Volltextveröffentlichungen (4)

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Verluste aus Spekulationsgeschäften vor 1999

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Anspruch auf Aussetzung der Vollziehung eines Einkommensteuerbescheides; Erzielung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit ; Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• DB 1999, 2033
• EFG 1999, 1128

Wird zitiert von ... (5)Zitiert selbst (10)

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• BVerfG, 30.09.1998 - 2 BvR 1818/91

  Verlustabzug

  Auszug aus FG Düsseldorf, 13.09.1999 - 17 V 4480/99

  Es hat § 22 Nr. 3 Satz 3 EStG als nichtig erachtet mit der Folge, daß Verluste für die vergangenen Veranlagungszeiträume entsprechend den allgemeinen Regeln über Verlustausgleich und Verlustabzug zu behandeln sind (BVerfG vom 30.09.1998 - 2 BvR 1818/91 - DStR 1998, 1743 ).

  Es erscheint ernstlich zweifelhaft, ob die tragenden Erwägungen des BVerfG nicht ebenso auch für die Fälle des § 23 EStG gelten müssen, die vom BFH vorgenommene Abmilderung des Ausgleichsverbots durch vom Abflußprinzip abweichenden Abzug von Werbungskosten vom Veräußerungserlös (vgl.: BFH-Urteil vom 17.07.1991 - X R 6/91, BStBl. II 1991, 916) nicht unzureichend und auch § 23 Abs. 3 Satz 4 EStG verfassungswidrig ist (vgl.: Luttermann, Finanzrundschau - FR - 1998, 1032, 1033;… Orth in: Herrmann/Heuer/Raupach, Kommentar zum EStG und KStG , § 10 d EStG , Rdnr. 56; Hecht, Aktiengesellschaft - AG - 1975, 75;… Jansen in: Herrmann/Heuer/Raupach, § 23 Rdnr. 56; Raupach/Böckstiegel, FR 1999, 617, 625; Arndt/Jensen, DStR 1998, 1818; Weber/Grellet, DStR 1998, 1781; Risthaus/Plenker, Der Betrieb - DB - 1999, 605, 610; a. A.: OFD Düsseldorf vom 06.07.1999, DB 1999, 1631).

  In der Gesetzesbegründung heißt es hierzu: "Die Ergänzung des Absatzes 3 trägt der Vorgabe des Bundesverfassungsgerichtes in seinem Beschluß vom 30. September 1998 - 2 BvR 1818/91 - Rechnung." (…BT-Drucks. 14/265, S. 181).

  Das Bundesverfassungsgericht hat mit Beschluß vom 30. September 1998 - 2 BvR 1818/91 - das geltende Verlustausgleichsverbot des § 22 Nr. 3 EStG als verfassungswidrig erklärt.

  Das BVerfG hat mit Beschluß vom 30.9.1998 (HFR 1999, 44 ) entschieden, daß die Regelung des § 22 Nr. 3 Satz 3 EStG a.F., nach der bei Einkünften aus der Vermietung beweglicher Sachen der die Einnahmen übersteigende Betrag der Werbungskosten nicht als Verlust zu berücksichtigen ist, gegen Art. 3 Abs. 1 GG verstößt.

• FG Baden-Württemberg, 17.02.1997 - 2 V 3/97

  Steuerpflichtigkeit von Grenzgängern; Begriff des Grenzgänger im Sinne des …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 13.09.1999 - 17 V 4480/99

  § 10 d Abs. 3 EStG a. F. ist in demselben Sinne auszulegen (vgl.: Oberfinanzdirektion - OFD - Frankfurt vom 04.09.1997, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1997, 2024; FG Münster, Beschluß vom 18.02.1997 - 10 V 5499/96 A (E), EFG 1997, 625; FG Düsseldorf, Urteil vom 12.05.1998 - 8 K 559/95 F, EFG 1998, 1257, 1258; FG Münster, Urteil vom 19.11.1996 - 6 K 804/94 E, EFG 1997, 350; FG Berlin, Beschluß vom 29.08.1996 - I 1036/96, EFG 1997, 20;… Schmidt/Heinicke, EStG , 18. Auflage, § 10 d Rdnr. 29;… Gosch in: Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 69 FGO Rdnr. 72.1.; unentschieden: Bundesfinanzhof - BFH -, Beschluß vom 14.07.1998 - VIII B 38/98 - Sammlung der amtlichen Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFHE - 186, 379;… vgl. allerdings auch die Zweifel bei: Gosch, a.a.O.; FG Berlin, EFG 1997, 20; FG Düsseldorf, Urteil vom 12.10.1995 - 14 K 1092/93 E, EFG 1996, 129).

  Dies hat der Gesetzgeber jedoch bewußt in Kauf genommen (vgl. zur Entstehungsgeschichte: FG Münster, EFG 1997, 625, 626 m.w.N.).

• BFH, 17.07.1991 - X R 6/91

  1. Keine Berücksichtigung von "vergeblichen" Aufwendungen nach § 10 e Abs. 6 EStG …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 13.09.1999 - 17 V 4480/99

  Es erscheint ernstlich zweifelhaft, ob die tragenden Erwägungen des BVerfG nicht ebenso auch für die Fälle des § 23 EStG gelten müssen, die vom BFH vorgenommene Abmilderung des Ausgleichsverbots durch vom Abflußprinzip abweichenden Abzug von Werbungskosten vom Veräußerungserlös (vgl.: BFH-Urteil vom 17.07.1991 - X R 6/91, BStBl. II 1991, 916) nicht unzureichend und auch § 23 Abs. 3 Satz 4 EStG verfassungswidrig ist (vgl.: Luttermann, Finanzrundschau - FR - 1998, 1032, 1033;… Orth in: Herrmann/Heuer/Raupach, Kommentar zum EStG und KStG , § 10 d EStG , Rdnr. 56; Hecht, Aktiengesellschaft - AG - 1975, 75;… Jansen in: Herrmann/Heuer/Raupach, § 23 Rdnr. 56; Raupach/Böckstiegel, FR 1999, 617, 625; Arndt/Jensen, DStR 1998, 1818; Weber/Grellet, DStR 1998, 1781; Risthaus/Plenker, Der Betrieb - DB - 1999, 605, 610; a. A.: OFD Düsseldorf vom 06.07.1999, DB 1999, 1631).

• BFH, 14.07.1998 - VIII B 38/98

  Schadenersatz und vGA

  Auszug aus FG Düsseldorf, 13.09.1999 - 17 V 4480/99

  § 10 d Abs. 3 EStG a. F. ist in demselben Sinne auszulegen (vgl.: Oberfinanzdirektion - OFD - Frankfurt vom 04.09.1997, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1997, 2024; FG Münster, Beschluß vom 18.02.1997 - 10 V 5499/96 A (E), EFG 1997, 625; FG Düsseldorf, Urteil vom 12.05.1998 - 8 K 559/95 F, EFG 1998, 1257, 1258; FG Münster, Urteil vom 19.11.1996 - 6 K 804/94 E, EFG 1997, 350; FG Berlin, Beschluß vom 29.08.1996 - I 1036/96, EFG 1997, 20;… Schmidt/Heinicke, EStG , 18. Auflage, § 10 d Rdnr. 29;… Gosch in: Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 69 FGO Rdnr. 72.1.; unentschieden: Bundesfinanzhof - BFH -, Beschluß vom 14.07.1998 - VIII B 38/98 - Sammlung der amtlichen Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFHE - 186, 379;… vgl. allerdings auch die Zweifel bei: Gosch, a.a.O.; FG Berlin, EFG 1997, 20; FG Düsseldorf, Urteil vom 12.10.1995 - 14 K 1092/93 E, EFG 1996, 129).
• FG Düsseldorf, 12.05.1998 - 8 K 559/95

  Berücksichtigung des Verlustes eines Gesellschafterdarlehens an die GmbH; Ansatz …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 13.09.1999 - 17 V 4480/99

  § 10 d Abs. 3 EStG a. F. ist in demselben Sinne auszulegen (vgl.: Oberfinanzdirektion - OFD - Frankfurt vom 04.09.1997, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1997, 2024; FG Münster, Beschluß vom 18.02.1997 - 10 V 5499/96 A (E), EFG 1997, 625; FG Düsseldorf, Urteil vom 12.05.1998 - 8 K 559/95 F, EFG 1998, 1257, 1258; FG Münster, Urteil vom 19.11.1996 - 6 K 804/94 E, EFG 1997, 350; FG Berlin, Beschluß vom 29.08.1996 - I 1036/96, EFG 1997, 20;… Schmidt/Heinicke, EStG , 18. Auflage, § 10 d Rdnr. 29;… Gosch in: Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 69 FGO Rdnr. 72.1.; unentschieden: Bundesfinanzhof - BFH -, Beschluß vom 14.07.1998 - VIII B 38/98 - Sammlung der amtlichen Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFHE - 186, 379;… vgl. allerdings auch die Zweifel bei: Gosch, a.a.O.; FG Berlin, EFG 1997, 20; FG Düsseldorf, Urteil vom 12.10.1995 - 14 K 1092/93 E, EFG 1996, 129).
• FG Münster, 19.11.1996 - 6 K 804/94

  Auszug aus FG Düsseldorf, 13.09.1999 - 17 V 4480/99

  § 10 d Abs. 3 EStG a. F. ist in demselben Sinne auszulegen (vgl.: Oberfinanzdirektion - OFD - Frankfurt vom 04.09.1997, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1997, 2024; FG Münster, Beschluß vom 18.02.1997 - 10 V 5499/96 A (E), EFG 1997, 625; FG Düsseldorf, Urteil vom 12.05.1998 - 8 K 559/95 F, EFG 1998, 1257, 1258; FG Münster, Urteil vom 19.11.1996 - 6 K 804/94 E, EFG 1997, 350; FG Berlin, Beschluß vom 29.08.1996 - I 1036/96, EFG 1997, 20;… Schmidt/Heinicke, EStG , 18. Auflage, § 10 d Rdnr. 29;… Gosch in: Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 69 FGO Rdnr. 72.1.; unentschieden: Bundesfinanzhof - BFH -, Beschluß vom 14.07.1998 - VIII B 38/98 - Sammlung der amtlichen Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFHE - 186, 379;… vgl. allerdings auch die Zweifel bei: Gosch, a.a.O.; FG Berlin, EFG 1997, 20; FG Düsseldorf, Urteil vom 12.10.1995 - 14 K 1092/93 E, EFG 1996, 129).
• FG Münster, 18.02.1997 - 10 V 5499/96

  Auszug aus FG Düsseldorf, 13.09.1999 - 17 V 4480/99

  § 10 d Abs. 3 EStG a. F. ist in demselben Sinne auszulegen (vgl.: Oberfinanzdirektion - OFD - Frankfurt vom 04.09.1997, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1997, 2024; FG Münster, Beschluß vom 18.02.1997 - 10 V 5499/96 A (E), EFG 1997, 625; FG Düsseldorf, Urteil vom 12.05.1998 - 8 K 559/95 F, EFG 1998, 1257, 1258; FG Münster, Urteil vom 19.11.1996 - 6 K 804/94 E, EFG 1997, 350; FG Berlin, Beschluß vom 29.08.1996 - I 1036/96, EFG 1997, 20;… Schmidt/Heinicke, EStG , 18. Auflage, § 10 d Rdnr. 29;… Gosch in: Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 69 FGO Rdnr. 72.1.; unentschieden: Bundesfinanzhof - BFH -, Beschluß vom 14.07.1998 - VIII B 38/98 - Sammlung der amtlichen Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFHE - 186, 379;… vgl. allerdings auch die Zweifel bei: Gosch, a.a.O.; FG Berlin, EFG 1997, 20; FG Düsseldorf, Urteil vom 12.10.1995 - 14 K 1092/93 E, EFG 1996, 129).
• FG Berlin, 29.08.1996 - I 1036/96

  Auszug aus FG Düsseldorf, 13.09.1999 - 17 V 4480/99

  § 10 d Abs. 3 EStG a. F. ist in demselben Sinne auszulegen (vgl.: Oberfinanzdirektion - OFD - Frankfurt vom 04.09.1997, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1997, 2024; FG Münster, Beschluß vom 18.02.1997 - 10 V 5499/96 A (E), EFG 1997, 625; FG Düsseldorf, Urteil vom 12.05.1998 - 8 K 559/95 F, EFG 1998, 1257, 1258; FG Münster, Urteil vom 19.11.1996 - 6 K 804/94 E, EFG 1997, 350; FG Berlin, Beschluß vom 29.08.1996 - I 1036/96, EFG 1997, 20;… Schmidt/Heinicke, EStG , 18. Auflage, § 10 d Rdnr. 29;… Gosch in: Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 69 FGO Rdnr. 72.1.; unentschieden: Bundesfinanzhof - BFH -, Beschluß vom 14.07.1998 - VIII B 38/98 - Sammlung der amtlichen Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFHE - 186, 379;… vgl. allerdings auch die Zweifel bei: Gosch, a.a.O.; FG Berlin, EFG 1997, 20; FG Düsseldorf, Urteil vom 12.10.1995 - 14 K 1092/93 E, EFG 1996, 129).
• FG Münster, 02.05.1995 - 7 K 5815/92

  Auszug aus FG Düsseldorf, 13.09.1999 - 17 V 4480/99

  § 23 Abs. 3 Satz 7 EStG ist in derselben Weise verfahrensrechtlich umzusetzen wie § 15 Abs. 4 EStG (vgl. : Finanzgericht - FG - Münster, Urteil vom 02.05.1995 - 7 K 5815/92 E - Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1995, 973) und § 2 b EStG n. F., der - um überhaupt praktikabel zu sein - zwingend ein Festschreiben der negativen Einkünfte verlangt.
• FG Düsseldorf, 12.10.1995 - 14 K 1092/93

  Auszug aus FG Düsseldorf, 13.09.1999 - 17 V 4480/99

  § 10 d Abs. 3 EStG a. F. ist in demselben Sinne auszulegen (vgl.: Oberfinanzdirektion - OFD - Frankfurt vom 04.09.1997, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1997, 2024; FG Münster, Beschluß vom 18.02.1997 - 10 V 5499/96 A (E), EFG 1997, 625; FG Düsseldorf, Urteil vom 12.05.1998 - 8 K 559/95 F, EFG 1998, 1257, 1258; FG Münster, Urteil vom 19.11.1996 - 6 K 804/94 E, EFG 1997, 350; FG Berlin, Beschluß vom 29.08.1996 - I 1036/96, EFG 1997, 20;… Schmidt/Heinicke, EStG , 18. Auflage, § 10 d Rdnr. 29;… Gosch in: Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 69 FGO Rdnr. 72.1.; unentschieden: Bundesfinanzhof - BFH -, Beschluß vom 14.07.1998 - VIII B 38/98 - Sammlung der amtlichen Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFHE - 186, 379;… vgl. allerdings auch die Zweifel bei: Gosch, a.a.O.; FG Berlin, EFG 1997, 20; FG Düsseldorf, Urteil vom 12.10.1995 - 14 K 1092/93 E, EFG 1996, 129).

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• BFH, 16.07.2002 - IX R 62/99

  Zur Vereinbarkeit des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b EStG in der für den …

  b) Verfassungsrechtliche Zweifel wurden in der finanzgerichtlichen Rechtsprechung hinsichtlich verschiedener durch das StEntlG 1999/2000/2002 in § 23 EStG eingefügter Neuregelungen geäußert (BFH-Beschluss vom 5. März 2001 IX B 90/00, BFHE 195, 205, BStBl II 2001, 405, zur rückwirkenden Verlängerung der Veräußerungsfrist für Grundstücke von zwei auf zehn Jahre; gl.A. FG Düsseldorf, Beschluss vom 28. Februar 2001 9 V 7770/00 A(E), EFG 2001, 695; FG Münster, Beschluss vom 18. Januar 2001 4 V 6735/00 E, EFG 2001, 294; im Ergebnis gl.A. FG Köln, Vorlagebeschluss vom 25. Juli 2002 13 K 460/01, EFG 2002, 1236, Az. des BVerfG 2 BvL 14/02; a.A. FG Münster, Beschluss vom 16. Oktober 2000 14 V 3087/00 E, EFG 2001, 71; FG Baden-Württemberg, Beschluss vom 26. Juni 2000 2 V 13/00, EFG 2000, 1004; s. auch BFH-Beschluss vom 15. Dezember 2000 IX B 128/99, BFHE 194, 157, BStBl II 2001, 411, zum Verlustausgleich- und -abzug; ebenso FG Düsseldorf, Beschluss vom 13. September 1999 17 V 4480/99 A(E), EFG 1999, 1128; s. ferner Thüringer FG, Urteil vom 13. Dezember 2000 III 1121/00, EFG 2001, 447, zur Unzulässigkeit des vertikalen Verlustausgleichs sowie des überperiodischen Verlustabzugs nach § 10d EStG; FG München, Urteil vom 29. Oktober 1999 8 K 3914/96, EFG 2000, 126; FG des Saarlandes, Beschluss vom 1. März 2001 2 V 400/00, juris).
• BFH, 15.12.2000 - IX B 128/99

  Überperiodischer Verlustabzug bei Spekulationsgeschäften

  Vorinstanz: FG Düsseldorf (EFG 1999, 1128).

  Der Beschluss des FG ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 1999, 1128 veröffentlicht.

• BFH, 14.07.2004 - IX R 13/01

  Keine Berücksichtigung von Spekulationsverlusten der Jahre 1997 und 1998

  a) Allerdings hat im Streitfall gemäß § 363 Abs. 2 Satz 2 AO 1977 das Einspruchsverfahren zunächst geruht, weil die Kläger sich auf den Beschluss des FG Düsseldorf in EFG 1999, 1128 berufen hatten, der dem Beschluss des BFH in BFHE 194, 157, BStBl II 2001, 411 voranging.
• BayObLG, 11.03.2003 - 4St RR 7/03

  Zur Strafbarkeit von Steuerhinteziehungen durch Nichtangabe von Einkünften aus …

  Dies ist jedoch auch dann nicht der Fall, wenn man die Verfassungswidrigkeit der hier interessierenden Normen in den jeweils zur Tatzeit geltenden Fassungen wie der Bundesfinanzhof im Vorlagebeschluss vom 16.7.2002 (BStB1 2003 II S. 74) zur Besteuerung privater Spekulationseinkünfte (vgl. hierzu auch BFHE 194, 157; FG Düsseldorf DStRE 1999, 858; Niedersächsisches Finanzgericht EFG 2000, 374; Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht EFG 2000, 178) wegen Verstoßes gegen das Gebot der Steuergerechtigkeit (vgl. dazu auch BVerfGE 74, 182; 18, 224) bejahen würde.
• FG Thüringen, 13.12.2000 - III 1121/00

  Verfassungsmäßigkeit des überperiodischen Verlustausgleichsverbots bei …

  Umstritten ist, inwieweit die Grundsätze dieser BVerfG-Rechtsprechung auf den Bereich des § 23 EStG übertragen werden können und zur Verfassungswidrigkeit des Verlustausgleichsverbots führen (für Übertragbarkeit der Rechtsprechung und Verfassungswidrigkeit des § 23 Abs. 3 Satz 4 EStG : Hecht, Die Aktiengesellschaft - AG - 1975, 75;… Orth, in Herrmann/Heuer/Raupach, Kommentar zum EStG und KStG , § 10d EStG Rdnr. 56;… Jansen, in Herrmann/Heuer/Raupach, Kommentar zum EStG und KStG , § 23 EStG Rdnr. 214; Risthaus/Plenker, DB 1999, 605; - st -, Beilage 21/1999 zu EFG, 2: offen: Arndt/Jenzen, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1998, 1818; Raupach/Böckstiegel, FR 1999, 617, 625; Wendt, FR 1999, 333, 353; gegen die Übertragbarkeit der Entscheidung und für Verfassungsmäßigkeit des § 23 Abs. 3 Satz 4: Take/Take, DStR 1999, 1746;… Heinicke, in Schmidt, Kommentar zum EStG , 19. Aufl. 2000, § 23 , Rdnr. 60; OFD Düsseldorf, Verfügung vom 6. Juli 1999 - S. 2256 A - St 121, Der Betrieb - DB - 1999, 1631;… zweifelnd: Genk, in: Blümich, Kommentar zum EStG , KStG , GewStG , § 23 EStG , Rdnr. 199; Finanzgericht Düsseldorf, Beschluss vom 13. September 1999 17 V 4480/99 A (E), Beschwerde eingelegt, Az. des BFH: IX B 128/99; EFG 1999, 1128 ).