Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG §§ 9, 21, 2

• Wolters Kluwer

  Werbunskosten als Finanzierunskosten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 9, § 21, § 2

• ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  §§ 9, 21 EStG
  Einkommensteuer; Rückfluß von Werbungskosten im Rahmen einer Kaufpreiszahlung

Besprechungen u.ä.

• ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Entscheidungsbesprechung)

  Wann sind rückerstattete Werbungskosten zu versteuern? (IBR 1995, 233)

Papierfundstellen

• BFHE 175, 546
• BB 1995, 84
• BB 1995, 84 L
• DB 1995, 188
• BStBl II 1995, 118

Wird zitiert von ... (33)Zitiert selbst (6)

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• BFH, 01.12.1992 - IX R 333/87

  Kein Wahlrecht des Zeitpunktes bei Inanspruchnahme der AfaA

  Auszug aus BFH, 22.09.1994 - IX R 13/93

  Unerheblich ist, daß nicht der Darlehensgläubiger, sondern ein Dritter die Werbungskosten erstattet (vgl. Senatsurteile vom 1. Dezember 1992 IX R 189/85, BFHE 170, 111, BStBl II 1994, 11, sowie IX R 333/87, BFHE 170, 113, BStBl II 1994, 12).
• BFH, 23.03.1993 - IX R 67/88

  Ersatzleistungen für nicht im zeitlichen Anwendungsbereich des § 21a EStG …

  Auszug aus BFH, 22.09.1994 - IX R 13/93

  Das FG ist zutreffend von dem Grundsatz ausgegangen, daß Beträge, die Werbungskosten ersetzen, im Jahre des Zuflusses steuerpflichtige Einnahmen bei der Einkunftsart sind, bei der die Aufwendungen vorher als Werbungskosten abgezogen worden waren (Senatsurteile vom 23. März 1993 IX R 67/88, BFHE 171, 183, BStBl II 1993, 748; vom 23. November 1993 IX R 101/92, BFHE 173, 103, BStBl II 1994, 348).
• BFH, 01.12.1992 - IX R 189/85

  Zeitpunkt für Abzug von AfaA eines Mietwohnhauses als Werbungskosten

  Auszug aus BFH, 22.09.1994 - IX R 13/93

  Unerheblich ist, daß nicht der Darlehensgläubiger, sondern ein Dritter die Werbungskosten erstattet (vgl. Senatsurteile vom 1. Dezember 1992 IX R 189/85, BFHE 170, 111, BStBl II 1994, 11, sowie IX R 333/87, BFHE 170, 113, BStBl II 1994, 12).

• BFH, 21.07.1993 - IX R 9/89

  Entgelt für den Verkauf eines bodenschatzführenden Grundstücks als Einkünfte aus …

  Auszug aus BFH, 22.09.1994 - IX R 13/93

  Der Bundesfinanzhof kann als Revisionsgericht nicht seine eigene Tatsachenwürdigung an die Stelle der Würdigung des FG setzen, wenn diese möglich ist (Senatsurteil vom 21. Juli 1993 IX R 9/89, BFHE 172, 498, BStBl II 1994, 231).
• BFH, 23.11.1993 - IX R 101/92

  Werden bei Erwerb eines Erbbaugrundstücks in Ausübung des eingeräumten …

  Auszug aus BFH, 22.09.1994 - IX R 13/93

  Das FG ist zutreffend von dem Grundsatz ausgegangen, daß Beträge, die Werbungskosten ersetzen, im Jahre des Zuflusses steuerpflichtige Einnahmen bei der Einkunftsart sind, bei der die Aufwendungen vorher als Werbungskosten abgezogen worden waren (Senatsurteile vom 23. März 1993 IX R 67/88, BFHE 171, 183, BStBl II 1993, 748; vom 23. November 1993 IX R 101/92, BFHE 173, 103, BStBl II 1994, 348).
• BFH, 03.12.1990 - IX B 136/89

  Auszug aus BFH, 22.09.1994 - IX R 13/93

  a) Daß das gesamte Entgelt zivilrechtlich Gegenleistung für die Grundstücksübertragung war und auf einer einheitlichen vertraglichen Grundlage beruhte, hindert die Annahme einer Werbungskostenerstattung nicht (offengelassen im Senatsbeschluß vom 3. Dezember 1990 IX B 136/89, BFH/NV 1991, 316).

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• BGH, 19.06.2008 - VII ZR 215/06

  Zur Anrechnung von Steuervorteilen bei der Schadensberechnung (hier: …

  Das hat der V. Zivilsenat bereits im Urteil vom 30. November 2007 (…aaO) unter Hinweis auf die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (Urteil vom 23. März 1993 - IX R 67/88, BFHE 171, 183, 184 m.w.N.; Urteil vom 22. September 1994 - IX R 13/93, BFHE 175, 546, 547; Urteil vom 26. Februar 2002 - IX R 20/98, BFHE 198, 425, 427;… Urteil vom 3. Dezember 1990 - IX B 136/89, Beschluss vom 3. Dezember 1990 - IX B 136/89, BFH/NV 1991, 316;… Urteil vom 22. September 1994 - IX R 6/93, BFH/NV 1995, 499, 500;… Urteil vom 27. Juni 2004 - IX R 44/04, BFH/NV 2005, 188, 189 f.) entschieden.
• BGH, 01.03.2011 - XI ZR 96/09

  Rückabwicklung des darlehensfinanzierten Erwerbs einer Eigentumswohnung: …

  Erstattete Werbungskosten sind nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes nämlich im Jahr des Zuflusses (§ 11 Abs. 1 EStG) als Einkünfte aus der Einkommensart zu qualifizieren, in der sie zuvor geltend gemacht wurden (vgl. nur BFHE 171, 183, 184; 175, 546, 547; 198, 425, 427 f.;… BFH/NV 1991, 316, 317; 2005, 188, 189 f. mwN; ebenso zu einer dem Streitfall entsprechenden Konstellation: BGH…, Urteil vom 30. November 2007 - V ZR 284/06, WM 2008, 350 Rn. 12 mwN).
• BFH, 14.12.1999 - IX R 69/98

  Mietnebenkosten als Einnahmen aus Vermietung/Verpachtung

  Nach ständiger höchstrichterlicher Rechtsprechung zählen auch diejenigen Beträge, die Werbungskosten ersetzen, in den Jahren des Zuflusses zu den steuerpflichtigen Einnahmen (vgl. z.B. Senatsurteile vom 28. März 1995 IX R 41/93, BFHE 177, 414, BStBl II 1995, 704; vom 22. September 1994 IX R 13/93, BFHE 175, 546, BStBl II 1995, 118; vom 23. März 1993 IX R 67/88, BFHE 171, 183, BStBl II 1993, 748; vgl. auch Birk in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 8 EStG Anm. 33;… von Bornhaupt, in: Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 9 Rdnr. B 59 ff.;… Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 18. Aufl., § 8 Rz. 35).

• BGH, 30.11.2007 - V ZR 284/06

  Beratungspflicht des Verkäufers hinsichtlich der Funktionsweise eines …

  Das ändert indessen nichts daran, dass erstattete Werbungskosten nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes im Jahr ihres Zuflusses (§ 11 Abs. 1 EStG) als Einkünfte aus der Einkommensart zu qualifizieren sind, in der sie zuvor geltend gemacht wurden (vgl. nur BFHE 171, 183, 184; 175, 546, 547; 198, 425, 427 f.;… BFH/NV 1991, 316; 2005, 188, 189 f. m.w.N.;… ebenso BGH, Urt. v. 25. Februar 1988, VII ZR 152/87, NJW-RR 1988, 788, 789;… vgl. auch BGH, Urt. v. 17. November 2006, aaO, NJW 2006, 499, 500) und dies auch dann gilt, wenn eine solche Erstattung als Rechnungsposten in einen Rückkaufpreis eingegangen ist (…BFH, BFH/NV 1995, 499, 500).
• BFH, 24.04.1997 - VIII R 53/95

  Umwidmung eines Darlehens

  Die Parteien können zwar einen Sachverhalt vertraglich gestalten, nicht jedoch die steuerrechtlichen Folgerungen bestimmen, die das Steuergesetz an eine bereits verwirklichte Gestaltung knüpft (BFH-Urteil vom 22. September 1994 IX R 13/93, BFHE 175, 546, BStBl II 1995, 118, 119).

  Im Zeitpunkt der Entstehung (…vgl. dazu BFH-Urteil in BFH/NV 1993, 468, 469, m. w. N.) standen die Aufwendungen und Einnahmen im wirtschaftlichen Zusammenhang mit der Nutzungsüberlassung und (noch) nicht mit der der einkommensteuerrechtlich unbeachtlichen privaten Vermögenssphäre zuzurechnenden Veräußerung (vgl. auch BFH-Urteile in BFHE 180, 374, BStBl II 1996, 595; vom 19. Dezember 1995 IX R 48/92, BFHE 179, 386, BStBl II 1996, 198, 199; in BFHE 175, 546, BStBl II 1995, 118, 119 zur Zurechnung von Erstattungsbeträgen von bei Vermietung und Verpachtung abgezogenen Werbungskosten als Einnahmen in dieser Einkunftsart).

  Grundsätzlich binden die Feststellungen des FG das Revisionsgericht, sofern sie zumindest möglich sind (vgl. BFH-Urteil in BFHE 175, 546, BStBl II 1995, 118, 119, ständige Rechtsprechung).

• BFH, 26.02.2002 - IX R 20/98

  Geschlossene Fonds - Eigenkapitalvermittlungsprovisionen

  Dementsprechend sind Einnahmen einer Einkunftsart auch die Rückflüsse von Aufwendungen, die zuvor bei der Ermittlung der Einkünfte dieser Einkunftsart als Werbungskosten abgezogen worden sind (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Entscheidungen vom 22. September 1994 IX R 13/93, BFHE 175, 546, BStBl II 1995, 118;… vom 3. Dezember 1990 IX B 136/89, BFH/NV 1991, 316).
• BFH, 02.05.2001 - VIII R 32/00

  Fahrtkosten eines GmbH-Gesellschafters

  Die spätere Erstattung der Aufwendungen führt dann zu Einnahmen bei der entsprechenden Einkunftsart (vgl. BFH-Urteile vom 23. März 1993 IX R 67/88, BFHE 171, 183, BStBl II 1993, 748; vom 22. September 1994 IX R 13/93, BFHE 175, 546, BStBl II 1995, 118;… Schmidt/Drenseck, a.a.O, § 9 Rz. 65, m.w.N.;… Schmidt/Heinicke, a.a.O., § 11 Rz. 8, m.w.N.).
• BFH, 13.07.2000 - VI B 184/99

  Negative WK

  Dies entspricht gefestigter Rechtsprechung (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 14. Dezember 1999 IX R 69/98, BFHE 190, 441, BStBl II 2000, 197;… vom 14. Dezember 1999 IX R 23/99, BFH/NV 2000, 831; vom 28. März 1995 IX R 41/93, BFHE 177, 414, BStBl II 1995, 704; vom 22. September 1994 IX R 13/93, BFHE 175, 546, BStBl II 1995, 118;… vom 22. September 1994 IX R 6/93, BFH/NV 1995, 499; vom 23. November 1993 IX R 101/92, BFHE 173, 103, BStBl II 1994, 348; vom 23. März 1993 IX R 67/88, BFHE 171, 183, BStBl II 1993, 748;… Beschluss vom 4. September 1990 IX B 10/90, BFH/NV 1991, 164;… Schmidt/Drenseck, a.a.O., § 9 Rz. 65; Birk in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar, § 8 EStG Anm. 33, Stand: Januar 1998).

  Unerheblich ist, dass ein Dritter (hier die Versicherungsgesellschaft) die Werbungskosten erstattet (vgl. BFH-Urteile in BFHE 175, 546, BStBl II 1995, 118; vom 1. Dezember 1992 IX R 189/85, BFHE 170, 111, BStBl II 1994, 11; vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113, BStBl II 1994, 12;… Schmidt/ Drenseck, a.a.O., § 9 Rz. 66).

• BFH, 27.07.2004 - IX R 44/01

  Urteilsberichtigung - Revisionsfrist

  Wird dagegen eine Vereinbarung über die Erstattung des Disagios unabhängig vom Kaufvertrag getroffen, gehört dieses nicht zum Kaufpreis; es handelt sich dann um Finanzierungskosten des Erwerbers (vgl. BFH-Urteile vom 13. Dezember 1983 VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428; vom 2. August 1977 VIII R 104/74, BFHE 124, 27, BStBl II 1978, 143) und um Einnahmen des Veräußerers (vgl. BFH-Urteil vom 22. September 1994 IX R 13/93, BFHE 175, 546, BStBl II 1995, 118).
• OLG Hamm, 07.10.2008 - 34 U 89/07

  Aufklärungspflichten des finanzierenden Kreditinstituts bei steuersparenden …

  Erstattete Werbungskosten - und darum handelte es sich bei den Zinsleistungen der Kläger - sind nach erst jüngst bekräftigter Rechtsprechung des Bundesgerichtshofes nämlich im Jahr ihres Zuflusses als Einkünfte aus der Einkommensart zu qualifizieren, in der sie zuvor geltend gemacht worden sind (BGH WM 2008, 350, 351; ebenso die ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs, vgl. BFHE 175, 546, 547; BFHE 198, 425, 427 f.;… BFH/NV 2005, 188, 189 f; vgl. bereits BGH NJW-RR 1988, 788, 789 sowie BGH NJW 2006, 499, 500).
• BFH, 28.03.1995 - IX R 41/93

  Rückzahlung von als Werbungskosten abgezogenen Aufwendungen nach Wegfall der …
• FG München, 10.02.2010 - 13 V 3809/09

  Zufluss von Einnahmen bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung aus der …
• BFH, 14.12.1999 - IX R 23/99

  Mietnebenkosten bei der Werbungskostenpauschalierung
• FG Berlin, 24.02.1998 - 5125/96
• LG Neuruppin, 25.05.2010 - 5 O 54/09

  Bankenhaftung bei Anlageberatung: Verpflichtung zur Offenlegung einer …
• BFH, 15.02.2005 - IX R 51/03

  Veräußerungspreis i. S. des § 23 Abs. 3 EStG - Erstattung von …
• BFH, 22.10.2002 - VI R 16/02

  Fahrtkosten eines GmbH-Gesellschafters; Einkünfte aus Kapitalvermögen; …
• BFH, 27.07.1999 - IX B 44/99

  Mietnebenkosten bei Werbungskosten-Pauschbetrag
• BFH, 11.02.2003 - IV B 151/01

  NZB: grundsätzliche Bedeutung
• BFH, 14.12.1999 - IX R 48/99

  Pauschbetrag nach § 9 a Satz 1 Nr. 2 EStG; Mietnebenkosten
• FG Hamburg, 27.06.2001 - VII 6/98

  Rückfluss von Werbungskosten als Einnahme aus Vermietung und Verpachtung
• FG Düsseldorf, 16.12.1999 - 13 K 556/95

  Einkunftserzielung als Absicht, auf Dauer gesehen ein positives Ergebnis …
• FG München, 22.07.2003 - 6 K 4124/01

  Schuldzinsenabzug bei Spekulationsgeschäften; Einkommensteuer 1997
• FG Baden-Württemberg, 17.12.1997 - 2 K 200/96

  Verrechenbarkeit der bei einer vorzeitigen Darlehensrückzahlung zu leistenden …
• FG Niedersachsen, 22.07.1998 - III 347/97

  Einkommensteuer; vereinnahmte Mietnebenkosten
• FG Köln, 19.05.2011 - 10 K 3762/07

  Provisionen für die Vermittlung von selbst gezeichneten Fondsanlagen eines …
• FG Berlin, 17.01.2001 - 6 K 6186/98

  "Kick-Back"-Zahlungen eines Kapitalvermittlers
• FG Niedersachsen, 13.01.1999 - XII 533/98

  Pauschale Ermittlung von Werbungskosten bei Gebäuden die Wohnzwecken dienen; …
• FG Rheinland-Pfalz, 16.12.1998 - 1 K 1701/98

  Einkommensteuer; Erfüllungsübernahme durch Erwerber eines vermieteten Grundstücks
• LG Bochum, 04.02.2010 - 1 O 19/09

  Voraussetzungen eines Widerrufsrechts i.S.d. Haustürwiderrufsgesetzes (HWiG) bei …
• LG Bonn, 09.06.2009 - 10 O 355/08

  Schadensersatz wegen des Verkaufs eines zu Wohnzwecken illegal genutzten …
• FG Hessen, 02.09.1999 - 7 K 3548/95

  Vorliegen eines einheitlichen Grundstückskaufvertrags; Annahme einer …
• FG Berlin, 11.05.1998 - 8 K 8617/95