Volltextveröffentlichungen (5)

• Judicialis

  DBA-Niederlande a.F. Art. 4 Abs. 3; ; DBA-Niederlande a.F. Art. 14; ; AO 1977 § 39 Abs. 2 Nr. 1 Satz 2; ; EStG § 20 Abs. 1 Nr. 7

• Simons & Moll-Simons

  DBA-Niederlande a.F. Art. 4 Abs. 3, Art 14; AO 1977 § 39 Abs. 2 Nr. 1 Satz 2; EStG § 20 Abs. 1 Nr. 7

• Wolters Kluwer

  Einkünfte aus Kapitalvermögen - Treugeber als wirtschaftlicher Inhaber einer Kapitalforderung - Durch Grundpfandrechte an niederländischen Grundstücken zugunsten der Bank gesicherte Forderung - Grundpfandrecht - Ausnahme von Einkünften und Vermögensteilen aus der ...

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Keine Anerkennung von Treuhandverhältnissen zur Erzielung der Steuerbefreiung für Zinsen nach Art. 4 Abs. 3 DBA-NL a.F.

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 39 AO; § 20 EStG
  Abgabenordnung; Treuhandverhältnis über Darlehensforderung - unmittelbare und mittelbare Sicherung an einem niederländischen Grundstück

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  DBA-Niederlande Art 4 Abs 3, AO 1977 § 42, AO 1977 § 39 Abs 2 Nr 2 S 2
  Ausland; Darlehen; Mißbrauch; Progressionsvorbehalt; Zinsen; Zurechnung

Verfahrensgang

• FG Münster, 25.04.1997 - 4 K 6308/94
• BFH, 20.01.1999 - I R 69/97

Papierfundstellen

• BFHE 188, 254
• BB 1999, 1313
• BB 1999, 2544
• BStBl II 1999, 514
• DStR 1999, 973

Wird zitiert von ... (118)Zitiert selbst (14)

alle Zitatstellen anzeigen
• BFH, 10.12.1992 - XI R 45/88

  Konzeptionskosten als Anschaffungskosten eines immateriellen Wirtschaftsgutes

  Auszug aus BFH, 20.01.1999 - I R 69/97

  - Nach dem Treuhandvertrag hatte der Kläger keinerlei Weisungsrechte gegenüber der Bank (so z.B. BFH-Urteile vom 10. Dezember 1992 XI R 45/88, BFHE 170, 487, BStBl II 1993, 538; vom 21. April 1988 IV R 47/85, BFHE 153, 545, BStBl II 1989, 722).

  Entgegen der Rechtsauffassung der Kläger hat der BFH auf die Weisungsbefugnis des Treugebers und die korrespondierende Weisungsgebundenheit des Treuhänders als Voraussetzung für ein steuerlich anzuerkennnendes Treuhandverhältnis zu keinem Zeitpunkt verzichtet, wenngleich die Weisungsrechte unterschiedlich stark ausgeprägt waren (so z.B. auch BFH in BFHE 170, 487, BStBl II 1993, 538; BFHE 153, 545, BStBl II 1989, 722).

  - Der Treuhandvertrag schloß eine ordentliche Kündigung aus (anders z.B. Sachverhalt in BFHE 170, 487, BStBl II 1993, 538).

  Da das Kündigungsrecht aus wichtigem Grund nach allgemeiner Meinung ohnehin unabdingbar ist (…z.B. Palandt, a.a.O., § 626 Rdnr. 2; BFH in BFHE 170, 487, BStBl II 1993, 538, m.w.N.), kann es nicht als Stärkung der Treugeberstellung verstanden werden.

  Entgegen der Auffassung der Kläger ergibt sich Gegenteiliges auch nicht aus den Ausführungen des XI. Senats des BFH (in BFHE 170, 487, BStBl II 1993, 538), da dort die Treuhandkommanditisten ohnehin --individuelle-- Weisungsrechte gegenüber dem Treuhänderkommanditisten hatten.

  cc) Letzlich war die Bank auch für eigene und nicht für Rechnung der Darlehenskäufer tätig (anders z.B. der Treuhänderkommandist einer Verlustzuweisungsgesellschaft, vgl. BFH in BFHE 170, 487, BStBl II 1993, 538).

• BFH, 27.01.1993 - IX R 269/87

  Steuerliche Behandlung von Immobilienfonds

  Auszug aus BFH, 20.01.1999 - I R 69/97

  Der Treugeber muß --mit anderen Worten ausgedrückt-- das Treuhandverhältnis beherrschen (BFH-Urteile vom 27. Januar 1993 IX R 269/87, BFHE 170, 383, BStBl II 1994, 615; vom 3. Dezember 1991 IX R 155/89, BFHE 166, 460, BStBl II 1992, 459).

  Wenngleich ein Treuhandvertrag zweifellos Merkmale des Geschäftsbesorgungsvertrages aufweist, so bedarf die vom Zivilrecht abweichende steuerliche Zurechnung besonderer schuldrechtlicher Vereinbarungen, die es dem Treugeber ermöglichen, das Wirtschaftsgut oder dessen Nutzungsmöglichkeiten am Markt zu verwerten (BFH in BFHE 170, 383, BStBl II 1994, 615, m.w.N.).

  Ein solcher Sachzwang rechtfertigt aber allein --entgegen der Auffassung der Vorinstanz-- nicht die steuerliche Anerkennung eines Treuhandverhältnisses (vgl. z.B. BFH in BFHE 170, 383, BStBl II 1994, 615 unter II. 1. a).

  Nicht ausreichend für die Zurechnung der Einkünfte beim Treugeber ist, daß ihm das wirtschaftliche Ergebnis eines Rechtsgeschäfts zugute kommt (vgl. z.B. BFH in BFHE 170, 383, BStBl II 1994, 615; BFH-Urteil vom 28. November 1990 X R 109/89, BFHE 163, 264, BStBl II 1991, 327; BFH in BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152).

• BFH, 15.07.1997 - VIII R 56/93

  Keine Veräußerung einer wesentlichen Beteiligung nach § 17 EStG im Wege der …

  Auszug aus BFH, 20.01.1999 - I R 69/97

  Wesentliches Kriterium für eine von der Zivilrechtslage abweichende Zurechnung eines Wirtschaftsguts ist daher u.a. die Weisungsbefugnis des Treugebers gegenüber dem Treuhänder und damit korrespondierend die Weisungsgebundenheit des Treuhänders gegenüber dem Treugeber und --im Grundsatz-- dessen Verpflichtung zur jederzeitigen Rückgabe des Treuguts (BFH-Urteil vom 15. Juli 1997 VIII R 56/93, BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152, m.w.N.; vgl. auch Beschluß des Großen Senats des BFH vom 25. Juni 1984 GrS 4/82, BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, 769; Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, § 39 AO 1977 Tz. 16;… Klein/Orlopp, Abgabenordnung, 5. Aufl., § 39 Anm. 5).

  Die für das Treuhandverhältnis typische Verpflichtung des Treuhänders, das Treugut jederzeit auf Verlangen des Treugebers zurückzugeben (BFH in BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152, m.w.N.;… vgl. auch Sachverhalt im Urteil vom 9. September 1986 VIII R 318/83, BFH/NV 1987, 158) ist die Kehrseite des wirtschaftlichen Eigentums des Treugebers, denn eine dem rechtlichen Eigentum vergleichbare wirtschaftliche Position hat dieser nur, wenn er das Treugut aufgrund der schuldrechtlichen Vereinbarungen zurückverlangen kann.

  Nicht ausreichend für die Zurechnung der Einkünfte beim Treugeber ist, daß ihm das wirtschaftliche Ergebnis eines Rechtsgeschäfts zugute kommt (vgl. z.B. BFH in BFHE 170, 383, BStBl II 1994, 615; BFH-Urteil vom 28. November 1990 X R 109/89, BFHE 163, 264, BStBl II 1991, 327; BFH in BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152).

• BFH, 21.04.1988 - IV R 47/85

  1. Zur Mitunternehmerschaft von Treugebern einer Publikumsgesellschaft - 2. Ein …

  Auszug aus BFH, 20.01.1999 - I R 69/97

  - Nach dem Treuhandvertrag hatte der Kläger keinerlei Weisungsrechte gegenüber der Bank (so z.B. BFH-Urteile vom 10. Dezember 1992 XI R 45/88, BFHE 170, 487, BStBl II 1993, 538; vom 21. April 1988 IV R 47/85, BFHE 153, 545, BStBl II 1989, 722).

  Entgegen der Rechtsauffassung der Kläger hat der BFH auf die Weisungsbefugnis des Treugebers und die korrespondierende Weisungsgebundenheit des Treuhänders als Voraussetzung für ein steuerlich anzuerkennnendes Treuhandverhältnis zu keinem Zeitpunkt verzichtet, wenngleich die Weisungsrechte unterschiedlich stark ausgeprägt waren (so z.B. auch BFH in BFHE 170, 487, BStBl II 1993, 538; BFHE 153, 545, BStBl II 1989, 722).

  Die Sach- und Rechtslage im Streitfall unterscheidet sich insoweit wesentlich von der im Urteil des BFH in BFHE 153, 545, BStBl II 1989, 722, als dort die Treugeberkommanditisten in der Form einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts zusammengefaßt waren.

• BFH, 28.11.1990 - X R 109/89

  GbR - Gesellschaftszweck - Verzinsliches Darlehn - Steuerermäßigung - …

  Auszug aus BFH, 20.01.1999 - I R 69/97

  Nicht ausreichend für die Zurechnung der Einkünfte beim Treugeber ist, daß ihm das wirtschaftliche Ergebnis eines Rechtsgeschäfts zugute kommt (vgl. z.B. BFH in BFHE 170, 383, BStBl II 1994, 615; BFH-Urteil vom 28. November 1990 X R 109/89, BFHE 163, 264, BStBl II 1991, 327; BFH in BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152).

  Da die Frage, ob der "Treugeber" oder der "Treuhänder" das Risiko der Geldanlage trägt, nach wirtschaftlichen Gesichtspunkten zu beantworten ist (BFH in BFHE 163, 264, BStBl II 1991, 327), ist entscheidungsunerheblich, daß die Bank die Ausfallbürgschaftsverpflichtung in einem gesonderten Vertrag übernahm und daß dies auf Veranlassung und Kosten der Darlehensnehmer geschah.

• BFH, 13.04.1994 - I R 97/93

  Beschränkt steuerpflichtige Kapitaleinkünfte

  Auszug aus BFH, 20.01.1999 - I R 69/97

  Die Rechtsprechung hat den Begriff "mittelbare" Sicherung im Sinne der bezeichneten Norm stets in einem weiten Sinne ausgelegt (…vgl. Vogel, Doppelbesteuerungsabkommen, 3. Aufl., Art. 11 Rz. 72;… Krabbe in Blümich, Einkommensteuergesetz, § 49 Rdnr. 152) und eine mittelbare Sicherung bejaht, wenn der Forderungsgläubiger zwar nicht unmittelbar auf das Grundstück zur Befriedigung seiner Ansprüche Zugriff nehmen kann, gleichwohl aber eine Rechtsposition innehat, die ihn in die Lage versetzt, ohne Mitwirkung des Darlehensnehmers eine Haftung des Grundstücks herbeizuführen (vgl. BFH-Urteil vom 13. April 1994 I R 97/93, BFHE 174, 519, BStBl II 1994, 743, m.w.N.).

  Dies kann der Fall sein, wenn der als Grundpfandgläubiger Eingetragene aufgrund vertraglicher Vereinbarungen verpflichtet ist, die Verwertung des Grundstücks auf Verlangen des Forderungsgläubigers herbeizuführen (vgl. BFH in BFHE 174, 519, BStBl II 1994, 743).

• BFH, 25.06.1984 - GrS 4/82

  Zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung der GmbH & Co. KG

  Auszug aus BFH, 20.01.1999 - I R 69/97

  Wesentliches Kriterium für eine von der Zivilrechtslage abweichende Zurechnung eines Wirtschaftsguts ist daher u.a. die Weisungsbefugnis des Treugebers gegenüber dem Treuhänder und damit korrespondierend die Weisungsgebundenheit des Treuhänders gegenüber dem Treugeber und --im Grundsatz-- dessen Verpflichtung zur jederzeitigen Rückgabe des Treuguts (BFH-Urteil vom 15. Juli 1997 VIII R 56/93, BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152, m.w.N.; vgl. auch Beschluß des Großen Senats des BFH vom 25. Juni 1984 GrS 4/82, BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, 769; Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, § 39 AO 1977 Tz. 16;… Klein/Orlopp, Abgabenordnung, 5. Aufl., § 39 Anm. 5).

  Unter Beachtung der Rechtsprechung des Großen Senats des BFH (BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, 769) hätte sich eine solche "Rechtsprechungsänderung" auch nicht stillschweigend vollziehen können.

• BFH, 30.01.1986 - IV R 125/83

  Anderkonto - Notar - Guthabenzinsen - Zurechnung zum Treugeber - Ermittlung des …

  Auszug aus BFH, 20.01.1999 - I R 69/97

  Auch ist im allgemeinen davon auszugehen, daß der wirtschaftlichen Inhaberschaft einer Darlehensforderung die Zurechnung der daraus resultierenden Zinseinkünfte folgt (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 30. Januar 1986 IV R 125/83, BFHE 146, 59, BStBl II 1986, 404; vom 4. Dezember 1996 I R 99/94, BFHE 182, 131, BStBl II 1997, 404, m.w.N.).

  Auch aus der Rechtsprechung zum Notaranderkonto (BFH-Urteil in BFHE 146, 59, BStBl II 1986, 404) ergibt sich nichts Abweichendes.

• BFH, 18.05.1995 - IV R 125/92

  Zur Zurechnung von Anteilen an einer GbR nach ihrer Übertragung auf die Ehegatten …

  Auszug aus BFH, 20.01.1999 - I R 69/97

  Den Entscheidungen des BFH vom 18. Mai 1995 IV R 125/92 (BFHE 178, 63, BStBl II 1996, 5) und vom 8. Juni 1988 II R 243/82 (BFHE 153, 422, BStBl II 1988, 808), auf die sich das FG in seiner gegenteiligen Entscheidung stützt, läßt sind ohnehin nichts zugunsten der Kläger entnehmen, da dort die Einkünfte bzw. das Vermögen den zivilrechtlichen Eigentümern zugerechnet wurden.
• BFH, 03.12.1991 - IX R 155/89

  Keine Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung eines Unterbeteiligten an einer …

  Auszug aus BFH, 20.01.1999 - I R 69/97

  Der Treugeber muß --mit anderen Worten ausgedrückt-- das Treuhandverhältnis beherrschen (BFH-Urteile vom 27. Januar 1993 IX R 269/87, BFHE 170, 383, BStBl II 1994, 615; vom 3. Dezember 1991 IX R 155/89, BFHE 166, 460, BStBl II 1992, 459).
• BFH, 04.12.1996 - I R 99/94

  Grenzen der Gewinnneutralität bei durchlaufenden Posten
• BFH, 08.06.1988 - II R 243/82

  Die Erbeinsetzung unter Zwischenschaltung eines executors nach amerikanischem …
• BVerfG, 07.06.1993 - 2 BvR 335/93

  Verfassungsrechtliche Prüfung rechtsfortbildender finanzgerichtlicher …
• BFH, 09.09.1986 - VIII R 318/83

  Rechtmäßigkeit der Einordnung von Erträgen aus Warentermingeschäften als …

alle Zitatstellen anzeigen
• BSG, 25.01.2006 - B 12 KR 30/04 R

  Sozialversicherungspflicht - GmbH-Gesellschafter - Mehrheitsgesellschafter - …

  Diesem Inhalt entsprechend handelt es sich unabhängig von der Bezeichnung durch die Vertragsparteien (…vgl allgemein Putzo in Palandt, Kommentar zum BGB, 65. Aufl, Überblick vor § 433 BGB RdNr 3; Finanzgericht München Urteil vom 12. April 2005, 9 K 1428/04, juris-Nr STRE200571294, Umbruch S 10; BFH Urteil vom 20. Januar 1999, I R 69/97, BFHE 188, 254, 258) und unabhängig vom Fehlen einer weder vorgeschriebenen noch inhaltlich unverzichtbaren "Treuhandformel" der Sache nach um einen auch hinsichtlich der Geschäftsanteile einer GmbH zivil- (vgl Bundesgerichtshof Urteil vom 19. April 1999, II ZR 365/97, BGHZ 141, 208) wie steuerrechtlich (BFH vom 20. Januar 1999, I R 69/97, BFHE 188, 254, 258) grundsätzlich zulässigen Treuhandvertrag.

  Insbesondere hat sich vorliegend der Ehemann der Beigeladenen zu 1. unter ausdrücklicher Bezugnahme auf den Gesellschafterwechsel ("... auch nach erfolgter Übertragung ...") als Treugeber eine unbedingte und dauerhafte Stellung als Allein-Gesellschafter vorbehalten (Nr. 1 - 3 der Vereinbarung), seine Stellung als alleiniger, unbeschränkter und dauerhafter Inhaber der Personalhoheit auch gegenüber der Beigeladenen zu 1. fixiert (…Nr. 4, aaO) und diese schließlich in den Grenzen der guten Sitten und des strafrechtlich Bedenklichen bei Ausübung ihres Stimmrechts "stets" an den "Vorschlag" des Geschäftsführers gebunden (…Nr. 5, aaO), sodass er das Treuhandverhältnis vollumfänglich beherrscht (vgl BFH Urteil vom 20. Januar 1999, aaO, S 258).

• FG Köln, 19.07.2019 - 2 K 2672/17

  Klageabweisung in einem sog. "cum/ex-Verfahren"

  Nach der Rechtsprechung des BFH (z.B. BStBl II 1999, 514, 516) sei wesentlich für die rein formale Rechtsposition eines Treuhänders die Weisungsbefugnis des Treugebers und die entsprechende Weisungsgebundenheit des Treuhänders, der außerdem zur jederzeitigen Rückgabe des Treugutes (s. hierzu BFH, BStBl II 1998, 152, 156) verpflichtet sein müsse.
• BSG, 12.05.2020 - B 12 R 5/18 R

  Sozialversicherungspflicht des Geschäftsführers einer GmbH

  Ein solches Treuhandverhältnis ist zivil- und steuerrechtlich zulässig (BGH Urteil vom 19.4.1999 - II ZR 365/97 - juris RdNr 17; BFH Urteil vom 20.1.1999 - I R 69/97 - BFHE 188, 254).

• BGH, 11.11.2004 - 5 StR 299/03

  Verurteilung zweier Thyssen-Manager wegen Entgegennahme von Schreiber-Provisionen …

  Kann er dies aufgrund der getroffenen Absprachen nicht, so besteht kein steuerlich anzuerkennendes Treuhandverhältnis im Sinne des § 39 Abs. 2 Nr. 1 Satz 2 AO (BFH BStBl II 1999, 514, 516).
• BGH, 10.01.2019 - 1 StR 347/18

  Urteil gegen Werner Mauss wegen Steuerhinterziehung aufgehoben

  Die mit der formellen Eigentümerstellung verbundene Verfügungsmacht im Innenverhältnis muss in tatsächlicher Hinsicht so eingeschränkt sein, dass das rechtliche Eigentum eine "leere Hülle' bleibt (vgl. BGH…, Beschluss vom 6. September 2012 - 1 StR 140/12, BGHSt 58, 1 Rn. 36 mwN; BFH, Urteil vom 20. Januar 1999 - l R 69/97, DStR 1999, 973, 975).
• BSG, 12.05.2020 - B 12 KR 30/19 R

  Sozialversicherungspflicht des Geschäftsführers einer GmbH

  Ein solches Treuhandverhältnis ist zivil- und steuerrechtlich zulässig (BGH Urteil vom 19.4.1999 - II ZR 365/97 - juris RdNr 17; BFH Urteil vom 20.1.1999 - I R 69/97 - BFHE 188, 254).
• BFH, 19.06.2007 - VIII R 54/05

  Verdeckte Gewinnausschüttung durch Geldentnahmen eines GmbH-Geschäftsführers, der …

  Ein zur abweichenden Zurechnung führendes (verdecktes) Treuhandverhältnis ist zwar nur wirksam, wenn es eindeutig vereinbart und nachweisbar ist (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 15. Juli 1997 VIII R 56/93, BFHE 183, 518, BStBl II 1998, 152; vom 20. Januar 1999 I R 69/97, BFHE 188, 254; vom 28. Februar 2001 I R 12/00, BFHE 194, 320, 323 f., BStBl II 2001, 468, 470;… BFH-Beschluss vom 2. März 2004 III B 114/03, BFH/NV 2004, 1109).
• BFH, 21.05.2014 - I R 42/12

  "Poolung" von Treugeberrechten - Vorliegen eines Treuhandverhältnisses - …

  Nach ständiger höchstrichterlicher Rechtsprechung führt jedoch nicht jede als "Treuhandvertrag" bezeichnete Vereinbarung zum Vorliegen eines steuerlich anzuerkennenden Treuhandverhältnisses (Senatsurteil vom 20. Januar 1999 I R 69/97, BFHE 188, 254, BStBl II 1999, 514).

  Ein solches ist vielmehr nur dann gegeben, wenn die mit der rechtlichen Eigentümer- bzw. Inhaberstellung verbundene Verfügungsmacht so zu Gunsten des Treugebers eingeschränkt ist, dass das rechtliche Eigentum bzw. die rechtliche Inhaberschaft als "leere Hülle" erscheint (Senatsurteile in BFHE 188, 254, 258, BStBl II 1999, 514; vom 24. November 2009 I R 12/09, BFHE 228, 195, BStBl II 2010, 590).

  Rn. 53 bb) Wesentliches und im Grundsatz unverzichtbares Merkmal der Beherrschung des Treuhandverhältnisses ist nach ständiger Rechtsprechung eine Weisungsbefugnis des Treugebers --und damit korrespondierend die Weisungsgebundenheit des Treuhänders-- in Bezug auf die Behandlung des Treuguts (Senatsurteile in BFHE 188, 254, BStBl II 1999, 514, und in BFHE 228, 195, BStBl II 2010, 590, jeweils m.w.N.).

• BFH, 24.11.2009 - I R 12/09

  Voraussetzungen für steuerlich beachtliches Treuhandverhältnis

  Nach ständiger höchstrichterlicher Rechtsprechung führt jedoch nicht jede als "Treuhandvertrag" bezeichnete Vereinbarung zum Vorliegen eines steuerlich anzuerkennenden Treuhandverhältnisses (Senatsurteil vom 20. Januar 1999 I R 69/97, BFHE 188, 254, BStBl II 1999, 514).

  Ein solches ist vielmehr nur dann gegeben, wenn die mit der rechtlichen Eigentümer- bzw. Inhaberstellung verbundene Verfügungsmacht so zu Gunsten des Treugebers eingeschränkt ist, dass das rechtliche Eigentum bzw. die rechtliche Inhaberschaft als "leere Hülle" erscheint (Senatsurteil in BFHE 188, 254, 258, BStBl II 1999, 514, 516).

  Wesentliches und im Grundsatz unverzichtbares Merkmal einer solchen Beherrschung ist eine Weisungsbefugnis des Treugebers - und damit korrespondierend die Weisungsgebundenheit des Treuhänders - in Bezug auf die Behandlung des Treuguts (Senatsurteil in BFHE 188, 254, 258, BStBl II 1999, 514, 516).

• BGH, 06.09.2012 - 1 StR 140/12

  Steuerhinterziehung (Zurechnung erworbener Geschäftsanteile bei formunwirksamer …

  Die mit der formellen Eigentümerstellung verbundene Verfügungsmacht im Innenverhältnis muss in tatsächlicher Hinsicht so eingeschränkt sein, dass das rechtliche Eigentum eine "leere Hülle" bleibt (vgl. BFH, Urteil vom 20. Januar 1999 - I R 69/97;… Drüen in Tipke/Kruse, AO, 129. Lfg., § 39 Rn. 33).

  Damit lag ein entscheidendes Merkmal für eine von der Zivilrechtslage abweichende Zurechnung eines Wirtschaftsguts vor, nämlich die Weisungsbefugnis des Treugebers gegenüber dem Treuhänder und damit korrespondierend die Weisungsgebundenheit des Treuhänders gegenüber dem Treugeber und - im Grundsatz - dessen Verpflichtung zur jederzeitigen Rückgabe des Treugutes (vgl. BFH, Urteil vom 24. November 2009 - I R 12/09, BFHE 228, 195 mwN; BFH, Urteil vom 20. Januar 1999 - I R 69/97, BFHE 188, 254 mwN; BFH, Urteil vom 15. Juli 1997 - VIII R 56/93, DStRE 1997, 759).

• BSG, 12.05.2020 - B 12 R 11/19 R

  Sozialversicherungspflicht bzw -freiheit - Gesellschafter-Geschäftsführer - …
• FG Düsseldorf, 27.03.2012 - 13 K 2257/10

  Einkommensteuer eines britischen Staatsangehörigen mit Wohnsitz in Großbritannien …
• BFH, 01.12.2010 - IV R 17/09

  Treuhandverhältnis bei einem Lotterie-Dienstleistungsunternehmen - Gewinn …
• BFH, 26.08.2010 - I R 17/09

  Wirtschaftliches Eigentum an Forderungen im sog. Asset-Backed-Securities-Modell
• BFH, 19.05.2005 - V R 31/03

  Zur umsatzsteuerrechtlichen Organschaft - Gegenstand des Klageverfahrens
• BSG, 28.08.2007 - B 7/7a AL 10/06 R

  Rücknahme der Arbeitslosenhilfebewilligung für die Vergangenheit - …
• BFH, 04.12.2007 - VIII R 14/05

  Zur Formbedürftigkeit von Treuhandvereinbarungen - keine steuerrechtliche …
• BSG, 24.05.2006 - B 11a AL 49/05 R

  Rücknahme der Arbeitslosenhilfebewilligung für die Vergangenheit - …
• BVerwG, 04.09.2008 - 5 C 12.08

  Ausbildungsförderung; objektive Beweisanzeichen; Bewilligungszeitraum; …
• BFH, 22.12.2010 - I R 84/09

  Zurechnung des Einkommens einer liechtensteinischen Stiftung - Keine …
• BGH, 09.06.2004 - 5 StR 579/03

  Steuerhinterziehung (Rechtsanwendung und Berechnungsdarstellung des Richters: …
• BFH, 12.12.2012 - I R 28/11

  Ausgliederung von Pensionsverpflichtungen - Ansatz mit den Anschaffungskosten - …
• BSG, 13.09.2006 - B 11a AL 13/06 R

  Arbeitslosenhilfe - Bedürftigkeitsprüfung - Vermögensverwertung - Verwertbarkeit …
• FG Hamburg, 30.06.2022 - 6 K 182/20

  Körperschaftsteuer: Durchführung einer körperschaftsteuerlichen Organschaft; …
• BSG, 13.09.2006 - B 11a AL 19/06 R

  Rücknahme der Arbeitslosenhilfebewilligung für die Vergangenheit - …
• BFH, 10.05.2016 - IX R 13/15

  Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen - Höhe der Anschaffungskosten bei …
• BFH, 06.08.2013 - VIII R 10/10

  Zurechnung einer verdeckten Gewinnausschüttung bei verdeckter Treuhand
• BFH, 26.01.2011 - VIII R 14/10

  Zurechnung von Einkünften aus Kapitalvermögen - Unentgeltliche Übertragung - …
• FG Hamburg, 21.06.2022 - 6 K 59/21

  Treuhandverhältnis und verdeckte Gewinnausschüttung - Keine treuwidrige …
• LSG Nordrhein-Westfalen, 24.04.2019 - L 8 BA 31/18

  Sozialversicherungspflicht des Geschäftsführers einer GmbH
• FG Nürnberg, 15.05.2014 - 4 K 1403/12

  Schenkung bei Übertragung eines ausländischen Kontos bzw. Depots auf Einzelkonto …
• BFH, 19.06.2007 - VIII R 34/06

  VGA; Entnahmen eines GmbH-Geschäftsführers
• BGH, 11.10.2005 - 5 StR 65/05

  Neue Verhandlung gegen Max Strauß wegen Schreiber-Provisionen notwendig
• BVerwG, 30.06.2010 - 5 C 2.10

  Ausbildungsförderung: Berücksichtigung eines Treuhandverhältnisses
• BFH, 17.11.1999 - I R 11/99

  Steuerbefreiung für Zinsen aus mittelbar grundpfandrechlich gesicherten …
• FG Niedersachsen, 04.10.2005 - 13 K 31/03

  Versteuerungspflicht für Zinseinkünfte aus Geldanlagen bei der türkischen …
• LSG Sachsen-Anhalt, 24.01.2019 - L 1 BA 34/18

  Sozialversicherungspflicht bzw -freiheit - Fremdgeschäftsführer einer GmbH - …
• BFH, 17.10.2007 - I R 39/06

  Gewinnabführung als vGA bei Fehlen einer finanziellen Eingliederung der …
• FG Nürnberg, 14.05.2002 - I 43/97

  Treuhandverhältnis über Darlehensforderung - Initiative bei Erstellung des …
• FG Hamburg, 18.10.2012 - 3 K 204/11

  Treuhand oder tatsächliche Herrschaft an Kapitalbeteiligungen
• BFH, 02.03.2004 - III B 114/03

  Beherrschungsidentität bei einer Betriebsaufspaltung; Realisationszeitpunkt eines …
• FG München, 12.10.2005 - 9 K 4503/03

  Nachweis der Treuhandschaft an einem GmbH-Anteil; Verlust aus der Veräußerung …
• FG Rheinland-Pfalz, 15.12.2000 - 3 K 1729/97

  Vorliegen einer verdeckten Gewinnauschüttung bei einem Treuhandverhältniss; …
• FG München, 16.12.2021 - 13 K 579/19

  Besteuerung eines Gewinns aus Verkäufen von Anteilen an einer AG i.R.v. …
• LSG Nordrhein-Westfalen, 19.06.2019 - L 8 BA 42/19

  Keine Sozialversicherungspflicht der Alleingesellschafter-Geschäftsführerin einer …
• FG Nürnberg, 19.01.2006 - VII 338/01

  Zurechnung von Zinsen aus einem Wertpapierdepot in Österreich
• FG Düsseldorf, 29.11.2019 - 3 K 1318/15

  Einnahmen aus Kapitalvermögen in Form verdeckter Gewinnausschüttungen
• BFH, 22.12.2010 - I R 86/09

  In Teilbereichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 22. 12. 2010 I R 84/09 - …
• FG Niedersachsen, 12.06.2003 - 11 K 188/98

  Berücksichtigung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung; …
• FG Münster, 17.01.2008 - 5 K 451/06

  Anforderungen an die Beendigung eines umsatzsteuerlichen …
• SG Münster, 14.09.2017 - S 17 R 891/14
• FG München, 18.06.2015 - 13 K 1276/13

  Zu den Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung von Treuhandverhältnissen …
• VG Gelsenkirchen, 20.01.2006 - 15 K 3699/03

  Ausbildungsförderung, rechtsmissbräuchliche Berufung auf interne Treuhandabrede, …
• FG München, 12.04.2005 - 9 K 1428/04

  Personelle Verflechtung durch verdeckte Treuhandschaft des Besitzunternehmers am …
• BFH, 22.12.2010 - I R 85/09

  Inhaltsgleich mit dem BFH-Urteil vom 22. 12. 2010 I R 84/09 - Zurechnung des …
• FG Baden-Württemberg, 06.10.2005 - 8 K 395/01

  Fehlende sachliche und persönliche Billigkeit bei Antrag auf Erlass hinterzogener …
• BFH, 22.12.2010 - I R 87/09

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit dem BFH-Urteil vom 22. 12. 2010 I R 84/09 - …
• BVerwG, 14.05.2009 - 5 C 20.08

  Berücksichtigung eines Guthabens auf einem Tagesgeldkonto und der …
• BFH, 07.09.2005 - VIII R 80/99

  Kapitalvermögen: Zurechnung von Einkünften
• BFH, 14.10.2003 - VIII R 22/02

  Wesentliche Beteiligung i.S.d. § 17 EStG kann auch bei geringfügiger mittelbarer …
• LSG Nordrhein-Westfalen, 11.04.2018 - L 8 R 1026/16
• FG Baden-Württemberg, 17.06.2020 - 5 V 1868/19

  Aussetzung der Vollziehung bei Unklarheiten über die Zurechnung von Einkünften …
• FG Düsseldorf, 06.12.2011 - 9 K 4360/09

  Zeitpunkt der Versteuerung eines Veräußerungsgewinns auf Grund einer …
• BFH, 14.06.2005 - VIII R 53/03

  Stille Gesellschaft
• FG Hamburg, 18.11.1998 - II 149/96

  Steuerfreiheit von Zinseinnahmen aus Darlehen, die aus den Niederlanden stammen …
• BFH, 06.08.2013 - VIII R 11/10

  Inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 06. 08. 2013 VIII R 10/10 - Zurechnung einer …
• LSG Baden-Württemberg, 15.02.2008 - L 8 AL 3748/05

  Arbeitslosenhilfe - Vermögensverwertung - Treuhandvermögen - Unwirksamkeit der …
• FG Niedersachsen, 04.09.2007 - 6 K 194/07

  Bestehen einer körperschaftsteuerlichen Organschaft zwischen …
• FG Baden-Württemberg, 18.01.2006 - 8 K 394/01

  Besteuerung nicht erklärter Kapitaleinnahmen: Zurechnung von Kapitaleinkünften …
• LG Düsseldorf, 22.08.2025 - 22 S 64/23

  Keine Massezugehörigkeit eines an den Vertragsbestatter abgetretenen Guthabens …
• LSG Baden-Württemberg, 26.10.2007 - L 8 AL 666/05

  Arbeitslosenhilfe - Bedürftigkeitsprüfung - Vermögensverwertung - verdecktes …
• LSG Mecklenburg-Vorpommern, 21.03.2019 - L 8 AS 510/14

  Aufhebung der Bewilligung von Leistungen der Grundsicherung mangels …
• LSG Nordrhein-Westfalen, 10.12.2018 - L 8 BA 146/18

  Sozialversicherungspflicht als Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH
• FG Niedersachsen, 26.01.2006 - 5 K 272/01

  Voraussetzungen einer Organschaft im Sinne des § 2 Abs. 2 Nr. 2 …
• BFH, 05.11.2003 - X R 34/02

  Darlehensgeber i.S.v. § 17 Abs. 2 BerlinFördG
• FG Köln, 25.07.2003 - 10 K 8529/98

  Zurechnung von Vermietungseinkünften bei lediglich schuldrechtlich …
• LSG Nordrhein-Westfalen, 14.05.2014 - L 8 R 311/13

  Versicherungspflicht in der gesetzlichen Rentenversicherung sowie nach dem Recht …
• FG München, 30.11.2010 - 13 K 1150/07

  Zu den Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung von Treuhandverhältnissen …
• BFH, 27.07.2009 - IX B 12/09

  Verletzung der Sachaufklärungspflicht - Auslegung vertraglicher Regelungen
• FG Düsseldorf, 28.10.2019 - 8 K 2812/16

  Einkünfte aus Kapitalvermögen: Veräußerungsgewinn aus nicht wesentlicher …
• OVG Niedersachsen, 30.04.2009 - 4 LA 129/08

  Ausbildungsförderung; Beweisanzeichen; Mitwirkungspflicht; Nichterweislichkeit; …
• FG Düsseldorf, 21.09.2004 - 9 K 6438/03

  Franchisegeber; Werbekonto; Zweckgebundenheit; Einzahlungen; Franchisenehmer; …
• BFH, 16.02.2006 - XI B 35/05

  NZB: Treuhandverhältnis, Anwendung des § 41 AO auf Veranlagungssteuern
• BFH, 13.12.2000 - VIII B 84/00

  Rechtsfrage - Grundsätzliche Bedeutung - Betriebsaufgabe - Wiederaufnahme - …
• FG Baden-Württemberg, 17.05.2006 - 5 K 567/02

  Treugeber/Nießbrauchbesteller im Fall der Bestellung eines Nießbrauchs an einem …
• FG Niedersachsen, 26.01.2006 - 5 K 273/01

  Umsatzsteuer; Betriebsaufspaltung; Mittelbare Beteiligung; Organschaft; …
• FG Schleswig-Holstein, 02.12.2005 - 1 K 359/00

  Steuerliche Anerkennung eines Treuhandverhältnisses
• LSG Nordrhein-Westfalen, 05.07.2017 - L 8 R 622/16

  Beitragspflicht zur Sozialversicherung; GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer; …
• OVG Sachsen, 10.02.2011 - 1 A 582/09

  Ausbildungsförderung, Treuhandverhältnis, Glaubhaftmachung
• FG Berlin, 26.05.2003 - 9 B 9435/02

  Vorliegen eines gewerblichen Grundstückshandels
• BFH, 10.08.2000 - VIII B 54/00

  Nichtzulassungsbeschwerde - Divergenz - Darlegung einer Beschwerde - …
• FG Düsseldorf, 04.03.2026 - 7 K 915/24

  Volle Steuerpflicht nach § 8b Abs. 7 S. 2 KStG bei kurzfristigem Eigenhandel …
• FG Nürnberg, 13.03.2008 - IV 97/05

  Zurechnung ererbten Kapitalvermögens bei behauptetem Treuhandverhältnis - bei der …
• FG München, 25.02.2002 - 13 K 3958/99

  Treuhandschaft des Vaters an Depot für den minderjährigen Sohn; Beurteilung des …
• FG Köln, 24.11.2023 - 7 V 1177/23

  Gerichtliche Entscheidung über einen Antrag auf Aussetzung der Vollziehung …
• FG Berlin-Brandenburg, 12.10.2023 - 14 K 14121/21

  Keine Aufteilung von Vermietungseinkünften auf alle Grundstücksmiteigentümer bei …
• FG Saarland, 03.04.2020 - 2 K 1046/17

  Keine verdeckten Gewinnausschüttung bei unentgeltlicher Übertragung an …
• OVG Bremen, 29.04.2010 - 2 A 428/07

  Rückforderung von Leistungen nach dem Bundesausbildungsförderungsgesetz; …
• FG Berlin-Brandenburg, 06.12.2007 - 13 K 2247/04

  Vorsätzliche Steuerhinterziehung durch Nichterklärung von Kapitalerträgen aus …
• FG Niedersachsen, 12.07.2004 - 1 K 325/01

  Zurechnung von Vermögen im Steuerrecht; Rechtmäßigkeit eines …
• FG Düsseldorf, 17.10.2024 - 9 K 443/21

  Feststellung und Versteuerung der Gewinnanteile als Gewinne des Treugebers
• FG Niedersachsen, 02.12.2004 - 10 K 130/89

  Zurechnung von Einkünsten aus einer Beteiligung an einer Partnerschaftsgruppe; …
• FG Baden-Württemberg, 05.04.2001 - 5 K 386/99

  Treuhandschaft an einem Wertpapierkonto; keine Steuerhinterziehung/-verkürzung …
• SG Köln, 17.09.2018 - S 36 BA 196/18
• OVG Niedersachsen, 19.12.2012 - 4 LB 28/11

  Berücksichtigung von Treuhandabreden; Rechtmäßigkeit einer Rückforderung von …
• FG Münster, 28.07.2005 - 3 V 1797/05

  Grundstückszurechnung aufgrund wirtschaftlichen Eigentums
• FG München, 16.10.2009 - 1 K 2593/05

  Qualifizierung eines Treuhandvertrages zwischen Ehegatten als Scheingeschäft - …
• FG Nürnberg, 13.03.2008 - IV 96/05

  Steuerhinterziehung durch unvollständige Vermögensteuererklärung - …
• SG Berlin, 04.02.2010 - S 128 AS 44433/09

  Grundsicherung für Arbeitsuchende - Einkommensberücksichtigung - Erträge bzw …
• VG Saarlouis, 15.01.2010 - 11 K 46/08

  Kein Anspruch auf bewohnerbezogenen Heimkostenzuschuss bei eigenem Vermögen
• VG Hamburg, 23.02.2012 - 2 K 3667/09

  Ausbildungsförderung: Rückforderung wegen nachträglich angerechneten Vermögens; …
• SG Stade, 08.06.2010 - S 16 AL 43/07

  Gewährung von Arbeitslosengeld bei Nichterfüllung der Anwartschaftszeit; …
• FG Hamburg, 13.11.2003 - V 113/99

  Einkommensteuer: Zurechnung von Einkünften aus Kapitalvermögen
• VG Potsdam, 22.01.2018 - 7 K 723/14

  Ausbildungs- und Studienförderungsrecht
• VG München, 20.10.2011 - M 15 K 10.4713

  Ausbildungsförderung; Sparbuch, das von den Eltern angelegt wurde; …
• FG München, 02.04.2003 - 9 K 3107/00

  Zurechnung von Einkünften aus Kapitalvermögens; Voraussetzungen eines …
• FG Düsseldorf, 22.08.2002 - 14 K 8407/99

  Festsetzung von Einkünften aus Kapitalvermögen wegen Zinseinnahmen aus einem …
• FG Hamburg, 24.11.2000 - II 58/00

  Umsatzsteuerliche Organschaft - Erfüllung der Voraussetzungen einer …