 83/82

  Das FG ist zutreffend davon ausgegangen, daß Arbeitsverhältnisse unter nahen Angehörigen steuerlich nur anzuerkennen sind, wenn sie klar vereinbart und ernsthaft gewollt sind, tatsächlich durchgeführt werden und einem Fremdvergleich standhalten (Entscheidung des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 7. September 1972 IV R 197/68, BFHE 107, 35, BStBl II 1972, 944, und vom 8. November 1972 I R 209/70, BFHE 108, 20).

  Die klaren und ernsthaft gewollten Vereinbarungen müssen zu Beginn des Arbeitsverhältnisses oder bei Änderungen während des Arbeitsverhältnisses für die Zukunft getroffen werden (Entscheidung in BFHE 107, 35, BStBl II 1972, 944, und in BFHE 108, 20).

  Aus dem Urteil des I. Senats in BFHE 108, 20 kann nichts anderes entnommen werden.

• BFH, 07.09.1972 - IV R 197/68

  Nachträgliche Gehaltsvereinbarungen für im Betrieb mitarbeitende Kinder

  Auszug aus BFH, 29.11.1988 - VIII R 83/82

  Das FG ist zutreffend davon ausgegangen, daß Arbeitsverhältnisse unter nahen Angehörigen steuerlich nur anzuerkennen sind, wenn sie klar vereinbart und ernsthaft gewollt sind, tatsächlich durchgeführt werden und einem Fremdvergleich standhalten (Entscheidung des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 7. September 1972 IV R 197/68, BFHE 107, 35, BStBl II 1972, 944, und vom 8. November 1972 I R 209/70, BFHE 108, 20).

  Die klaren und ernsthaft gewollten Vereinbarungen müssen zu Beginn des Arbeitsverhältnisses oder bei Änderungen während des Arbeitsverhältnisses für die Zukunft getroffen werden (Entscheidung in BFHE 107, 35, BStBl II 1972, 944, und in BFHE 108, 20).

• BFH, 28.07.1983 - IV R 103/82

  1. Anerkennung eines Ehegatten-Arbeitsverhältnisses auch bei unüblich niedrigem …

  Auszug aus BFH, 29.11.1988 - VIII R 83/82

  Die arbeits- und sozialversicherungsrechtliche Behandlung hat für die steuerrechtliche Beurteilung nur Indizwirkung (vgl. BFH-Urteil vom 28. Juli 1983 IV R 103/82, BFHE 139, 376, 379, BStBl II 1984, 60 m. w. N.).

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• FG Niedersachsen, 16.11.2016 - 9 K 316/15

  Rechtsstreit um die steuerliche Beurteilung der Überlassung eines Pkw im Rahmen …

  Rückwirkende Gehaltsvereinbarungen oder Sonderzahlungen werden in der Regel nicht anerkannt (BFH-Urteile vom 7. September 1972 IV R 197/68, BFHE 107, 35, BStBl II 1972, 944; vom 21. Juli 1976 I R 223/74, BFHE 119, 453, BStBl II 1976, 734; vom 10. März 1988 IV R 214/85, BFHE 153, 520, BStBl II 1988, 877; vom 29. November 1988 VIII R 83/82, BFHE 155, 114, BStBl II 1989, 281;… vom 25. April 1989 VIII R 207/84, BFH/NV 1989, 495;… vom 18. Dezember 2001 VIII R 69/98, BFHE 197, 475, BStBl II 2002, 353, vom 1. April 2003 I R 78, 79/02, BFH/NV 2004, 86 und vom 21. April 2014 VIII R 21/12, BStBl II 2015, 638).
• BFH, 21.10.2014 - VIII R 21/12

  Keine vGA durch Weiterleitung erstatteter Arbeitgeberanteile zur …

  Rückwirkende Gehaltsvereinbarungen oder Sonderzahlungen werden in der Regel nicht anerkannt (BFH-Urteile vom 7. September 1972 IV R 197/68, BFHE 107, 35, BStBl II 1972, 944; vom 21. Juli 1976 I R 223/74, BFHE 119, 453, BStBl II 1976, 734; vom 10. März 1988 IV R 214/85, BFHE 153, 520, BStBl II 1988, 877; vom 29. November 1988 VIII R 83/82, BFHE 155, 114, BStBl II 1989, 281;… vom 25. April 1989 VIII R 207/84, BFH/NV 1989, 495; vom 18. Dezember 2001 VIII R 69/98, BFHE 197, 475, BStBl II 2002, 353, …und vom 1. April 2003 I R 78, 79/02, BFH/NV 2004, 86).

  Rn. 49 Das Gebot klarer und im Vorhinein zu treffender Vereinbarung soll lediglich missbräuchliche Gestaltungen vermeiden und schließt nur deshalb für den Regelfall die Anerkennung rückwirkender Gehaltsvereinbarungen oder Sonderzahlungen aus (BFH-Urteile in BFHE 107, 35, BStBl II 1972, 944; in BFHE 119, 453, BStBl II 1976, 734; in BFHE 153, 520, BStBl II 1988, 877; in BFHE 155, 114, BStBl II 1989, 281;… in BFH/NV 1989, 495;… in BFHE 197, 475, BStBl II 2002, 353, und in BFH/NV 2004, 86).

• BFH, 24.04.1997 - VIII R 53/95

  Umwidmung eines Darlehens

  Rückwirkende Vereinbarungen sind steuerrechtlich grundsätzlich nicht anzuerkennen, weil der Steuerpflichtige nicht auf einen entstandenen Steueranspruch mit Wirkung für die Vergangenheit Einfluß nehmen kann (…vgl. § 38 der Abgabenordnung - AO 1977 - BFH-Urteile vom 25. November 1992 X R 148/90, BFH/NV 1993, 586, 587, m. w. N.;… vom 12. September 1991 X R 199/87, BFH/NV 1992, 233, 234, m. w. N.; vom 29. November 1988 VIII R 83/82, BFHE 155, 114, BStBl II 1989, 281, 282; vom 18. September 1984 VIII R 119/81, BFHE 142, 130, BStBl II 1985, 55; Vorlagebeschlüsse vom 26. März 1991 VIII R 315/84, BFHE 166, 7, BStBl II 1992, 472, 477, und VIII R 55/86, BFHE 166, 21, BStBl II 1992, 479, 485).

• BFH, 15.07.1992 - X R 165/90

  Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen

  Die klaren und ernsthaft gewollten Vereinbarungen müssen zu Beginn des maßgeblichen Rechtsverhältnisses oder bei Änderung des Verhältnisses für die Zukunft getroffen werden; rückwirkende Vereinbarungen sind steuerrechtlich nicht anzuerkennen (vgl. BFH-Urteil vom 29. November 1988 VIII R 83/82, BFHE 155, 114, 116, BStBl II 1989, 281).
• LSG Baden-Württemberg, 20.07.2010 - L 11 KR 3910/09

  Sozialversicherungspflicht - stiller Gesellschafter einer Kommanditgesellschaft - …

  Dies ist zwar etwas überraschend, weil die Klägerin im Jahr 1979 sogar eine Ausbildung im Betrieb der Beigeladenen zu 1 begonnen hat und im Übrigen nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) Arbeitsverhältnisse unter nahen Angehörigen steuerlich nur anzuerkennen sind, wenn sie klar vereinbart und ernsthaft gewollt sind, tatsächlich durchgeführt werden und einem Fremdvergleich standhalten (BFH, Urteil vom 29. November 1988, VIII R 83/82, BFHE 155, 114).
• BFH, 25.10.2004 - III B 131/03

  Nachträglich vereinbarte Mehrarbeitsvergütung; Verträge zwischen nahen …

  Rückwirkende Gehaltsvereinbarungen oder Sonderzahlungen werden in der Regel nicht anerkannt (BFH-Urteile vom 7. September 1972 IV R 197/68, BFHE 107, 35, BStBl II 1972, 944; vom 21. Juli 1976 I R 223/74, BFHE 119, 453, BStBl II 1976, 734; vom 10. März 1988 IV R 214/85, BFHE 153, 520, BStBl II 1988, 877; vom 29. November 1988 VIII R 83/82, BFHE 155, 114, BStBl II 1989, 281;… vom 25. April 1989 VIII R 207/84, BFH/NV 1989, 495; vom 18. Dezember 2001 VIII R 69/98, BFHE 197, 475, BStBl II 2002, 353, …und vom 1. April 2003 I R 78, 79/02, BFH/NV 2004, 86).
• FG Münster, 17.12.2020 - 9 V 3073/20

  Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Gehaltszahlungen als verdeckte …

  Rückwirkende Gehaltsvereinbarungen oder Sonderzahlungen werden in der Regel nicht anerkannt (st. Rspr. BFH…, Urt. vom 21.10.2014 - VIII R 21/12, BStBl. II 2015 638; BFH…, Urt. vom 10.03.1988 - IV R 214/85, BStBl. II 1988, 877; BFH, Urt. vom 29.11.1988 - VIII R 83/82, BStBl. II 1989, 281).
• BFH, 25.11.1992 - X R 148/90

  Steuerrechtliche Beachtung von Verträgen zwischen nahen Angehörigen - Verzicht …

  Rückwirkende Vereinbarungen sind steuerrechtlich grundsätzlich nicht anzuerkennen, weil der Steuerpflichtige auf einen entstandenen Steueranspruch nicht mit Wirkung für die Vergangenheit Einfluß nehmen kann (vgl. § 38 der Abgabenordnung - AO 1977 - z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 18. September 1984 VIII R 119/81, BFHE 142, 130, 132, BStBl II 1985, 55; vom 29. November 1988 VIII R 83/82, BFHE 155, 114, 116, BStBl II 1989, 281;… vom 12. September 1991 X R 199/87, BFH/NV 1992, 233).
• LSG Baden-Württemberg, 01.02.2011 - L 11 KR 1541/09

  Sozialversicherungspflicht - Beschäftigung als technischer Betriebsleiter im …

  Dies ist zwar etwas überraschend, weil der Kläger zu 1) von 1983 bis 1986 eine Ausbildung in der Firma des Klägers zu 2) begonnen hat und im Übrigen nach der ständigen Rechtsprechung des BFH Arbeitsverhältnisse unter nahen Angehörigen steuerlich nur anzuerkennen sind, wenn sie klar vereinbart und ernsthaft gewollt sind, tatsächlich durchgeführt werden und einem Fremdvergleich standhalten (BFH, Urteil vom 29. November 1988 - VIII R 83/82 = BFHE 155, 114).
• BFH, 21.06.2004 - X B 27/04

  Ehegatten-Arbeitsverhältnis - Anerkennung einer Tantiemenzusage an Ehegatten

  Im Übrigen ist durch die Rechtsprechung des BFH geklärt, dass Tantieme-Zahlungen, die im Rahmen eines dem Grunde nach steuerlich anzuerkennenden Ehegatten-Arbeitsverhältnisses gezahlt werden, nur dann als Betriebsausgaben abgezogen --und für zukünftige Tantieme-Zahlungen nur dann in den Bilanzen Rückstellungen gebildet-- werden können, wenn auch hinsichtlich der Tantieme-Zahlungen die bei Arbeitsverhältnissen unter nahen Angehörigen stets erforderlichen Voraussetzungen der Klarheit, Ernsthaftigkeit, tatsächlichen Durchführung und des Fremdvergleichs erfüllt sind und wenn beachtet wurde, dass rückwirkende Vereinbarungen steuerrechtlich nicht anerkannt werden (vgl. BFH-Urteil vom 29. November 1988 VIII R 83/82, BFHE 155, 114, BStBl II 1989, 281).
• BFH, 01.10.1997 - X B 89/96
• BFH, 14.06.2005 - X B 103/04

  Anerkennung von Versorgungsleistungen als Sonderausgaben
• BFH, 27.06.2002 - III B 38/02

  Verfahrensmängel; Ehegatten-Arbeitsverhältnis - Anerkennung von …
• BFH, 31.05.1989 - III R 154/86

  Tantieme an einen im Betrieb mitarbeitenden Ehegatten
• BFH, 31.10.1989 - VIII R 293/84

  Einkommensteuerrechtliche und gewerbesteuerrechtliche Berücksichtigung von …
• BFH, 06.11.1991 - XI R 2/90

  Abzug erhöhter Absetzungen und Schuldzinsen als Werbungskosten bei den Einkünften …
• FG Münster, 25.09.2002 - 7 K 5800/00

  Klare und eindeutige Vereinbarung
• LSG Baden-Württemberg, 16.10.2015 - L 4 KR 567/14
• FG Niedersachsen, 18.11.2002 - 14 K 117/98

  Sonderausgabenabzug für Altenteilsleistungen; Übergabe von Vermögen gegen …
• FG Köln, 18.06.1997 - 10 K 5098/95

  Pensions- und Tantiemezusagen an Angehörige
• BFH, 12.09.1991 - X R 199/87

  Abzugsfähigkeit von Leistungen an Unterhaltsberechtigte als dauernde Last
• FG Schleswig-Holstein, 29.11.2018 - 4 K 44/17

  Kein Sonderausgabenabzug nach § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG in seiner vor Inkrafttreten …
• BFH, 15.07.1992 - X R 31/91

  Abzugsfähigkeit von gezahlten Leistungen als dauernde Last nach § 10 Abs. 1 Nr. …
• BFH, 20.05.1992 - X R 207/87

  Abzug einer dauernden Last und von aufgrund eines Vermögensübertragungsvertrages …
• LSG Baden-Württemberg, 15.04.2011 - L 4 KR 3059/09
• FG Münster, 26.07.2005 - 8 K 6428/01

  Zeitpunkt des Übergangs des wirtschaftlichen Eigentums an einem Eigenheim
• BFH, 03.06.1992 - X R 38/89

  Steuerrechtliche Beachtlichkeit von Verträgen zwischen nahen Angehörigen
• BFH, 15.07.1992 - X R 142/88

  In sachlichem Zusammenhang mit einer Vermögensübergabe vereinbarte wiederkehrende …
• BFH, 25.04.1989 - VIII R 207/84

  Anerkennung der gewinnmindernden Wirkung eines bestehenden Arbeitsverhältnisses …
• FG München, 16.10.2001 - 6 K 922/00

  Abziehbarkeit von Versorgungsleistungen; Einkommensteuer 1996 und 1997
• FG Thüringen, 13.02.1997 - I 355/95

  Voraussetzungen für die steuerrechtliche Anerkennung eines Mietvertrages unter …