Rechtsprechung
| BFH, 21.06.2022 - VIII R 25/20 |
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- Bundesfinanzhof
EStG § 4 Abs 3, EStG § 11 Abs 1 S 2, EStG § 11 Abs 2 S 2, UStG § 18 Abs 1 S 1, UStG § 18 Abs 1 S 4, UStDV § 46 Abs 1 S 1, EStG VZ 2017, UStG VZ 2017
Freiwillige Zahlung einer Umsatzsteuer-Vorauszahlung des Vorjahres vor Fälligkeit innerhalb der kurzen Zeit gemäß § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG
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Freiwillige Zahlung einer Umsatzsteuer-Vorauszahlung des Vorjahres vor Fälligkeit innerhalb der kurzen Zeit gemäß § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG
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§ 4 Abs 3 EStG 2009, § 11 Abs 1 S 2 EStG 2009, § 11 Abs 2 S 2 EStG 2009, § 18 Abs 1 S 1 UStG 2005, § 18 Abs 1 S 4 UStG 2005
Freiwillige Zahlung einer Umsatzsteuer-Vorauszahlung des Vorjahres vor Fälligkeit innerhalb der kurzen Zeit gemäß § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG - IWW
§ 4 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § ... 18 Abs. 1 Sätze 1 und 4 des Umsatzsteuergesetzes (UStG), § 46 Abs. 1 Satz 1 der Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung (UStDV), § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 11 Abs. 1 Satz 2 EStG, § 4 Abs. 3 EStG, § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG, §§ 121, 90 Abs. 2 FGO, § 135 Abs. 2 FGO
- Wolters Kluwer
Umsatzsteuer-Vorauszahlung für den Voranmeldungszeitraum Dezember eines Vorjahres; Gewinnermittlung durch Einnahmen-Überschuss-Rechnung; Berücksichtigung im Jahr des Abflusses als Betriebsausgabe
- Betriebs-Berater
Freiwillige Zahlung einer Umsatzsteuer-Vorauszahlung des Vorjahres vor Fälligkeit innerhalb der kurzen Zeit gemäß § 11 Abs. 2 S. 2 EStG
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Kurzfassungen/Presse (2)
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Freiwillige Umsatzsteuer-Vorauszahlung zum Jahreswechsel
- Wolters Kluwer (Kurzinformation)
Ausnahme vom Abflussprinzip der Umsatzsteuer-Vorauszahlung
Sonstiges (2)
Verfahrensgang
- FG Sachsen, 15.01.2020 - 5 K 1578/19
- BFH, 21.06.2022 - VIII R 25/20
Papierfundstellen
- DB 2022, 2582
Wird zitiert von ... (2) Zitiert selbst (7)
- BFH, 16.02.2022 - X R 2/21
Fälligkeitserfordernis bei regelmäßig wiederkehrenden Einnahmen und Ausgaben
Auszug aus BFH, 21.06.2022 - VIII R 25/20
Die Umsatzsteuer-Vorauszahlung für den Voranmeldungszeitraum des Dezembers des Vorjahres, die zwar innerhalb des für § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG maßgeblichen Zehn-Tages-Zeitraums geleistet, aber wegen einer Dauerfristverlängerung erst danach fällig wird, ist bei der Gewinnermittlung durch Einnahmen-Überschuss-Rechnung erst im Jahr des Abflusses als Betriebsausgabe zu berücksichtigen (Anschluss an das BFH-Urteil vom 16.02.2022 - X R 2/21, zur amtlichen Veröffentlichung vorgesehen, DStR 2022, 1101).Maßgeblich ist, wann der Steuerpflichtige nach dem Gesamtbild der Verhältnisse die wirtschaftliche Verfügungsmacht über die hingegebenen Mittel verliert (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 16.02.2022 - X R 2/21, zur amtlichen Veröffentlichung vorgesehen, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2022, 1101, Rz 9).
Rn. 13 a) Der X. Senat des BFH hat mit Urteil in DStR 2022, 1101, Rz 13 ff., 19 ff., maßgeblich unter Bezugnahme auf das BFH-Urteil vom 09.05.1974 - VI R 161/72 (BFHE 112, 373, BStBl II 1974, 547) entschieden, § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG sei als Ausnahmetatbestand zu § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG konzipiert.
Zur Vermeidung von Wiederholungen nimmt der Senat auf die Begründung des BFH-Urteils in DStR 2022, 1101 Bezug.
Rn. 15 Gründe, die bei Umsatzsteuer-Vorauszahlungen mit einer Dauerfristverlängerung dafür sprechen könnten, zu einer anderen Auslegung des § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG als im BFH-Urteil in DStR 2022, 1101 zu kommen, sind angesichts des Normzwecks nicht ersichtlich.
Daraus folgt, dass die regelmäßig wiederkehrende Ausgabe (hier: Umsatzsteuer-Vorauszahlung) nicht nur innerhalb des Zehn-Tages-Zeitraums gezahlt werden, sondern nach dem zugrundeliegenden Rechtsverhältnis auch innerhalb des Zehn-Tages-Zeitraums zahlbar, d.h. fällig sein muss (BFH-Urteil in DStR 2022, 1101, Rz 23, 24).
- BFH, 27.06.2018 - X R 44/16
BFH erleichtert Steuerabzug einer bis zum 10. Januar geleisteten …
Auszug aus BFH, 21.06.2022 - VIII R 25/20
Rn. 12 2. Umsatzsteuer-Vorauszahlungen --wie die hier streitigen für den Voranmeldungszeitraum Dezember des Streitjahres-- sind zwar nach der ständigen Rechtsprechung des BFH regelmäßig wiederkehrende Ausgaben i.S. des § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG (BFH-Urteile vom 01.08.2007 - XI R 48/05, BFHE 218, 372, BStBl II 2008, 282, unter II.2.a; vom 11.11.2014 - VIII R 34/12, BFHE 247, 432, BStBl II 2015, 285, Rz 14 f.; vom 27.06.2018 - X R 44/16, BFHE 262, 97, BStBl II 2018, 781, Rz 10, …sowie vom 03.12.2019 - VIII R 23/17, BFH/NV 2020, 613, Rz 18).Mit Leistung der Zahlung am 10.01.2018 hat der Kläger innerhalb des für eine "kurze Zeit" i.S. des § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG maßgeblichen Zeitraums von bis zu zehn Tagen (BFH-Urteil in BFHE 262, 97, BStBl II 2018, 781, Rz 11, m.w.N.) auch die Verfügungsmacht über die gezahlten Mittel verloren.
- FG Sachsen, 15.01.2020 - 5 K 1578/19
Berücksichtigen der eingegangenen Umsatzsteuer-Vorauszahlung bei Ermittlung der …
Auszug aus BFH, 21.06.2022 - VIII R 25/20
Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Sächsischen Finanzgerichts vom 15.01.2020 - 5 K 1578/19 wird als unbegründet zurückgewiesen.das angefochtene Urteil des Sächsischen FG vom 15.01.2020 - 5 K 1578/19 aufzuheben und den Bescheid über die gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen für 2017 vom 03.06.2019 in Gestalt der Einspruchsentscheidung vom 15.10.2019 dergestalt zu ändern, dass vom bislang angesetzten Gewinn aus der Gesamthand die Umsatzsteuer-Vorauszahlung für den Voranmeldungszeitraum Dezember 2017 in Höhe von 2.422,93 EUR als weitere Betriebsausgabe abgezogen wird.
- BFH, 11.11.2014 - VIII R 34/12
Umsatzsteuervorauszahlung IV. Quartal, keine Verlängerung des Zeitraums "kurze …
Auszug aus BFH, 21.06.2022 - VIII R 25/20
Rn. 12 2. Umsatzsteuer-Vorauszahlungen --wie die hier streitigen für den Voranmeldungszeitraum Dezember des Streitjahres-- sind zwar nach der ständigen Rechtsprechung des BFH regelmäßig wiederkehrende Ausgaben i.S. des § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG (BFH-Urteile vom 01.08.2007 - XI R 48/05, BFHE 218, 372, BStBl II 2008, 282, unter II.2.a; vom 11.11.2014 - VIII R 34/12, BFHE 247, 432, BStBl II 2015, 285, Rz 14 f.; vom 27.06.2018 - X R 44/16, BFHE 262, 97, BStBl II 2018, 781, Rz 10, …sowie vom 03.12.2019 - VIII R 23/17, BFH/NV 2020, 613, Rz 18). - BFH, 01.08.2007 - XI R 48/05
Umsatzsteuer-Vorauszahlung als regelmäßig wiederkehrende Ausgabe - …
Auszug aus BFH, 21.06.2022 - VIII R 25/20
Rn. 12 2. Umsatzsteuer-Vorauszahlungen --wie die hier streitigen für den Voranmeldungszeitraum Dezember des Streitjahres-- sind zwar nach der ständigen Rechtsprechung des BFH regelmäßig wiederkehrende Ausgaben i.S. des § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG (BFH-Urteile vom 01.08.2007 - XI R 48/05, BFHE 218, 372, BStBl II 2008, 282, unter II.2.a; vom 11.11.2014 - VIII R 34/12, BFHE 247, 432, BStBl II 2015, 285, Rz 14 f.; vom 27.06.2018 - X R 44/16, BFHE 262, 97, BStBl II 2018, 781, Rz 10, …sowie vom 03.12.2019 - VIII R 23/17, BFH/NV 2020, 613, Rz 18). - BFH, 03.12.2019 - VIII R 23/17
Verfahrensgegenstand bei Ergehen mehrerer Änderungsbescheide während des …
Auszug aus BFH, 21.06.2022 - VIII R 25/20
Rn. 12 2. Umsatzsteuer-Vorauszahlungen --wie die hier streitigen für den Voranmeldungszeitraum Dezember des Streitjahres-- sind zwar nach der ständigen Rechtsprechung des BFH regelmäßig wiederkehrende Ausgaben i.S. des § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG (BFH-Urteile vom 01.08.2007 - XI R 48/05, BFHE 218, 372, BStBl II 2008, 282, unter II.2.a; vom 11.11.2014 - VIII R 34/12, BFHE 247, 432, BStBl II 2015, 285, Rz 14 f.; vom 27.06.2018 - X R 44/16, BFHE 262, 97, BStBl II 2018, 781, Rz 10, sowie vom 03.12.2019 - VIII R 23/17, BFH/NV 2020, 613, Rz 18). - BFH, 09.05.1974 - VI R 161/72
Zur Zuordnung von kurz nach Ende des Kalenderjahres geleisteten Ausgaben
Auszug aus BFH, 21.06.2022 - VIII R 25/20
Rn. 13 a) Der X. Senat des BFH hat mit Urteil in DStR 2022, 1101, Rz 13 ff., 19 ff., maßgeblich unter Bezugnahme auf das BFH-Urteil vom 09.05.1974 - VI R 161/72 (BFHE 112, 373, BStBl II 1974, 547) entschieden, § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG sei als Ausnahmetatbestand zu § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG konzipiert.
- BFH, 13.12.2022 - VIII R 1/20
Freiwillige Zahlung einer Umsatzsteuer-Vorauszahlung des Vorjahres vor Fälligkeit …
Dies hat der Senat auch bereits mit Urteil vom 21.06.2022 - VIII R 25/20 (…BFHE 277, 343, BFH/NV 2022, 1369) entschieden und hält daran fest. - FG Köln, 13.09.2023 - 9 K 2150/20
Ansatz der eingezogene Umsatzsteuervorauszahlung für den Voranmeldungszeitraum …
Rn. 30 Diese Ausnahme greift nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs jedoch nur dann, wenn die dem Abfluss zugrundeliegende Forderung auch innerhalb dieser kurzen Frist fällig geworden ist (vgl. ausführlich: BFH…, Urteil vom 16. Februar 2022 X R 2/21, BStBl II 2022, 448, dieser Auffassung folgend: BFH, Urteile vom 13. Dezember 2022 VIII R 1/20, BFH/NV 2023, 375; vom 21. Juni 2022 VIII R 25/20, BStBl II 2023, 154).
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