Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 33a Abs. 1, § 33 Abs. 2

• Wolters Kluwer

  Unterhaltsleistung - DDR - Bedürftigkeit des Empfänger - Verpflichtungsgrund

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  EStG § 33a Abs. 1, § 33 Abs. 2

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Papierfundstellen

• BFHE 138, 343
• NJW 1983, 2352 (Ls.)
• BStBl II 1983, 453

Wird zitiert von ... (21)Zitiert selbst (8)

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• BFH, 25.03.1966 - VI 320/65

  Auszug aus BFH, 25.03.1983 - VI R 275/80

  Auch dem BFH-Urteil vom 25. März 1966 VI 320/65 (BFHE 86, 457, BStBl III 1966, 534) könne der Senat insoweit nicht folgen, zumal der BFH für die Unterstellung der Bedürftigkeit keinerlei Begründung gegeben habe.

  Nur so könne auch der Zweck der Paketsendungen verwirklicht werden, die Bewohner der DDR am gehobenen Lebensstandard in der Bundesrepublik teilhaben zu lassen (Hinweis auf BFHE 86, 457, BStBl III 1966, 534).

  Hinsichtlich der Frage, ob die Zwangsläufigkeit der Unterhaltsleistungen auch bei Personen anerkannt werden könne, die nicht mit dem Steuerpflichtigen verwandt sind, bezieht sich der BMF auf die Grundsätze des Urteils in BFHE 86, 457, BStBl III 1966, 534.

  Er stimmt ihnen aber im Ergebnis und in Übereinstimmung mit dem Urteil in BFHE 86, 457, BStBl III 1966, 534 darin zu, daß die Unterhaltsbedürftigkeit in diesen Fällen grundsätzlich zu unterstellen ist.

  Bei der Unterstützung von Verwandten, die in der DDR wohnen, ist der Senat im Urteil in BFHE 86, 457, BStBl III 1966, 534 allerdings davon ausgegangen, daß die Zwangsläufigkeit auch bei solchen Verwandten gegeben ist, die nicht zum Kreis der Angehörigen i. S. des § 10 StAnpG gehören.

  An den Grundsätzen des Urteils in BFHE 86, 457, BStBl III 1966, 534 hält der Senat auch insoweit fest.

• BVerfG, 31.07.1973 - 2 BvF 1/73

  Grundlagenvertrag

  Auszug aus BFH, 25.03.1983 - VI R 275/80

  Denn die DDR gehört zu Deutschland und ihre Bewohner sind Deutsche i. S. des Art. 116 Abs. 1 GG; sie haben wie alle anderen Deutschen Anspruch auf Schutz und Fürsorge (Urteil des BVerfG vom 31. Juli 1973 2 BvF 1/73, BVerfGE 36, 1, 16, 17, 31).

  Aus ihr ergibt sich für alle Verfassungsorgane die Verpflichtung, den Wiedervereinigungsanspruch im Innern wachzuhalten (Urteil in BVerfGE 36, 1, 17, 18).

• BFH, 28.04.1978 - VI R 145/75

  Zuwendung einer Waschmaschine an Schwägerin in der DDR keine außergewöhnliche …

  Auszug aus BFH, 25.03.1983 - VI R 275/80

  Zwar ist davon auszugehen, daß die streitigen Aufwendungen, die das FG der Höhe nach als nachgewiesen erachtet hat, in vollem Umfang Unterhaltscharakter hatten, da es sich nach den Feststellungen der Vorinstanz um Zuwendungen zur Bestreitung des Lebensbedarfs, nämlich um Lebensmittel, Toilettenartikel, Putzmittel und Kleidungsstücke, also um typische Unterhaltsaufwendungen, handelte und es in diesem Zusammenhang nicht darauf ankommt, ob die Aufwendungen zur Deckung des Grundbedarfs oder zur Befriedigung gehobener Ansprüche geeignet sind (BFH-Urteil vom 28. April 1978 VI R 145/75, BFHE 125, 167, BStBl II 1978, 456).

  Es müssen vielmehr besondere Umstände hinzukommen, die es gerechtfertigt erscheinen lassen, im privaten Lebensbereich entstandene Aufwendungen eines Steuerpflichtigen als außergewöhnliche Belastung teilweise der Allgemeinheit aufzubürden (Urteil in BFHE 125, 167, BStBl II 1978, 456).

• BFH, 20.01.1978 - VI R 193/74

  Mitwirkungspflicht - Gastarbeiter - Unterstützungsbedürftigkeit - Bescheinigung

  Auszug aus BFH, 25.03.1983 - VI R 275/80

  Diese Voraussetzungen müssen, wie bei anderen Steuervergünstigungen auch, im Einzelfall nachgewiesen oder glaubhaft gemacht werden (BFH-Urteil vom 20. Januar 1978 VI R 193/74, BFHE 124, 508, BStBl II 1978, 338).

  Würde der Senat hier wie bei Unterhaltsleistungen von Gastarbeitern an ihre im Ausland lebenden Angehörigen davon ausgehen, daß den Steuerpflichtigen eine erhöhte Mitwirkungspflicht treffe, weil es sich um Sachverhalte außerhalb der Bundesrepublik handele, und der Steuerpflichtige nach allgemeinen Grundsätzen die objektive Beweislast für die Voraussetzungen des § 33 a Abs. 1 EStG trage (vgl. Urteil in BFHE 124, 508, BStBl II 1978, 338), so würde die Anwendung der Vorschrift im Verhältnis zur DDR - worauf der BMF zutreffend hinweist - von der Zufälligkeit abhängen, ob dem Steuerpflichtigen dieser Nachweis gelingt.

• BFH, 18.11.1977 - VI R 142/75

  Aufwendungen aufgrund einer vom Steuerpflichtigen zur Aufrechterhaltung des …

  Auszug aus BFH, 25.03.1983 - VI R 275/80

  Soweit dabei - wie zumeist in Fällen dieser Art - lediglich eine Zwangsläufigkeit aus sittlichen Gründen in Betracht kommt, ist zu berücksichtigen, daß nach der Rechtsprechung des Senats nicht jede aus Sittlichen Gründen verständliche Unterstützung eines Dritten zwangsläufig i. S. von § 33 Abs. 2 EStG ist (vgl. Urteil vom 18. November 1977 Vl R 142/75, BFHE 124, 39, BStBl II 1978, 147).
• BFH, 30.07.1982 - VI R 257/80

  Unterhaltsleistung - Empfänger im Ausland - Schätzung des Unterhaltsbedarfs - …

  Auszug aus BFH, 25.03.1983 - VI R 275/80

  Er hat deshalb die Frage, ob die Unterhaltsaufwendungen notwendig und angemessen sind, nach den Verhältnissen des Landes beurteilt, in dem der Unterhaltsempfänger lebt, und auf den inneren Wert der Zahlung für den Unterhaltenen abgestellt, gemessen an den Lebenshaltungskosten im Heimatland (zuletzt im Urteil vom 30. Juli 1982 VI R 257/80, BFHE 136, 399, BStBl II 1982, 779).
• BFH, 20.01.1978 - VI R 170/76

  Gastarbeiter - Unterhaltsleistung - Existenzminimum

  Auszug aus BFH, 25.03.1983 - VI R 275/80

  Das Finanzgericht (FG) berief sich auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 20. Januar 1978 VI R 170/76 (BFHE 124, 505, BStBl II 1978, 342) und sah über das Existenzminimum des Empfängers hinausgehende Unterhaltszahlungen nicht als begünstigt an.
• BFH, 10.07.1981 - VI R 132/80

  Unterhaltsaufwendung - Außergewöhnliche Belastung - Lebensbedarf

  Auszug aus BFH, 25.03.1983 - VI R 275/80

  Notwendig ist die Unterhaltsleistung grundsätzlich nur dann, wenn die unterhaltene Person unterhaltsbedürftig ist (vgl. z. B. BFH-Urteil vom 10. Juli 1981 VI R 132/80, BFHE 134, 25, BStBl II 1982, 21).

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• BFH, 05.12.1986 - III R 255/83

  Unterhaltsleistung - DDR - Berlin-Ost - Opfergrenze

  Der III. Senat schließt sich der Rechtsprechung des VI. Senats (Urteile vom 25. März 1983 VI R 275/80, BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453, und vom 9. Dezember 1983 VI R 196/81, BFHE 140, 230, BStBl II 1984, 309) an, daß bei Unterhaltsleistungen an Bewohner der DDR und Berlin (Ost) die Bedürftigkeit der Empfänger in der Regel zu unterstellen ist.

  Eine Unterhaltsleistung ist grundsätzlich nur notwendig, wenn die unterhaltene Person unterhaltsbedürftig ist (BFH-Urteile vom 25. März 1983 VI R 275/80, BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453; vom 10. Juli 1982 VI R 132/80, BFHE 134, 25, BStBl II 1982, 21).

  Die Bedürftigkeit des Zahlungsempfängers (vgl. § 33a Abs. 1 Sätze 2 und 3 EStG) hat der Steuerpflichtige nachzuweisen oder glaubhaft zu machen (BFH-Urteile in BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453; vom 20. Januar 1978 VI R 193/74, BFHE 124, 508, BStBl II 1978, 338).

  Der VI. Senat des BFH hat in seinem Urteil in BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453 (ebenso im Urteil vom 9. Dezember 1983 VI R 196/81, BFHE 140, 230, BStBl II 1984, 309) entschieden, bei Unterhaltsleistungen an Bewohner der DDR sei die Bedürftigkeit der Empfänger in der Regel zu unterstellen.

  In seiner Entscheidung in BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453 hat sich der VI. Senat bereits eingehend und überzeugend mit den von der Gegenmeinung (vgl. insbesondere Urteil des FG Berlin vom 26. Oktober 1983 VI 119/83, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1984, 403;… Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, 5. Aufl., § 33a Anm. 2 e; Rössler, Deutsche Steuerzeitung/Ausgabe A - DStZ/A - 1983, 482) vorgebrachten Argumenten auseinandergesetzt.

  Entgegen der Auffassung des FA ist bei Barzahlungen die Verwendung des Geldes regelmäßig nicht entscheidend; eine Prüfung, ob die Aufwendungen Unterhaltscharakter haben (Hinweis auf Urteil in BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453, m.w.N.), hat allerdings zu erfolgen, wenn Wirtschaftsgüter hingegeben werden (insoweit ebenso: Urteil des FG Berlin vom 11. Juni 1980 VI 332/79 - rechtskräftig -, EFG 1981, 22).

• BFH, 30.10.1990 - VIII R 42/87

  1. Aufwendungen zur Ausstattung eines Arbeitszimmers mit Kunstgegenständen sind …

  Das FG weiche von dem BFH-Urteil vom 25. März 1983 VI R 275/80 (BFHE 138, 343, BStBl II 1981, 453) ab.

  Im Zusammenhang mit Zuwendungen an Angehörige in der DDR hat der BFH wiederholt entschieden, daß berücksichtigungsfähig im Rahmen des § 33a EStG auch Kleidung ist, die einer gehobeneren Lebensführung dient (Urteile in BFHE 86, 457, BStBl III 1966, 534, und vom 25. März 1983 VI R 275/80, BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453 zu II.).

  Bei Zuwendungen an Angehörige in der DDR ist nach der Rechtsprechung des BFH in der Regel von der Bedürftigkeit der Empfänger (vgl. BFH-Urteil in BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453) und von der Zwangsläufigkeit der Aufwendungen auszugehen (BFH-Urteil in BFHE 86, 457, BStBl III 1966, 534).

• BFH, 05.12.1986 - III R 302/84

  Berücksichtigung von Aufwendungen für den Unterhalt von Personen als …

  Eine Unterhaltsleistung ist grundsätzlich nur notwendig, wenn die unterhaltene Person unterhaltsbedürftig ist (Urteile in BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453; vom 10. Juli 1982 VI R 132/80, BFHE 134, 25, BStBl II 1982, 21).

  Die Bedürftigkeit des Zahlungsempfängers (vgl. § 33 a Abs. 1 Satz 2 und 3 EStG) hat der Steuerpflichtige nachzuweisen oder glaubhaft zu machen (Urteile in BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453; vom 20. Januar 1978 VI R 193/74, BFHE 124, 508, BStBl II 1978, 338).

  Der VI. Senat des BFH hat in seinem Urteil in BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453 (ebenso im Urteil vom 9. Dezember 1983 VI R 196/81, BFHE 140, 230, BStBl II 1984, 309) entschieden, bei Unterhaltsleistungen an Bewohner der DDR sei die Bedürftigkeit der Empfänger in der Regel zu unterstellen.

  In seiner Entscheidung in BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453 hat sich der VI. Senat bereits eingehend und überzeugend mit den von der Gegenmeinung (…vgl. insbesondere Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, 5. Aufl., § 33 a Anm. 2 e; Rössler, Deutsche Steuer-Zeitung/Ausgabe A - DStZ/A - 1983, 482) vorgebrachten Argumenten auseinandergesetzt.

  Entgegen der Auffassung des FA ist bei Barzahlungen die Verwendung des Geldes regelmäßig nicht entscheidend; eine Prüfung, ob die Aufwendungen Unterhaltscharakter haben (Hinweis auf Urteil in BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453 m.w.N.), hat allerdings zu erfolgen, wenn Wirtschaftsgüter hingegeben werden (insoweit ebenso: FG Berlin, Urteil vom 11. Juni 1980 VI 332/79 - rechtskräftig -, EFG 1981, 22).

  Bei Freunden und Bekannten ist die Unterstützung nur zwangsläufig, wenn sich der Kläger ihnen aus besonderen Gründen sittlich verpflichtet fühlen konnte (Hinweis auf Urteil in BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453).

• BFH, 24.07.1987 - III R 208/82

  Zwangsläufigkeit i. S. von § 33 Abs. 2 EStG bei Aufwendungen des Erben zur …

  Diesem Erfordernis trägt auch die Rechtsprechung des BFH Rechnung, wenn sie in der Regel eine sittliche Pflicht des Steuerpflichtigen zur Leistung von Unterhalt gegenüber Angehörigen i. S. des § 15 der Abgabenordnung (AO 1977), die keinen gesetzlichen Unterhaltsanspruch besitzen, bejaht (Urteil vom 25. März 1983 VI R 275/80, BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453, m. w. N.).
• BFH, 11.11.1988 - III R 262/83

  Außergewöhnliche Belastung - Studium

  Aufwendungen für den Unterhalt Dritter entständen zwangsläufig, wenn eine besondere Beziehung zwischen Geber und Empfänger besteht (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 25. März 1983 VI R 275/80, BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453).

  Mit dieser Rechtsprechung wäre es nicht vereinbar, die Kosten einer Hochschulausbildung, die für volljährige Angehörige im Sinne von § 15 AO 1977 getragen werden, stets und generell als aus sittlichen Gründen zwangsläufig erwachsen anzusehen (vgl. jedoch BFH-Urteile vom 7. März 1975 VI R 98/72, BFHE 115, 349, BStBl II 1975, 629, und das Urteil in BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453).

• BFH, 25.07.1991 - III R 52/88

  1. Voraussetzungen für die Unterstellung der Bedürftigkeit von …

  Es hat ferner zutreffend angenommen, daß bei Unterhaltszahlungen an Bewohner der ehemaligen DDR die Bedürftigkeit der Empfänger in der Regel zu unterstellen ist (BFH-Urteile vom 5. Dezember 1986 III R 255/83, BFHE 148, 476, BStBl II 1987, 238, und vom 25. März 1983 VI R 275/80, BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453).

  Zu Recht hat das FA bereits darauf hingewiesen, daß die bisherige Unterstellung der Bedürftigkeit bei Bewohnern der ehemaligen DDR darauf beruhte, daß die entsprechenden Nachweise praktisch nicht erbracht werden konnten (vgl. Urteil in BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453).

• BFH, 10.08.1990 - III R 30/87

  Aufwendungen für die Zuwendung eines Farbfernsehgeräts an in der (früheren) DDR …

  Das FG ist bei seiner Entscheidung zu Recht davon ausgegangen, daß der Kläger aus rechtlichen Gründen zum Unterhalt seiner Mutter verpflichtet und die Bedürftigkeit der im Streitjahr in der DDR lebenden Unterstützungsempfängerin zu unterstellen ist (ständige Rechtsprechung, vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 25. März 1983 VI R 275/80, BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453, durch Senatsentscheidung vom 5. Dezember 1986 III R 255/83, BFHE 148, 476, BStBl II 1987, 238 ausdrücklich bestätigt).

  Dabei ist es - vorausgesetzt, die Aufwendungen erwachsen zwangsläufig - unerheblich, ob die zugewendeten Wirtschaftsgüter solche des Grundbedarfs sind oder der Befriedigung höherer Ansprüche dienen (vgl. BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453).

• BFH, 09.12.1987 - III B 40/86

  Voraussetzungen für das Vorliegen einer außergewöhnlichen Belastung

  Es sei auf die Verwaltungsauffassung (vgl. Koordinierter Ländererlaß vom 1. April 1985, BStBl I 1985, 202) und die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH - (vgl. Urteil vom 25. März 1983 VI R 275/80, BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453) hinzuweisen, wonach die Bedürftigkeit der DDR-Bewohner zu unterstellen sei.

  Dies widerspricht zwar der BFH-Rechtsprechung, nach der bei Unterhaltsleistungen an Bewohner der DDR und Berlin (Ost) in der Regel die Bedürftigkeit zu unterstellen sei (Urteile in BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453; vom 9. Dezember 1983 VI R 196/81, BFHE 140, 230, BStBl II 1984, 309, bestätigt durch Urteil in BFHE 148, 476, BStBl II 1987, 238); gleichwohl läßt sich aus einer gegenteiligen Rechtsansicht des Berichterstatters für die Kläger nicht die Besorgnis der Befangenheit ableiten, zumal sich auch für diese Rechtsansicht gute Gründe anführen lassen (vgl. z. B. FG Berlin, Urteil vom 26. Oktober 1983 VI 119/83, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1984, 403; Kanzler in Herrmann / Heuer / Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 33 a EStG Anm. 137;… Schmidt / Drenseck, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 6. Aufl., § 33 a Anm. 2 e; Rößler, Deutsche Steuer-Zeitung / Ausgabe A - DStZ/A - 1983, 482).

• BFH, 13.03.1987 - III R 301/84

  Aufwendungen für die Adoption eines ausländischen Kindes sind keine …

  Dies entspricht der Rechtsprechung des BFH, wonach eine sittliche Pflicht des Steuerpflichtigen zur Leistung von Unterhalt in der Regel nur gegenüber Angehörigen i. S. des § 15 der Abgabenordnung (AO 1977), soweit sie nicht einen gesetzlichen Unterhaltsanspruch haben, bejaht wird (vgl. zuletzt Urteil vom 25. März 1983 VI R 275/80, BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453 m. w. N.).
• BFH, 27.02.1987 - III R 209/81

  Aufwendungen für die Anschaffung eines PKW für den körperbehinderten Sohn keine …

  Diesem Erfordernis trägt auch der BFH Rechnung, wenn er unter bestimmten Voraussetzungen eine sittliche Pflicht des Steuerpflichtigen zur Leistung von Unterhalt gegenüber Angehörigen i. S. des § 15 der Abgabenordnung (AO 1977) ohne gesetzlichen Unterhaltsanspruch bejaht (Urteil vom 25. März 1983 VI R 275/80, BFHE 138, 343, BStBl II 1983, 453, m. w. N.).
• BFH, 17.01.1984 - VI R 244/80

  Unterhaltsleistung - Gastarbeiter - Wertvorstellung - Außergewöhnliche Belastung …
• BFH, 09.12.1983 - VI R 196/81

  Verwaltungsanweisung - Versendungskosten - DDR - Wert einer Paketsendung
• BFH, 10.08.1990 - III R 45/87

  Aufwendungen für die Zuwendung von Büchern an Angehörige in der (früheren) DDR …
• BFH, 17.12.1990 - III B 209/90
• BFH, 11.04.1986 - VI R 141/82

  Berücksichtigung der Kosten für den Umbau eines Porsches als Herstellungskosten …
• BFH, 16.07.1985 - IX R 1/78

  Einordnung von Aufwendungen eines Vaters hinsichtlich einer Zimmervermietung an …
• FG Rheinland-Pfalz, 24.05.1995 - 1 K 1273/94

  Lohnsteuer; Werbungskostenabzug für den Besuch von Computer-Messen und den Bezug …
• BFH, 05.12.1986 - III R 198/82
• BFH, 25.03.1983 - VI R 40/79
• BFH, 09.11.1984 - VI R 134/81
• BFH, 25.03.1983 - VI R 94/80