Volltextveröffentlichungen (13)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 4 Abs 2 S 2, EStG § 4 Abs 3, EStG § 7g Abs 2 S 2, EStDV § 60 Abs 2 S 1, EStG VZ 2012
  Zur Änderung eines im Rahmen einer steuerrechtlichen Überleitungsrechnung ausgeübten Wahlrechts

• rechtsinformationen.bund.de

  Zur Änderung eines im Rahmen einer steuerrechtlichen Überleitungsrechnung ausgeübten Wahlrechts

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 4 Abs 2 S 2 EStG 2009, § 4 Abs 3 EStG 2009, § 7g Abs 2 S 2 EStG 2009 vom 08.10.2009, § 60 Abs 2 S 1 EStDV 2000, EStG VZ 2012
  Zur Änderung eines im Rahmen einer steuerrechtlichen Überleitungsrechnung ausgeübten Wahlrechts

• IWW

  § ... 7g Abs. 2 Satz 2 Halbsatz 1 des Einkommensteuergesetzes, § 7g Abs. 1 EStG, § 60 Abs. 2 Satz 1 EStDV, § 7g Abs. 2 Satz 2 Halbsatz 1 EStG, § 7g Abs. 5 EStG, § 7g Abs. 2 EStG, § 4 Abs. 2 Satz 2 EStG, § 7g Abs. 2 Satz 2 EStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 7g Abs. 3 EStG, § 7g Abs. 2 Satz 1 Halbsatz 1 EStG, § 7g Abs. 2 Satz 1 Halbsatz 2 EStG, § 7g Abs. 3 Satz 1 EStG, § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG, § 7g Abs. 2 Satz 2 Halbsatz 2 EStG, § 5 Abs. 1 Sätze 2 und 3 EStG, § 8 Abs. 1 des Körperschaftsteuergesetzes, § 60 Abs. 1 EStDV, § 60 Abs. 2 Satz 2 EStDV, § 4 Abs. 2 EStG, § 4 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 20 Abs. 2 Satz 3 des Umwandlungssteuergesetzes 2006, § 60 (2) EStDV, § 4 Abs. 3 EStG, § 4 Abs. 3 Satz 1 EStG, § 4 Abs. 3 Satz 5 EStG, § 129 der Abgabenordnung, § 135 Abs. 2 FGO, § 121 Satz 1, § 90 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Zulässigkeit der nachträglichen Änderung der Ausübung des Wahlrechts gemäß § 7g Abs. 2 Satz S. 2 Hs. 1 EStG; Geltendmachung eines Investitionsabzugsbetrages für die beabsichtigte Anschaffung von Windenergieanlagen

• Betriebs-Berater

  Zur Änderung eines im Rahmen einer steuerrechtlichen Überleitungsrechnung ausgeübten Wahlrechts

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  EStG § 4 Abs. 2 S. 2; EStG § 4 Abs. 3; EStG a.F. § 7g Abs. 2 S. 2; EStDV § 60 Abs. 2 S. 1
  Änderung eines im Rahmen einer steuerrechtlichen Überleitungsrechnung ausgeübten Wahlrechts

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Zulässigkeit der nachträglichen Änderung der Ausübung des Wahlrechts gemäß § 7g Abs. 2 Satz S. 2 Hs. 1 EStG

• rechtsportal.de

  Zulässigkeit der nachträglichen Änderung der Ausübung des Wahlrechts gemäß § 7g Abs. 2 Satz S. 2 Hs. 1 EStG

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (6)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Das im Rahmen einer steuerrechtlichen Überleitungsrechnung ausgeübte Wahlrecht - und seine Änderung

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Änderung eines im Rahmen einer steuerrechtlichen Überleitungsrechnung ausgeübten Wahlrechts

• pwc.de (Kurzinformation)

  Zur Änderung eines im Rahmen einer steuerrechtlichen Überleitungsrechnung ausgeübten Wahlrechts

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Änderung eines Wahlrechts in der Überleitungsrechnung

• nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)

  Bilanzberichtigung bei der Änderung eines ausgeübten steuerlichen Wahlrechts?

• haufe.de (Kurzinformation)

  Änderung eines in einer steuerrechtlichen Überleitungsrechnung ausgeübten Wahlrechts

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Bilanzberichtigung und Bilanzänderung nach § 4 Abs. 2 EStG

  Bilanzänderung nach § 4 Abs. 2 Satz 2 EStG

  Bilanzänderung bei nachträglich entstandenen Wahlrechten

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 7g Abs 2 S 2, EStG § 4 Abs 2, EStDV § 60 Abs 2 S 1
  Bilanzänderung, Minderung, Anschaffungskosten, Wahlrecht

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 7g Abs 2 S 2 ; EStG § 4 Abs 2 ; EStDV § 60 Abs 2 S 1

Verfahrensgang

• FG Mecklenburg-Vorpommern, 21.02.2018 - 3 K 329/15
• BFH, 27.05.2020 - XI R 12/18

Papierfundstellen

• BB 2020, 2543
• DB 2020, 2550
• BStBl II 2020, 779

Wird zitiert von ... (4)Zitiert selbst (13)

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• BFH, 23.07.2013 - VIII R 17/10

  Keine Verteilung eines Übergangsverlusts aus Billigkeitsgründen - Entscheidung …

  Auszug aus BFH, 27.05.2020 - XI R 12/18

  Rn. 30 (2) Dies verstößt auch nicht gegen den Grundsatz der Totalgewinnidentität (s. dazu z.B. BFH-Urteile vom 06.12.1972 - IV R 4-5/72, BFHE 108, 162, BStBl II 1973, 293; vom 23.07.2013 - VIII R 17/10, BFHE 242, 134, BStBl II 2013, 820, Rz 18; Nacke in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, §§ 4, 5 Rz 1507).

  Denn dieses Postulat schließt unterschiedliche Periodengewinne in einzelnen Jahren --wie es der Fall ist, wenn die Klägerin statt der gewinnmindernden Herabsetzung nach § 7g Abs. 2 Satz 2 Halbsatz 1 EStG a.F., die ein Überschussrechner i.S. von § 4 Abs. 3 EStG hätte noch in Anspruch nehmen können, in den Folgejahren AfA auf eine höhere Bemessungsgrundlage vornimmt-- gerade nicht aus (…vgl. BFH-Urteile vom 10.06.2008 - VIII R 101/04, BFH/NV 2008, 1824, unter III.5.a bb, Rz 30, m.w.N.; in BFHE 242, 134, BStBl II 2013, 820, Rz 18).

• BFH, 23.03.2016 - IV R 9/14

  Geltendmachung eines Investitionsabzugsbetrags im Anschluss an eine Außenprüfung …

  Auszug aus BFH, 27.05.2020 - XI R 12/18

  Es gehörte zu den Wahlrechten, die formell bis zum Eintritt der Bestandskraft derjenigen Steuerfestsetzung ausgeübt werden konnten, auf welche sie sich auswirken sollten, damit eventuell auch "nachträglich" und abweichend von der ursprünglichen Steuererklärung (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 17.01.2012 - VIII R 48/10, BFHE 236, 341, BStBl II 2013, 952, Rz 7, m.w.N.; vom 23.03.2016 - IV R 9/14, BFHE 253, 542, BStBl II 2017, 295, Rz 14).

  Der Investitionsabzug erfolgte --anders als noch die sog. Ansparabschreibung nach § 7g Abs. 3 EStG i.d.F. vor der Änderung durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.2007 (BGBl I 2007, 1912)-- außerbilanziell und unterlag daher nicht den Voraussetzungen für eine Bilanzänderung nach § 4 Abs. 2 Satz 2 EStG (vgl. BTDrucks 16/4841, 51; BFH-Urteil in BFHE 253, 542, BStBl II 2017, 295, Rz 14).

• BFH, 03.12.2019 - X R 11/19

  Rückgängigmachung eines Investitionsabzugsbetrags trotz durchgeführter …

  Auszug aus BFH, 27.05.2020 - XI R 12/18

  Für den Fall, dass der Investitionsabzugsbetrag nicht bis zum Ende des dritten auf das Wirtschaftsjahr des Abzugs folgenden Wirtschaftsjahres nach § 7g Abs. 2 Satz 1 Halbsatz 1 EStG a.F. hinzugerechnet wurde, war der nach § 7g Abs. 1 EStG a.F. vorgenommene Abzug gemäß § 7g Abs. 3 Satz 1 EStG a.F. rückgängig zu machen (vgl. BFH-Urteil vom 03.12.2019 - X R 11/19, BFHE 266, 571, BStBl II 2020, 276, zur Rückgängigmachung eines Investitionsabzugsbetrags trotz durchgeführter Investition wegen unterbliebener Hinzurechnung).

  Dabei handelte es sich im Fall der Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich im Hinblick auf die Auswirkung auf die AfA-Bemessungsgrundlage, die das weitere Abschreibungspotential minderte, um eine "innerbilanzielle Maßnahme" (BFH-Urteil in BFHE 266, 571, BStBl II 2020, 276), die --jedenfalls bezogen auf das Streitjahr-- der Dokumentationspflicht i.S. des § 5 Abs. 1 Sätze 2 und 3 EStG unterfiel (vgl. Blümich/Brandis, § 7g EStG Rz 65;… Bugge, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 7g Rz C 12; HHR/Meyer, § 7g EStG Rz 66; Roland in Bordewin/Brandt, § 7g EStG Rz 31; Kratzsch, in Frotscher/Geurts, EStG, Freiburg 2018, § 7g Rz 61;… Kulosa in Schmidt, a.a.O., § 7g Rz 55;… Pfirrmann in Kirchhof, EStG, 19. Aufl., § 7g Rz 32).

• FG Mecklenburg-Vorpommern, 21.02.2018 - 3 K 329/15

  Änderung einer steuerlichen Überleitungsrechnung (Steuerbilanz) - Wahlrecht nach …

  Auszug aus BFH, 27.05.2020 - XI R 12/18

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Finanzgerichts Mecklenburg-Vorpommern vom 21.02.2018 - 3 K 329/15 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Rn. 6 Das Finanzgericht (FG) Mecklenburg-Vorpommern wies die gegen die ablehnende Einspruchsentscheidung erhobene Klage mit seinem in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2018, 1272 veröffentlichten Urteil vom 21.02.2018 - 3 K 329/15 als unbegründet ab.

• BFH, 10.06.2008 - VIII R 101/04

  Trennbarkeit von freiberuflicher Unternehmensberatung und gewerblicher …

  Auszug aus BFH, 27.05.2020 - XI R 12/18

  Denn dieses Postulat schließt unterschiedliche Periodengewinne in einzelnen Jahren --wie es der Fall ist, wenn die Klägerin statt der gewinnmindernden Herabsetzung nach § 7g Abs. 2 Satz 2 Halbsatz 1 EStG a.F., die ein Überschussrechner i.S. von § 4 Abs. 3 EStG hätte noch in Anspruch nehmen können, in den Folgejahren AfA auf eine höhere Bemessungsgrundlage vornimmt-- gerade nicht aus (vgl. BFH-Urteile vom 10.06.2008 - VIII R 101/04, BFH/NV 2008, 1824, unter III.5.a bb, Rz 30, m.w.N.; in BFHE 242, 134, BStBl II 2013, 820, Rz 18).
• BFH, 27.05.2020 - XI R 8/18

  Zulässigkeit und Umfang einer Bilanzänderung (§ 4 Abs. 2 Satz 2 EStG); …

  Auszug aus BFH, 27.05.2020 - XI R 12/18

  Rn. 33 Bedenken gegen die formelle Verfassungsmäßigkeit des § 4 Abs. 2 Satz 2 EStG bestehen im Übrigen nicht (vgl. Senatsurteil vom 27.05.2020 - XI R 8/18, BFHE 264, 529).
• BFH, 22.05.2019 - XI R 1/18

  Steuerabzug von Drittlands-Unternehmern auch im allgemeinen Besteuerungsverfahren …

  Auszug aus BFH, 27.05.2020 - XI R 12/18

  Rn. 33 Bedenken gegen die formelle Verfassungsmäßigkeit des § 4 Abs. 2 Satz 2 EStG bestehen im Übrigen nicht (vgl. Senatsurteil vom 27.05.2020 - XI R 8/18, BFHE 264, 529).
• BFH, 27.09.2006 - IV R 7/06

  Zusammenhang einer Bilanzänderung mit einer Bilanzberichtigung gemäß § 4 Abs. 2 …

  Auszug aus BFH, 27.05.2020 - XI R 12/18

  Rn. 32 Zwar ist von einer Bilanzänderung i.S. des § 4 Abs. 2 Satz 2 EStG dann nicht die Rede, wenn sich einem Steuerpflichtigen erst nach Einreichung der Bilanz die Möglichkeit eröffnet, erstmalig ein Wahlrecht auszuüben (vgl. dazu BFH-Urteil vom 27.09.2006 - IV R 7/06, BFHE 215, 172, BStBl II 2008, 600, unter II.b, Rz 12, m.w.N.).
• BFH, 14.02.2007 - XI R 16/05

  Bilanzänderung; Rücklagenbildung nach § 6b EStG; ermäßigter Steuersatz

  Auszug aus BFH, 27.05.2020 - XI R 12/18

  Es rechtfertigt sich mithin aus den unterschiedlichen Gewinnermittlungsarten, dass bei einem Einnahmenüberschussrechner vergleichbare Restriktionen nicht vorgesehen sind (vgl. Senatsurteil vom 14.02.2007 - XI R 16/05, BFH/NV 2007, 1293, unter II.2.f, Rz 31).
• BFH, 06.12.1972 - IV R 5/72

  Überschußrechnung - Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter - Anlagevermögen - …

  Auszug aus BFH, 27.05.2020 - XI R 12/18

  Rn. 30 (2) Dies verstößt auch nicht gegen den Grundsatz der Totalgewinnidentität (s. dazu z.B. BFH-Urteile vom 06.12.1972 - IV R 4-5/72, BFHE 108, 162, BStBl II 1973, 293; vom 23.07.2013 - VIII R 17/10, BFHE 242, 134, BStBl II 2013, 820, Rz 18; Nacke in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, §§ 4, 5 Rz 1507).
• BFH, 15.06.2016 - I R 69/15

  Antragsfrist für abweichenden Wertansatz bei Einbringung und Anteilstausch - …
• BFH, 17.01.2012 - VIII R 48/10

  Geltendmachung eines Investitionsabzugsbetrags nach Abschluss der begünstigten …
• FG Hamburg, 11.12.1995 - V 90/93

  Streit um die ergebniswirksame Berücksichtigung einer unrichtigen Handelsbilanz …

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• BFH, 16.01.2025 - IV R 28/23

  Zur Auswirkung der Hinzurechnung gemäß § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG auf die Höhe des …

  Er ist außerbilanziell zu erfassen (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 27.05.2020 - XI R 12/18, BFHE 269, 130, BStBl II 2020, 779, Rz 18, zu § 7g EStG 2009;… Schmidt/Kulosa, EStG, 43. Aufl., § 7g Rz 53;… Pfirrmann in Kirchhof/Seer, EStG, 23. Aufl., § 7g Rz 30, jeweils m.w.N.;… vgl. auch BTDrucks 16/4841, S. 52, zum Unternehmensteuerreformgesetz 2008; Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen --BMF-- vom 20.11.2013, BStBl I 2013, 1493, Rz 63; vom 15.06.2022, BStBl I 2022, 945, Rz 57).

  Auch er stellt keine handels- oder steuerrechtliche Bilanzposition dar und ist außerbilanziell zu erfassen (z.B. BFH-Urteile vom 23.03.2016 - IV R 9/14, BFHE 253, 542, BStBl II 2017, 295, Rz 14, zu § 7g EStG 2009; vom 03.12.2020 - IV R 16/18, BFHE 271, 501, BStBl II 2021, 382, Rz 26, zu § 7g EStG 2009; vom 27.05.2020 - XI R 12/18, BFHE 269, 130, BStBl II 2020, 779, Rz 18, zu § 7g EStG 2009;… Schmidt/Kulosa, EStG, 43. Aufl., § 7g Rz 47; Wendt, Finanz-Rundschau 2008, 598, 600 f.; Schmelter/Suck, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2011, 1637, 1638;… vgl. auch BTDrucks 16/4841, S. 51 f., zum Unternehmensteuerreformgesetz 2008).

• BFH, 12.07.2023 - X R 14/21

  Zuständigkeit für die Auflösung einer Rücklage nach § 6b des …

  Rn. 41 aa) Erstmals in der Revisionsbegründung vertreten die Kläger unter Hinweis auf das BFH-Urteil vom 27.05.2020 - XI R 12/18 (BFHE 269, 130, BStBl II 2020, 779) die Auffassung, das bereits vom FG gefundene Ergebnis verletze § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG sowie die Grundsätze für die Aufstellung einer geänderten Steuerbilanz (§ 4 Abs. 2 Satz 2 EStG) oder Überleitungsrechnung (§ 60 Abs. 2 Satz 1 der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung).
• BFH, 02.10.2025 - IV R 14/23

  Steuerstundungsmodell gemäß § 15b EStG: Zur Rolle des Gründungsgesellschafters …

  Die Tatsache, dass die Inanspruchnahme eines IAB außerbilanziell erfolgt (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 27.05.2020 - XI R 12/18, BFHE 269, 130, BStBl II 2020, 779, Rz 18), ändert hieran nichts.
• FG Baden-Württemberg, 05.05.2022 - 12 K 2861/19

  Keine Einnahmen der durch die ursprüngliche interne Teilung begünstigten Partei …

  Der Prozessbevollmächtigte verweist auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 3. September 2019 - XI R 12/18 (Bundessteuerblatt -BStBl.- II 2020, 94).