Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  UStG 1980 § 4 Nr. 12 Buchst. a, § 9 Abs. 1 und 2

• Wolters Kluwer

  Umsatzsteuer - Grundstück - Wohngrundstück

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  UStG (1980) § 4 Nr. 12 Buchst. a, § 9 Abs. 1, 2

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  §§ 4 Nr. 12 Buchst. a, 9 UStG 1980
  Umsatzsteuer; Verzicht auf Steuerbefreiung bei Vermietung von Altenpflegeheimen

Papierfundstellen

• BFHE 172, 141
• BB 1994, 490
• BB 1994, 58
• DB 1994, 766
• BStBl II 1994, 266

Wird zitiert von ... (33)Zitiert selbst (8)

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• BGH, 21.02.1979 - VIII ZR 88/78

  Ordentliche Kündigung eines noch nicht vollzogenen Mietvertrages

  Auszug aus BFH, 21.04.1993 - XI R 55/90

  Altenheimpflegeverträge sind nach der einschlägigen Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs - BGH - (im Ausgangspunkt ebenso wie Altenheim-, Altenwohnheim- und Altenkrankenheimverträge;… zur Abgrenzung s. Kunz/Ruf/Wiedemann, Heimgesetz, Kommentar, 6. Aufl., § 4 Rdnrn. 6 f. und § 1 Rdnrn. 4 ff.) zwar gemischte Verträge, die aus Elementen des Dienst-, des Miet- sowie des Kaufvertrages zusammengesetzt sind (vgl. BGH-Urteile vom 21. Februar 1979 VIII ZR 88/78, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1979, 1288; vom 29. Oktober 1980 VIII ZR 326/79, NJW 1981, 341; vom 22. März 1989 VIII ZR 154/88, Zeitschrift für Wirtschafts- und Bankrecht - Wertpapier-Mitteilungen - WM - 1989, 799;… Voelskow in Münchener Kommentar zum Bürgerlichen Gesetzbuch - MünchKomm -, 2. Aufl., vor § 535 Rdnr. 25).
• BFH, 30.07.1986 - V R 99/76

  Überlassung einer Werkdienstwohnung an Arbeitnehmer umsatzsteuerfrei

  Auszug aus BFH, 21.04.1993 - XI R 55/90

  Entgegen der Annahme des FG kann das Gebäude auch dann "Wohnzwecken dienen", wenn dem Betreiber des Altenpflegeheimes das Recht zusteht, zu entscheiden, welcher Bewohner welche Räume wie lange nutzen darf (s. a. BFH-Urteil vom 30. Juli 1986 V R 99/76, BFHE 147, 284, BStBl II 1986, 877, zu Werkdienstwohnungen).
• BFH, 30.04.1982 - III R 33/80

  Abgeschlossene Appartements in Altenheimen und Altenwohnheimen als Wohnungen im …

  Auszug aus BFH, 21.04.1993 - XI R 55/90

  Wohnzwecken kann ein Raum auch dann dienen, wenn er die Voraussetzungen einer Wohnung (s. dazu für Altenheime BFH-Urteil vom 30. April 1982 III R 33/80, BFHE 136, 293, BStBl II 1982, 671) nicht erfüllt.

• BGH, 29.10.1980 - VIII ZR 326/79

  Altenheim - Altenheimverträge - Kündigungsschutz - Miethöhe - Mieterhöhung

  Auszug aus BFH, 21.04.1993 - XI R 55/90

  Altenheimpflegeverträge sind nach der einschlägigen Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs - BGH - (im Ausgangspunkt ebenso wie Altenheim-, Altenwohnheim- und Altenkrankenheimverträge;… zur Abgrenzung s. Kunz/Ruf/Wiedemann, Heimgesetz, Kommentar, 6. Aufl., § 4 Rdnrn. 6 f. und § 1 Rdnrn. 4 ff.) zwar gemischte Verträge, die aus Elementen des Dienst-, des Miet- sowie des Kaufvertrages zusammengesetzt sind (vgl. BGH-Urteile vom 21. Februar 1979 VIII ZR 88/78, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1979, 1288; vom 29. Oktober 1980 VIII ZR 326/79, NJW 1981, 341; vom 22. März 1989 VIII ZR 154/88, Zeitschrift für Wirtschafts- und Bankrecht - Wertpapier-Mitteilungen - WM - 1989, 799;… Voelskow in Münchener Kommentar zum Bürgerlichen Gesetzbuch - MünchKomm -, 2. Aufl., vor § 535 Rdnr. 25).
• BFH, 08.10.1991 - V R 95/89

  Überlassung eines Dauerparkplatzes als Vermietung von Grundstücken i. S. des § 4 …

  Auszug aus BFH, 21.04.1993 - XI R 55/90

  Diese bürgerlich-rechtlichen Abgrenzungen können auch für die Frage nach dem Vorliegen einer Vermietung i. S. des § 4 Nr. 12 Buchst. a UStG 1980 (vgl. z. B. BFH-Urteil vom 8. Oktober 1991 V R 95/89, BFHE 166, 191, BStBl II 1992, 209) und damit, wie unter 2. a) ausgeführt, gleichermaßen für die im Rahmen des § 9 Abs. 2 UStG 1980 vorzunehmende Beurteilung bedeutsam sein, ob das als Altenpflegeheim genutzte Grundstück Wohnzwecken dient oder nicht (…im Ergebnis ähnlich Stöcker in Peter/Burhoff/Stöcker, a. a. O., § 9 Rdnr. 126;… Rüttinger in Plückebaum/Malitzky, Umsatzsteuergesetz - Mehrwertsteuer -, 10. Aufl., § 4 Nr. 12 Rdnr. 253;… Bunjes/Geist, a. a. O., § 4 Nr. 12 Anm. 6, § 9 Anm. 7; Horn, UR 1987, 252).
• BGH, 22.03.1989 - VIII ZR 154/88

  Formularmäßige Vereinbarung eines Kündigungsrechts wegen Zahlungsverzugs in einem …

  Auszug aus BFH, 21.04.1993 - XI R 55/90

  Altenheimpflegeverträge sind nach der einschlägigen Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs - BGH - (im Ausgangspunkt ebenso wie Altenheim-, Altenwohnheim- und Altenkrankenheimverträge;… zur Abgrenzung s. Kunz/Ruf/Wiedemann, Heimgesetz, Kommentar, 6. Aufl., § 4 Rdnrn. 6 f. und § 1 Rdnrn. 4 ff.) zwar gemischte Verträge, die aus Elementen des Dienst-, des Miet- sowie des Kaufvertrages zusammengesetzt sind (vgl. BGH-Urteile vom 21. Februar 1979 VIII ZR 88/78, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1979, 1288; vom 29. Oktober 1980 VIII ZR 326/79, NJW 1981, 341; vom 22. März 1989 VIII ZR 154/88, Zeitschrift für Wirtschafts- und Bankrecht - Wertpapier-Mitteilungen - WM - 1989, 799;… Voelskow in Münchener Kommentar zum Bürgerlichen Gesetzbuch - MünchKomm -, 2. Aufl., vor § 535 Rdnr. 25).
• BFH, 11.02.1987 - II R 210/83

  Kleinstappartements in Studentenwohnheimen keine Wohnungen i. S. von § 5 Abs. 2 …

  Auszug aus BFH, 21.04.1993 - XI R 55/90

  aa) Zwar nutzen die Heiminsassen die ihnen überlassenen Räume - anders als z. B. bei Krankenhäusern, Kliniken und Sanatorien - nicht nur zum vorübergehenden Aufenthalt, sondern auf Dauer und als Mittelpunkt ihrer Lebensführung (s. a. BFH-Urteil vom 11. Februar 1987 II R 210/83, BFHE 148, 486, BStBl II 1987, 306).
• BFH, 07.04.1960 - V 143/58 U

  Annahme einer gewerblichen Betätigung bei der Veranstaltung von Märkten durch …

  Auszug aus BFH, 21.04.1993 - XI R 55/90

  In solchen Fällen ist, sofern das Vertragsverhältnis ein einheitliches, unteilbares Ganzes darstellt, ein atypisches Vertragsverhältnis eigener Art anzunehmen, das - anders als gemischte Verträge - auch nicht teilweise der Regelung des § 4 Nr. 12 Buchst. a UStG 1980 unterfällt und damit insgesamt steuerpflichtig ist (vgl. im einzelnen Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 7. April 1960 V 143/58 U, BFHE 71, 41, BStBl III 1960, 261; vom 20. Juni 1962 V 303/59, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Umsatzsteuergesetz, § 4 Ziff. 10, Rechtsspruch 28, jeweils mit weiteren Nachweisen;… List in Sölch/Ringleb/List, a. a. O., § 4 Nr. 12 Rdnrn. 25 ff.; Abschn. 80 Abs. 1 Satz 1 UStR 1988/1992).

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• BFH, 17.12.2014 - XI R 16/11

  Überlassung möblierter Zimmer an Prostituierte

  Die Steuerfreiheit erstreckt sich dabei auch auf die Vermietung einzelner Räume (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 8. Oktober 1991 V R 95/89, BFHE 166, 191, BStBl II 1992, 209, unter II.1.a; vom 21. April 1993 XI R 55/90, BFHE 172, 141, BStBl II 1994, 266, unter II.2.b; vom 24. April 2014 V R 27/13, BFHE 245, 404, BStBl II 2014, 732, Rz 18).
• BFH, 11.03.2009 - XI R 71/07

  Vorsteuerabzug aus den Herstellungskosten einer in den Jahren 1993 und 1994 …

  Diese Einschränkung der Verzichtsmöglichkeit gilt nach dem Zweck der Vorschrift aber nicht, wenn die Nutzungsüberlassung an den Leistungsempfänger auf der Endstufe steuerpflichtig ist (vgl. BFH-Urteile vom 21. April 1993 XI R 55/90, BFHE 172, 141, BStBl II 1994, 266; Abschn. 148 Abs. 6 Satz 1 der Umsatzsteuer-Richtlinien 1992).
• FG Schleswig-Holstein, 29.01.2019 - 4 V 135/17

  Aussetzung der Vollziehung: Zur Frage der (partiellen) Umsatzsteuerfreiheit bei …

  Auf einen solchen Umstand deute z.B. ein erheblicher Pflegeaufwand und ein damit verbundenes erhebliches Entgelt hin (im Jahre 1984 z.B. bis zu 3.500 DM/Monat) hin (zu den Einzelheiten vgl. BFH-Urteil vom 21. April 1993, XI R 55/89 (Hinweis des Dokumentars: das Az. lautet zutreffend XI R 55/90), BStBl. II 1994, 266).

• FG Baden-Württemberg, 19.05.2010 - 1 K 29/10

  Option zur Umsatzsteuer bei Zwischenvermietung eines Gemeindesaals: Abgrenzung …

  § 9 Abs. 2 UStG 1993 setzt voraus, dass es sich auch bei der Nutzung auf der Endstufe um ein steuerbefreites Leistungsaustauschverhältnis i.S. des § 4 Nr. 12 Buchst. a UStG handelt (BFH-Urteil vom 21. April 1993 XI R 55/90, BStBl II 1994, 266; BFH-Urteil vom 11. März 2009 XI R 71/07, BStBl II 2010, 209).
• FG Niedersachsen, 22.08.2018 - 11 K 18/18

  Kurzfristige Vermietung von Räumlichkeiten an Prostituierte zu gewerblichen …

  Die Steuerfreiheit erstreckt sich dabei auch auf die Vermietung einzelner Räume (vgl. Bundesfinanzhof - BFH -, Urteile vom 8. Oktober 1991 V R 95/89, BStBl. II 1992, 209; vom 21. April 1993 XI R 55/90, BStBl. II 1994, 266; vom 24. April 2014 V R 27/13, BStBl. II 2014, 732; vom 17. Dezember 2014 XI R 16/11, BStBl. II 2015, 427).
• BFH, 24.02.2021 - XI R 4/19

  Zur kurzzeitigen Überlassung von möblierten Wohnungen zum Zwecke der Ausübung der …

  Die Steuerfreiheit erstreckt sich dabei auch auf die Vermietung einzelner Räume (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 08.10.1991 - V R 95/89, BFHE 166, 191, BStBl II 1992, 209, unter II.1.a; vom 21.04.1993 - XI R 55/90, BFHE 172, 141, BStBl II 1994, 266, unter II.2.b; vom 24.04.2014 - V R 27/13, BFHE 245, 404, BStBl II 2014, 732, Rz 18; vom 17.12.2014 - XI R 16/11, BFHE 248, 436, BStBl II 2015, 427, Rz 19).
• BSG, 09.02.2006 - B 3 SF 1/05 R

  Rechtsweg für Streitigkeit zwischen einem privaten Pflegeversicherungsunternehmen …

  Dieser Rechtsprechung - sie wird auch vom Bundesfinanzhof geteilt (vgl BFHE 172, 141) - schließt sich der erkennende Senat an.
• BFH, 28.10.2010 - V R 22/09

  Anforderungen an Geschäftsveräußerung - Richtlinienkonforme Auslegung des § 1 …

  Dem lag die Absicht zugrunde, in dem Umfang auf die Steuerfreiheit der Verpachtungsumsätze zu verzichten, in dem der Heimbetreiber die vermieteten Räume entsprechend dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 21. April 1993 XI R 55/90 (BFHE 172, 141, BStBl II 1994, 266) im Rahmen von Pflegeheimverträgen nach § 9 UStG steuerpflichtig überlassen konnte.
• BFH, 06.11.1997 - V B 93/97
  Zur Abgrenzung wies das FG u.a. auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 21. April 1993 XI R 55/90 (BFHE 172, 141, BStBl II 1994, 266 ) hin und führte weiter aus: Die Raumüberlassung an die Heimbewohner sei in dem zuletzt genannten Fall steuerfrei und vom Vorsteuerabzug ausgeschlossen gewesen; denn ein Verzicht auf die Steuerbefreiung dieser an Nichtunternehmer ausgeführten Umsätze wäre nicht wirksam gewesen.

  Mit der Beschwerde gegen die Nichtzulassung der Revision macht der Kläger u.a. geltend, das Urteil des FG stehe im Widerspruch zu dem Urteil des BFH in BFHE 172, 141, BStBl II 1994, 266 .

  Der Kläger hat eine Abweichung von der Entscheidung des BFH in BFHE 172, 141, BStBl II 1994, 266 in der dafür gesetzlich vorgeschriebenen Form (§ 115 Abs. 3 Satz 3 der Finanzgerichtsordnung -- FGO --) nicht dargelegt oder bezeichnet.

  Das FG ist nicht von der Entscheidung des BFH in BFHE 172, 141, BStBl II 1994, 266 abgewichen, weil bei den in der bezeichneten Entscheidung zu beurteilenden Umsätzen die Voraussetzungen von § 4 Nr. 16 Buchst. d UStG 1991 offensichtlich nicht erfüllt waren.

• BFH, 30.09.2003 - IX R 7/03

  Degressive AfA für Altenwohn- und Pflegeheime

  Infolgedessen ist das Merkmal "Wohnzwecken dienen" nicht nach Maßgabe der Grundsätze zur Auslegung des § 4b des Investitionszulagengesetzes a.F. auszulegen, nach denen im Hinblick auf die beschäftigungsfördernde Zielsetzung jener Vorschrift in ihrem Anwendungsbereich von einem Überlagern der Wohnnutzung durch die Erbringung wesentlicher Dienstleistungen auszugehen ist (s. dazu BFH-Urteil vom 6. März 1992 III R 84/90, BFHE 168, 496, BStBl II 1992, 1044); aus demselben Grund ist auch die am Leistungsaustausch orientierte Auslegung des § 9 Abs. 2 UStG a.F., die Wohnzwecke dürften trotz der Betreuung und Pflege des Bewohners eine nicht nur untergeordnete Bedeutung haben (s. dazu BFH-Urteil vom 21. April 1993 XI R 55/90, BFHE 172, 141, BStBl II 1994, 266 unter II.2.b.bb), für den Anwendungsbereich der Regelungen in § 7 Abs. 5 EStG und § 9a Satz 1 Nr. 2 EStG a.F. ohne Bedeutung.
• BFH, 30.09.2003 - IX R 2/00

  Degressive AfA für Altenwohn- und Pflegeheime
• BFH, 30.09.2003 - IX R 9/03

  Degressive AfA für Altenwohn- und Pflegeheime
• BFH, 21.03.1995 - XI R 33/94

  Vorsteuerabzug - Optionsrecht - Steuerbefreite Tätigkeit
• FG Köln, 13.08.2007 - 5 K 1866/05

  Vorsteuerabzug der Herstellungskosten eines teilvermieteten Gebäudes; Möglichkeit …
• FG Münster, 20.07.2004 - 6 K 4015/02

  Voraussetzungen für eine Investitionszulage bei Modernisierungsmaßnahmen an einem …
• BFH, 20.10.1999 - V B 112/99

  Grundstücksvermietung; Verzicht auf die Steuerbefreiung für Umsätze
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 31.01.2018 - 3 K 99/16

  Abgrenzung zwischen umsatzsteuerfreier Grundstücksvermietung und …
• FG Münster, 04.07.2019 - 5 K 2423/17

  Umsatzsteuer bei der Vermietung eines Apartment an Prostituierte; Vermietung zur …
• FG Niedersachsen, 19.08.2010 - 16 K 259/09

  Steuerbarkeit von Umsätzen aus der Vermietung möblierter Räume oder Gebäude bzgl. …
• FG Köln, 22.01.2008 - 6 K 2707/03

  Umsatzsteuerliche Behandlung von Einnahmen eines gemeinnützigen Reitervereins aus …
• FG Düsseldorf, 29.04.2009 - 1 K 2778/05

  Schaffung eines Ausgleichs durch eine Berichtigung des Abzugs der auf die …
• BFH, 11.05.2007 - V B 129/05

  Vorsteuerabzug
• FG Hessen, 09.08.2022 - 1 K 506/20

  Überlassung eines Golfplatzes an einen Golfclub als ein steuerfreier …
• FG Köln, 22.01.2008 - 6 K 4264/04

  Zulässigkeit eines Ablehnungsgesuchs gegen einen Richter; Zulässigkeit der …
• FG Düsseldorf, 05.02.2009 - 16 K 5446/05

  Definition des Merkmals "Wohnzwecken dienen" i.R.e. Nutzung als Kinderheim; …
• FG Baden-Württemberg, 01.12.2006 - 9 K 29/05

  Umbau eines Wohn- und Werkstattgebäudes zu einem Seniorenstift als Neubau - …
• FG Saarland, 28.03.2007 - 1 K 1313/03

  Option zur Umsatzsteuer bei Vermietung an eine Körperschaft des Öffentlichen …
• FG Niedersachsen, 06.07.2006 - 16 K 134/03

  Steuerfreiheit; Betreiber-GmbH
• FG Sachsen, 16.12.2004 - 3 K 138/02

  Keine Investitionszulage für Herstellung eines Seniorenpflegewohnheims bei …
• FG Hessen, 05.08.1997 - 6 K 2777/94

  Kurzfristige Vermietung an Arbeitnehmer
• OLG München, 24.09.2009 - 23 U 3025/09

  Rechnungserteilung mit Umsatzsteuerausweis: Zustimmung zur vorzeitigen Auflösung …
• FG Düsseldorf, 21.10.1998 - 5 K 4597/94

  Anspruch auf Abänderung eines Umsatzsteuerbescheides; Anforderungen an die …
• FG Rheinland-Pfalz, 25.04.1997 - 2 K 2380/96