Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Einoprdnung von zurückgezahlten Zinsen als negative Einnahmen aus Kapitalvermögen

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 78, 477
• DB 1964, 500
• BStBl III 1964, 184

Wird zitiert von ... (51)Zitiert selbst (5)

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• BFH, 12.12.1958 - VI 25/57 U

  Geltendmachung der Rückzahlung von Beträgen aus der Versorgungsrente als …

  Auszug aus BFH, 13.12.1963 - VI 22/61 S

  Er hat bereits im Urteil VI 25/57 U vom 12. Dezember 1958 (BStBl 1959 III S. 96, Slg. Bd. 68 S. 242) angedeutet, daß die Entscheidung des Reichsfinanzhofs VI 549/38 a.a.O. an Bedeutung verloren habe.
• BFH, 15.09.1961 - VI 224/61 U

  Bankspesen aus dem Ankauf und Verkauf von Aktien außerhalb eines …

  Auszug aus BFH, 13.12.1963 - VI 22/61 S

  In dem Schreiben, durch das der Senat den Bundesminister der Finanzen ersucht hat, dem Verfahren gemäß § 287 Ziff. 2 AO beizutreten, ist darauf hingewiesen, daß sich eine ähnliche Rechtsfrage bei der steuerlichen Behandlung der Stückzinsen ergibt, die z.B. Gegenstand der Urteile des Senats VI 80/58 U vom 3. April 1959 (BStBl 1959 III S. 242, Slg. Bd. 68 S. 635) und VI 224/61 U vom 15. September 1961 (BStBl 1961 III S. 547, Slg. Bd. 73 S. 772) waren.
• BFH, 03.04.1959 - VI 80/58 U

  Anrechenbarkeit der Kapitalertragssteuer bei Auszahlung der Zinsen der …

  Auszug aus BFH, 13.12.1963 - VI 22/61 S

  In dem Schreiben, durch das der Senat den Bundesminister der Finanzen ersucht hat, dem Verfahren gemäß § 287 Ziff. 2 AO beizutreten, ist darauf hingewiesen, daß sich eine ähnliche Rechtsfrage bei der steuerlichen Behandlung der Stückzinsen ergibt, die z.B. Gegenstand der Urteile des Senats VI 80/58 U vom 3. April 1959 (BStBl 1959 III S. 242, Slg. Bd. 68 S. 635) und VI 224/61 U vom 15. September 1961 (BStBl 1961 III S. 547, Slg. Bd. 73 S. 772) waren.
• BFH, 30.09.1960 - VI 240/58 U

  Verlust von erhöhten Absetzungen auf Grund der rückwirkenden Auflösung eines …

  Auszug aus BFH, 13.12.1963 - VI 22/61 S

  Muß der Empfänger das Empfangene später zurückzahlen, so wenden die Finanzämter weder § 4 Abs. 3 Ziff. 2 noch § 5 Abs. 5 StAnpG an, weil diese Vorschriften nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs, z.B. in den Urteilen I 154/58 U vom 17. Februar 1959 (BStBl 1959 III S. 250, Slg. Bd. 68 S. 658) und VI 240/58 U vom 30. September 1960 (BStBl 1960 III S. 465, Slg. Bd. 71 S. 577) bei laufend veranlagten Steuern entweder überhaupt nicht oder nur mit Einschränkungen anzuwenden seien.
• BFH, 17.02.1959 - I 154/58 U

  Auswirkungen nichtiger und anfechtbarer Rechtsgeschäfte auf die Gewinnermittlung …

  Auszug aus BFH, 13.12.1963 - VI 22/61 S

  Muß der Empfänger das Empfangene später zurückzahlen, so wenden die Finanzämter weder § 4 Abs. 3 Ziff. 2 noch § 5 Abs. 5 StAnpG an, weil diese Vorschriften nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs, z.B. in den Urteilen I 154/58 U vom 17. Februar 1959 (BStBl 1959 III S. 250, Slg. Bd. 68 S. 658) und VI 240/58 U vom 30. September 1960 (BStBl 1960 III S. 465, Slg. Bd. 71 S. 577) bei laufend veranlagten Steuern entweder überhaupt nicht oder nur mit Einschränkungen anzuwenden seien.

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• BFH, 16.06.2015 - IX R 26/14

  Erhalt von Bestechungsgeldern - Herausgabe an den Arbeitgeber - Verzicht von …

  Die Annahme von negativen Einnahmen setzt daher voraus, dass die Einnahmen an den zuvor Zahlenden zurückerstattet werden (vgl. u.a. BFH-Urteile vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184, und vom 17. September 2009 VI R 17/08, BFHE 226, 317, BStBl II 2010, 299, unter II.1.a; s. auch Hermenns/Sendke, Finanz-Rundschau 2014, 550, 552, m.w.N.).
• BFH, 17.09.2009 - VI R 24/08

  Verlust aus Veräußerung der Beteiligung am Arbeitgeber bei Beendigung des …

  Der Streitfall gibt angesichts dessen auch keinen Anlass darüber zu entscheiden, ob Einnahmenrückzahlungen als negative Einnahmen (vgl. etwa BFH-Urteile vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184; vom 18. September 1964 VI 244/63 U, BFHE 81, 30, BStBl III 1965, 11; vom 9. Juli 1987 IV R 87/85, BFHE 150, 345, BStBl II 1988, 342;… vom 27. Juli 1999 VIII R 79/98, BFH/NV 2000, 188) oder als Werbungskosten einkommensteuerlich zu berücksichtigen sind (offengelassen von BFH-Urteilen vom 4. Mai 2006 VI R 33/03, BFHE 214, 92, BStBl II 2006, 911, und vom 7. November 2006 VI R 2/05, BFHE 215, 481, BStBl II 2007, 315;… vom 7. Mai 2009 VI R 37/08, BFHE 225, 106, BFH/NV 2009, 1513).
• BFH, 26.01.2000 - IX R 87/95

  Bestechungsgelder als sonstige Einkünfte eines Arbeitnehmers

  a) Sind zurückgezahlte Einnahmen --unabhängig von den Werbungskosten i.S. von § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG-- als sog. negative Einnahmen steuermindernd zu berücksichtigen (vgl. dazu BFH- Urteil vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184), ist § 22 Nr. 3 Satz 3 EStG schon nach seinem Wortlaut nicht anwendbar; denn dieser setzt voraus, dass die Werbungskosten die Einnahmen übersteigen.

  Zurückgezahlte Einnahmen seien keine Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen und deshalb keine Werbungskosten i.S. von § 9 EStG (Urteil in BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184 - betr.

• BFH, 07.11.2006 - VI R 2/05

  Rückzahlung von Arbeitslohn erst im Kalenderjahr des tatsächlichen Abflusses …

  a) Muss ein Steuerpflichtiger, dem in einem Veranlagungszeitraum Einnahmen zugeflossen sind, die Einnahmen ganz oder zum Teil in einem späteren Veranlagungszeitraum zurückzahlen, ist die Rückzahlung nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) erst im Zeitpunkt ihrer tatsächlichen Leistung einkommensteuerlich zu berücksichtigen (BFH-Urteile vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184; vom 18. September 1965 VI 244/63 U, BFHE 81, 30, BStBl III 1965, 11; vom 2. April 1974 VIII R 76/69, BFHE 112, 348, BStBl II 1974, 540; vom 1. März 1977 VIII R 106/74, BFHE 122, 60, BStBl II 1977, 545; vom 29. April 1982 IV R 95/79, BFHE 136, 94, BStBl II 1982, 593; vom 13. Oktober 1989 III R 30-31/85, BFHE 159, 123, BStBl II 1990, 287;… vom 4. Mai 2006 VI R 17/03, BFH/NV 2006, 1744, …und vom 4. Mai 2006 VI R 33/03, BFH/NV 2006, 1979).
• BFH, 27.07.1999 - VIII R 36/98

  Abzug von Stückzinsen und Gestaltungsmißbrauch

  Der Begründung für die Gesetzesänderung ist vielmehr zu entnehmen, daß auch nach der Streichung des Satzes 2 weiterhin negative Einnahmen (vgl. dazu grundsätzlich BFH-Urteil vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184) vorliegen (…vgl. BTDrucks 12/5630, S. 59) und mithin ausschließlich der Abzugszeitpunkt neu bestimmt werden sollte (vgl. auch Scheurle, Der Betrieb 1994, 502).
• BFH, 25.05.1999 - VIII R 59/97

  Schuldzinsen für Rückgewähr einer vGA

  Der Begriff der negativen Einnahme nimmt auf den final formulierten Wortlaut des § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG Bezug und geht auf das BFH-Urteil vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S (BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184) zurück.
• FG Baden-Württemberg, 11.04.2003 - 9 K 380/99

  Rückzahlung einer Entschädigung; Zulässigkeit einer Klage des Ehemannes auf …

  Entsprechend diesen Rechtsgrundsätzen sind Einnahmen, die der Steuerpflichtige im Rahmen eines bestimmten Rechtsverhältnisses vereinnahmt hat und die er aufgrund einer rechtlichen oder tatsächlichen Verpflichtung zurückzugewähren hat (Hinweis auf das BFH-Urteil vom 25. Mai 1999 VIII R 59/97, BStBl II 2001, 226 , II. 2), im Jahr der Rückzahlung gemäß § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG bei den betreffenden (Überschuss-)Einkünften und zwar als negative Einnahmen zu berücksichtigen (vgl. BFH-Urteile vom 13. Dezember 1963, VI 22/61 S BStBl III 1964, 184 unter Bezugnahme auf das RFH-Urteil vom 8. November 1933 VI A 1177/33, RStBl 1934, 297; vom 12. Dezember 1958 VI 25/57 U, BStBl III 1959, 96; vom 19. Dezember 1975 VI R 157/72, BStBl II 1976, 322 ; vom 19. Januar 1977 I R 188/74, BStBl II 1977, 847 ; vom 6. März 1979 VIII R 26/78, BStBl II 1979, 510 ; vom 9. Juli 1987 IV R 87/85, BStBl II 1988, 342 ;… vom 10. Oktober 1995 VIII R 56/91, BFH/NV 1996, 304 zu III.;… vom 26. Januar 2000 IX R 87/95, BFH/NV 2000, 1031 ;… vom 31. Mai 2000 IX R 73/76, BFH/NV 2001, 25 ; insbesondere zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit: Verfügung der OFD Frankfurt vom 25. Juli 2000 A-1- St II 30, Finanz-Rundschau - FR - 2000.1237).

  g) Bei der Berechnung der Steuerschuld hat der Senat bedacht, dass es sich bei der Rückzahlung der Abfindung um eine negative Einnahme handelt, die den Werbungskostenpauschbetrag in Höhe von 2.000 DM (vgl. § 9a Satz 1 Nr. 1 EStG ) nicht verbraucht (BFH-Urteil in BStBl III 1964, 184;… anderer Auffassung: Schmidt/Drenseck, EStG , Kommentar, 21. Auflage, § 9 Rdnr. 61 m.w.N.; BFH-Urteil in BStBl II 1999, 226 zu II. 2.).

• FG Düsseldorf, 20.03.2008 - 16 K 4752/05

  Werbungskostenabzug bei Rückübertragung von aufgrund seines Dienstverhältnisses …

  Allerdings hatte der BFH in seiner früheren Rechtsprechung die Rückzahlung von steuerpflichtigen Einnahmen im Veranlagungszeitraum der Rückzahlung als sog. negative Einnahmen behandelt, mit der Folge, dass der zurückgezahlte Betrag nicht auf den Werbungskostenpauschbetrag anzurechnen ist (vgl. etwa BFH-Urteile vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184; vom 18. September 1964 VI 244/62 U, BFHE 81, 30, BStBl III 1965, 11;vom 9. Juli 1987 IV R 87/85, BFHE 150, 345, BStBl II 1988, 342).

  Soweit der BFH in den entsprechenden Entscheidungen die Formulierung gewählt hat, "die er in einem früheren Veranlagungszeitraum zuviel erhalten und versteuert hat" (vgl. etwa BFH-Urteile vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184;…vom 10. Oktober 1995 VIII R 56/91, BFH/NV 1996, 304;…vom 4. August 1999 VIII B 51/98, BFH/NV 2000, 204), ist dies wohl lediglich als Hinweis auf den Normalfall zu verstehen, dass die Einnahmen auch tatsächlich erklärt und versteuert wurden.

• BFH, 10.10.1995 - VIII R 56/91

  Verzugszinsen als Werbungsko

  Der Begriff "negative Einnahmen" nimmt auf den final formulierten Wortlaut des § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG Rücksicht und geht auf das BFH-Urteil vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S (BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184) zurück.

  Negative Einnahmen hat die Rechtsprechung angenommen, wenn ein Steuerpflichtiger Einnahmen zurückzahlt, die er in einem früheren Veranlagungszeitraum zuviel erhalten und versteuert hat (vgl. BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184; vom 19. Dezember 1975 VI R 157/72, BFHE 118, 166, BStBl II 1976, 322, und vom 19. Januar 1977 I R 188/74, BFHE 123, 124, BStBl II 1977, 847).

• BFH, 19.03.1996 - VIII R 56/94

  Berücksichtigung der Stückzinsen eines festverzinslichen Wertpapiers

  Vielmehr stellen sie negative Einnahmen (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 13. Dezember 1963 VI 22/61 S, BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184; vom 25. September 1968 I R 52/64, BFHE 93, 444, BStBl II 1969, 18, 25; vom 11. August 1971 VIII R 76/70, BFHE 103, 160, BStBl II 1972, 55;… Kirchhof/Söhn, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 20 Rdnr. N 29) erst in den Zeitpunkten des Zuflusses der vom Kläger erzielten Zinseinnahmen aus den entsprechenden Wertpapieren und damit im Veranlagungszeitraum 1990 dar.

  § 20 Abs. 2 Nr. 3 EStG a. F. ist durch das Körperschaftsteuerreformgesetz (KStRG) vom 31. August 1976 (BGBl I 1976, 2597, BStBl I 1976, 445) in das Gesetz eingefügt worden und sanktionierte die bereits vor 1977 durch die Finanzverwaltung (vgl. Abschn. 155 Abs. 1 Satz 4 EStR 1975) und die Rechtsprechung des BFH (vgl. z. B. die BFH-Urteile in BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184; in BFHE 93, 444, BStBl II 1969, 18, 25; in BFHE 103, 160, BStBl II 1972, 55) geübte Praxis (…Kirchhof/Söhn, a.a.O., § 20 Rdnr. N 3).

  Soweit die vom Erwerber vereinnahmten Zinsen auf die Besitzzeit des Veräußerers entfielen, ziehe er "gewissermaßen nur eine Zinsforderung ein, die er zuvor vom Veräußerer entgeltlich erworben habe ... " (BFH-Urteil in BFHE 78, 477, BStBl III 1964, 184, 185, rechte Spalte; vgl. ferner auch BFH-Urteil in BFHE 103, 160, BStBl II 1972, 55).

• BFH, 03.08.1993 - VIII R 82/91

  Zur Abgrenzung zwischen Einlagen und negativen Einnahmen sowie Werbungskosten bei …
• BFH, 02.04.1974 - VIII R 76/69

  Spekulationsgewinn - Berechnung - Steuerliche Erfassung - Vereinnahmter Kaufpreis …
• FG Münster, 15.09.2010 - 10 K 3460/09

  Rückzahlung einer Gewinnausschüttung irrelevant für Gesellschafterbesteuerung
• BFH, 29.04.1982 - IV R 95/79

  Vorschußweise geleistete Honorare sind auch zugeflossen, wenn im Zeitpunkt der …
• BFH, 30.01.1975 - IV R 190/71

  Einnahmezufluß - Kalenderjahr - Herausgabeanspruch - Pfändung - Überweisung - …
• BFH, 04.08.1999 - VIII B 51/98

  NZB; grundsätzliche Bedeutung und Verfahrensmängel
• FG Düsseldorf, 05.11.2009 - 11 K 916/09

  Rechtmäßigkeit der Änderung eines Einkommensbescheids bei Erhöhung des …
• FG Düsseldorf, 05.11.2009 - 11 K 832/09

  Nachteilsausgleichszahlung bei Wechsel der Zusatzversorgungskasse; …
• FG Münster, 12.09.2008 - 6 K 676/04

  Notwendigkeit der Vereinnahmung von Einnahmen im Namen und für Rechnung eines …
• FG Niedersachsen, 17.02.2011 - 10 K 258/10

  Erzielung von Einkünften aus Gewerbebetrieb durch Erbringung von …
• BFH, 01.03.1977 - VIII R 106/74

  Ausschüttung auf im Privatvermögen gehaltene Beteiligung als Einnahme aus …
• FG Düsseldorf, 05.11.2009 - 11 K 1116/09

  Nachteilsausgleichszahlung bei Wechsel der Zusatzversorgungskasse; …
• BFH, 15.03.1973 - VIII R 150/70

  Begriffsbestimmung des Bauherrn - Beurteilung der Bauherrneigenschaft - …
• FG Berlin-Brandenburg, 26.06.2014 - 5 K 3082/12

  Bestechungsgelder von dritter Seite als sonstige Einkünfte - Kein Steuerabzug von …
• BFH, 03.10.1984 - II R 194/82

  Schenkungsteuer - Schenkungsteuerbarer Erwerb - Wertpapiere - Festverzinsliche …
• BFH, 19.01.1977 - I R 188/74

  Rückzahlung von Dividenden - Keine Verpflichtung - Negative Erträge aus …
• FG Düsseldorf, 05.11.2009 - 11 K 1577/09

  Nachteilsausgleichszahlung bei Wechsel der Zusatzversorgungskasse; …
• BFH, 27.07.1999 - VIII R 79/98

  Gestaltungsmissbrauch: Stückzinsen als negative Einkünfte
• BFH, 25.09.1968 - I 52/64

  Zulässigkeit von Pauschalabschreibungen oder Pauschalwertberichtigungen zu …
• OLG Köln, 22.07.2003 - 23 U 9/02

  Einsetzung eines Sohnes als Hoferben; Gesetzliche Erbfolge bezüglich des …
• FG Köln, 16.10.2013 - 9 K 3311/10

  Ausgleichsleistungen nach dem VermG i.V.m. EntschG und AusglLeistG
• BFH, 11.08.1971 - VIII R 76/70

  Zurechnung von Wertpapierzinsen bei Gesamtrechtsnachfolge
• FG Düsseldorf, 13.04.2010 - 17 K 1654/09

  Gehaltsrückzahlung ist auch dann steuermindernd zu berücksichtigen, wenn das …
• FG Rheinland-Pfalz, 16.01.2003 - 4 K 1937/99

  Rückwirkendes Ereignis bei Rückzahlung von irrtümlich gezahltem Lohn
• BFH, 10.04.1973 - VIII R 157/72

  Erhöhte AfA - Wirtschaftliches Eigentum - Eigenheim - Schriftlicher Vorvertrag - …
• FG Nürnberg, 25.07.2007 - III 237/05

  Rechtmäßigkeit der Höhe des Verlustabzugs bei einer Einkommensteuerfestsetzung; …
• BFH, 05.05.1971 - I R 166/69

  Zahlungen eines Mieters - Vertragswidrige Vorenthaltung der Mietsache - …
• LAG Hamm, 03.08.2000 - 17 Sa 611/00

  Rückzahlung familienbezogenen Ortszuschlages; Scheidung der Ehe; Steuerrechtliche …
• BFH, 11.12.1968 - I 250/64

  Fortbestand seiner Stellung als "Gläubiger der Kapitalerträge" bei Abtretung …
• BSG, 28.02.1967 - 3 RK 72/64

  Berechnung von Sozialversicherungsbeiträgen bei Gratifikationen - …
• BFH, 02.11.1977 - I R 92/75

  Späterer Beschluß - Erhöhung der Dividende eines Jahres - Herabssetzung der …
• BFH, 03.08.1976 - VIII R 101/71

  Höhe der Anschaffungskosten - Erwerb von Anteilen des iii-Fonds Nr. 1 - …
• FG Niedersachsen, 19.02.2002 - 13 K 532/98

  Gesamtrechtsnachfolge bei unentgeltlichem Erwerb eines Sparkassenbriefes im Wege …
• FG Baden-Württemberg, 30.01.2008 - 2 K 145/05

  Abzugsfähigkeit von Stückzinsen bei Wegfall der Steuerpflicht aufgrund …
• BFH, 30.10.1964 - VI 55/64 U

  Umfang der Steuervergünstigung bezüglich des Wehrsoldes bei Beamten
• FG Rheinland-Pfalz, 17.06.2002 - 5 K 2048/00

  Kindergeld - Auswirkung der Rückzahlung von BaFöG auf Grenzbetrag
• BVerwG, 24.04.1969 - II C 29.66

  Rückforderung von an einen Referendar gezahlten Unterhaltszuschuss wegen dessen …
• BFH, 30.10.1964 - VI 346/61 U

  Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Grundsteuererstattungen
• FG München, 23.05.1996 - 15 K 3975/90

  Einstufung einer Zahlung an die Kassenzahnärztliche Vereinigung als …
• BFH, 28.03.1969 - III 177/65

  Preisrückgewähr - Schuldenabzug - Preisrechtlich zulässiger Höchstpreis - …
• BFH, 28.03.1966 - VI 145/64