Volltextveröffentlichungen (12)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 37b Abs 1 S 1 Nr 1, EStG § 37b Abs 1 S 1 Nr 1, AO § 168, EStG VZ 2007, EStG VZ 2008, EStG VZ 2009, EStG VZ 2010
  Steuerpauschalierung für betrieblich veranlasste Zuwendungen

• rechtsinformationen.bund.de

  Steuerpauschalierung für betrieblich veranlasste Zuwendungen

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 37b Abs 1 S 1 Nr 1 EStG 2009, § 37b Abs 1 S 1 Nr 1 EStG 2002, § 168 AO, EStG VZ 2007, EStG VZ 2008
  Steuerpauschalierung für betrieblich veranlasste Zuwendungen

• IWW
• Wolters Kluwer

  Einkommensteuer für Zuwendungen an von der Steuerpflichtigen unabhängige Verkäufer i.R.e. Verkaufsförderungsprogamms

• Betriebs-Berater

  Steuerpauschalierung für betrieblich veranlasste Zuwendungen

• Techniker Krankenkasse
• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 37b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1
  Einkommensteuer für Zuwendungen an von der Steuerpflichtigen unabhängige Verkäufer im Rahmen eines Verkaufsförderungsprogamms

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (9)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Betrieblich veranlasste Zuwendungen - und die Steuerpauschalierung

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Der erstmals vor dem Finanzgericht erhobene Einwand

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Lohnsteueranmeldung - Einspruch und Klage

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Steuerpauschalierung für betrieblich veranlasste Zuwendungen

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Steuerpauschalierung für betrieblich veranlasste Zuwendungen

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Lohnsteuerpauschalierung für betrieblich veranlasste Zuwendungen

• pwc.de (Kurzinformation)

  Voraussetzungen der Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Steuerpauschalierung für betrieblich veranlasste Zuwendungen

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Betriebsausgaben

  Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben

  Die einzelnen Fälle des § 4 Abs. 5 EStG

  Geschenke (§ 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG)

  Geschenke

  Einkommensteuerrechtliche Behandlung

  Die ertragsteuerliche Behandlung der Geschenke beim Empfänger

  Pauschalierung der Einkommensteuer

  Pauschalierung der Einkommensteuer nach § 37b EStG

  Die Tatbestandsmerkmale im Einzelnen

  Sachzuwendungen an Nichtarbeitnehmer (z.B. Kunden, Geschäftsfreunde, deren Arbeitnehmer)

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 37b, EStG § 3 Nr 51, EStG § 37a, EStG § 3 Nr 38, GG, EStG § 19 Abs 1 S 1 Nr 1
  Bonus, Arbeitslohn, Dritter, Widerruf, Wahlrecht, Pauschalierung, Verfassungsmäßigkeit

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  Arbeitslohn; Bonus; Dritter; Pauschalierung; Verfassungsmäßigkeit; Wahlrecht; Widerruf

• juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Hessen, 13.04.2016 - 7 K 872/13
• BFH, 21.02.2018 - VI R 25/16

Papierfundstellen

• BFHE 260, 526
• BB 2018, 1382
• BB 2018, 982
• DB 2018, 1001
• BStBl II 2018, 389
• NZG 2018, 955

Wird zitiert von ... (9)Zitiert selbst (8)

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• BFH, 12.12.2013 - VI R 47/12

  Steuerpauschalierung für betrieblich veranlasste Zuwendungen; Beiladung nach § …

  Auszug aus BFH, 21.02.2018 - VI R 25/16

  Gegenteiliges ergeben schließlich weder Entstehungsgeschichte noch Gesetzesmaterialien zu § 37b EStG (Senatsurteile vom 16. Oktober 2013 VI R 57/11, BFHE 243, 237, BStBl II 2015, 457; VI R 78/12, BFHE 243, 242, BStBl II 2015, 495, und vom 12. Dezember 2013 VI R 47/12, BFHE 244, 29, BStBl II 2015, 490, sowie BFH-Urteil vom 30. März 2017 IV R 13/14, BFHE 257, 315, BStBl II 2017, 892).

  Der Tatbestand erfasst insoweit nicht sämtliche unabhängig von einem bestehenden Leistungsaustausch erbrachten Zuwendungen, sondern nur solche, die ergänzend zu einem synallagmatischen Leistungsaustausch zwischen Steuerpflichtigem und Zuwendungsempfänger hinzutreten, in dem die Zuwendungen zwar nicht geschuldet, aber durch den Leistungsaustausch veranlasst sind (Senatsurteil in BFHE 244, 29, BStBl II 2015, 490).

  Vielmehr müssen diese Zuwendungen --wie zuvor dargelegt-- zusätzlich zur ohnehin vereinbarten Leistung oder Gegenleistung des Steuerpflichtigen erbracht werden (Senatsurteil in BFHE 244, 29, BStBl II 2015, 490).

• FG Hessen, 13.04.2016 - 7 K 872/13

  § 37 b EStG

  Auszug aus BFH, 21.02.2018 - VI R 25/16

  Auf die Revision der Klägerin werden das Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 13. April 2016 7 K 872/13 und die Einspruchsentscheidung des Beklagten vom 28. März 2013 aufgehoben.

  das Urteil des Hessischen FG vom 13. April 2016 7 K 872/13 und die Einspruchsentscheidung des Beklagten und Revisionsbeklagten (Finanzamt --FA--) vom 28. März 2013 aufzuheben sowie.

• BFH, 30.03.2017 - IV R 13/14

  Pauschale Einkommensteuer auf Geschenke unterliegt Abzugsverbot

  Auszug aus BFH, 21.02.2018 - VI R 25/16

  Gegenteiliges ergeben schließlich weder Entstehungsgeschichte noch Gesetzesmaterialien zu § 37b EStG (Senatsurteile vom 16. Oktober 2013 VI R 57/11, BFHE 243, 237, BStBl II 2015, 457; VI R 78/12, BFHE 243, 242, BStBl II 2015, 495, und vom 12. Dezember 2013 VI R 47/12, BFHE 244, 29, BStBl II 2015, 490, sowie BFH-Urteil vom 30. März 2017 IV R 13/14, BFHE 257, 315, BStBl II 2017, 892).

• BFH, 16.10.2013 - VI R 57/11

  Keine Lohnsteuerpauschalierung für nicht steuerpflichtige Zuwendungen

  Auszug aus BFH, 21.02.2018 - VI R 25/16

  Gegenteiliges ergeben schließlich weder Entstehungsgeschichte noch Gesetzesmaterialien zu § 37b EStG (Senatsurteile vom 16. Oktober 2013 VI R 57/11, BFHE 243, 237, BStBl II 2015, 457; VI R 78/12, BFHE 243, 242, BStBl II 2015, 495, und vom 12. Dezember 2013 VI R 47/12, BFHE 244, 29, BStBl II 2015, 490, sowie BFH-Urteil vom 30. März 2017 IV R 13/14, BFHE 257, 315, BStBl II 2017, 892).
• BFH, 16.10.2013 - VI R 78/12

  Keine Lohnsteuerpauschalierung für nicht steuerpflichtige Zuwendungen an …

  Auszug aus BFH, 21.02.2018 - VI R 25/16

  Gegenteiliges ergeben schließlich weder Entstehungsgeschichte noch Gesetzesmaterialien zu § 37b EStG (Senatsurteile vom 16. Oktober 2013 VI R 57/11, BFHE 243, 237, BStBl II 2015, 457; VI R 78/12, BFHE 243, 242, BStBl II 2015, 495, und vom 12. Dezember 2013 VI R 47/12, BFHE 244, 29, BStBl II 2015, 490, sowie BFH-Urteil vom 30. März 2017 IV R 13/14, BFHE 257, 315, BStBl II 2017, 892).
• BFH, 07.07.2004 - VI R 171/00

  Nichtabführung von Lohnsteuer - Finanzamt darf die Lohnsteuer schätzen

  Auszug aus BFH, 21.02.2018 - VI R 25/16

  Denn der Arbeitgeber kann nach allgemeiner Meinung gegen seine Lohnsteuer-Anmeldungen, die Steuerfestsetzungen unter dem Vorbehalt der Nachprüfung gleichstehen (§ 168 AO), Einspruch einlegen und Klage erheben (BFH-Urteil vom 12. Juni 1997 I R 72/96, BFHE 183, 30, BStBl II 1997, 660; Senatsurteil vom 7. Juli 2004 VI R 171/00, BFHE 206, 562, BStBl II 2004, 1087;… Schmidt/Krüger, EStG, 36. Aufl., § 41a Rz 6, m.w.N.;… Hummel, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 41a Rz A 38;… Eisgruber in Kirchhof, EStG, 16. Aufl., § 41a Rz 5; Blümich/Heuermann, § 41a EStG Rz 23; Reuss in Herrmann/Heuer/Raupach, § 41a EStG Rz 11; Küttner/Seidel, Personalbuch 2017, Stichwort Lohnsteueranmeldung, Rz 14).
• BFH, 12.06.1997 - I R 72/96

  Lohnsteuereinbehaltungspflicht ausländischer Arbeitnehmerverleiher

  Auszug aus BFH, 21.02.2018 - VI R 25/16

  Denn der Arbeitgeber kann nach allgemeiner Meinung gegen seine Lohnsteuer-Anmeldungen, die Steuerfestsetzungen unter dem Vorbehalt der Nachprüfung gleichstehen (§ 168 AO), Einspruch einlegen und Klage erheben (BFH-Urteil vom 12. Juni 1997 I R 72/96, BFHE 183, 30, BStBl II 1997, 660; Senatsurteil vom 7. Juli 2004 VI R 171/00, BFHE 206, 562, BStBl II 2004, 1087;… Schmidt/Krüger, EStG, 36. Aufl., § 41a Rz 6, m.w.N.;… Hummel, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 41a Rz A 38;… Eisgruber in Kirchhof, EStG, 16. Aufl., § 41a Rz 5; Blümich/Heuermann, § 41a EStG Rz 23; Reuss in Herrmann/Heuer/Raupach, § 41a EStG Rz 11; Küttner/Seidel, Personalbuch 2017, Stichwort Lohnsteueranmeldung, Rz 14).
• BFH, 30.06.1997 - V B 131/96

  Anforderungen an Aufhebung des Vorbehalts der Nachprüfung

  Auszug aus BFH, 21.02.2018 - VI R 25/16

  Damit ist gegen die Vorbehaltsaufhebung der Einspruch gegeben, mit dem sowohl die Aufhebung des Vorbehalts als auch die Steuerfestsetzung als solche angegriffen werden kann (Beschluss des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 30. Juni 1997 V B 131/96, BFH/NV 1998, 817, m.w.N.).

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• BFH, 07.07.2020 - VI R 14/18

  Lohnzufluss bei Teilnahme an einem Firmenfitness-Programm

  Denn § 37b EStG begründet keine weitere eigenständige Einkunftsart und keinen sonstigen originären (Einkommen-)Steuertatbestand, sondern stellt lediglich eine besondere pauschalierende Erhebungsform der Einkommensteuer zur Wahl (Senatsurteil vom 21.02.2018 - VI R 25/16, BFHE 260, 526, BStBl II 2018, 389, Rz 13, m.w.N.).
• FG Baden-Württemberg, 19.04.2021 - 10 K 577/21

  Zur Pauschalierung der Einkommensteuer gemäß § 37b EStG bei Sachzuwendungen von …

  Rn. 25 Gegen Lohnsteuer-Anmeldungen, die Steuerfestsetzungen unter dem Vorbehalt der Nachprüfung gleichstehen (§ 168 Satz 1 Abgabenordnung -AO-), kann Einspruch eingelegt und Klage erhoben werden (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 21. Februar 2018 VI R 25/16, Sammlung der Entscheidungen des BFH -BFHE- 260, 526, Bundessteuerblatt -BStBl- II 2018, 389).

  Gegenteiliges ergeben weder Entstehungsgeschichte noch Gesetzesmaterialien zu § 37b EStG (vgl. BFH-Urteile vom 16. Oktober 2013 VI R 57/11, BFHE 243, 237, BStBl II 2015, 457; VI R 78/12, BFHE 243, 242, BStBl II 2015, 495; vom 12. Dezember 2013 VI R 47/12, BFHE 244, 29, BStBl II 2015, 490; vom 21. Februar 2018 VI R 25/16, BFHE 260, 526, BStBl II 2018 389; vom 13. Mai 2020 VI R 13/18, BFHE 269, 80; vom 7. Juli 2020 VI R 14/18, BFHE 269, 539, BStBl II 2021, 232; vom 30. März 2017 IV R 13/14, BFHE 257, 315, BStBl II 2017, 892).

  Erforderlich ist vielmehr, dass zwischen dem Zuwendenden (Steuerpflichtigen) und dem Leistungsempfänger eine Leistung oder Gegenleistung (Grundgeschäft) vereinbart ist und die Zuwendung zusätzlich, d.h. freiwillig, zur geschuldeten Leistung oder Gegenleistung hinzukommt (BFH-Urteil in BFHE 260, 526, BStBl II 2018, 389).

  Nach der Rechtsprechung des BFH ist jedoch der Anwendungsbereich des § 37b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG in Ermangelung eines Grundgeschäfts nicht eröffnet, wenn die Zuwendung zu einer Leistung eines Dritten an den Zuwendungsempfänger hinzutritt (BFH-Urteil in BFHE 260, 526, BStBl II 2018, 389).

• BGH, 31.07.2025 - IX ZR 32/24

  Die bezahlten Steuerschulden - und ihre Anfechtung als unentgeltliche Leistung

  Auch der Entrichtungsanspruch aufgrund der Lohnsteueranmeldung durch den Arbeitgeber gemäß § 41a Abs. 1 EStG steht nach § 168 Satz 2 AO einer Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung gleich; insoweit ist anerkannt, dass der Arbeitgeber deshalb gegen seine Lohnsteuer-Anmeldungen Einspruch einlegen und Klage erheben kann (vgl. BFHE 260, 526 [BFH 21.02.2018 - VI R 25/16] Rn. 11 mwN).

  Auch der Entrichtungsanspruch aufgrund der Lohnsteueranmeldung durch den Arbeitgeber gemäß § 41a Abs. 1 EStG steht nach § 168 Satz 2 AO einer Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung gleich; insoweit ist anerkannt, dass der Arbeitgeber deshalb gegen seine Lohnsteuer-Anmeldungen Einspruch einlegen und Klage erheben kann (vgl. BFHE 260, 526 [BFH 21.02.2018 - VI R 25/16] Rn. 11 mwN).

• BFH, 13.05.2020 - VI R 13/18

  Aufwendungen für die Inanspruchnahme einer Eventagentur bei der Bewertung von …

  Denn § 37b EStG begründet keine weitere eigenständige Einkunftsart und keinen sonstigen originären (Einkommen-)Steuertatbestand, sondern stellt lediglich eine besondere pauschalierende Erhebungsform der Einkommensteuer zur Wahl (Senatsurteil vom 21.02.2018 - VI R 25/16, BFHE 260, 526, BStBl II 2018, 389, Rz 13, m.w.N.).
• BFH, 07.07.2020 - VI R 4/19

  Aufwendungen für den äußeren Rahmen einer betrieblichen Veranstaltung bei der …

  Denn § 37b EStG begründet keine weitere eigenständige Einkunftsart und keinen sonstigen originären (Einkommen-)Steuertatbestand, sondern stellt lediglich eine besondere pauschalierende Erhebungsform der Einkommensteuer zur Wahl (Senatsurteil vom 21.02.2018 - VI R 25/16, BFHE 260, 526, BStBl II 2018, 389, Rz 13, m.w.N.).
• BFH, 18.05.2021 - I B 75/20

  Einordnung einer US-amerikanischen LLC als Personen- oder Kapitalgesellschaft

  Die Antragstellerin ist als Vergütungsschuldnerin der Kapitalertragsteuer auch berechtigt, diese Anmeldung mit einem Einspruch (§ 347 Abs. 1 AO) anzufechten und in einem Rechtsbehelfsverfahren überprüfen zu lassen, obwohl sie auf ihren eigenen Angaben beruht (vgl. allgemein Bundesfinanzhof --BFH--, Urteil vom 21.02.2018 - VI R 25/16, BFHE 260, 526, BStBl II 2018, 389 zur Anmeldung von Lohnsteuer; Senatsurteil vom 24.10.2018 - I R 69/16, BFHE 263, 146, BStBl II 2019, 401 zur Anmeldung von Steuerabzugsbeträgen nach § 50a EStG, jeweils m.w.N.).
• BFH, 09.08.2023 - VI R 10/21

  Steuerbarkeit von Sachzuwendungen eines Kreditinstituts an seine Privatkunden zur …

  Denn § 37b EStG begründet keine weitere eigenständige Einkunftsart und keinen sonstigen originären (Einkommen-)Steuertatbestand, sondern stellt lediglich eine besondere pauschalierende Erhebungsform der Einkommensteuer zur Wahl (vgl. Senatsurteile vom 16.10.2013 - VI R 57/11, BFHE 243, 237, BStBl II 2015, 457; vom 21.02.2018 - VI R 25/16, BFHE 260, 526, BStBl II 2018, 389, Rz 13 und vom 07.07.2020 - VI R 14/18, BFHE 269, 539, BStBl II 2021, 232, Rz 22).
• BFH, 18.05.2021 - I B 76/20

  Inhaltsgleich mit BFH-Beschluss vom 18.05.2021 - I B 75/20 (AdV): Einordnung …

  Die Antragstellerin ist als Vergütungsschuldnerin der Kapitalertragsteuer auch berechtigt, diese Anmeldung mit einem Einspruch (§ 347 Abs. 1 AO) anzufechten und in einem Rechtsbehelfsverfahren überprüfen zu lassen, obwohl sie auf ihren eigenen Angaben beruht (vgl. allgemein Bundesfinanzhof --BFH--, Urteil vom 21.02.2018 - VI R 25/16, BFHE 260, 526, BStBl II 2018, 389 zur Anmeldung von Lohnsteuer; Senatsurteil vom 24.10.2018 - I R 69/16, BFHE 263, 146, BStBl II 2019, 401 zur Anmeldung von Steuerabzugsbeträgen nach § 50a EStG, jeweils m.w.N.).
• FG Berlin-Brandenburg, 19.06.2019 - 7 K 7250/15

  Pauschalsteuer gemäß § 37b EStG auf Sachzuwendungen an Arbeitnehmer - …

  Denn § 37b EStG begründet keine neue Einkunftsart, sondern stellt nur eine besondere Erhebungsform für die Einkommen- und Körperschaftsteuer der Empfänger dar (BFH, Urteile vom 16.10.2013 VI R 57/11, BStBl II 2015, 457; vom 16.10.2013 VI R 52/11, BStBl II 2015, 455; vom 21.02.2018 VI R 25/16, BStBl II 2018, 389, Rn 13).