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Umwandlungssteuergesetz

Dritter Teil - Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft (§§ 11 - 14)

Gliederung

Zitiervorschläge

https://dejure.org/gesetze/UmwStG/__paste_norm__.html

__paste_bez__ __paste_norm__ UmwStG (https://dejure.org/gesetze/UmwStG/__paste_norm__.html)

__paste_bez__ __paste_norm__ UmwStG

__paste_bez__ __paste_norm__ Umwandlungssteuergesetz (https://dejure.org/gesetze/UmwStG/__paste_norm__.html)

__paste_bez__ __paste_norm__ Umwandlungssteuergesetz

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Schriftgöße im Rechtsfenster:

Optimierung der Satzdarstellung

§ 11
Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft

(1) 1Bei einer Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft sind die übergehenden Wirtschaftsgüter, einschließlich nicht entgeltlich erworbener oder selbst geschaffener immaterieller Wirtschaftsgüter, in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft mit dem gemeinen Wert anzusetzen. 2Für die Bewertung von Pensionsrückstellungen gilt § 6a des Einkommensteuergesetzes.

(2) 1Auf Antrag können die übergehenden Wirtschaftsgüter abweichend von Absatz 1 einheitlich mit dem Buchwert oder einem höheren Wert, höchstens jedoch mit dem Wert nach Absatz 1, angesetzt werden, soweit

	1.	sichergestellt ist, dass sie später bei der übernehmenden Körperschaft der Besteuerung mit Körperschaftsteuer unterliegen und
	2.	das Recht der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Besteuerung des Gewinns aus der Veräußerung der übertragenen Wirtschaftsgüter bei der übernehmenden Körperschaft nicht ausgeschlossen oder beschränkt wird und
	3.	eine Gegenleistung nicht gewährt wird oder in Gesellschaftsrechten besteht.

2Anteile an der übernehmenden Körperschaft sind mindestens mit dem Buchwert, erhöht um Abschreibungen sowie um Abzüge nach § 6b des Einkommensteuergesetzes und ähnliche Abzüge, die in früheren Jahren steuerwirksam vorgenommen worden sind, höchstens mit dem gemeinen Wert, anzusetzen. 3Auf einen sich daraus ergebenden Gewinn findet § 8b Abs. 2 Satz 4 und 5 des Körperschaftsteuergesetzes Anwendung.

(3) § 3 Absatz 2 Satz 2, Absatz 2a und 3 gilt entsprechend.

Fassung aufgrund des Jahressteuergesetzes 2024 vom 02.12.2024 (BGBl. I Nr. 387), in Kraft getreten am 06.12.2024 Gesetzesbegründung verfügbar

Änderungsübersicht

Inkrafttreten	Änderungsgesetz	Ausfertigung	Fundstelle
06.12.2024 Änderung Vorherige Fassung und Synopse über buzer.de (öffnet in neuem Tab) Änderung	Jahressteuergesetz 2024	02.12.2024	BGBl. I Nr. 387

dejure.org Übersicht UmwStG Abs./Nr./Satz hervorheben Rechtsprechung zu § 11 UmwStG

...

§ 11Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft § 12Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft § 13Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft § 14(weggefallen)

...

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Rechtsprechung zu § 11 UmwStG

130 Entscheidungen zu § 11 UmwStG in unserer Datenbank:

In diesen Entscheidungen suchen:

BVerfG, 17.06.2026 - 2 BvR 84/17
Unzulässige Verfassungsbeschwerde zur Auslegung des § 2 Abs. 2 Satz 2 UmwStG 2006 ...
Zum selben Verfahren:
- BFH, 30.07.2014 - I R 58/12
  Steuermindernde Berücksichtigung einer Abstockung auf den gemeinen Wert sowie ...
- FG Baden-Württemberg, 09.07.2012 - 6 K 5258/09
  Steuermindernde Berücksichtigung einer sog. verschmelzungsbedingten Abstockung ...
BFH, 23.04.2026 - X R 34/21
Ermittlung der gemeinen Werte der übertragenden Körperschaft bei Verschmelzung
Zum selben Verfahren:
- FG Hessen, 02.12.2021 - 4 K 130/20
  Übertragungswert für steuerliche Schlussbilanz bei grenzüberschreitender ...
BFH, 30.05.2018 - I R 35/16
Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin
Zum selben Verfahren:
- FG Rheinland-Pfalz, 12.04.2016 - 1 K 1001/14
  Zu den steuerlichen Folgen einer Abwärtsverschmelzung, wenn die Anteile an der ...
BFH, 30.05.2018 - I R 31/16
Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin
Zum selben Verfahren:
- FG Düsseldorf, 22.04.2016 - 6 K 1947/14
  Steuerneutrale grenzüberschreitende "Abwärtsverschmelzung"
FG Köln, 08.12.2022 - 13 K 198/20
Verlustrücktrag nach einer Anteilsübertragung und nachfolgenden Verschmelzung

Alle 130 Entscheidungen

Querverweise

Auf § 11 UmwStG verweisen folgende Vorschriften:

Umwandlungssteuergesetz (UmwStG)

(Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft)

(Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften)

(Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine andere Körperschaft)

(Anwendungsvorschriften)