Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 174 Abs. 4

• Wolters Kluwer

  Widerstreitende Steuerfestsetzung - Änderung eines Steuerbescheids - Veranlagungszeitraum

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Kurzfassungen/Presse

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  AO (1977) § 174 Abs. 4

Papierfundstellen

• BFHE 134, 1
• BStBl II 1981, 778
• BStBl II 1981, 788

Wird zitiert von ... (54)Zitiert selbst (2)

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• BFH, 06.08.1965 - III 43/63 S

  Voraussetzungen für die Berichtigung des Einheitswertbescheides - Nachforderung …

  Auszug aus BFH, 24.03.1981 - VIII R 85/80

  Der Bundesfinanzhof (BFH) hat schon für den Geltungsbereich der Reichsabgabenordnung ausgesprochen, daß es nicht darauf ankommt, ob die zur Begründung der Berichtigung herangezogene Vorschrift zutrifft, weil es sich hierbei um nichts anderes als die rechtliche Begründung handelt, die jederzeit wie eine andere rechtliche Begründung ausgewechselt werden kann (Urteil vom 6. August 1965 III 43/63 S, BFHE 83, 349, BStBl III 1965, 626).
• BFH, 12.01.1966 - I 269/63

  Änderung der Rechtsgrundlage für die Änderung des Steuerbescheides im Verlaufe …

  Auszug aus BFH, 24.03.1981 - VIII R 85/80

  Es kommt allein darauf an, daß im Zeitpunkt des Ergehens des Berichtigungsbescheides dieser durch einen Berichtigungstatbestand materiell gedeckt war (BFH-Urteil vom 12. Januar 1966 I 269/63, BFHE 85, 51, BStBl III 1966, 230).

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• BFH, 12.08.2013 - X B 196/12

  Rechtmäßigkeit eines Änderungsbescheids - Unbeachtlichkeit der Angabe einer …

  Es entspricht der ständigen höchstrichterlichen Rechtsprechung, dass ein Änderungsbescheid selbst bei Angabe einer fehlerhaften Änderungsgrundlage rechtmäßig ist, falls er durch den Tatbestand einer anderen Änderungsvorschrift gedeckt ist (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 6. August 1965 III 43/63 S, BFHE 83, 349, BStBl III 1965, 626; vom 12. Januar 1966 I 269/63, BFHE 85, 51, BStBl III 1966, 230; vom 25. November 1980 VIII R 32/77, BFHE 132, 425, BStBl II 1981, 419; vom 24. März 1981 VIII R 85/80, BFHE 134, 1, BStBl II 1981, 778;… BFH-Beschlüsse vom 5. Februar 1992 V B 60/91, BFH/NV 1992, 579;… vom 16. August 1995 VIII B 156/94, BFH/NV 1996, 125).

  Die falsche Bezeichnung sei unschädlich, wenn im maßgeblichen Zeitpunkt materiell die Voraussetzungen für eine Änderung überhaupt vorgelegen hätten (vgl. BFH-Urteil in BFHE 134, 1, BStBl II 1981, 778).

  Die Vorschrift, auf die das FA die Änderung stütze, sei nichts anderes als die rechtliche Begründung der vorgenommenen Änderung, die jederzeit durch eine andere rechtliche Begründung ausgewechselt werden könne (vgl. BFH-Urteile in BFHE 83, 349, BStBl III 1965, 626, unter II.; in BFHE 134, 1, BStBl II 1981, 778).

  Die Wirksamkeit des Vorbehalts im Zeitpunkt der Änderung ist ebenso ein "normales" Tatbestandsmerkmal, über das die Behörde irren kann, wie bspw. das Vorliegen einer neuen Tatsache i.S. des § 173 AO in dem Verfahren in BFHE 134, 1, BStBl II 1981, 778.

• BFH, 28.03.2012 - II R 57/10

  Einheitlicher Erwerbsgegenstand bei 19 Monate nach dem Grundstückskaufvertrag …

  Sie betrifft lediglich die Begründung dieses Bescheids (vgl. BFH-Urteil vom 24. März 1981 VIII R 85/80, BFHE 134, 1, BStBl II 1981, 778).

  Es kommt allein darauf an, dass im Zeitpunkt des Ergehens des Berichtigungsbescheids dieser durch eine Änderungsnorm, hier § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO oder § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO, materiell gedeckt war (BFH-Urteil in BFHE 134, 1, BStBl II 1981, 778).

• BFH, 19.08.2015 - X R 50/13

  Widerstreitende Steuerfestsetzungen - § 174 Abs. 4 AO

  Es handelt sich um eine besondere gesetzliche Ausformung des Grundsatzes von Treu und Glauben (BFH-Urteile vom 24. März 1981 VIII R 85/80, BFHE 134, 1, BStBl II 1981, 778; in BFHE 183, 6, BStBl II 1997, 647 mit eingehender Begründung; vom 10. März 1999 XI R 28/98, BFHE 188, 409, BStBl II 1999, 475; in BFHE 212, 517, BStBl II 2007, 602;… in BFH/NV 2013, 690; ebenso von Groll in HHSp, § 174 AO Rz 220; von Wedelstädt in Beermann/Gosch, AO § 174 Rz 91, 104;… Koenig/Koenig, Abgabenordnung, 3. Aufl., § 174 Rz 59;… Klein/Rüsken, AO, 12. Aufl., § 174 Rz 51, 57).

• BFH, 18.02.1997 - VIII R 54/95

  Widerstreitende Steuerfestsetzung bei geänderter Beurteilung der …

  Die irrige Beurteilung des Sachverhaltes kann sich wie im Streitfall in mehreren Besteuerungsabschnitten auswirken und dementsprechend die Änderung der Steuerbescheide für mehrere Veranlagungszeiträume erforderlich machen (vgl. dazu BFH-Urteil vom 24. März 1981 VIII R 85/80, BFHE 134, 1, BStBl II 1981, 778).

  c) Diese Auffassung steht im Einklang mit dem Zweck der Vorschrift, wonach bei einer antragsgemäßen Änderung des Steuerbescheides zugunsten des betroffenen Steuerpflichtigen dem FA die Durchsetzung des sich aus demselben Sachverhalt ergebenden materiell-rechtlich richtigen Steueranspruchs ermöglicht werden soll (vgl. BFH-Urteile in BFHE 165, 449, BStBl II 1992, 126, 128 unter 2. b, und in BFHE 134, 1, BStBl II 1981, 778; vgl. auch BTDrucks VI/1982, 153, 154, re. Sp. Mitte).

• BFH, 10.06.1999 - IV R 25/98

  Feststellung von Betriebsausgaben als Grundlagenbescheid

  Maßgebend ist allein, ob die Änderung tatsächlich zu Recht erfolgt ist (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 24. März 1981 VIII R 85/80, BFHE 134, 1, BStBl II 1981, 778).
• BFH, 14.11.2012 - I R 53/11

  Anwendungsbereich und Wirkung einer Änderung nach § 174 Abs. 4 AO - Keine …

  Der Steuerpflichtige, der erfolgreich für seine Rechtsansicht gestritten hat, muss auch die damit verbundenen Nachteile hinnehmen (…BFH-Beschluss vom 21. Mai 2004 V B 30/03, BFH/NV 2004, 1497; BFH-Urteile vom 11. Juli 1991 IV R 52/90, BFHE 165, 449, BStBl II 1992, 126, 128, unter 2. b; vom 24. März 1981 VIII R 85/80, BFHE 134, 1, BStBl II 1981, 778; vgl. auch BTDrucks VI/1982, 153, 154; BFH-Urteil vom 10. März 1999 XI R 28/98, BFHE 188, 409, BStBl II 1999, 475).

  Rn. 18 Diese "einseitige" Wirkung der Regelung des § 174 Abs. 4 AO steht letztlich im Einklang mit dem Zweck der Vorschrift, wonach bei einer antragsgemäßen Änderung des Steuerbescheides zu Gunsten des betroffenen Steuerpflichtigen der Finanzverwaltung die Durchsetzung des sich aus demselben Sachverhalt ergebenden materiell-rechtlich richtigen Steueranspruchs ermöglicht werden soll (vgl. BFH-Urteile in BFHE 165, 449, BStBl II 1992, 126, 128, unter 2. b, und in BFHE 134, 1, BStBl II 1981, 778; vgl. auch BTDrucks VI/1982, 153, 154).

• BFH, 20.11.2025 - V R 23/23

  Zur formellen Satzungsmäßigkeit

  Rn. 43 Die unzutreffende Bezeichnung der Änderungsvorschrift ist unbeachtlich, wenn zum Zeitpunkt des Verwaltungshandelns die tatbestandlichen Voraussetzungen einer anderen Änderungsvorschrift erfüllt sind (z.B. BFH-Urteil vom 19.10.2021 - VII R 7/18, BFHE 276, 189, Rz 27), da es sich nur um eine rechtliche Begründung, die durch eine andere rechtliche Begründung ausgewechselt werden kann, handelt (BFH-Urteil vom 24.03.1981 - VIII R 85/80, BFHE 134, 1, BStBl II 1981, 778).
• BFH, 14.09.1993 - VIII R 9/93

  Steuerbescheid - Änderung - Steuerfestsetzung - Vorbehalt - Außenprüfung

  Es kommt allein darauf an, ob der angefochtene Bescheid zum Zeitpunkt seines Ergehens durch eine entsprechende Ermächtigungsnorm gedeckt war (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 24. März 1981 VIII R 85/80, BFHE 134, 1, BStBl II 1981, 778).
• BFH, 16.02.1996 - I R 150/94

  Erlaubt § 174 Abs. 4 AO 1977 die Aufhebung eines Steuerbescheides, in dem ein …

  Im übrigen bestreitet der I. Senat keineswegs, daß § 174 Abs. 4 AO 1977 auch bei unrichtiger Bilanzierung angewendet werden kann (vgl. auch z. B. BFH-Urteil vom 24. März 1981 VIII R 85/80, BFHE 134, 1, BStBl II 1981, 778;… Beispiele bei Tipke/Kruse, a. a. O., § 174 AO 1977 Tz. 15;… oder Klein/Orlopp, Abgabenordnung, 5. Aufl., § 174 Anm. 9).
• FG München, 10.06.2021 - 13 K 1825/19

  Auflösung einer für einen veräußerten Mitunternehmeranteil gebildete Rücklage

  Diese "einseitige" Wirkung der Regelung des § 174 Abs. 4 AO steht letztlich im Einklang mit dem Zweck der Vorschrift, wonach bei einer antragsgemäßen Änderung des Steuerbescheides zu Gunsten des betroffenen Steuerpflichtigen der Finanzverwaltung die Durchsetzung des sich aus demselben Sachverhalt ergebenden materiell-rechtlich richtigen Steueranspruchs ermöglicht werden soll (vgl. BFH-Urteil vom 24. März 1981 VIII R 85/80, BStBl II 1981, 778; vgl. auch BTDrucks VI/1982, 153, 154).
• BFH, 19.08.2015 - X R 51/13

  Inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 19.8.2015 X R 50/13 - Widerstreitende …
• FG Hessen, 03.11.2016 - 3 K 320/15

  § 7g Abs.3 u. 4 EStG, § 68 BewG
• FG Rheinland-Pfalz, 27.06.2008 - 4 K 1928/07

  Zur Frage der steuerlichen Berücksichtigung von Schadensersatzleistungen aufgrund …
• FG Köln, 20.03.2007 - 15 K 1487/03

  Änderung bzw. Berichtigung eines Bescheides
• FG Baden-Württemberg, 08.03.2019 - 1 K 1423/17

  Umsatzsteuer: Rechtmäßige Schätzung für nicht erklärte bzw. zu niedrig erklärte …
• FG Baden-Württemberg, 10.11.1999 - 12 K 10/99

  Unrechtmäßigwerden einer ursprünglich rechtmäßigen Kindergeldfestsetzung durch …
• FG München, 24.07.2024 - 1 K 524/19

  Feststellung von Grundlagen für die Einkommensbesteuerung
• FG Baden-Württemberg, 13.12.1999 - 12 K 189/99

  Kindergeld
• FG Berlin-Brandenburg, 29.08.2018 - 3 K 3206/17

  Verzinsung nach § 233a AO in Fällen der bestandskräftigen rechtswidrigen …
• FG Schleswig-Holstein, 14.02.2008 - 5 K 282/04

  Umfang der Änderung von Einkommensteuerbescheiden
• FG Baden-Württemberg, 08.03.2018 - 1 K 1423/17

  Umsatzsteuer: Rechtmäßige Schätzung für nicht erklärte bzw. zu niedrig erklärte …
• BFH, 04.08.1988 - IV R 78/86

  Gesonderte und einheitliche Feststellung der Einkünfte - Anforderungen an die die …
• FG München, 16.12.2021 - 13 K 579/19

  Besteuerung eines Gewinns aus Verkäufen von Anteilen an einer AG i.R.v. …
• FG Niedersachsen, 10.04.2001 - 6 K 810/98

  Rückwirkende Aufhebung des Kindergeldbescheides wegen zu hoher Einkünfte des …
• FG Hessen, 13.09.2011 - 4 K 2577/07

  Berücksichtigung von Ausfallgarantien Dritter bei der Bewertung von effektiv …
• FG Köln, 09.06.2011 - 13 K 3702/07

  Änderung nach § 174 Abs. 4 AO
• FG Köln, 03.09.2008 - 3 K 6985/99

  Gewährung von Kindergeld im Falle eines gestatteten oder geduldeten Aufenthalts …
• FG Baden-Württemberg, 09.03.2009 - 6 K 254/06

  Kindergeldberechtigung: bei Einreise aufgrund Aufnahmebescheids gem. § 26 BVFG, …
• BFH, 24.04.1990 - IX R 58/85

  Anforderungen an Einzelbescheid bei Zusammenveranlagung von Ehegatten
• FG Schleswig-Holstein, 16.02.2004 - 3 K 340/03
• FG Rheinland-Pfalz, 26.05.2003 - 5 K 1807/02

  Zur Änderungsmöglichkeit des Finanzamtes bei nachträglich bekannt gewordenen …
• FG Rheinland-Pfalz, 19.01.2004 - 5 K 1995/02
• FG Düsseldorf, 16.03.1998 - 14 V 9110/97

  Anspruch des Steuerpflichtigen auf umfassenden einstweiligen Rechtsschutz; …
• FG Niedersachsen, 13.02.2007 - 15 K 123/03

  Anspruch des Finanzamts auf Änderung eines Folgebescheides nach fehlerhafter …
• FG München, 15.04.1998 - 2 K 3969/91

  Widerstreitende Steuerfestsetzung; keine irrige Sachverhaltsbeurteilung bei …
• FG Saarland, 26.11.2025 - 1 K 1174/23

  Keine Änderung nach § 174 Abs. 4 AO zugunsten desselben Steuerpflichtigen
• FG Baden-Württemberg, 09.07.2010 - 10 K 5647/08

  Änderung Einkommensteuerbescheid trotz falscher Rechtsgrundlage; Voraussetzung …
• FG Berlin, 18.05.1999 - 5 K 5397/98
• FG Köln, 18.12.2014 - 4 K 1090/11

  Einkommensteuer: Erträge aus Lebensversicherungen sind dem wirtschaflichen …
• FG München, 25.10.2011 - 13 K 515/09

  Zuwendung von Aktien nach erfolgreicher Sanierung durch einen an der …
• FG Köln, 27.08.2010 - 5 K 2676/08

  Umfang der Änderungsbefugnis nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO
• FG Hessen, 13.05.1997 - 2 K 5477/96

  Voraussetzungen für die Zahlung von Kindergeld; Anrechnung der Einkünfte des …
• FG Schleswig-Holstein, 17.11.1999 - I 1342/98

  Rückwirkende Änderung einer Kindergeldfestsetzung; Rückforderung bereits …
• FG Hamburg, 20.06.1995 - V 71/92

  Streit um die formelle und materielle Rechtmäßigkeit der Anordnung zur Zahlung …
• FG München, 05.11.2003 - 4 K 4688/00

  Einheitliches Vertragswerk bei zwei von unterschiedlichen Veräußerern erworbenen …
• FG Saarland, 20.03.2001 - 2 K 137/00

  Änderung eines Einkommensteuerbescheids nach irrtümlicher Annahme eines …
• FG Berlin, 12.10.1999 - 5 K 5118/98
• FG München, 21.07.1999 - 4 K 4441/98
• FG Düsseldorf, 26.01.1999 - 14 K 982/98

  Anspruch auf Gewährung von Kindergeld; Eigene Einkünfte des Kindes; …
• FG Rheinland-Pfalz, 30.10.1996 - 1 K 1310/93

  Umsatzsteuer; Veräußerung einer Zahnarztpraxis mit eigenem Labor
• FG München, 25.07.1994 - 4 K 2609/93
• FG Hessen, 07.12.1995 - 9 K 1228/95

  Eintritt der Festsetzungsverjährung; Änderung und Aufhebung einer …
• FG München, 20.11.1995 - 4 K 3779/94

  Kraftfahrzeugsteuerrechtliche Einordnung eines Kfz als Pkw oder Lkw; Vornahme von …
• FG München, 26.05.1993 - 4 K 49/90