Volltextveröffentlichungen (12)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 16 Abs 1 S 1 Nr 1, EStG § 16 Abs 2, EStG § 18 Abs 3, EStG § 34 Abs 1, EStG § 34 Abs 2 Nr 1, EStG VZ 2008
  Tarifbegünstigte Veräußerung einer freiberuflichen Einzelpraxis

• rechtsinformationen.bund.de

  Tarifbegünstigte Veräußerung einer freiberuflichen Einzelpraxis

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 16 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG 2002, § 16 Abs 2 EStG 2002, § 18 Abs 3 EStG 2002, § 34 Abs 1 EStG 2002, § 34 Abs 2 Nr 1 EStG 2002
  Tarifbegünstigte Veräußerung einer freiberuflichen Einzelpraxis

• IWW

  § 16 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 2, § ... 34 Abs. 1, Abs. 2 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes, § 164 Abs. 2 der Abgabenordnung (AO), § 34 EStG, § 164 Abs. 2 AO, § 18 Abs. 3 Satz 1 EStG, § 18 Abs. 3 EStG, Art. 20 Abs. 3 des Grundgesetzes, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, Abs. 2 Nr. 1 EStG, § 16 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer
• Betriebs-Berater

  Tarifbegünstigte Veräußerung einer freiberuflichen Einzelpraxis

• ra.de
• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Voraussetzungen der Tarifbegünstigung der Veräußerung einer Steuerberaterpraxis

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (7)

• IWW (Kurzinformation)

  Einkommensteuer | Erst die Einzelpraxis veräußert, dann die Tätigkeit wieder aufgenommen

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Die freiberufliche Einzelpraxis - und ihre tarifbegünstigte Veräußerung

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Tarifbegünstigte Veräußerung einer Steuerberatungskanzlei

• ecovis.com (Kurzinformation)

  Wann ist ein Praxisverkauf steuerlich begünstigt?

• haufe.de (Kurzinformation)

  10 %-Geringfügigkeitsgrenze bei einer Praxisveräußerung

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Das Steuerprivileg beim Praxisverkauf

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Tarifbegünstigte Veräußerung einer freiberuflichen Einzelpraxis

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Betriebsveräußerung

  Gewinne aus Betriebsveräußerungen als Einkünfte aus Gewerbebetrieb

  Beendigung der bisherigen Tätigkeit

  Besonderheiten bei Freiberuflern

  Einkünfte aus selbstständiger Arbeit

  Veräußerungsgewinne

  Immaterielle Wirtschaftsgüter

  Bedeutung für das Ertragsteuerrecht

  Immaterielles Wirtschaftsgut als wesentliche Betriebsgrundlage bei § 16 EStG?

  Praxiswert

  Steuerliche Behandlung

  Steuerermäßigungen

  Steuerermäßigungen in der Einkommensteuer

  Steuersatzermäßigungen

  Außerordentliche Einkünfte (§ 34 EStG)

  Aktuelle Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen

  Verbindlichkeit im Betriebsvermögen

  Bewertung von Verbindlichkeiten

  Abzinsung

  Allgemeiner Überblick

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 18 Abs 3, EStG § 16 Abs 2, EStG § 34 Abs 2 Nr 1
  Veräußerungsgewinn, Tarifermäßigung, Unterbrechung

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  Tarifermäßigung; Unterbrechung; Veräußerungsgewinn

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Köln, 03.12.2014 - 13 K 2231/12
• BFH, 21.08.2018 - VIII R 2/15

Papierfundstellen

• BFHE 262, 380
• NJW 2019, 175
• BB 2018, 2915
• DB 2018, 2968
• BStBl II 2019, 64
• NZG 2019, 118

Wird zitiert von ... (6)Zitiert selbst (9)

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• BFH, 18.05.1994 - I R 109/93

  Tätigkeit auf Rechnung und im Namen des Erwerbers nach Veräußerung einer …

  Auszug aus BFH, 21.08.2018 - VIII R 2/15

  Hierzu muss der Veräußerer seine freiberufliche Tätigkeit in dem bisherigen örtlichen Wirkungskreis wenigstens für eine gewisse Zeit einstellen (…Anschluss an BFH-Urteile vom 10. Juni 1999 IV R 11/99, BFH/NV 1999, 1594;… vom 29. Juni 1994 I R 105/93, BFH/NV 1995, 109; vom 18. Mai 1994 I R 109/93, BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925) 15 16 .

  Hierzu gehören insbesondere die immateriellen Wirtschaftsgüter der Praxis wie Mandantenstamm bzw. Praxiswert (…BFH-Urteile vom 10. Juni 1999 IV R 11/99, BFH/NV 1999, 1594;… vom 29. Juni 1994 I R 105/93, BFH/NV 1995, 109; vom 18. Mai 1994 I R 109/93, BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925, jeweils m.w.N.).

  Rn. 16 Darüber hinaus muss der Veräußerer nach der Rechtsprechung des BFH seine freiberufliche Tätigkeit in dem bisherigen örtlichen Wirkungskreis wenigstens für eine gewisse Zeit einstellen (…BFH-Urteile in BFH/NV 1999, 1594;… in BFH/NV 1995, 109; in BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925, jeweils m.w.N.;… gl.A. Schmidt/Wacker, EStG, 37. Aufl., § 18 Rz 225; kritisch Siewert in Frotscher, EStG, Freiburg 2011, § 18 Rz 117).

  Diese Forderung nach einer zeitweiligen Einstellung der freiberuflichen Tätigkeit beruht auf der Überlegung, dass bei fortdauernder Tätigkeit des Freiberuflers in seinem bisherigen örtlichen Wirkungskreis eine weitere Nutzung der persönlichen Beziehungen zu den früheren Mandanten auf eigene Rechnung des "Veräußerers" nahe liegt und es dadurch nicht zu einer definitiven Übertragung der wesentlichen Betriebsgrundlagen der Praxis auf den Erwerber kommt (BFH-Urteile vom 17. Juli 2008 X R 40/07, BFHE 222, 433, BStBl II 2009, 43;… in BFH/NV 1995, 109; in BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925).

  Zwischen dem Veräußerer und seinen früheren Mandanten bestehen keine Rechtsbeziehungen mehr (…BFH-Urteile in BFH/NV 1995, 109; in BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925;… offen gelassen für die Weiterbeschäftigung des Veräußerers als freier Mitarbeiter im BFH-Urteil in BFH/NV 1999, 1594).

• BFH, 10.06.1999 - IV R 11/99

  Praxisveräußerung; Einstellung der Berufstätigkeit

  Auszug aus BFH, 21.08.2018 - VIII R 2/15

  Hierzu muss der Veräußerer seine freiberufliche Tätigkeit in dem bisherigen örtlichen Wirkungskreis wenigstens für eine gewisse Zeit einstellen (Anschluss an BFH-Urteile vom 10. Juni 1999 IV R 11/99, BFH/NV 1999, 1594;… vom 29. Juni 1994 I R 105/93, BFH/NV 1995, 109; vom 18. Mai 1994 I R 109/93, BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925) 15 16 .

  Hierzu gehören insbesondere die immateriellen Wirtschaftsgüter der Praxis wie Mandantenstamm bzw. Praxiswert (BFH-Urteile vom 10. Juni 1999 IV R 11/99, BFH/NV 1999, 1594;… vom 29. Juni 1994 I R 105/93, BFH/NV 1995, 109; vom 18. Mai 1994 I R 109/93, BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925, jeweils m.w.N.).

  Rn. 16 Darüber hinaus muss der Veräußerer nach der Rechtsprechung des BFH seine freiberufliche Tätigkeit in dem bisherigen örtlichen Wirkungskreis wenigstens für eine gewisse Zeit einstellen (BFH-Urteile in BFH/NV 1999, 1594;… in BFH/NV 1995, 109; in BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925, jeweils m.w.N.;… gl.A. Schmidt/Wacker, EStG, 37. Aufl., § 18 Rz 225; kritisch Siewert in Frotscher, EStG, Freiburg 2011, § 18 Rz 117).

  Neben der Dauer der Einstellung der freiberuflichen Tätigkeit sind insbesondere die räumliche Entfernung einer wieder aufgenommenen Berufstätigkeit zur veräußerten Praxis, die Vergleichbarkeit der Betätigungen, die Art und Struktur der Mandate sowie die Nutzungsdauer des erworbenen Praxiswerts zu berücksichtigen (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 1999, 1594;… BFH-Beschlüsse vom 7. November 2006 XI B 177/05, BFH/NV 2007, 431;… vom 1. Dezember 2005 IV B 69/04, BFH/NV 2006, 298).

  Zwischen dem Veräußerer und seinen früheren Mandanten bestehen keine Rechtsbeziehungen mehr (…BFH-Urteile in BFH/NV 1995, 109; in BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925; offen gelassen für die Weiterbeschäftigung des Veräußerers als freier Mitarbeiter im BFH-Urteil in BFH/NV 1999, 1594).

• BFH, 29.06.1994 - I R 105/93

  Einkommensteuer; Veräußerung einer Freiberufler-Praxis bei Fortführung der …

  Auszug aus BFH, 21.08.2018 - VIII R 2/15

  Hierzu muss der Veräußerer seine freiberufliche Tätigkeit in dem bisherigen örtlichen Wirkungskreis wenigstens für eine gewisse Zeit einstellen (…Anschluss an BFH-Urteile vom 10. Juni 1999 IV R 11/99, BFH/NV 1999, 1594; vom 29. Juni 1994 I R 105/93, BFH/NV 1995, 109; vom 18. Mai 1994 I R 109/93, BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925) 15 16 .

  Hierzu gehören insbesondere die immateriellen Wirtschaftsgüter der Praxis wie Mandantenstamm bzw. Praxiswert (…BFH-Urteile vom 10. Juni 1999 IV R 11/99, BFH/NV 1999, 1594; vom 29. Juni 1994 I R 105/93, BFH/NV 1995, 109; vom 18. Mai 1994 I R 109/93, BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925, jeweils m.w.N.).

  Rn. 16 Darüber hinaus muss der Veräußerer nach der Rechtsprechung des BFH seine freiberufliche Tätigkeit in dem bisherigen örtlichen Wirkungskreis wenigstens für eine gewisse Zeit einstellen (…BFH-Urteile in BFH/NV 1999, 1594; in BFH/NV 1995, 109; in BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925, jeweils m.w.N.;… gl.A. Schmidt/Wacker, EStG, 37. Aufl., § 18 Rz 225; kritisch Siewert in Frotscher, EStG, Freiburg 2011, § 18 Rz 117).

  Diese Forderung nach einer zeitweiligen Einstellung der freiberuflichen Tätigkeit beruht auf der Überlegung, dass bei fortdauernder Tätigkeit des Freiberuflers in seinem bisherigen örtlichen Wirkungskreis eine weitere Nutzung der persönlichen Beziehungen zu den früheren Mandanten auf eigene Rechnung des "Veräußerers" nahe liegt und es dadurch nicht zu einer definitiven Übertragung der wesentlichen Betriebsgrundlagen der Praxis auf den Erwerber kommt (BFH-Urteile vom 17. Juli 2008 X R 40/07, BFHE 222, 433, BStBl II 2009, 43; in BFH/NV 1995, 109; in BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925).

  Zwischen dem Veräußerer und seinen früheren Mandanten bestehen keine Rechtsbeziehungen mehr (BFH-Urteile in BFH/NV 1995, 109; in BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925;… offen gelassen für die Weiterbeschäftigung des Veräußerers als freier Mitarbeiter im BFH-Urteil in BFH/NV 1999, 1594).

• FG Köln, 03.12.2014 - 13 K 2231/12

  Steuerbegünstigungen nach §§ 16 , 34 EStG bei Wiederaufnahme der Tätigkeit

  Auszug aus BFH, 21.08.2018 - VIII R 2/15

  Die Revision des Klägers gegen das Urteil des Finanzgerichts Köln vom 3. Dezember 2014 13 K 2231/12 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Die Gründe sind in den Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2015, 556 veröffentlicht.

• BFH, 17.07.2008 - X R 40/07

  Steuerbegünstigte Betriebsveräußerung, wenn der Veräußerer als Berater des …

  Auszug aus BFH, 21.08.2018 - VIII R 2/15

  Diese Forderung nach einer zeitweiligen Einstellung der freiberuflichen Tätigkeit beruht auf der Überlegung, dass bei fortdauernder Tätigkeit des Freiberuflers in seinem bisherigen örtlichen Wirkungskreis eine weitere Nutzung der persönlichen Beziehungen zu den früheren Mandanten auf eigene Rechnung des "Veräußerers" nahe liegt und es dadurch nicht zu einer definitiven Übertragung der wesentlichen Betriebsgrundlagen der Praxis auf den Erwerber kommt (BFH-Urteile vom 17. Juli 2008 X R 40/07, BFHE 222, 433, BStBl II 2009, 43;… in BFH/NV 1995, 109; in BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925).
• BFH, 20.01.2009 - VIII B 58/08

  NZB, Praxisübertragung, teilweise Fortführung bisheriger freiberuflicher …

  Auszug aus BFH, 21.08.2018 - VIII R 2/15

  Darüber hinaus ist es auch unschädlich, wenn der Steuerpflichtige seine bisherige freiberufliche Tätigkeit nur in einem geringen Umfang fortführt (vgl. Senatsbeschluss vom 20. Januar 2009 VIII B 58/08, BFH/NV 2009, 756; zum Streitstand Brandt in Herrmann/Heuer/Raupach, § 18 EStG Rz 324).
• BFH, 07.11.2006 - XI B 177/05

  NZB: verbindliche Zusage; Veräußerungsgewinn und Wiederaufnahme der …

  Auszug aus BFH, 21.08.2018 - VIII R 2/15

  Neben der Dauer der Einstellung der freiberuflichen Tätigkeit sind insbesondere die räumliche Entfernung einer wieder aufgenommenen Berufstätigkeit zur veräußerten Praxis, die Vergleichbarkeit der Betätigungen, die Art und Struktur der Mandate sowie die Nutzungsdauer des erworbenen Praxiswerts zu berücksichtigen (…vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 1999, 1594; BFH-Beschlüsse vom 7. November 2006 XI B 177/05, BFH/NV 2007, 431;… vom 1. Dezember 2005 IV B 69/04, BFH/NV 2006, 298).
• BFH, 01.12.2005 - IV B 69/04

  Steuerbegünstigung nach § 34c EStG bei Ausscheiden aus Anwaltssozietät

  Auszug aus BFH, 21.08.2018 - VIII R 2/15

  Neben der Dauer der Einstellung der freiberuflichen Tätigkeit sind insbesondere die räumliche Entfernung einer wieder aufgenommenen Berufstätigkeit zur veräußerten Praxis, die Vergleichbarkeit der Betätigungen, die Art und Struktur der Mandate sowie die Nutzungsdauer des erworbenen Praxiswerts zu berücksichtigen (…vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 1999, 1594;… BFH-Beschlüsse vom 7. November 2006 XI B 177/05, BFH/NV 2007, 431; vom 1. Dezember 2005 IV B 69/04, BFH/NV 2006, 298).
• BFH, 29.05.2008 - VIII B 166/07

  Grundsätzliche Bedeutung - Gewinn aus Veräußerung eines Praxisanteils

  Auszug aus BFH, 21.08.2018 - VIII R 2/15

  Sie dient somit der Abgrenzung zwischen den tarifbegünstigten Veräußerungsgewinnen und den nicht begünstigten laufenden Einkünften (Senatsbeschluss vom 29. Mai 2008 VIII B 166/07, BFH/NV 2008, 1478).

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• BFH, 11.02.2020 - VIII B 131/19

  Zur tarifbegünstigten Veräußerung einer freiberuflichen Praxis

  Dementsprechend ist auch keine "Wartezeit" von mindestens drei Jahren einzuhalten (Anschluss an BFH-Urteil vom 21.08.2018 - VIII R 2/15, BFHE 262, 380, BStBl II 2019, 64) 22 .

  Auch eine geringfügige Fortführung der bisherigen freiberuflichen Tätigkeit steht der Annahme einer begünstigten Praxisveräußerung nicht entgegen (Anschluss an BFH-Urteil in BFHE 262, 380, BStBl II 2019, 64), und zwar auch dann nicht, wenn sie die Betreuung neuer Mandate umfasst (gegen BMF) 24 27 .

  Hierzu gehören insbesondere die immateriellen Wirtschaftsgüter der Praxis wie Mandantenstamm bzw. Praxiswert (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 21.08.2018 - VIII R 2/15, BFHE 262, 380, BStBl II 2019, 64, m.w.N.).

  Dies beruht auf der Überlegung, dass bei fortdauernder Tätigkeit des Freiberuflers in seinem bisherigen örtlichen Wirkungskreis eine weitere Nutzung der persönlichen Beziehungen zu den früheren Mandanten auf eigene Rechnung des "Veräußerers" naheliegt und es dadurch nicht zu einer definitiven Übertragung der wesentlichen Betriebsgrundlagen der Praxis auf den Erwerber kommt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 262, 380, BStBl II 2019, 64, m.w.N.).

  Neben der Dauer der Einstellung der freiberuflichen Tätigkeit sind insbesondere die räumliche Entfernung einer wieder aufgenommenen Berufstätigkeit zur veräußerten Praxis, die Vergleichbarkeit der Betätigungen, die Art und Struktur der Mandate sowie die Nutzungsdauer des erworbenen Praxiswerts zu berücksichtigen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 262, 380, BStBl II 2019, 64, m.w.N.).

  Maßnahmen des Veräußerers, die wegen einer von Anfang an geplanten Wiederaufnahme dazu dienen sollen, die spätere Zurückgewinnung der Mandanten zu erleichtern, können eine definitive Übertragung des Mandantenstammes von vornherein ausschließen bzw. die erforderliche Zeitspanne für die Einstellung der Tätigkeit verlängern (vgl. BFH-Urteil in BFHE 262, 380, BStBl II 2019, 64, m.w.N.).

  Rn. 24 bb) Grundsätzlich unschädlich ist es, wenn der Veräußerer als Arbeitnehmer oder als freier Mitarbeiter im Auftrag und für Rechnung des Erwerbers tätig wird, denn der Erwerber ist trotzdem zivilrechtlich und wirtschaftlich in der Lage, die Beziehungen zu den früheren Mandanten des Veräußerers zu verwerten (vgl. BFH-Urteil in BFHE 262, 380, BStBl II 2019, 64, m.w.N.).

  Auch eine geringfügige Fortführung der bisherigen freiberuflichen Tätigkeit steht der Annahme einer begünstigten Praxisveräußerung nicht entgegen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 262, 380, BStBl II 2019, 64;… BFH-Beschluss vom 20.01.2009 - VIII B 58/08, BFH/NV 2009, 756; BFH-Urteile vom 07.11.1991 - IV R 14/90, BFHE 166, 527, BStBl II 1992, 457; vom 29.10.1992 - IV R 16/91, BFHE 169, 352, BStBl II 1993, 182;… BFH-Beschlüsse vom 28.06.2000 - IV B 35/00, BFH/NV 2001, 33;… vom 06.08.2001 - XI B 5/00, BFH/NV 2001, 1561).

• BFH, 15.01.2019 - VIII R 24/15

  Keine Tarifbegünstigung bei Realteilung mit Verwertung in Nachfolgegesellschaft

  Dass der Realteiler im Ergebnis die freiberufliche Tätigkeit im bisherigen örtlichen Wirkungskreis zeitnah einstellt, genügt in diesem Fall nicht für die Gewährung der Tarifbegünstigung (Fortentwicklung des Senatsurteils vom 21. August 2018 VIII R 2/15, BFHE 262, 380, BStBl II 2019, 64) 21 23 25 28 .

  Rn. 24 (1) Dies ist im Fall der Veräußerung eines Betriebes oder Teilbetriebes anzunehmen, wenn der Steuerpflichtige die für die Ausübung der selbständigen Tätigkeit wesentlichen vermögensmäßigen Grundlagen, zu denen insbesondere die immateriellen Wirtschaftsgüter der Praxis wie der Mandantenstamm bzw. Praxiswert gehören, entgeltlich auf einen anderen Rechtsträger überträgt (vgl. Senatsurteil vom 21. August 2018 VIII R 2/15, BFHE 262, 380, BStBl II 2019, 64, m.w.N.).

  Darüber hinaus muss er seine freiberufliche Tätigkeit im bisherigen örtlich begrenzten Wirkungskreis wenigstens für eine gewisse Zeit einstellen (…zu den Ausnahmen: Fall einer geringfügigen Fortsetzung der Tätigkeit z.B. Senatsbeschluss vom 20. Januar 2009 VIII B 58/08, BFH/NV 2009, 756; vgl. auch Brandt in Herrmann/ Heuer/Raupach --HHR--, § 18 EStG Rz 324, m.w.N.; Fall der Mitarbeit für den Praxiserwerber z.B. BFH-Urteil vom 18. Mai 1994 I R 109/93, BFHE 175, 249, BStBl II 1994, 925; vgl. auch HHR/ Brandt, § 18 EStG Rz 322, m.w.N.), da bei fortdauernder Tätigkeit des Freiberuflers in seinem bisherigen örtlichen Wirkungskreis eine weitere Nutzung der persönlichen Beziehungen zu den früheren Mandanten auf "eigene Rechnung des Veräußerers" nahe liegt und es somit nicht zu einer definitiven Übertragung der wesentlichen Betriebsgrundlagen kommt (vgl. Senatsurteil in BFHE 262, 380, BStBl II 2019, 64, m.w.N.).

• FG München, 28.10.2022 - 8 K 593/20

  Steuerbegünstigte Veräußerung der Kanzlei durch einen Rechtsanwalt nach deren …

  aa) Eine Veräußerung im Sinne des § 18 Abs. 3 EStG ist gegeben, wenn die wesentlichen Grundlagen der selbständigen Tätigkeit entgeltlich und definitiv auf den Erwerber übertragen werden (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 21. August 2018 VIII R 2/15, BStBl II 2019, 64 , m.w.N.).

  Hierzu zählen insbesondere die immateriellen Wirtschaftsgüter der Praxis wie Mandantenstamm bzw. Praxiswert (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 21. August 2018 VIII R 2/15, BStBl II 2019, 64 , m.w.N.).

  Dies beruht auf der Überlegung, dass bei fortdauernder Tätigkeit des Freiberuflers in seinem bisherigen örtlichen Wirkungskreis eine weitere Nutzung der persönlichen Beziehungen zu den früheren Mandanten auf eigene Rechnung des "Veräußerers" naheliegt und es dadurch nicht zu einer definitiven Übertragung der wesentlichen Betriebsgrundlagen der Praxis auf den Erwerber kommt (vgl. BFH-Urteil in BStBl II 2019, 64 , m.w.N.).

  Neben der Dauer der Einstellung der freiberuflichen Tätigkeit sind insbesondere die räumliche Entfernung einer wieder aufgenommenen Berufstätigkeit zur veräußerten Praxis, die Vergleichbarkeit der Betätigungen, die Art und Struktur der Mandate sowie die Nutzungsdauer des übertragenen Praxiswerts zu berücksichtigen (vgl. BFH-Urteil in BStBl II 2019, 64 , m.w.N.).

  Maßnahmen des Veräußerers, die wegen einer von Anfang an geplanten Wiederaufnahme dazu dienen sollen, die spätere Zurückgewinnung der Mandanten zu erleichtern, können eine definitive Übertragung des Mandantenstammes von vornherein ausschließen bzw. die erforderliche Zeitspanne für die Einstellung der Tätigkeit verlängern (vgl. BFH-Urteil in BStBl II 2019, 64 , m.w.N.).

  cc) Grundsätzlich unschädlich ist es, wenn der Veräußerer als Arbeitnehmer oder als freier Mitarbeiter im Auftrag und für Rechnung des Erwerbers tätig wird, denn der Erwerber ist trotzdem zivilrechtlich und wirtschaftlich in der Lage, die Beziehungen zu den früheren Mandanten des Veräußerers zu verwerten (vgl. BFH-Urteil in BStBl II 2019, 64 , m.w.N.).

  Auch eine geringfügige Fortführung der bisherigen freiberuflichen Tätigkeit steht der Annahme einer begünstigten Praxisveräußerung nicht entgegen (vgl. BFH-Urteil in BStBl II 2019, 64 ;… BFH-Beschluss vom 20. Januar 2009 VIII B 58/08, BFH/NV 2009, 756 ; BFH-Urteil vom 7. November 1991 IV R 14/90, BStBl II 1992, 457 ).

• FG München, 23.07.2019 - 1 V 1211/19

  Ausschlusses der Steuerbegünstigung im Falle der Hinzugewinnung neuer Mandanten

  Daran kann es allein durch die tatsächliche Wiederaufnahme der freiberuflichen Tätigkeit fehlen, auch wenn diese ursprünglich nicht geplant war (vgl. BFH-Urteil vom 21. August 2018 VIII R 2/15, BFHE 262, 380, BStBl II 2019, 64, m.w.N.).

  Selbst wenn der Antragsteller während seiner Tätigkeit für die Partnergesellschaft ... jedenfalls einen Teil seiner bisherigen Mandanten weiter steuerlich beraten und betreut hat (vgl. hierzu etwa BFH-Urteil vom 21. August 2018 VIII R 2/15, BFHE 262, 380, BStBl II 2019, 64, betreffend eine Betreuung des Mandantenstammes im Namen und für Rechnung des Erwerbers mit der Folge einer "unter Berücksichtigung dieser Besonderheit" nicht genügenden Zeitspanne von 22 Monaten), erscheint jedenfalls die vorliegende Zeitspanne von 30 Monaten hinreichend, um zu einer "definitiven" Übertragung der wesentlichen Betriebsgrundlagen der Kanzlei K, insbesondere des Mandantenstamms, zu führen.

• FG Saarland, 26.11.2025 - 1 K 1272/22

  Zum Zeitpunkt der Betriebsaufgabe nach Betriebsaufgabeerklärung gem. § 16 Abs. 3b …

  Auch wenn der Kläger die Aufnahme der gewerblichen Tätigkeit nicht geplant habe, so sei allein maßgebend, ob es objektiv zu einer definitiven Übertragung der wesentlichen Betriebsgrundlagen gekommen sei (BFH vom 21.08.2018, AZ: VIII R 2/15).

  Für eine freiberufliche Tätigkeit wird gefordert, dass der Veräußerer seine freiberufliche Tätigkeit in dem bisherigen örtlichen Wirkungskreis wenigstens für eine gewisse Zeit einstellt; eine Wiederaufnahme der Tätigkeit soll auch dann schädlich sein, wenn sie zum Zeitpunkt der Übertragung der Praxis nicht geplant war, denn maßgebend sei allein, ob es objektiv zu einer definitiven Übertragung der wesentlichen Praxisgrundlagen gekommen sei, wohingegen Maßnahmen des Veräußerers, die wegen einer von Anfang an geplanten Wiederaufnahme dazu dienen sollen, die spätere Zurückgewinnung der Mandanten zu erleichtern, eine definitive Übertragung des Mandantenstammes von vornherein ausschließen bzw. die erforderliche Zeitspanne für die Einstellung der Tätigkeit verlängern können (…vgl. BFH vom 11. Februar 2020 VIII B 131/19, BFH/NV 2020, 507; vom 21. August 2018 VIII R 2/15, BStBl II 2019, 64).

• FG Köln, 16.01.2020 - 12 K 2273/17
  Hierzu gehören insbesondere die immateriellen Wirtschaftsgüter der Praxis wie Mandantenstamm bzw. Praxiswert (BFH-Urteile vom 21.08.2018 VIII R 2/15, BStBl II 2019, 64 …und vom 10.06.1999 IV R 11/99, BFH/NV 1999, 1594).

  Rn. 19 Auch aus der von der Klägerin in der mündlichen Verhandlung zitierten Entscheidung des BFH vom 21.08.2018 VIII R 2/15, BStBl II 2019, 64 ergibt sich keine andere Beurteilung.