Volltextveröffentlichungen (13)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
  Doctrine ist die neue umfassende Rechts-KI-Plattform in Kooperation mit dejure.org. Mehr Informationen

• lexetius.com

  Steuermindernde Berücksichtigung einer Abstockung auf den gemeinen Wert sowie eines Übernahmeverlusts bei sog. Aufwärtsverschmelzung von Lebensversicherungsunternehmen

• openjur.de

  Steuermindernde Berücksichtigung einer Abstockung auf den gemeinen Wert sowie eines Übernahmeverlusts bei sog. Aufwärtsverschmelzung von Lebensversicherungsunternehmen

• Bundesfinanzhof

  UmwStG § 4 Abs 1 S 2, UmwStG § 12 Abs 1, UmwStG § 12 Abs 2 S 1, UmwStG § 12 Abs 2 S 2, KStG § 8b Abs 2 S 1, KStG § 8b Abs 3 S 3, KStG § 8b Abs 8 S 1, EWGRL 434/90 Art 7, EStG § 6b
  Steuermindernde Berücksichtigung einer Abstockung auf den gemeinen Wert sowie eines Übernahmeverlusts bei sog. Aufwärtsverschmelzung von Lebensversicherungsunternehmen

• rechtsinformationen.bund.de

  Steuermindernde Berücksichtigung einer Abstockung auf den gemeinen Wert sowie eines Übernahmeverlusts bei sog. Aufwärtsverschmelzung von Lebensversicherungsunternehmen

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 4 Abs 1 S 2 UmwStG 2006, § 12 Abs 1 UmwStG 2006, § 12 Abs 2 S 1 UmwStG 2006, § 12 Abs 2 S 2 UmwStG 2006, § 8b Abs 2 S 1 KStG 2002
  Steuermindernde Berücksichtigung einer Abstockung auf den gemeinen Wert sowie eines Übernahmeverlusts bei sog. Aufwärtsverschmelzung von Lebensversicherungsunternehmen

• IWW
• cpm-steuerberater.de

  Steuermindernde Berücksichtigung einer Abstockung auf den gemeinen Wert sowie eines Übernahmeverlusts bei sog. Aufwärtsverschmelzung von Lebensversicherungsunternehmen

• Betriebs-Berater

  Steuermindernde Berücksichtigung einer Abstockung auf den gemeinen Wert sowie eines Übernahmeverlusts bei sog. Aufwärtsverschmelzung von Lebensversicherungsunternehmen

• ra.de
• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  UmwStG 2006 § 4 Abs. 1 S. 2... ; UmwStG 2006 § 12 Abs. 1; UmwStG 2006 § 12 Abs. 2 S. 1; UmwStG 2006 § 12 Abs. 2 S. 2; KStG 2002 § 8b Abs. 2 S. 1; KStG 2002 § 8b Abs. 3 S. 3; KStG 2002 § 8b Abs. 8 S. 1; Fusions-RL Art. 7
  Beteiligungskorrekturverlust und Übernahmeverlust

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Bewertung der Anteile an der übertragenden Körperschaft bei einer Aufwärtsverschmelzung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (5)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Steuermindernde Berücksichtigung eines Übernahmeverlusts bei Aufwärtsverschmelzung

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Bewertung der Anteile an der übertragenden Körperschaft bei einer Aufwärtsverschmelzung; Ertragssteuerliche Behandlung eines Übernahmegewinns

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Zur Aufwärtsverschmelzung von Lebensversicherungsunternehmen

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Berücksichtigung eines Beteiligungskorrektur- und Übernahmeverlusts bei Aufwärtsverschmelzung

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Aus Verschmelzung resultierender Übernahmeverlust bei Versicherungsunternehmen

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Bewertungswahlrecht bei Umwandlungen

  Verschmelzung von Körperschaften (§§ 11, 12 UmwStG)

  Bewertung durch die übernehmende Körperschaft

  Verschmelzung

  Steuerrecht

  Verschmelzung von Körperschaften

  Besteuerungskonzeption

Sonstiges (2)

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  UmwStG § 12 Abs 2, KStG § 8b
  Übernahmegewinn; Übernahmeverlust; Verschmelzung

• juris (Verfahrensmitteilung)

Papierfundstellen

• BFHE 246, 453
• BB 2014, 2735
• BB 2015, 2603
• DB 2014, 2444
• BStBl II 2015, 199

Wird zitiert von ... (7)Zitiert selbst (5)

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• BFH, 13.10.2010 - I R 79/09

  Keine Rücklage für Ersatzbeschaffung beim sog. Squeeze-out - Abzugsverbot gemäß § …

  Auszug aus BFH, 30.07.2014 - I R 58/12

  Denn freigestellt wird hiernach --das ergibt sich letztlich zweifelsfrei aus dem Regelungstext in § 12 Abs. 2 Satz 2 UmwStG 2006 ("... der Gewinn i.S. des Satzes 1 ...") und darüber wurde vom Senat auch bereits für § 8b Abs. 2 KStG 2002 in dessen unmittelbarer Anwendung entschieden (Urteil vom 13. Oktober 2010 I R 79/09, BFHE 231, 529)-- lediglich der Gewinn aus der vermittels § 12 Abs. 2 Satz 1 UmwStG 2006 einer Veräußerung gesetzlich gleichgestellten Übernahme der betreffenden Kapitalanteile.
• BFH, 09.01.2013 - I R 24/12

  Steuerfreies Übernahmeergebnis bei sog. Abwärtsabspaltungen und …

  Auszug aus BFH, 30.07.2014 - I R 58/12

  Das gilt nach § 12 Abs. 2 Satz 1 UmwStG 2006 allgemein und insbesondere unabhängig davon, ob die aufnehmende Gesellschaft bereits vor dem Umwandlungsvorgang an der übergehenden Gesellschaft beteiligt gewesen ist (vgl. Senatsurteil vom 9. Januar 2013 I R 24/12, BFHE 240, 115).
• BFH, 07.09.2011 - I R 12/11

  Abzug von Bewirtungsaufwendungen bei Hotelbetrieb mit Restaurant - Anwendung, …

  Auszug aus BFH, 30.07.2014 - I R 58/12

  Da die vom FG festgestellten tatsächlichen Grundlagen des Streitstoffs durch die Änderung der angefochtenen Verwaltungsakte unberührt geblieben sind, bedarf es keiner Zurückverweisung der Sache gemäß § 127 FGO (z.B. Senatsurteil vom 7. September 2011 I R 12/11, BFHE 235, 225, BStBl II 2012, 194).
• FG Baden-Württemberg, 09.07.2012 - 6 K 5258/09

  Steuermindernde Berücksichtigung einer sog. verschmelzungsbedingten Abstockung …

  Auszug aus BFH, 30.07.2014 - I R 58/12

  Ihr wurde durch Urteil des Finanzgerichts (FG) Baden-Württemberg vom 9. Juli 2012 6 K 5258/09 (juris) stattgegeben: Ein Übernahmeverlust werde von der Regelung des § 12 Abs. 2 Satz 1 und 2 UmwStG 2006 i.V.m. § 8b Abs. 7 und 8 KStG 2002 umfasst.
• BFH, 18.10.1989 - I R 158/85

  Übernahmeverlust i. S. des § 15 Abs. 2 Satz 1 UmwStG 1977 bei Buchwertfortführung

  Auszug aus BFH, 30.07.2014 - I R 58/12

  Sie rechtfertigt sich wohl aus der teleologischen Erwägung, dass Übernahmeverluste regelmäßig (bloße) Buchverluste repräsentieren, welche die Leistungsfähigkeit der übernehmenden Körperschaft nicht vermindern und diese infolge der Übernahme insoweit steuerlich nicht belasten; eine steuerliche Belastung tritt erst ein, wenn die im übergegangenen Vermögen enthaltenen stillen Reserven realisiert werden (s. dazu --allerdings noch zu § 15 Abs. 2 Satz 1 UmwStG 1977-- Senatsurteil vom 18. Oktober 1989 I R 158/85, BFHE 159, 31, BStBl II 1990, 92;… Schießl in Widmann/Mayer, a.a.O., § 12 Rz 267.35 ff., m.w.N.).

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• BFH, 20.05.2026 - X R 27/22

  Vereinbarkeit der pauschalen Bemessung nicht abziehbarer Betriebsausgaben in Höhe …

  Sofern die übernehmende Körperschaft allerdings --wie hier-- an der übertragenden Körperschaft beteiligt war, enthält § 12 Abs. 2 Satz 2 UmwStG 2006 für Übernahmegewinne eine Spezialregelung, die Satz 1 verdrängt (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 30.07.2014 - I R 58/12, ECLI:DE:BFH:2014:U.300714.IR58.12.0, Sammlung der Entscheidungen des BFH --BFHE-- 246, 453, Bundessteuerblatt Teil II --BStBl II-- 2015, 199, Rz 22; Verfassungsbeschwerde unter dem Aktenzeichen 2 BvR 84/17 noch anhängig).

  Rn. 29 Damit ist zunächst die Steuerbefreiung des § 8b Abs. 2 Satz 1 KStG anzuwenden (BFH-Urteil vom 30.07.2014 - I R 58/12, ECLI:DE:BFH:2014:U.300714.IR58.12.0, BFHE 246, 453, BStBl II 2015, 199, Rz 12).

  Rn. 30 Für Übernahmeverluste gilt hingegen nicht § 12 Abs. 2 Satz 2 UmwStG 2006, sondern ausschließlich Satz 1 dieser Regelung (BFH-Urteil vom 30.07.2014 - I R 58/12, ECLI:DE:BFH:2014:U.300714.IR58.12.0, BFHE 246, 453, BStBl II 2015, 199, Rz 23; Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen --BMF-- vom 11.11.2011, Bundessteuerblatt Teil I --BStBl I-- 2011, 1314, Rz 12.06 Satz 2; insoweit gleichlautend BMF-Schreiben vom 02.01.2025, BStBl I 2025, 92, Rz 12.06 Satz 2).

• BVerfG, 17.06.2026 - 2 BvR 84/17

  Unzulässige Verfassungsbeschwerde zur Auslegung des § 2 Abs. 2 Satz 2 UmwStG 2006 …

  vom 30. Juli 2014 - I R 58/12 -,.

  Rn. 16 4. Auf die hiergegen gerichtete Revision des Finanzamts hob der Bundesfinanzhof das "Urteil" des Finanzgerichts mit angegriffenem Urteil vom 30. Juli 2014 (I R 58/12) auf und verwies die Sache an das Finanzgericht zurück.

• BFH, 26.09.2018 - I R 16/16

  Übertragungsgewinn aus Aufwärtsverschmelzung im Organschaftsfall

  Denn soweit der schon nach Maßgabe von § 12 Abs. 2 Satz 1 UmwStG 2006 steuerfrei bleibende Übertragungsgewinn aus einer Aufwärtsverschmelzung betroffen ist, besteht die Bedeutung des Verweises in § 12 Abs. 2 Satz 2 UmwStG 2006 auf § 8b KStG in einer Einschränkung der Steuerfreistellung des Übertragungsgewinns durch § 8b Abs. 7 und Abs. 8 KStG (…Frotscher in Frotscher/Drüen, a.a.O., § 12 UmwStG Rz 77a; Herlinghaus in Herrmann/Heuer/Raupach, § 15 KStG Rz 50;… Dötsch in Dötsch/Pung/Möhlenbrock, a.a.O., § 15 KStG Rz 64; vgl. auch Senatsurteile in BFHE 240, 115, BStBl II 2018, 509, Rz 14, und vom 30. Juli 2014 I R 58/12, BFHE 246, 453, BStBl II 2015, 199, Rz 22) und in der Anwendung des pauschalen Betriebsausgaben-Abzugsverbots gemäß § 8b Abs. 3 Satz 1 KStG (…Dötsch/Stimpel in Dötsch/Pung/Möhlenbrock, a.a.O., § 12 UmwStG Rz 60).

• BFH, 07.07.2015 - I R 42/13

  Zuordnung des Besteuerungsrechts nach der sog. Entwicklungshelferklausel, hier …

  Da das finanzgerichtliche Urteil aber nicht an einem Verfahrensmangel leidet, fallen die tatsächlichen Feststellungen des FG nicht weg und bilden die Grundlage für die Entscheidung des Bundesfinanzhofs (vgl. Senatsurteil vom 30. Juli 2014 I R 58/12, BFHE 246, 453, BStBl II 2015, 199).
• FG Hamburg, 05.04.2016 - 6 K 93/15

  Umwandlungssteuerrecht: Zeitpunkt der Realisierung stiller Reserven bei einer …

  Rn. 60 cc) Nach Auffassung des BFH gilt § 12 Abs. 2 Satz 1 UmwStG auch für Fälle, in denen die Übernehmerin zuvor nicht an der Übertragerin beteiligt war und deshalb ein Buchwert der Anteile an der übertragenden Gesellschaft nicht vorhanden ist (BFH-Urteile vom 30.07.2014 I R 58/12, BFHE 246, 453, BStBl II 2015, 199; vom 09.01.2013 I R 24/12, BFHE 240, 115, DB 2013, 615, für Ab- und Seitwärtsverschmelzung; ebenso BMF-Schreiben vom 11.11.2011, BStBl I 2011, 1314, Tz. 12.05 f.;… Dötsch in Dötsch/Pung/Möhlenbrock, KStG, § 12 UmwStG Rz. 52;… Frotscher in Frotscher/Maas, KStG/GewStG/UmwStG § 12 UmwStG Rz. 46.;… dagegen die überwiegende Auffassung in der Literatur: Schießl in Widmann/Mayer, Umwandlungsrecht, § 12 UmwStG Rz. 61 und 267.14;… Schmitt in Schmitt/Hörtnagl/Stratz, UmwG/UmwStG, 6. Aufl., § 12 UmwStG Rz. 43 f.;… Hahn in Lademann, EStG, § 12 UmwStG Rz. 32;… Rödder in Rödder/Herlinghaus/vanLishaut, UmwStG, 2. Aufl., § 12 Rz. 64a;… Herfort/Viebrock in Haase/Hruschka, UmwStG, § 12 Rz. 102 ff.).

  Auch ein Übernahmeverlust bleibt nach § 12 Abs. 2 Satz 1 UmwStG 1995 steuerlich außer Ansatz (BFH-Urteil vom 30.07.2014 I R 58/12, BFHE 246, 453, BStBl II 2015, 199).

  Das spricht für die vom Beklagten in Anlehnung an die Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 30.07.2014 I R 58/12, BFHE 246, 453, BStBl II 2015, 199) befürwortete Auslegung des § 12 UmwStG 1995 in der Weise, dass es bei einer Vermögensübertragung gegen eine Gegenleistung wegen des Ansatzes des übernommenen Vermögens mit dem Wert der Gegenleistung nach § 11 Abs. 2 Satz 1 UmwStG 1995 kein positives oder negatives Übernahmeergebnis geben kann, das nach § 12 Abs. 2 Satz 1 UmwStG 1995 von der Versteuerung auszunehmen wäre.

• FG Köln, 23.06.2016 - 13 V 436/16

  Körperschaftsteuerliche Anwendbarkeit der Steuerfreiheitsregel des § 8b KStG für …

  Wenn nun anlässlich einer solchen Klage zur einvernehmlichen Erledigung derselben eine zusätzliche Entschädigung für die Akzeptanz dieses Rechtsverlusts gezahlt werde, handele es sich primär um eine Entschädigung und damit um einen Veräußerungsgewinn im Sinne des § 8b Abs. 2 KStG (vgl. BFH-Urteil vom 30. Juli 2014 I R 58/12, BStBl. II 2015, 199).
• FG Berlin-Brandenburg, 17.09.2025 - 10 K 10003/22

  Besteuerung des Übernahmegewinns bei Upstream-Merger

  Der BFH hat diese Frage zwar noch nicht ausdrücklich entschieden, jedoch - soweit ersichtlich - hinsichtlich der Verweisung von § 12 Abs. 2 Satz 2 UmwStG auf § 8b Abs. 3 Satz 1 KStG bislang keine unionsrechtlichen Bedenken geäußert und die Anwendbarkeit der Vorschriften auch sonst nicht in Zweifel gezogen (vgl. BFH-Urteil vom 26. September 2018, I R 16/16, Bundessteuerblatt [BStBl.] II 2020, 206; BFH-Urteil vom 30. Juli 2014, I R 58/12, BStBl. II 2015, 199 Rz. 12;… BFH-Urteil vom 9. Januar 2013, I R 24/12, BStBl. II 2018, 509 Rz. 14).