Volltextveröffentlichungen (7)

• Entscheidungsdatenbank Berlin

  § 10d Abs 4 S 4 EStG 2009 vom 08.12.2010, § 10d Abs 4 S 5 EStG 2009 vom 08.12.2010, EStG VZ 2012, § 350 AO, § 182 Abs 1 AO
  Vorrang der Anfechtung eines Einkommensteuer-Nullbescheids vor der des Verlustfeststellungsbescheids

• Entscheidungsdatenbank Brandenburg

  § 10d Abs 4 S 4 EStG, § 10d Abs 4 S 5 EStG, § 40 Abs 2 FGO
  Vorrang der Anfechtung eines ESt Nullbescheids vor der des Verlustfeststellungsbescheids

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Umfang der Bindungswirkung einer Steuerfestsetzung der Verlustfeststellung bei der Bemessung der Höhe eines Auflösungsverlusts nach der Insolvenz einer GmbH

• rechtsportal.de

  EStG § 10d Abs. 4 ; EStG § 17
  Umfang der Bindungswirkung einer Steuerfestsetzung der Verlustfeststellung bei der Bemessung der Höhe eines Auflösungsverlusts nach der Insolvenz einer GmbH

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Umfang der Bindungswirkung einer Steuerfestsetzung der Verlustfeststellung bei der Bemessung der Höhe eines Auflösungsverlusts nach der Insolvenz einer GmbH

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Zulässigkeit einer Klage gegen einen Nullbescheid mit dem Ziel der Berücksichtigung von Verlusten auch bei bereits eingeleitetem Verfahren der Verlustfeststellung nach § 10d EStG

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Vorrang der Anfechtung eines ESt-Nullbescheids vor der des Verlustfeststellungsbescheids

Papierfundstellen

• EFG 2016, 1091

Wird zitiert von ... (7)Zitiert selbst (10)

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• FG Düsseldorf, 16.02.2016 - 10 K 3686/13

  Berücksichtigung des Verlusts aus der Vermietung von Einrichtungsgegenständen bei …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 28.04.2016 - 3 K 3106/15

  Hingegen meint das FG Düsseldorf in einem Beschluss über die Aussetzung des Verfahrens gegen Verlustfeststellungsbescheide (FG Düsseldorf, Beschluss vom 16.02.2016 10 K 3686/13 F, Juris), auch bei (nicht bestandskräftigen) Nullbescheiden müsse gegen diese vorgegangen werden, die Verlustfeststellungsbescheide seien hingegen Folgebescheide, das Verfahren über diese müsse ausgesetzt werden.

  Satz 5 hebe nicht etwa die Bindung des Verlustfeststellungsbescheids an die bei der Steuerfestsetzung zugrunde gelegten Rechtsgrundlagen auf, sondern meine nur den Verzicht auf die Erteilung eines neuen Steuerbescheids (FG Düsseldorf, Beschluss vom 16.02.2016 10 K 3686/13 F, Juris Rn. 17).

• BFH, 13.01.2015 - IX R 22/14

  Gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags - Bindungswirkung der …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 28.04.2016 - 3 K 3106/15

  Allerdings hat der BFH - soweit ersichtlich - nach der Neufassung durch das Jahressteuergesetz 2010 ausschließlich Klagen betreffend Verlustfeststellungsbescheide entschieden (BFH…, Urteil vom 14.04.2015 IX R 17/14, BFH/NV 2015, 1089, Juris; BFH, Urteil vom 11.02.2015 I R 5/13, DStR 2015, 1569, Juris; BFH…, Urteil vom 10.02.2015 IX R 6/14, BFH/NV 2015, 812, Juris; BFH, Urteil vom 13.01.2015 IX R 22/14, BStBl II 2015, 829, Juris).
• BFH, 10.08.2016 - I R 25/15

  Bilanzierung von Verbindlichkeiten bei Rangrücktritt: Tilgung aus Bilanzgewinn …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 28.04.2016 - 3 K 3106/15

  Nicht zu Unrecht hat das FG Köln nach wie vor Bedenken, dass die Vereinbarkeit mit der Rechtsnatur der Anfechtungsklage und die Tenorierung nach wie vor unklar sind und eine weitere Verkomplizierung der sowieso schon undurchsichtigen Rechtslage bei § 10d Abs. 4 EStG eingetreten ist (FG Köln, Urteil vom 26.03.2015 10 K 3777/09, EFG 2015, 1212, Juris Rn. 43, die dagegen anhängige Revision BFH I R 25/15 scheint diese Frage nach der Mitteilung des BFH über die zu entscheidende Rechtsfrage aber nicht zu umfassen).

• BFH, 11.02.2015 - I R 5/13

  Feststellungsverjährung bei Verlustfeststellungsbescheiden

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 28.04.2016 - 3 K 3106/15

  Allerdings hat der BFH - soweit ersichtlich - nach der Neufassung durch das Jahressteuergesetz 2010 ausschließlich Klagen betreffend Verlustfeststellungsbescheide entschieden (BFH…, Urteil vom 14.04.2015 IX R 17/14, BFH/NV 2015, 1089, Juris; BFH, Urteil vom 11.02.2015 I R 5/13, DStR 2015, 1569, Juris; BFH…, Urteil vom 10.02.2015 IX R 6/14, BFH/NV 2015, 812, Juris; BFH, Urteil vom 13.01.2015 IX R 22/14, BStBl II 2015, 829, Juris).
• BFH, 10.02.2015 - IX R 6/14

  Änderungsmöglichkeit des Steuerbescheides als Voraussetzung für den erstmaligen …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 28.04.2016 - 3 K 3106/15

  Allerdings hat der BFH - soweit ersichtlich - nach der Neufassung durch das Jahressteuergesetz 2010 ausschließlich Klagen betreffend Verlustfeststellungsbescheide entschieden (BFH…, Urteil vom 14.04.2015 IX R 17/14, BFH/NV 2015, 1089, Juris; BFH, Urteil vom 11.02.2015 I R 5/13, DStR 2015, 1569, Juris; BFH, Urteil vom 10.02.2015 IX R 6/14, BFH/NV 2015, 812, Juris; BFH, Urteil vom 13.01.2015 IX R 22/14, BStBl II 2015, 829, Juris).
• FG Niedersachsen, 26.02.2015 - 6 K 424/13

  Voraussetzungen für das Vorliegen einer Gruppe von Erwerbern mit …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 28.04.2016 - 3 K 3106/15

  Aus dieser Entscheidung folgert das Niedersächsische FG, die Änderung der Besteuerungsgrundlagen sei zu tenorieren (Niedersächsisches FG, Urteil vom 26.02.2015, EFG 2015, 1297, DStR 2015, 1610, Juris Rn. 121).
• BFH, 20.12.1994 - IX R 80/92

  Kindergeld - Niedrige Einkommen - Miteigentumsanteil

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 28.04.2016 - 3 K 3106/15

  Rn. 18 Schon in anderem Zusammenhang (Bindungswirkung für das Kindergeld) hat der BFH vor geraumer Zeit einmal in einem Nullbescheid das zu versteuernde Einkommen herabgesetzt (BFH, Urteil vom 20.12.1994 IX R 80/92, BStBl II 1995, 537, Juris Rn. 25-30 und insbesondere Rn. 35), ohne allerdings eine dogmatische Herleitung im Zusammenhang mit der Rechtsnatur der Anfechtungsklage (§ 100 Abs. 1 Satz 1, Abs. 2 Satz 1 FGO) zu liefern.
• BFH, 14.04.2015 - IX R 17/14

  Feststellung des verbleibenden Verlustabzugs gemäß § 10d Abs. 4 Satz 6 2. …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 28.04.2016 - 3 K 3106/15

  Allerdings hat der BFH - soweit ersichtlich - nach der Neufassung durch das Jahressteuergesetz 2010 ausschließlich Klagen betreffend Verlustfeststellungsbescheide entschieden (BFH, Urteil vom 14.04.2015 IX R 17/14, BFH/NV 2015, 1089, Juris; BFH, Urteil vom 11.02.2015 I R 5/13, DStR 2015, 1569, Juris; BFH…, Urteil vom 10.02.2015 IX R 6/14, BFH/NV 2015, 812, Juris; BFH, Urteil vom 13.01.2015 IX R 22/14, BStBl II 2015, 829, Juris).
• FG Köln, 26.03.2015 - 10 K 3777/09

  Passivierung von Gesellschafterdarlehen mit Rangrücktrittsvereinbarung

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 28.04.2016 - 3 K 3106/15

  Nicht zu Unrecht hat das FG Köln nach wie vor Bedenken, dass die Vereinbarkeit mit der Rechtsnatur der Anfechtungsklage und die Tenorierung nach wie vor unklar sind und eine weitere Verkomplizierung der sowieso schon undurchsichtigen Rechtslage bei § 10d Abs. 4 EStG eingetreten ist (FG Köln, Urteil vom 26.03.2015 10 K 3777/09, EFG 2015, 1212, Juris Rn. 43, die dagegen anhängige Revision BFH I R 25/15 scheint diese Frage nach der Mitteilung des BFH über die zu entscheidende Rechtsfrage aber nicht zu umfassen).
• FG Hessen, 29.10.2015 - 4 K 307/15

  § 10d Abs.4 S.4 u. 5 EStG, § 35b Abs.2 S.2 u. 3 GewStG, § 138 Abs.2 S.1 FGO

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 28.04.2016 - 3 K 3106/15

  So sieht es auch das Hessische Finanzgericht in einem Kostenbeschluss nach Erledigung (Hessisches FG, Beschluss vom 29.10.2015 4 K 307/15, Juris Rn. 2).

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• FG Münster, 21.07.2016 - 9 K 2794/15

  Möglichkeit des körperschaftsteuerlichen Verlustrücktrags nach einem …

  Im vorliegenden Fall gilt jedoch ausnahmsweise Abweichendes, weil aufgrund der unter I. dargestellten Wirkungsweise des § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG 2009 i.d.F des JStG 2010 die Besteuerungsgrundlagen der Steuerfestsetzung Bindungswirkung für die Verlustfeststellung haben (ebenso Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf in EFG 2016, 662 mit Anm. Wüllenkemper; Urteil des Finanzgerichts Berlin-Brandenburg vom 28.4.2016 3 K 3106/15, EFG 2016, 1091 mit Anm. Weinschütz).
• FG Münster, 26.04.2017 - 9 K 3847/15

  Kommunale GmbH darf Verluste aus Schulschwimmen nicht mit Gewinnen aus anderen …

  Ein solcher Fall liegt indessen nicht vor, wenn das FA --wie hier-- trotz fehlender betragsmäßiger Auswirkungen der Steuerschuld formal einen Änderungsbescheid erlässt und die Änderung daher gerade nicht unterblieben ist; in derartigen Konstellationen ist/bleibt die Klage gegen den Körperschaftsteuerbescheid zulässig (Senatsurteil vom 21.7.2016 - 9 K 3457/15 E,F, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2016, 1871, Rev. BFH: IX R 30/16; im Ergebnis ebenso Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 16.2.2016 - 10 K 3686/13 F, EFG 2016, 662; Zwischengerichtsbescheid des Finanzgerichts Berlin-Brandenburg vom 28.4.2016 - 3 K 3106/15, EFG 2016, 1091; a.A. Beschluss des Hessischen Finanzgerichts vom 29.10.2015 - 4 K 307/15, juris).
• FG Münster, 21.07.2016 - 9 K 3457/15

  Änderung eines Verlustfeststellungsbescheides im Rahmen des Ziehens der …

  Ein solcher Fall liegt jedoch nicht vor, weil das FA trotz fehlender betragsmäßiger Änderung der Steuerschuld formal einen Änderungsbescheid erlassen hat und die Änderung daher gerade nicht unterblieben ist (im Ergebnis ebenso Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 16.2.2016 10 K 3686/13 F, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2016, 662; Zwischengerichtsbescheid des FG Berlin-Brandenburg vom 28.4.2016 3 K 3106/15, EFG 2016, 1091; a.A. Beschluss des Hessischen Finanzgerichts vom 29.10.2015 4 K 307/15, juris).

• FG Hessen, 11.03.2019 - 9 K 593/18

  Ein Schaden, den ein Arbeitnehmer dadurch erleidet, dass er im Rahmen eines …

  Dem Senat erscheint es gleichwohl erforderlich, in den Tenor der Entscheidung die Höhe der zusätzlich anzuerkennenden Werbungskosten explizit aufzunehmen, da die Einkommensteuerfestsetzung gemäß § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG den Charakter eines "Quasi-Grundlagenbescheides" für die Feststellung des Verlustvortrages hat, sodass der Beklagte auf einen entsprechenden Antrag der Kläger auf Verlustfeststellung hin verpflichtet sein wird, den vortragsfähigen Verlust entsprechend der im vorliegenden Urteil anerkannten zusätzlichen Werbungskosten festzustellen (vgl. zu Möglichkeiten der Tenorierung in § 10d-EStG-Fällen Finanzgericht - FG - Berlin-Brandenburg, Urteil vom 28.04.2016 - 3 K 3106/15, EFG 2016, 1091).
• FG Berlin-Brandenburg, 03.05.2022 - 8 K 8168/20

  Zur Unzulässigkeit einer Klage gegen sog. Nullbescheide mit dem Ziel einer …

  Soweit in der Rechtsprechung die Auffassung vertreten wird, auch bei einer Nullfestsetzung sei über die Höhe des Verlustes im Steuerfestsetzungsverfahren und nicht im Verlustfeststellungsverfahren zu entscheiden (z.B. BFH…, Urteil vom 30. Juni 2020 - IX R 3/19 -, BFHE 269, 314, BStBl II 2021, 859, Rn. 16f; BFH, Urteil vom 7. Dezember 2016 I R 76/14, BStBl. II 2017, 704, FG Düsseldorf, Beschluss vom 16. Februar 2016 - 10 K 3686/13 F - juris; Finanzgericht Berlin-Brandenburg, Zwischengerichtsbescheid vom 28. April 2016 - 3 K 3106/15 -, juris; Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht…, Urteil vom 26. März 2019 - 4 K 187/18 -, Rn. 21, juris) vermag der Senat dem nicht zu folgen.

  Die gegenteilige Auffassung (ausführlich FG Düsseldorf…, Beschluss vom 16. Februar 2016 - 10 K 3686/13 F -, Rn. 17, juris; Finanzgericht Berlin-Brandenburg, Zwischengerichtsbescheid vom 28. April 2016 - 3 K 3106/15 -, juris; ebenso aber ohne Begründung BFH…, Urteil vom 07. Dezember 2016 - I R 76/14 -, BFHE 256, 314, BStBl II 2017, 704, Rn. 15, BFH…, Urteil vom 30. Juni 2020 - IX R 3/19 -, BFHE 269, 314, BStBl II 2021, 859, Rn. 16f), überzeugt den Senat nicht.

• FG Schleswig-Holstein, 26.03.2019 - 4 K 187/18

  Zur Zulässigkeit einer Klage gegen einen "Nullbescheid", wenn eine Veränderung …

  Danach (vgl. m.w.N. FG Düsseldorf, Urteil vom 16. Februar 2016, 10 K 3686/13 F, EFG 2016, 662 vgl. auch FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 6. April 2017, 10 K 10105/15, EFG 2017, 1179; FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 28. April 2016, 3 K 3106/15, juris) hat der Gesetzgeber durch die Neuregelung des Verhältnisses von Steuerfestsetzung und gesonderter Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags durch das JStG 2010 eine inhaltliche Bindung des Verlustfeststellungsbescheides an die der Einkommensteuerfestsetzung zugrunde gelegten Besteuerungsgrundlagen normiert, die - wie § 10d Abs. 4 Satz 4 Halbs. 2 EStG n. F. zeigt - der eines Grundlagenbescheides im Verhältnis zum Folgebescheid entspricht.
• FG Düsseldorf, 21.01.2026 - 9 K 1503/24

  Zur Einkunftserzielungsabsicht bei Vermietung eines Flugzeugs mittels eines …

  Im Hinblick auf die in § 10 d Abs. 4 Sätze 4 und 5 EStG zum Ausdruck kommende Bindungswirkung der Einkommensteuerfestsetzungen ist der Gesamtbetrag der Einkünfte für die Jahre 2013 und 2014 zu ändern (vgl. z.B. Finanzgericht -FG- Düsseldorf Urteil vom 16.2.2016 10 K 3686/13 F, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 2016, 662 mit Anmerkung Wüllenkemper, und FG Berlin-Brandenburg Urteil vom 28.4.2026 3 K 3106/15, EFG 2016, 1091).