Rechtsprechung
| FG Schleswig-Holstein, 10.07.2024 - 2 K 14/23 |
Volltextveröffentlichungen (3)
- Justiz Schleswig-Holstein
§ 6b EStG 2009, § 4 Abs 1 EStG 2009, § 5 Abs 1 EStG 2009, EStG VZ 2015
Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung eines Wirtschaftsguts einer Personengesellschaft - Einheitliche oder unterschiedliche Ausübung des Wahlrechts auf Auflösung oder Übertragung der Rücklage in Ergänzungsbilanzen durch die Mitunternehmer - Auflösung einer ... - Betriebs-Berater
Übertragung einer in der Gesamthandsbilanz einer Personengesellschaft gebildeten Rücklage nach § 6b Abs. 3 EStG durch Mitunternehmer in Ergänzungsbilanzen
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
EStG § 6b Abs. 3 S. 4, 5 Hs. 1
Neutralisierung des Gewinns aus der Veräußerung eines Wirtschaftsguts einer Personengesellschaft in der Gesamthandsbilanz durch Bildung einer Rücklage
Kurzfassungen/Presse
- datenbank.nwb.de (Leitsatz)
Zum Wahlrecht auf Auflösung oder Übertragung in Ergänzungsbilanzen einer Rücklage nach § 6b Abs. 3 EStG bei Personengesellschaften
Wird zitiert von ... (3) Zitiert selbst (12)
- BFH, 19.05.1987 - VIII R 327/83
Keine Rückstellung für die Verpflichtung zur Überholung eines Lüftfahrtgeräts vor …
Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 10.07.2024 - 2 K 14/23
Nach Bestandskraft der auf der Bilanz beruhenden Gewinnfeststellung bzw. Einkommensteuerfestsetzung ist eine Bilanzänderung grundsätzlich nicht mehr möglich (vgl. BFH-Urteile vom 19. Mai 1987 VIII R 327/83, BFHE 150, 140, BStBl II 1987, 848; vom 30. März 1989 IV R 81/87, BFHE 156, 208, BStBl II 1989, 558; vom 25. April 1990 I R 136/85, BFHE 160, 529, BStBl II 1990, 905).Die Ausübung eines (handels- oder steuerrechtlichen) Wahlrechts nach Bestandskraft der Gewinnfeststellung des Streitjahres stellt keine neue, nachträglich bekanntgewordene Tatsache i.S. des § 173 Abs. 1 AO dar, sondern eine Verfahrenshandlung (vgl. BFH-Urteil vom 19. Mai 1987 VIII R 327/83, BFHE 150, 140, BStBl II 1987, 848, 850).
- BFH, 16.12.2021 - IV R 7/19
Ergänzungsbilanzgewinn als selbständig anfechtbare Besteuerungsgrundlage; § 6b …
Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 10.07.2024 - 2 K 14/23
Diese Feststellung ist eine selbständige Feststellung des Bescheides über die gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen vom 23. September 2020 nach § 179, § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO (vgl. BFH, Urteil vom 16. Dezember 2021 IV R 7/19, BFHE 275, 179, BStBl II 2023, 378, Rn. 22-24).Rn. 40 § 6b EStG erlaubt wegen der gesellschafterbezogenen Betrachtungsweise dieser Steuervergünstigung auch den Abzug eines dem Gesellschafter zuzurechnenden Veräußerungsgewinns von Anschaffungs- und Herstellungskosten bestimmter Wirtschaftsgüter eines Einzel- oder Sonderbetriebsvermögens des Gesellschafters sowie in Höhe des auf den Gesellschafter entfallenden ideellen Anteils von Wirtschaftsgütern des Gesamthandsvermögens einer Personengesellschaft, an der der Gesellschafter als Mitunternehmer beteiligt ist (vgl. BFH, Urteil vom 16. Dezember 2021 IV R 7/19, BFHE 275, 179, BStBl II 2023, 378, Rn. 39-40, m.w.N.).
- BFH, 06.12.2017 - VI R 68/15
Grundstückstausch: Ermittlung der Anschaffungskosten bei Grundstücksentnahme
Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 10.07.2024 - 2 K 14/23
Rn. 42 Das Bilanzierungswahlrecht nach § 6b Abs. 3 EStG wird in der Regel (für die Veranlagungszeiträume vor 2009) in der für das Wirtschaftsjahr der Veräußerung aufgestellten Handelsbilanz ausgeübt (…BFH-Urteil vom 24. Januar 1990 I R 152-153/85, BFHE 159, 464, BStBl II 1990, 426, Rn. 10-11); für Zeiträume nach dem Veranlagungszeitraum 2009 wird dieses in der Steuerbilanz ausgeübt (BFH-Urteile vom 6. Dezember 2017 VI R 68/15, BFHE 260, 264, BStBl II 2019, 128;… vom 29. April 2020 XI R 39/18, BFHE 269, 34, BStBl II 2021, 517, Rn. 18).
- BFH, 08.02.2017 - X B 138/16
Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit einer gewinnerhöhenden Korrektur des …
Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 10.07.2024 - 2 K 14/23
Die Verpflichtung zur Auflösung beruht auf dem von der Rechtsprechung entwickelten Grundsatz des formellen Bilanzzusammenhangs und dem Verbot einer Berichtigung von Bilanzen, die einer bestandskräftigen Veranlagung zugrunde lagen (…vgl. BFH-Urteil vom 7. Juli 1992, VIII R 24/91, BFH/NV 1993 461, Ziffer 5; a.A. BFH-Beschluss vom 8. Februar 2017 X B 138/16, BFH/NV 2017, 579; FG Düsseldorf, Urteil vom 3. Mai 2022, 6 K 3388/16 K,F, EFG 2022, 1484, m.w.N.). - BFH, 29.04.2020 - XI R 39/18
Gewinnerhöhende Auflösung einer § 6b EStG-Rücklage bei Verschmelzung
Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 10.07.2024 - 2 K 14/23
Rn. 42 Das Bilanzierungswahlrecht nach § 6b Abs. 3 EStG wird in der Regel (für die Veranlagungszeiträume vor 2009) in der für das Wirtschaftsjahr der Veräußerung aufgestellten Handelsbilanz ausgeübt (…BFH-Urteil vom 24. Januar 1990 I R 152-153/85, BFHE 159, 464, BStBl II 1990, 426, Rn. 10-11); für Zeiträume nach dem Veranlagungszeitraum 2009 wird dieses in der Steuerbilanz ausgeübt (BFH-Urteile vom 6. Dezember 2017 VI R 68/15, BFHE 260, 264, BStBl II 2019, 128; vom 29. April 2020 XI R 39/18, BFHE 269, 34, BStBl II 2021, 517, Rn. 18). - FG Düsseldorf, 03.05.2022 - 6 K 3388/16
Eintritt der Folge einer Erhöhung der Körperschaftsteuer bei Vornahme von …
Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 10.07.2024 - 2 K 14/23
Die Verpflichtung zur Auflösung beruht auf dem von der Rechtsprechung entwickelten Grundsatz des formellen Bilanzzusammenhangs und dem Verbot einer Berichtigung von Bilanzen, die einer bestandskräftigen Veranlagung zugrunde lagen (…vgl. BFH-Urteil vom 7. Juli 1992, VIII R 24/91, BFH/NV 1993 461, Ziffer 5;… a.A. BFH-Beschluss vom 8. Februar 2017 X B 138/16, BFH/NV 2017, 579; FG Düsseldorf, Urteil vom 3. Mai 2022, 6 K 3388/16 K,F, EFG 2022, 1484, m.w.N.). - BFH, 27.09.1988 - VIII R 432/83
Bei der Gewährung des Verlustrücktrags sind innerhalb des Korrekturspielraums …
Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 10.07.2024 - 2 K 14/23
Ebenso wenig eröffnet § 172 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO die Möglichkeit, die steuerrechtliche Wirkung von Wahlrechten, die nur bis zur Bestandskraft der Steuerfestsetzung ausgeübt werden können, nach Eintritt dieses Zeitpunktes zu beseitigen (BFH-Urteil vom 27. September 1988 VIII R 432/83, BFHE 155, 83, 90, BStBl II 1989, 225, m.w.N.). - BFH, 09.08.1989 - X R 110/87
Keine Bilanzänderung für Zwecke der Gewerbesteuer nach Bestandskraft der …
Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 10.07.2024 - 2 K 14/23
Dies gilt angesichts der verfahrensrechtlichen Bedeutung des Rechtsinstituts der Bestandskraft gleichermaßen für die Ausübung von Bilanzierungswahlrechten (vgl. BFH-Urteil vom 9. August 1989 X R 110/87, BFHE 158, 520, BStBl II 1990, 195). - BFH, 07.07.1992 - VIII R 24/91
Änderung des Rubrums bei einer atypischen stillen Gesellschaft - Verfahren und …
Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 10.07.2024 - 2 K 14/23
Die Verpflichtung zur Auflösung beruht auf dem von der Rechtsprechung entwickelten Grundsatz des formellen Bilanzzusammenhangs und dem Verbot einer Berichtigung von Bilanzen, die einer bestandskräftigen Veranlagung zugrunde lagen (vgl. BFH-Urteil vom 7. Juli 1992, VIII R 24/91, BFH/NV 1993 461, Ziffer 5;… a.A. BFH-Beschluss vom 8. Februar 2017 X B 138/16, BFH/NV 2017, 579; FG Düsseldorf, Urteil vom 3. Mai 2022, 6 K 3388/16 K,F, EFG 2022, 1484, m.w.N.). - BFH, 30.03.1989 - IV R 81/87
1. Die Steuervergünstigungen nach § 6b und §§ 16, 34 Abs. 2 Nr. 1 EStG sind …
Auszug aus FG Schleswig-Holstein, 10.07.2024 - 2 K 14/23
Nach Bestandskraft der auf der Bilanz beruhenden Gewinnfeststellung bzw. Einkommensteuerfestsetzung ist eine Bilanzänderung grundsätzlich nicht mehr möglich (vgl. BFH-Urteile vom 19. Mai 1987 VIII R 327/83, BFHE 150, 140, BStBl II 1987, 848; vom 30. März 1989 IV R 81/87, BFHE 156, 208, BStBl II 1989, 558; vom 25. April 1990 I R 136/85, BFHE 160, 529, BStBl II 1990, 905). - BFH, 25.04.1990 - I R 136/85
Keine Bilanzänderung bei bestandskräftiger Veranlagung, auch wenn Bilanz Verlust …
- BFH, 16.02.1989 - IV R 307/84
Anforderungen an die Schätzung der Besteuerungsgrundlagen - Ermittlung des …
- BFH, 28.07.2026 - VIII B 47/25
Niederlegung eines Mandats durch den Prozessbevollmächtigten zur Unzeit
Das FG wies die Klage im Verfahren 2 K 26/23 (Streitjahre 2015 bis 2019) ab und gab der Klage im Verfahren 2 K 14/23 (Streitjahr 2020) teilweise statt. - BFH, 02.07.2025 - XI R 27/22
Rücklage nach § 6b EStG und Grundsätze des formellen Bilanzenzusammenhangs
Ist eine Rücklage nach § 6b Abs. 3 EStG zu Unrecht gebildet worden, begründet dies einen Bilanzierungsfehler, der unter Beachtung der Zweischneidigkeit der Bilanz in die Folgejahre zu transportieren und dort unter Wahrung der verfahrensrechtlichen Schranken für den Erlass von Steuer- und Steueränderungsbescheiden zu korrigieren ist (…vgl. BFH-Beschluss vom 30.04.2013 - I B 151/12, BFH/NV 2013, 1572, Rz 8 zu § 7g EStG; Niedersächsisches FG, Urteil vom 15.08.2024 - 10 K 255/21, EFG 2025, 892, Rz 156, Aktenzeichen des BFH: I R 21/24; Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil vom 10.07.2024 - 2 K 14/23, EFG 2025, 180, Rz 56, rechtskräftig;… ebenso Schmidt/Loschelder, EStG, 44. Aufl., § 6b Rz 58; Briese, Deutsches Steuerrecht 2023, 801, 808). - FG Münster, 16.04.2026 - 8 K 820/24
Für Zwecke der § 6b-Rücklage werden Vorbesitzzeiten von …
Rn. 41 Übt ein Gesellschafter sein Wahlrecht nach § 6b EStG aus, weil nur in seiner Person die Voraussetzungen der Vorschrift gegeben sind, so hat dies in einer Ergänzungsbilanz zu erfolgen (Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht, Urteil vom 10.07.2024 - 2 K 14/23, EFG 2025, 180;… Wiesch in: Kirchhof/Kube/Mellinghoff, Einkommensteuergesetz Kommentar, 355. Lieferung, 12/2025, § 6b EStG, Rn. A 94).
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