Volltextveröffentlichungen (6)

• lexetius.com

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1, § 12 Nr. 1 Satz 2, § 19 Abs. 1 Nr. 1, §§ 26, 26b

• Judicialis

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1; ; EStG § 12 Nr. 1 Satz 2; ; EStG § 19 Abs. 1 Nr. 1; ; EStG § 26; ; EStG § 26b

• IWW

• Simons & Moll-Simons
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Keine Saldierung positiver und negativer Fahrzeitveränderungen bei der Prüfung von Umzugskosten bei Ehegatten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (6)

• IWW (Kurzinformation)

  Umzugskosten - Fahrzeitverlängerung bzw. -verkürzung bei Ehegatten

• IWW (Kurzinformation)

  Umzugskosten - Fahrzeitverlängerung bzw. -verkürzung bei Ehegatten

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Umzugskosten und die Fahrtzeit

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Zulässigkeit der Geltendmachung von Umzugsaufwendungen als Werbungskosten; Zusammenrechnung der sich von zusammenveranlagenden Ehegatten jeweils ergebenden Fahrzeitveränderungen; Berücksichtigung des Prinzips der Individualbesteuerung; Berücksichtigung des Verbots der ...

• advogarant.de (Kurzinformation)

  Umzugskosten bei Umzug von Ehegatten zum Nachteil des anderen Ehegatten

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Keine Zusammenrechnung von umzugsbedingten Fahrzeitveränderungen beiderseits berufstätiger Ehegatten

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Umzugskosten

  Beruflich veranlasste Umzugskosten

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 12 Nr 1 S 2, LStR Abschn 41
  Aufrechnung; Berufliche Veranlassung; Ehegatten; Fahrzeitersparnis; Umzugskosten; Werbungskosten

Verfahrensgang

• FG Rheinland-Pfalz, 16.08.2001 - 4 K 1267/00
• BFH, 21.02.2006 - IX R 79/01

Papierfundstellen

• BFHE 212, 456
• NJW 2006, 3023
• BB 2006, 1424
• DB 2006, 1410
• BStBl II 2006, 598

Wird zitiert von ... (11)Zitiert selbst (11)

alle Zitatstellen anzeigen
• BFH, 02.10.1987 - VI R 149/84

  Werbungskostenabzug wegen doppelter Haushaltsführung beim Ehemann bei Verlegung …

  Auszug aus BFH, 21.02.2006 - IX R 79/01

  bb) Allerdings können auch bei getrennter Einkünfteermittlung die die Person eines Ehegatten betreffenden Ereignisse für das Dienstverhältnis des anderen Ehegatten als privat veranlasst anzusehen sein (vgl. BFH-Urteil vom 2. Oktober 1987 VI R 149/84, BFHE 151, 78, BStBl II 1987, 852).

  Das aus Art. 6 Abs. 1 GG herzuleitende Verbot, die Vereinbarkeit von Ehe und Berufsausübung beider Ehegatten zu erschweren, führt vielmehr dazu, Aufwendungen zur Gewährleistung der Berufstätigkeit nicht allein deshalb als beliebig disponibel zu betrachten, weil sie privat (mit-)veranlasst sind (ähnlich bereits BFH-Urteil in BFHE 151, 78, BStBl II 1987, 852, unter 2.).

• BVerfG, 04.12.2002 - 2 BvR 400/98

  Doppelte Haushaltsführung

  Auszug aus BFH, 21.02.2006 - IX R 79/01

  Diesen Willen kann das Einkommensteuerrecht indes nicht ohne Verstoß gegen Art. 6 Abs. 1 des Grundgesetzes (GG) bei der Bewertung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit von "Doppelverdienern" unberücksichtigt lassen (so Bundesverfassungsgericht --BVerfG--, Beschluss vom 4. Dezember 2002 2 BvR 400/98 und 1735/00, BStBl II 2003, 534, unter C. II. 3. b aa zu Aufwendungen im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung).
• BFH, 23.08.1999 - GrS 2/97

  Nutzungsüberlassung beim häuslichen Arbeitszimmer

  Auszug aus BFH, 21.02.2006 - IX R 79/01

  "Sodann", und das heißt: nach Zusammenrechnen und gemeinsamem Zurechnen werden die Ehegatten gemeinsam als Steuerpflichtiger behandelt (vgl. BFH-Beschluss vom 23. August 1999 GrS 2/97, BFHE 189, 160, BStBl II 1999, 782, zu C. IV. 1. b; BFH-Urteil vom 16. April 2002 IX R 40/00, BFHE 198, 66, BStBl II 2002, 501).

• BFH, 16.10.1992 - VI R 132/88

  Keine Werbungskosten durch Umzug in größere Wohnung

  Auszug aus BFH, 21.02.2006 - IX R 79/01

  a) Umzugskosten sind als Werbungskosten abziehbar, wenn der Umzug nahezu ausschließlich beruflich veranlasst ist, private Gründe (§ 12 Nr. 1 Satz 2 EStG), also eine allenfalls ganz untergeordnete Rolle spielen (vgl. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 16. Oktober 1992 VI R 132/88, BFHE 170, 484, BStBl II 1993, 610; vom 28. April 1988 IV R 42/86, BFHE 153, 357, BStBl II 1988, 777).
• BFH, 15.11.2005 - IX R 25/03

  Abziehbarkeit von Aufwendungen bei abgekürztem Vertragsweg

  Auszug aus BFH, 21.02.2006 - IX R 79/01

  Aber selbst dann, wenn sie --auch zum Teil-- vom Kläger aufgebracht worden wären, wäre das kein Grund, ihre Abziehbarkeit in der Person der Klägerin in Frage zu stellen (vgl. dazu BFH-Urteil vom 15. November 2005 IX R 25/03, BFH/NV 2006, 418, m.w.N.).
• BFH, 16.04.2002 - IX R 40/00

  Mittäterschaft des Ehegatten bei Zusammenveranlagung

  Auszug aus BFH, 21.02.2006 - IX R 79/01

  "Sodann", und das heißt: nach Zusammenrechnen und gemeinsamem Zurechnen werden die Ehegatten gemeinsam als Steuerpflichtiger behandelt (vgl. BFH-Beschluss vom 23. August 1999 GrS 2/97, BFHE 189, 160, BStBl II 1999, 782, zu C. IV. 1. b; BFH-Urteil vom 16. April 2002 IX R 40/00, BFHE 198, 66, BStBl II 2002, 501).
• BFH, 23.03.2001 - VI R 175/99

  Abzug von Umzugskosten trotz Eheschließung

  Auszug aus BFH, 21.02.2006 - IX R 79/01

  So verhält es sich z.B., wenn der Umzug den erforderlichen Zeitaufwand für den Weg zwischen Wohnung und Arbeitsstätte wesentlich, d.h. um mindestens eine Stunde täglich vermindert (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil vom 23. März 2001 VI R 175/99, BFHE 195, 225, BStBl II 2001, 585).
• BFH, 06.11.1986 - VI R 106/85

  1. Beruflich veranlaßte Umzugskosten ohne Arbeitsplatzwechsel bei …

  Auszug aus BFH, 21.02.2006 - IX R 79/01

  cc) Im Übrigen hat der BFH bereits im Urteil vom 6. November 1986 VI R 106/85 (BFHE 148, 164, BStBl II 1987, 81) entschieden, dass Umzugskosten auch dann als Werbungskosten anerkannt werden können, wenn der Umzug in ein zuvor erworbenes Eigenheim erfolgt.
• BFH, 02.12.1999 - IX R 45/95

  Schuldzinsenabzug bei Ehegatten

  Auszug aus BFH, 21.02.2006 - IX R 79/01

  Zuvor sind nach dem Grundsatz der persönlichen Leistungsfähigkeit nur solche Aufwendungen als Werbungskosten zu berücksichtigen, welche die persönliche Leistungsfähigkeit des einzelnen Ehegatten mindern (BFH-Urteil vom 2. Dezember 1999 IX R 45/95, BFHE 191, 24, BStBl II 2000, 310, unter 1. b, m.w.N.).
• BFH, 28.04.1988 - IV R 42/86

  Kosten eines Arztes für den Umzug in die Nähe der Praxis als Betriebsausgaben

  Auszug aus BFH, 21.02.2006 - IX R 79/01

  a) Umzugskosten sind als Werbungskosten abziehbar, wenn der Umzug nahezu ausschließlich beruflich veranlasst ist, private Gründe (§ 12 Nr. 1 Satz 2 EStG), also eine allenfalls ganz untergeordnete Rolle spielen (vgl. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 16. Oktober 1992 VI R 132/88, BFHE 170, 484, BStBl II 1993, 610; vom 28. April 1988 IV R 42/86, BFHE 153, 357, BStBl II 1988, 777).
• BFH, 27.07.1995 - VI R 17/95

  Verkürzen sich bei einem Umzug beiderseits berufstätiger Ehegatten bei beiden die …

alle Zitatstellen anzeigen
• FG Köln, 24.02.2016 - 3 K 3502/13

  Einkommensteuerliche Bewertung der Umzugskosten eines nicht selbständigen Lehrers …

  In diesem Fall treten alle mit einem Umzug sonst einhergehenden privaten Begleitumstände regelmäßig in den Hintergrund und können vernachlässigt werden (BFH, Urteile vom 16.10.1992 VI R 132/88, BStBl II 1993, 610; vom 27.07.1995 VI R 17/95, BStBl II 1995, 728; vom 24.05.2000 VI R 147/99, BStBl II 2000, 476; vom 21.02.2006 IX R 79/01, BStBl II 2006, 598, Beschluss vom 15.10.2012 VI B 22/12, BFH/NV 2013, 198 und zuletzt Urteil vom 07.05.2015 VI R 73/13, HFR 2015, 1025).

  Bei der Abgrenzung, ob Umzugskosten eines verheirateten Arbeitnehmers nahezu ausschließlich beruflich veranlasst sind oder nicht, sind die Fahrzeitveränderungen von Ehegatten nicht zu saldieren (BFH, Urteil vom 21.02.2006 IX R 79/01, BStBl II 2006, 598).

• BFH, 10.01.2008 - VI R 17/07

  BFH ruft wegen sog. "Pendlerpauschale" BVerfG an: Versagung des …

  Ein dienstlicher Anlass liegt nicht nur beim erstmaligen Antritt einer Stellung oder beim Wechsel des Arbeitgebers vor, sondern auch, wenn durch den Umzug der erforderliche Zeitaufwand für die Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte wesentlich vermindert wird (BFH-Urteil vom 21. Februar 2006 IX R 79/01, BFHE 212, 456, BStBl II 2006, 598, m.w.N.;… Schmidt/Drenseck, EStG, 26. Aufl., § 19 Rz 60, Stichwort "Umzugskosten").
• BFH, 05.02.2025 - VI R 3/23

  Kein Werbungskostenabzug bei Umzug des Steuerpflichtigen wegen Einrichtung eines …

  Das Gebot der Rechtssicherheit verlangt zudem, dass sich dies anhand objektiver Umstände, die typischerweise auf eine berufliche Veranlassung des Umzugs schließen lassen, feststellen lässt (vgl. Senatsurteile vom 16.10.1992 - VI R 132/88, BFHE 170, 484, BStBl II 1993, 610; vom 24.05.2000 - VI R 147/99, BFHE 191, 561, BStBl II 2000, 476; vom 23.03.2001 - VI R 175/99, BFHE 195, 225, BStBl II 2001, 585 und vom 23.05.2006 - VI R 56/02, BFH/NV 2006, 1650 sowie BFH-Urteil vom 21.02.2006 - IX R 79/01, BFHE 212, 456, BStBl II 2006, 598).

  Als wesentliche Verkürzung der Wegezeit gilt dabei eine Zeitersparnis von mindestens einer Stunde täglich (z.B. Senatsurteile vom 16.10.1992 - VI R 132/88, BFHE 170, 484, BStBl II 1993, 610; vom 23.03.2001 - VI R 175/99, BFHE 195, 225, BStBl II 2001, 585;… vom 23.05.2006 - VI R 56/02, BFH/NV 2006, 1650 und vom 07.05.2015 - VI R 73/13 sowie BFH-Urteil vom 21.02.2006 - IX R 79/01, BFHE 212, 456, BStBl II 2006, 598).

• BFH, 27.09.2012 - III R 69/10

  Verrechnung von positiven und negativen gewerblichen Einkünften bei der …

  Daran ändert auch nichts der Umstand, dass die Einkünfte von Ehegatten, die sich für die Zusammenveranlagung entschieden haben (§ 26 Abs. 1, § 26b EStG), nach dem Prinzip der Individualbesteuerung zunächst gesondert ermittelt und erst anschließend zusammengerechnet werden (BFH-Urteil vom 21. Februar 2006 IX R 79/01, BFHE 212, 456, BStBl II 2006, 598).
• BFH, 23.05.2006 - VI R 56/02

  Umzugskosten bei Ehegatten

  Weiter hat es zutreffend die sich umzugsbedingt jeweils ergebenden Veränderungen der Fahrzeiten der Kläger auch nicht saldiert (vgl. BFH-Urteil vom 21. Februar 2006 IX R 79/01, BFH/NV 2006, 1086, zur Veröffentlichung bestimmt).
• FG München, 12.08.2008 - 3 K 4289/06

  "Arten" der beruflichen Veranlassung bei Geltendmachung von Umzugskosten als …

  Von einer wesentlichen Zeitersparnis ist auszugehen, wenn sich der erforderlichen Zeitaufwand um mindestens eine Stunde täglich vermindert (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 23. März 2001 VI R 175/99, BStBl II 2001, 585 ; vom 21. Februar 2006 IX R 79/01, BStBl II 2006, 598 jeweils m.w.N.;… Schmidt/Drenseck, EStG , 27. Aufl. 2008, § 19 Rz. 60, Stichwort Umzugskosten, m.w.N.).
• FG Düsseldorf, 23.03.2007 - 1 K 3285/06

  Bemessung der Entfernungspauschale für Fahrten zwischen Wohnung und …

  Dass der BFH Umzugskosten nur dann als nahezu ausschließlich beruflich veranlasst anerkennt und zum Werbungskostenabzug zulässt, wenn der Umzug den erforderlichen Zeitaufwand für den Weg zwischen Wohnung und Arbeitsstätte um mindestens eine Stunde täglich vermindert (BFH-Urteile vom 21. Februar 2006 IX R 79/01, BFHE 212, 456, BStBl II 2006, 598;… vom 23. Mai 2006 VI R 56/02, BFH/NV 2006, 1650), führt hier nicht zu einer anderen Entscheidung.
• FG Baden-Württemberg, 29.07.2014 - 6 K 767/14

  Zinsen für fremdfinanzierten Beteiligungserwerb am Arbeitgeber als Werbungskosten …

  Ein beruflicher Anlass kann dabei nicht nur beim erstmaligen Antritt einer Stellung oder beim Wechsel des Arbeitgebers vorliegen, sondern - auch ohne berufliche Veränderung - auch dann, wenn durch den Umzug der erforderliche Zeitaufwand für die Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte wesentlich vermindert wird (BFH-Entscheidungen vom 21. Februar 2006 - IX R 79/01, BFHE 212, 456, BStBl II 2006, 598, und vom 10. Januar 2008 - VI R 17/07, BFHE 219, 358, BStBl II 2008, 234).
• FG München, 12.08.2008 - 13 K 4289/06

  Umzugskosten als Werbungskosten: Berufliche Veranlassung bei erleichterter …

  Von einer wesentlichen Zeitersparnis ist auszugehen, wenn sich der erforderlichen Zeitaufwand um mindestens eine Stunde täglich vermindert (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 23. März 2001 VI R 175/99, BStBl II 2001, 585;vom 21. Februar 2006 IX R 79/01, BStBl II 2006, 598 jeweils m.w.N.;… Schmidt/Drenseck, EStG, 27. Aufl. 2008, § 19 Rz. 60, Stichwort Umzugskosten, m.w.N.).
• FG Köln, 14.07.2011 - 6 K 4781/07

  Abzugsfähigkeit von Umzugskosten

  Für das Verhältnis zu § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG gilt speziell bei Umzugskosten: Ist der Umzug nahezu ausschließlich beruflich veranlasst und spielt die Lebensführung im Sinne des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG allenfalls eine ganz untergeordnete Rolle, tritt die letztgenannte Bestimmung hinter § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG zurück und die Umzugskosten sind als Werbungskosten abziehbar (BFH-Urteil vom 21. Februar 2006 IX R 79/01, BFHE 212, 456, BStBl II 2006, 598, m.w.N.).
• FG Hamburg, 29.09.2010 - 6 K 246/09

  Einkommensteuer: Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbetrieb, …