Volltextveröffentlichungen (5)

• Deutsches Notarinstitut

  AO § 42; EStG § 21

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 21; AO 1977 § 42

• Wolters Kluwer

  Unterhalt - Schenkung - Vermietung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO 1977 § 42; EStG § 21

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• Deutsches Notarinstitut (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  AO § 42; EStG § 21
  Wohnraumvermietung an unterhaltsberechtigte Kinder

• rechtsanwalt.com (Kurzinformation)

  Vermietung einer eigenen Wohnung an unterhaltsberechtigtes Kind

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 21 EStG
  Einkommensteuer; Mietvertrag mit unterhaltsberechtigtem Kind

Papierfundstellen

• BFHE 177, 416
• NJW 1995, 2184
• FamRZ 1996, 415 (Ls.)
• BB 1995, 1462
• BB 1995, 1575
• DB 1995, 1546
• BStBl 1996 II, 59
• BStBl II 1996, 59
• BStBl II 1996, 69

Wird zitiert von ... (50)Zitiert selbst (9)

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• BFH, 23.02.1994 - X R 131/93

  Miete - Geschenk - Sohn - Gestaltungsmißbrauch - Sparplan

  Auszug aus BFH, 28.03.1995 - IX R 47/93

  Dies ist z. B. der Fall, wenn die Eltern ihrem Kind zuvor die Mittel, hier einen Betrag von 20.000 DM, geschenkt haben (Anschluß an das BFH-Urteil vom 23. Februar 1994 X R 131/93, BFHE 173, 551, BStBl II 1994, 694; Abgrenzung zum BFH-Urteil vom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604).

  Insofern gleicht dieser Sachverhalt dem des BFH-Urteils vom 23. Februar 1994 X R 131/93 (BFHE 173, 551, BStBl II 1994, 694).

  Mit der Überlassung der Wohnung erfüllten die Kläger also keinen gesetzlichen Anspruch ihrer Kinder auf Unterhaltsgewährung (vgl. BFH-Urteil in BFHE 173, 551, BStBl II 1994, 694).

• BFH, 23.02.1988 - IX R 157/84

  Vermietung einer Eigentumswohnung an unterhaltsberechtigtes volljähriges Kind als …

  Auszug aus BFH, 28.03.1995 - IX R 47/93

  Dies ist z. B. der Fall, wenn die Eltern ihrem Kind zuvor die Mittel, hier einen Betrag von 20.000 DM, geschenkt haben (Anschluß an das BFH-Urteil vom 23. Februar 1994 X R 131/93, BFHE 173, 551, BStBl II 1994, 694; Abgrenzung zum BFH-Urteil vom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604).

  Der Bundesfinanzhof (BFH) hat im Urteil vom 23. Februar 1988 IX R 157/84 (BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604) und in dem Beschluß vom 14. Juni 1988 IX B 157/87 (…BFH/NV 1990, 97) entschieden, daß die Vermietung einer den Eltern gehörenden Wohnung an ihr volljähriges Kind, das die Miete aus dem von den Eltern geleisteten Barunterhalt zahlen muß, eine rechtsmißbräuchliche Gestaltung i. S. des § 42 AO 1977 ist.

• BFH, 19.06.1991 - IX R 306/87

  Ausschluß der pauschalierten Nutzungswertbesteuerung nach § 21a EStG bei …

  Auszug aus BFH, 28.03.1995 - IX R 47/93

  Der Mietvertrag zwischen nahen Angehörigen ist nämlich nur dann im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung zu berücksichtigen, wenn er nicht nur zivilrechtlich gültig wie unter Fremden vereinbart, sondern auch wie unter Fremden üblich tatsächlich durchgeführt worden ist (BFH-Urteile vom 19. Juni 1991 IX R 306/87, BFHE 164, 359, BStBl II 1992, 75, und vom 25. Mai 1993 IX R 17/90, BFHE 171, 452, BStBl II 1993, 834).

• BFH, 25.05.1993 - IX R 17/90

  Keine Anerkennung von Mietverträgen zwischen nahen Angehörigen, wenn die …

  Auszug aus BFH, 28.03.1995 - IX R 47/93

  Der Mietvertrag zwischen nahen Angehörigen ist nämlich nur dann im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung zu berücksichtigen, wenn er nicht nur zivilrechtlich gültig wie unter Fremden vereinbart, sondern auch wie unter Fremden üblich tatsächlich durchgeführt worden ist (BFH-Urteile vom 19. Juni 1991 IX R 306/87, BFHE 164, 359, BStBl II 1992, 75, und vom 25. Mai 1993 IX R 17/90, BFHE 171, 452, BStBl II 1993, 834).
• BFH, 09.11.1993 - IX R 74/90

  Mietverträge zwischen nahen Angehörigen (§ 9 EStG )

  Auszug aus BFH, 28.03.1995 - IX R 47/93

  Ihnen standen darüber hinaus eigene Gelder zur freien Verfügung, aus denen sie die Miete bezahlen konnten; insoweit vermag der Senat den entgegenstehenden Urteilen einiger FG nicht zu folgen (vgl. FG des Saarlandes, Urteil vom 6. September 1989 1 K 76/88, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1989, 637, rkr.; Hessisches FG, Urteil vom 13. September 1989 13 K 520/87, EFG 1990, 317, rkr.; FG Münster, Urteile vom 18. Mai 1989 XIV-VI 1376/86 E, nicht veröffentlicht - NV -, aufgehoben durch BFH-Urteil vom 9. November 1993 IX R 74/90, BFH/NV 1994, 474, und vom 3. September 1991 12 K 6193/88 E - 12 K 287/90 E, NV, rkr.; offen Oberfinanzdirektion Münster, Verfügung vom 20. Februar 1992, S 2254 - 57 - St 12-31, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1992, 580).
• BFH, 14.06.1988 - IX B 157/87

  Einkommensteuerrechtliche Anerkennung eines Mietvertrag zwischen Eltern und …

  Auszug aus BFH, 28.03.1995 - IX R 47/93

  Der Bundesfinanzhof (BFH) hat im Urteil vom 23. Februar 1988 IX R 157/84 (BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604) und in dem Beschluß vom 14. Juni 1988 IX B 157/87 (BFH/NV 1990, 97) entschieden, daß die Vermietung einer den Eltern gehörenden Wohnung an ihr volljähriges Kind, das die Miete aus dem von den Eltern geleisteten Barunterhalt zahlen muß, eine rechtsmißbräuchliche Gestaltung i. S. des § 42 AO 1977 ist.
• FG Münster, 03.09.1991 - 12 K 6193/88

  Auszug aus BFH, 28.03.1995 - IX R 47/93

  Ihnen standen darüber hinaus eigene Gelder zur freien Verfügung, aus denen sie die Miete bezahlen konnten; insoweit vermag der Senat den entgegenstehenden Urteilen einiger FG nicht zu folgen (vgl. FG des Saarlandes, Urteil vom 6. September 1989 1 K 76/88, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1989, 637, rkr.; Hessisches FG, Urteil vom 13. September 1989 13 K 520/87, EFG 1990, 317, rkr.;… FG Münster, Urteile vom 18. Mai 1989 XIV-VI 1376/86 E, nicht veröffentlicht - NV -, aufgehoben durch BFH-Urteil vom 9. November 1993 IX R 74/90, BFH/NV 1994, 474, und vom 3. September 1991 12 K 6193/88 E - 12 K 287/90 E, NV, rkr.; offen Oberfinanzdirektion Münster, Verfügung vom 20. Februar 1992, S 2254 - 57 - St 12-31, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1992, 580).
• FG Hessen, 13.09.1989 - 13 K 520/87

  Auszug aus BFH, 28.03.1995 - IX R 47/93

  Ihnen standen darüber hinaus eigene Gelder zur freien Verfügung, aus denen sie die Miete bezahlen konnten; insoweit vermag der Senat den entgegenstehenden Urteilen einiger FG nicht zu folgen (vgl. FG des Saarlandes, Urteil vom 6. September 1989 1 K 76/88, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1989, 637, rkr.; Hessisches FG, Urteil vom 13. September 1989 13 K 520/87, EFG 1990, 317, rkr.;… FG Münster, Urteile vom 18. Mai 1989 XIV-VI 1376/86 E, nicht veröffentlicht - NV -, aufgehoben durch BFH-Urteil vom 9. November 1993 IX R 74/90, BFH/NV 1994, 474, und vom 3. September 1991 12 K 6193/88 E - 12 K 287/90 E, NV, rkr.; offen Oberfinanzdirektion Münster, Verfügung vom 20. Februar 1992, S 2254 - 57 - St 12-31, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1992, 580).
• FG Saarland, 06.09.1989 - 1 K 76/88

  Auszug aus BFH, 28.03.1995 - IX R 47/93

  Ihnen standen darüber hinaus eigene Gelder zur freien Verfügung, aus denen sie die Miete bezahlen konnten; insoweit vermag der Senat den entgegenstehenden Urteilen einiger FG nicht zu folgen (vgl. FG des Saarlandes, Urteil vom 6. September 1989 1 K 76/88, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1989, 637, rkr.; Hessisches FG, Urteil vom 13. September 1989 13 K 520/87, EFG 1990, 317, rkr.;… FG Münster, Urteile vom 18. Mai 1989 XIV-VI 1376/86 E, nicht veröffentlicht - NV -, aufgehoben durch BFH-Urteil vom 9. November 1993 IX R 74/90, BFH/NV 1994, 474, und vom 3. September 1991 12 K 6193/88 E - 12 K 287/90 E, NV, rkr.; offen Oberfinanzdirektion Münster, Verfügung vom 20. Februar 1992, S 2254 - 57 - St 12-31, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1992, 580).

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• BFH, 20.05.1997 - VIII B 108/96

  Verdeckte wesentliche Beteiligung - Bewertung

  Steuerumgehung ist die durch den Mißbrauch qualifizierte Steuervermeidung (vgl. BFH-Urteile vom 12. September 1995 IX R 54/93, BFHE 178, 542, BStBl II 1996, 158, 159, m.w.N.; vom 28. März 1995 IX R 47/93, BFHE 177, 416, BStBl II 1996, 59;… Tipke/Kruse, a.a.O., § 42 AO 1977 Rz. 2).
• BFH, 19.10.1999 - IX R 30/98

  Mietverträge mit unterhaltsberechtigten Kindern

  Auf das BFH-Urteil vom 28. März 1995 IX R 47/93 (BFHE 177, 416, BStBl II 1996, 59) könnten sich die Kläger nicht berufen, weil in diesem Fall das Kind im Unterschied zum Streitfall über eigene Mittel zur Zahlung der Miete verfügt habe.

  Entgegen dem BFH-Urteil in BFHE 177, 416, BStBl II 1996, 59 sei die Anerkennung zu versagen, wenn Geldschenkungen so bemessen seien, daß die Mietzahlungen allein aus der Substanz des zugewendeten Kapitals bestritten werden könnten.

• BFH, 07.05.1996 - IX R 69/94

  Nicht jede Abweichung vom Üblichen schließt die Anerkennung von Mietverträgen …

  Nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) sind Verträge unter nahen Angehörigen der Besteuerung jedoch nur dann zugrundezulegen, wenn sie bürgerlich-rechtlich wirksam geschlossen sind und sowohl die Gestaltung als auch die Durchführung des Vereinbarten dem zwischen Fremden Üblichen entspricht (z. B. BFH-Urteile vom 28. März 1995 IX R 47/93, BFHE 177, 416, BStBl II 1996, 59, zu 2., und vom 13. Dezember 1995 X R 261/93, BFHE 179, 350, BStBl II 1996, 180).

• BFH, 16.01.1996 - IX R 13/92

  Zur Anerkennung eines Mietverhältnisses mit dem geschiedenen Ehemann

  Es bedarf daher im Streitfall keiner Auseinandersetzung mit den gegen diese Entscheidungen erhobenen Einwänden (vgl. Senatsurteil vom 28. März 1995 IX R 47/93, BFHE 177, 416, 417, BStBl II 1996, 59).
• FG Baden-Württemberg, 11.02.1998 - 12 K 19/98

  Steuerliche Anerkennung eines Mietverhältnisses des Vaters mit seinem …

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• BFH, 28.01.1997 - IX R 27/95

  Kein Rechtsmißbrauch bei Vermietung einer Wohnung an die volljährige, …

  Auf die Kritik an diesem Urteil (vgl. Nachweise im BFH-Urteil vom 28. März 1995 IX R 47/93, BFHE 177, 416, BStBl II 1996, 59) braucht der Senat im Streitfall nicht einzugehen, weil er bereits dann eine rechtsmißbräuchliche Gestaltung verneint hat, wenn der Unterhaltsverpflichtete und Vermieter den Unterhalt in Form einer Geldrente zu gewähren hatte (§ 1612 Abs. 1 Satz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches - BGB -), also nicht bestimmen konnte, den Unterhaltsanspruch auf andere Art - z. B. durch Sachleistungen - zu erfüllen (§ 1612 Abs. 2 BGB; Urteil vom 19. Dezember 1995 IX R 85/93, BFHE 180, 265, BStBl II 1997, 52).

  Rechtsmißbrauch hat der BFH auch dann verneint, wenn der Mietvertrag mit einem Kind abgeschlossen wurde, das die Miete aus eigenen Mitteln zahlen konnte (vgl. BFH-Urteile vom 23. Februar 1994 X R 131/93, BFHE 173, 551, BStBl II 1994, 694, und vom 28. März 1995 IX R 47/93, BFHE 177, 416, BStBl II 1996, 59, dazu Erlaß des Bundesministeriums der Finanzen vom 22. Januar 1996 IV B 3 - S-2253 - 130/95, BStBl I 1996, 37).

• BFH, 28.02.1997 - IX R 27/95

  Mietvertrag mit unterhaltsberechtigtem Kind

  Auf die Kritik an diesem Urteil (vgl. Nachweise im BFH-Urteil vom 28. März 1995 IX R 47/93, BFHE 177, 416, BStBl II 1996, 59) braucht der Senat im Streitfall nicht einzugehen, weil er bereits dann eine rechtsmißbräuchliche Gestaltung verneint hat, wenn der Unterhaltsverpflichtete und Vermieter den Unterhalt in Form einer Geldrente zu gewähren hatte (§ 1612 Abs. 1 Satz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches --BGB--), also nicht bestimmen konnte, den Unterhaltsanspruch auf andere Art --z.B. durch Sachleistungen-- zu erfüllen (§ 1612 Abs. 2 BGB; Urteil vom 19. Dezember 1995 IX R 85/93, BFHE 180, 265, BStBl II 1997, 52).

  Rechtsmißbrauch hat der BFH auch dann verneint, wenn der Mietvertrag mit einem Kind abgeschlossen wurde, das die Miete aus eigenen Mitteln zahlen konnte (vgl. BFH-Urteile vom 23. Februar 1994 X R 131/93, BFHE 173, 551, BStBl II 1994, 694, und vom 28. März 1995 IX R 47/93, BFHE 177, 416, BStBl II 1996, 59, dazu Erlaß des Bundesministeriums der Finanzen vom 22. Januar 1996 IV B 3 -S 2253- 130/95, BStBl I 1996, 37).

• FG Rheinland-Pfalz, 21.01.2000 - 3 K 3255/98

  Mietverhältnis zwischen Vater und unterhaltsberechtigtem Kind

  Entscheidend sei vielmehr, dass das Kind wegen vorhandener eigener Einkünfte und Vermögen die Miete nicht aus laufenden Unterhaltszahlungen zu finanzieren brauche, denn dann würden die Eltern mit der Wohnungsüberlassung keinen gesetzlichen Unterhaltsanspruch des Kindes erfüllen (so BFH-Urteile vom 28. März 1995, BStBl II 1996 S. 59 sowie vom 23. Februar 1994, BStBl 11 1994 S. 694).

  Der BFH sei in diesem Fall der Auffassung, dass die Eltern insoweit durch Überlassung einer Wohnung nicht ihre Unterhaltspflicht erfüllen würden und damit auch keine missbräuchliche Gestaltung im Sinne des § 42 AO vorliegen könne (BFH, BStBl II 1996, 59).

• FG Münster, 28.05.2001 - 4 K 1392/99

  Wohnungserwerb vom Ehemann

  Sogar Mittelverwendungsauflagen können unschädlich sein (für Mietverträge zwischen Angehörigen, die mit geschenktem Geld erfüllt werden: BFH, Urteil vom 23.2.1994 X R 131/93, BFHE 173, 551 , BStBl. II 1994, 694 (695); Urteil vom 28.3.1995 IX R 47/93, BFHE 177, 416 , BStBl. II 1996, 59; Urteil vom 19.10.1999 IX R 30/98, BFHE 190, 169 , BStBl. II 2000, 223 (224); Urteil vom 19.10.1999 IX R 39/99, BFHE 190, 174, BStBl. II 2000, 224 (226)).
• BFH, 22.04.1997 - IX R 52/95

  Steuerrechtliche Anerkennung eines Mietverhältnisses zwischen den Eltern und …

  Der erkennende Senat hat durch Urteil vom 28. März 1995 IX R 47/93 (BFHE 177, 416, BStBl II 1996, 59) entschieden, daß das Vermieten einer den Eltern gehörenden Wohnung an ihre volljährigen Kinder keine rechtsmißbräuchliche Gestaltung i. S. des § 42 AO 1977 ist, wenn die Kinder die Miete aus eigenen Mitteln zahlen können.

  Dies gilt um so mehr, als die Söhne der Kläger -- anders als im durch Urteil in BFHE 177, 416, BStBl II 1996, 59 entschiedenen Fall -- Miete und Nebenkosten nicht aus der Substanz des ihnen von den Eltern überlassenen Kapitals, sondern aus den Erträgen einer ihnen gehörenden Grundstücksbeteiligung zahlten.

• FG Baden-Württemberg, 09.05.2003 - 9 K 250/93

  Nutzung von Grundbesitz im Sinne einer Fruchtziehung ; Drei-Objekt-Grenze ; …
• FG Münster, 22.10.1997 - 16 K 4415/96
• FG München, 18.07.2002 - 2 K 161/02

  Steuerliche Anerkennung von Mietverhältnissen zwischen Eltern und Kindern nur bei …
• FG Niedersachsen, 05.09.2003 - 13 K 99/98

  Anspruch auf Eigenheimzulage; Förderung des entgeltlichen Erwerbs; Erfordernis …
• FG Baden-Württemberg, 21.01.2000 - 12 K 120/98

  Änderung der Einkommenssteuerfestsetzung; Steuerliche Anerkennung eines …
• FG Thüringen, 10.10.2002 - III 891/01

  Fluggeräte als Betriebsvermögen - Fahrtenbuch für Flugzeug - Steuerlich nicht …
• FG Thüringen, 02.09.1998 - III 326/97

  Zum Gestaltungsmissbrauch bei Ersetzung eines unentgeltlichen Nutzungsrechts …
• BFH, 09.07.1997 - VIII B 40/97
• FG Köln, 07.12.2005 - 5 K 5762/04

  Steuerliche Anerkennung von Mietverhältnissen zwischen Eltern und ihren Kindern; …
• FG Thüringen, 25.10.2001 - III 1084/99

  Büro- und Praxisräume im Wohnhaus als Betriebsstätte oder häusliches …
• FG Düsseldorf, 23.04.1999 - 18 K 4262/95

  Kein Gestaltungsmißbrauch bei Zuflußsteuerung
• FG Niedersachsen, 05.09.2003 - 13 K 288/99

  Abgrenzung der verschleierten Schenkung gegen eine Darlehensgewährung bei Erwerb …
• BFH, 15.04.2002 - III B 136/01

  Nichtzulassungsbeschwerde - Grundsätzliche Bedeutung - Aussicht auf Erfolg - …
• FG Köln, 16.06.2000 - 14 K 2460/89

  Vorliegen eines Gestaltungsmissbrauchs; Beschwer durch zu niedrige Festsetzung …
• FG Nürnberg, 21.09.2004 - I 210/02

  Steuerrechtliche Anerkennung der rückwirkenden Erhöhung von Mietzahlungen …
• FG Rheinland-Pfalz, 17.10.2002 - 4 K 2346/00

  Zur Anerkennung eines Mietverhältnisses zwischen nahen Angehörigen - hier: Eltern …
• FG Thüringen, 12.11.2003 - III 917/01

  Fremdvergleich bei Angehörigen-Mietvertrag; Einkommensteuer 1999
• FG Niedersachsen, 21.07.1999 - IX 510/92

  Zum Begriff der Betriebsausgaben; Zur Abzugsfähigkeit von Zinsen bei …
• FG Baden-Württemberg, 18.10.2011 - 8 K 4663/09

  Zuordnung eines Mietverhältnisses zwischen "nahe stehenden Personen" zum privaten …
• FG Baden-Württemberg, 09.05.2003 - 9 K 250/03

  Gewerblicher Grundstückshandel durch Ankauf und Verkauf unbebauter Grundstücke; …
• BFH, 09.09.1997 - IX R 43/96

  Mietverhältnis zwischen Eltern und Kindern
• FG Nürnberg, 23.03.1998 - V 90/96

  Gestaltungsmißbrauch bei Vermietung an Kinder
• FG Köln, 20.02.2008 - 3 K 4851/03

  Einkommensteuerliche Berücksichtigung von Aufwendungen für eine doppelte …
• FG Niedersachsen, 27.05.2004 - 11 K 842/99

  Voraussetzungen eines Wirtschaftsüberlassungsvertrages; Voraussetzungen der …
• FG Thüringen, 19.02.2003 - III 459/00

  Prüfung der Einkunftserzielungsabsicht bei Vermietung
• FG Niedersachsen, 13.03.1996 - XIII 114/92

  Steuerliche Berücksichtigung eines geltend gemachten Verlustes aus einer …
• FG Thüringen, 28.11.2001 - III 1503/98

  Mietverhältnis zwischen nahen Angehörigen; Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag …
• FG München, 24.03.1998 - 2 K 3643/96
• FG Sachsen-Anhalt, 25.09.2002 - 2 K 345/00

  Steuerliche Anerkennung von Mietverhältnissen zwischen Eheleuten und ihrer …
• FG München, 13.11.2001 - 6 K 4611/99

  Anerkennung eines Angehörigen-Mietvertrages; Einkommensteuer 1993, 1994 und 1995
• FG München, 26.06.2001 - 6 K 763/00

  Einkommensteuer 1995 und 1996; Anerkennung eines Mietverhältnisses zwischen nahen …
• FG München, 12.08.1999 - 16 K 652/97

  Abänderbarkeit einer Rente bei Vermögensübergabe; Abgrenzung zwischen Leibrente …
• FG München, 24.09.1996 - 2 K 131/96
• FG Baden-Württemberg, 13.06.1996 - 6 K 265/95

  Abzugsfähigkeit von Verlusten aus Vermietung und Verpachtung; Mietverhältnis …
• FG Baden-Württemberg, 18.09.1997 - 14 K 260/94

  Wohnungsvermietung an volljähriges Kind
• FG München, 02.01.1997 - 13 K 4301/95
• FG Thüringen, 03.09.2002 - III 407/01

  Steuerliche Anerkennung eines Mietverhältnisses mit nahen Angehörigen bei …
• FG München, 20.02.1998 - 16 V 4660/97

  Beschränkung der Aussetzung und die Aufhebung der Vollziehung auf die …
• FG Thüringen, 13.02.1997 - I 355/95

  Voraussetzungen für die steuerrechtliche Anerkennung eines Mietvertrages unter …
• FG Baden-Württemberg, 07.07.1998 - 6 K 207/94

  Steuerrechtliche Anerkennung von Mietverhältnissen; Erfordernis des …