Volltextveröffentlichungen (6)

• openjur.de
• NRWE (Rechtsprechungsdatenbank NRW)
• Judicialis

  EStG § 15 Abs. 1 Nr. 1; ; EStG § 15 Abs. 3 Nr. 1 a.F.; ; EStG § 52 Abs. 32a; ; GewStG § 14 Abs. 2; ; GG Art. 12 Abs. 1; ; GG Art. 14 Abs. 1; ; GG Art. 20 Abs. 3

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Einkünfte aus Gewerbebetrieb; Vermögensverwaltende KG; Gewerbliche Beteiligung; Abfärbetheorie - Verfassungsmäßigkeit der rückwirkenden Anwendung des § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG i. d. F. des JStG 2007 - Abfärbewirkung gewerblicher Beteiligungseinkünfte

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Verletzung der grundrechtlichen Freiheit zur Vornahme einer wirtschaftlichen Disposition bei Eintritt der nachteiligen Wertigkeit einer steuerlich relevanten Disposition durch eine nachträgliche Gesetzesänderung; Umqualifizierung einer vermögensverwaltenden in eine ...

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Verfassungsmäßigkeit der rückwirkenden Anwendung des § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG i. d. F. des JStG 2007

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Organträger

  Körperschaftsteuer

  Personengesellschaften

  KG (inklusive GmbH & Co. KG)

Papierfundstellen

• EFG 2008, 62

Wird zitiert von ... (5)Zitiert selbst (11)

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• BFH, 06.10.2004 - IX R 53/01

  Keine Abfärbung gewerblicher Beteiligungseinkünfte einer vermögensverwaltenden KG …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 02.08.2007 - 14 V 1366/07

  Entsprechend der BFH-Entscheidung vom 6. Oktober 2004 (IX R 53/01) komme die sog. "Abfärbetheorie" vorliegend nicht zum Tragen, da die Antragstellerin eine rein vermögensverwaltend tätige Obergesellschaft sei.

  Mit Urteil IV R 53/01 vom 6. Oktober 2004, Bundessteuerblatt BStBl II 2005, 383 habe der Bundesfinanzhof entschieden, dass eine Abfärbung i.S.d. § 15 Abs. 3 Nr. 1 Einkommensteuergesetz EStG a.F. nicht eintrete, wenn eine vermögensverwaltende Personengesellschaft mit Einkünften aus Vermietung und Verpachtung an einer anderen gewerblich tätigen Personengesellschaft beteiligt sei.

  Entgegen der Auffassung des Antragsgegners sei das BFH-Urteil vom 6. Oktober 2004 (BStBl II 2005, 383) auch im vorliegenden Fall einschlägig.

  Folglich ist mit der Neufassung des § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG im Jahre 2006 letztlich die bis zum Urteil des BFH vom 6. Oktober 2004 (IX R 53/01, BFHE 207, 466, BStBl II 2005, 383) - geltende Rechtspraxis gesetzlich verankert worden (…vgl. auch Wacker in Schmidt, EStG, 26. Aufl., Rn. 189).

  Das Urteil des BFH vom 6. Oktober 2004 (IX R 53/01, BFHE 207, 466, BStBl II 2005, 383) ist aus mehreren Gründen nicht geeignet, eine zu beachtende Vertrauensposition der Antragstellerin zu belegen.

• BFH, 10.07.1986 - IV R 12/81

  1. Gegen die rückwirkende Wiedereinfährung der sog. Geprägetheorie durch § 15 …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 02.08.2007 - 14 V 1366/07

  Das Rückwirkungsverbot gilt außerdem nur für belastende, nicht aber für begünstigende oder für belastungsneutrale Regelungen, die eine schon bisher bestehende Rechtsüberzeugung kodifzieren (BFH-Urteil vom 10. Juli 1986 IV R 12/81, BFHE 147, 63, BStBl II 1986, 84).

  Nur ergänzend sei darauf hingewiesen, dass der BFH die - vergleichbare rückwirkende Wiedereinführung der Gepräge-Rechtsprechung (s. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG 1986) nicht verfassungsrechtlich beanstandet hat (vgl. BFH-Urteile vom 10. Juli 1986 IV R 12/81, BFHE 147, 63, BStBl II 1986, 84;vom 22. November 1994 VIII R 63/93, BFHE 177, 28, BStBl II 1996, 93; BFH-Beschluss vom 12. März 1993 VIII B 150/90, n.v.).

• BFH, 05.06.1985 - I R 183/84

  Willkür - Änderung der Handelsbilanz - Änderung des Gewinnverteilungsbeschlusses …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 02.08.2007 - 14 V 1366/07

  Das Rückwirkungsverbot gilt außerdem nur für belastende, nicht aber für begünstigende oder für belastungsneutrale Regelungen, die eine schon bisher bestehende Rechtsüberzeugung kodifzieren (BFH-Urteil vom 10. Juli 1986 IV R 12/81, BFHE 147, 63, BStBl II 1986, 84).

  Nur ergänzend sei darauf hingewiesen, dass der BFH die - vergleichbare rückwirkende Wiedereinführung der Gepräge-Rechtsprechung (s. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG 1986) nicht verfassungsrechtlich beanstandet hat (vgl. BFH-Urteile vom 10. Juli 1986 IV R 12/81, BFHE 147, 63, BStBl II 1986, 84;vom 22. November 1994 VIII R 63/93, BFHE 177, 28, BStBl II 1996, 93; BFH-Beschluss vom 12. März 1993 VIII B 150/90, n.v.).

• BFH, 22.11.1994 - VIII R 63/93

  Zur einheitlichen Beurteilung der gewerblichen Prägung einer Personengesellschaft …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 02.08.2007 - 14 V 1366/07

  Nur ergänzend sei darauf hingewiesen, dass der BFH die - vergleichbare rückwirkende Wiedereinführung der Gepräge-Rechtsprechung (s. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG 1986) nicht verfassungsrechtlich beanstandet hat (vgl. BFH-Urteile vom 10. Juli 1986 IV R 12/81, BFHE 147, 63, BStBl II 1986, 84;vom 22. November 1994 VIII R 63/93, BFHE 177, 28, BStBl II 1996, 93; BFH-Beschluss vom 12. März 1993 VIII B 150/90, n.v.).
• BFH, 12.03.1993 - VIII B 150/90

  Auszug aus FG Düsseldorf, 02.08.2007 - 14 V 1366/07

  Nur ergänzend sei darauf hingewiesen, dass der BFH die - vergleichbare rückwirkende Wiedereinführung der Gepräge-Rechtsprechung (s. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG 1986) nicht verfassungsrechtlich beanstandet hat (vgl. BFH-Urteile vom 10. Juli 1986 IV R 12/81, BFHE 147, 63, BStBl II 1986, 84;vom 22. November 1994 VIII R 63/93, BFHE 177, 28, BStBl II 1996, 93; BFH-Beschluss vom 12. März 1993 VIII B 150/90, n.v.).
• BFH, 13.11.1997 - IV R 67/96

  Abfärbewirkung bei Betriebsaufspaltung

  Auszug aus FG Düsseldorf, 02.08.2007 - 14 V 1366/07

  Nach dem Urteil des BFH vom 13. November 1997 (IV R 67/96, BFHE 184, 512, BStBl II 1998, 254) kam die Abfärbewirkung ausdrücklich bei jeder Art der gewerblichen Tätigkeit zum Zuge.
• BFH, 18.04.2000 - VIII R 68/98

  Erweiterte Gewerbesteuerkürzung bei Grundstücksunternehmen

  Auszug aus FG Düsseldorf, 02.08.2007 - 14 V 1366/07

  Schon nach der früheren Rechtsprechung war das Halten einer Beteiligung (Mitunternehmeranteils) an einer gewerblichen Personengesellschaft mit der Abfärbewirkung des § 15 Abs. 3 Nr. 1 a.F. verbunden, d.h. die Antragstellerin hätte auch nach der früheren Rechtsprechung aufgrund der Regelung des § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG - wenngleich der Wortlaut des Gesetzes in der damaligen Fassung dies nicht hergab in vollem Umfang Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielt und wäre der Gewerbesteuer unterlegen (vgl. BFH-Urteil vom 18. April 2000 VIII R 68/98, BFHE 192, 100, BStBl II 2001, 359; BFH-Urteil vom 8. Dezember 1994 IV R 7/92, BFHE 176, 555, BStBl II 1996, 264 m.w.N.).
• BFH, 19.04.2007 - IV R 4/06

  BFH ruft BVerfG an: Rückwirkende Einschränkung des gewerbesteuerrechtlichen …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 02.08.2007 - 14 V 1366/07

  Damit unterscheidet sich die rückwirkende Anwendung des § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG n.F. von der rückwirkenden Anwendung des § 10 a Satz 4 GewStG durch das JStG 2007, bei der gerade keine früher bestehende Rechtslage wiederhergestellt wurde (vgl. dazu Vorlagebeschluss des BFH vom 19. April 2007, IV R 4/06, n.v.).
• BFH, 28.08.2003 - IV R 53/01

  Tonstudio kein häusliches Arbeitszimmer

  Auszug aus FG Düsseldorf, 02.08.2007 - 14 V 1366/07

  Mit Urteil IV R 53/01 vom 6. Oktober 2004, Bundessteuerblatt BStBl II 2005, 383 habe der Bundesfinanzhof entschieden, dass eine Abfärbung i.S.d. § 15 Abs. 3 Nr. 1 Einkommensteuergesetz EStG a.F. nicht eintrete, wenn eine vermögensverwaltende Personengesellschaft mit Einkünften aus Vermietung und Verpachtung an einer anderen gewerblich tätigen Personengesellschaft beteiligt sei.
• BFH, 08.12.1994 - IV R 7/92

  Beteiligung einer landwirtschaftlichen Personengesellschaft an einer gewerblich …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 02.08.2007 - 14 V 1366/07

  Schon nach der früheren Rechtsprechung war das Halten einer Beteiligung (Mitunternehmeranteils) an einer gewerblichen Personengesellschaft mit der Abfärbewirkung des § 15 Abs. 3 Nr. 1 a.F. verbunden, d.h. die Antragstellerin hätte auch nach der früheren Rechtsprechung aufgrund der Regelung des § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG - wenngleich der Wortlaut des Gesetzes in der damaligen Fassung dies nicht hergab in vollem Umfang Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielt und wäre der Gewerbesteuer unterlegen (vgl. BFH-Urteil vom 18. April 2000 VIII R 68/98, BFHE 192, 100, BStBl II 2001, 359; BFH-Urteil vom 8. Dezember 1994 IV R 7/92, BFHE 176, 555, BStBl II 1996, 264 m.w.N.).
• BFH, 17.05.2005 - I B 109/04

  Haftungsbescheid; AdV wegen mangelnden Steuerabzugs für künstlerische …

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• BFH, 19.07.2018 - IV R 39/10

  Gewerbesteuerpflicht für Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an einer …

  Denn der in § 52 Abs. 32a EStG i.d.F. des JStG 2007 angeordnete zeitliche Anwendungsbereich des § 15 Abs. 3 Nr. 1 Alternative 2 EStG i.d.F. des JStG 2007 verstößt nicht gegen das verfassungsrechtliche Rückwirkungsverbot (noch offen gelassen in BFH-Urteil vom 26. Juni 2014 IV R 5/11, BFHE 246, 319, BStBl II 2014, 972, Rz 10, 28; verneinend auch FG Düsseldorf, Beschluss vom 2. August 2007 14 V 1366/07 A(G);… Schmidt/Wacker, EStG, 37. Aufl., § 15 Rz 189).
• FG Bremen, 18.08.2010 - 2 K 94/09

  Gewerbesteuerpflicht des von einer KG zum 1.1.2002 erzielten Gewinns aus der …

  Soweit nach der durch das JStG 2007 rückwirkend eingeführten Neufassung des § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG bereits die Beteiligung an einer Mitunternehmerschaft zur Gewerblichkeit der im Übrigen nur vermögensverwaltenden Obergesellschaft führe, sei die Rückwirkung entgegen dem Beschluss des Finanzgerichts Düsseldorf vom 2. August 2007 14 V 1366/07 A(G), EFG 2008, 62 verfassungswidrig.

  Diese Regelung ist verfassungsgemäß (vgl. FG Düsseldorf, Beschluss vom 2. August 2007 14 V 1366/07 A, EFG 2008, 62 ;… Kauffmann, Herrmann, in Frotscher, EStG , § 15 EStG Rz. 178, Stand: 15.05.2008;… Wacker in Schmidt, EStG , 28. Aufl. 2009, § 15 EStG Rz. 189;… Lademann, EStG , Stand März 2010, § 15 Rn. 251 e).

  § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG kodifiziert die bis zu dem BFH-Urteil vom 6. Oktober 2004 IX R 53/01, BFHE 207, 466, BStBl. 2005, 383 bestehende Rechtslage, so dass bezogen auf die Veranlagungszeiträume vor dem Ergehen dieser Entscheidung kein schutzwürdiges Vertrauen in eine andere Rechtslage entstehen konnte (vgl. FG Hamburg, Urteil vom 19. November 2008 6 K 174/05, EFG 2009, 573 ; FG Düsseldorf, Beschluss vom 2. August 2007 14 V 1366/07 A, EFG 2008, 62 ).

• FG Köln, 26.06.2020 - 4 K 3437/11

  Vorliegen eines Gewerbebetriebs beim Bezug von Einkünften aus der Beteiligung an …

  Die Rückwirkung sei verfassungsgemäß (Beschluss des Finanzgerichts Düsseldorf vom 02.08.2007 - 14 V 1366/07).

  Diese Rechtsauffassung entspricht auch der ganz überwiegenden Meinung in Rechtsprechung und Kommentarliteratur (Beschluss des FG Düsseldorf, Beschluss vom 02. August 2007 - 14 V 1366/07 A(G) -, EFG 2008, 62; Urteil des FG Bremen vom 18. August 2010 - 2 K 94/09 (5) -, EFG 2011, 723; Urteil des FG Hamburg, Urteil vom 19. November 2008 - 6 K 174/05 -, EFG 2009, 573; Urteil des Niedersächsischen FG, Urteil vom 08. Dezember 2010 - 2 K 295/08 -, EFG 2011, 870; Urteil des FG Münster vom 19. April 2012 - 3 K 1450/09 Erb -, EFG 2012, 2143;… Wacker in: Schmidt, EStG, 39. Aufl., § 15 Rn. 189;… Bode in: Blümich, 145. EL Dezember 2018, EStG § 15 Rn. 230;… Desens/Blischke in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, Einkommensteuergesetz, 296. AL 6/2019, b) Gewerbebetrieb (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2), Anm. E 23; Krumm in: Kirchhof, Einkommensteuergesetz, 18. Aufl. 2019, § 15 EStG Rn. 143; Füssenich in: Bordewin/Brandt, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 417. AL 6/2019, § 15 Einkünfte aus Gewerbebetrieb, Rn. 3149; a.A. Stapperfend in: Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, 292. Lieferung 06.2019, § 15 EStG Rn. 1402, und wohl Carlé/Th. Carlé/T. Carlé/Bauschatz in: Korn, Einkommensteuergesetz, 1. Aufl. 2000, 116.

• FG Niedersachsen, 08.12.2010 - 2 K 295/08

  Beginn der Abfärbewirkung im Zusammenhang mit einer gewerblichen Betätigung; …

  Rn. 50 Ein Vertrauenstatbestand kann sich demnach jedenfalls dann nicht entwickeln, wenn die Neuregelung eine Rechtslage wieder herstellt, die bis zu einer gerichtlichen Entscheidung der allgemeinen Rechtsauffassung entsprach und die Neuregelung unverzüglich angekündigt wird (BVerfG-Beschluss vom 23. Januar 1990 1 BvL 4/87 -7/87, BStBl. II 1990, 483; vgl. BFH-Beschluss vom 19. April 2007 IV R 4/06, BStBl. II 2008, 140 und Beschluss des FG Düsseldorf vom 2. August 2007 14 V 1366/07 A (G), EFG 2008, 62).

  Rn. 60 Maßgebend für die Beurteilung, ob ein Vertrauenstatbestand eingetreten ist, kann nur der Zeitpunkt der wirtschaftlichen Disposition durch den Steuerpflichtigen sein (vgl. Beschluss des FG Düsseldorf vom 2. August 2007 14 V 1366/07 A(G), EFG 2008, 62).

• FG Hamburg, 19.11.2008 - 6 K 174/05

  Einkommensteuer: Veräußerung von Mitunternehmeranteilen an eine bislang nur …

  Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit des § 15 Abs. 3 Nr. 1 Alt. 2 EStG bestehen daher nicht (s. hierzu im Einzelnen FG Düsseldorf, Beschluss vom 02.08.2007 - 14 V 1366/07 A, EFG 2008, 62, rechtskräftig; vgl. auch BVerfG, Nichtannahmebeschluss vom 15.10.2008 - 1 BvR 1138/06, unter III. 1; BFH-Urteil vom 14.03.2006 - I R 1/04, BStBl. II 2006, 549, unter II. 4;… ferner: Schmidt/Wacker, EStG § 15 Rz. 189;… a. A.: Kirchhof/Reiß, EStG § 15 Rn. 140 a;… Korn/Carlé, EStG § 15 Rz. 12.6).