Volltextveröffentlichungen (7)

• openjur.de
• ra.de
• iurado.de (Kurzinformation und Volltext)

  Passive Betriebsstätten sind nicht im Rahmen des negativen Progressionsvorbehalts zu berücksichtigen.

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 2a Abs. 2 ; EStG § 32b Abs. 1 S. 2 Nr. 2
  Nichtbestehen eines negativen Progressionsvorbehalts für Verluste aus einem österreichischen Hotelbetrieb

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Nichtbestehen eines negativen Progressionsvorbehalts für Verluste aus einem österreichischen Hotelbetrieb

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Kein negativer Progressionsvorbehalt für Verluste aus einem österreichischen Hotelbetrieb

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• pwc.de (Kurzinformation)

  Kein negativer Progressionsvorbehalt für Verluste aus österreichischem Hotelbetrieb

Verfahrensgang

• FG München, 23.10.2015 - 7 K 3198/14
• FG München, 23.11.2015 - 7 K 3198/14

Papierfundstellen

• EFG 2016, 703

Wird zitiert von ... (2)Zitiert selbst (11)

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• EuGH, 21.02.2006 - C-152/03

  DIE DEUTSCHE REGELUNG, NACH DER DIE BERÜCKSICHTIGUNG "NEGATIVER EINKÜNFTE" AUS …

  Auszug aus FG München, 23.11.2015 - 7 K 3198/14

  Ergänzend trägt es vor, der EuGH habe sich nur in der Streitsache Ritter-Coulais (Az. C-152/03, Slg 2006, I-1711-1750, DStR 2006, 362) mit dem Progressionsvorbehalt beschäftigt.

  Die nunmehr getroffene gesetzliche Regelung setzt das Kohärenzgebot im Einklang mit der Rechtsprechung des EuGH im Urteil vom 21. Februar 2006 in der Rs. C-152/03 Ritter-Coulais (Slg 2006, I-1711, BFH/NV 2006 Beilage 3 S. 225) um.

• EuGH, 29.03.2007 - C-347/04

  DIE DEUTSCHE REGELUNG ÜBER DIE ABZUGSFÄHIGKEIT VON VERLUSTEN AUS ABSCHREIBUNGEN …

  Auszug aus FG München, 23.11.2015 - 7 K 3198/14

  Wenn eine Exkulpationsmöglichkeit fehle, gehe die umfassende Ausgrenzung passiver Tätigkeiten im Bereich des Fremdenverkehrs in § 2a Abs. 2 EStG a. F. zu weit (vgl. Urteil des EuGH vom 29. März 2007 C-347/04 Rewe Zentralfinanz, BStBl II 2007, 492).

  Der EuGH entschied mit Urteil vom 29. März 2007 in der Rechtssache C-237/04 Rewe Zentralfinanz (Slg 2007, I-2647, BStBl II 2007, 492), der Abzugsausschluss von Verlusten aus Fremdenverkehrsleistungen widerspreche der Niederlassungsfreiheit und sei deshalb innerhalb der EU nicht anzuwenden.

• EuGH, 28.01.1992 - C-204/90

  Bachmann / Belgischer Staat

  Auszug aus FG München, 23.11.2015 - 7 K 3198/14

  Demgemäß ist die Kohärenz des nationalen Steuersystems gewahrt, wenn positive und negative Einkünfte von der Berücksichtigung im Rahmen des Progressionsvorbehalts ausgeschlossen sind (vgl. auch Urteil des EuGH in der Rs. C-204/90 Bachmann, Slg 1992, I-276, EuGHE I-1992, 249).

• BFH, 29.01.2008 - I R 85/06

  Masseur kann Verluste aus Wohnwagenvermietung in Österreich von der Steuer …

  Auszug aus FG München, 23.11.2015 - 7 K 3198/14

  Das gemeinschaftsrechtliche Konsistenzgebot gebiete dann, dass die getroffenen Regelung sich an den gemeinschaftsrechtlichen Grundfreiheiten messen lassen müsse und in einer beschränkungsfreien Weise durchzuführen sei (vgl. Urt. des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 29. Januar 2008 I R 85/06, BStBl II 2008, 671).
• EuGH, 15.05.2008 - C-414/06

  Lidl Belgium - Niederlassungsfreiheit - Direkte Besteuerung - Berücksichtigung …

  Auszug aus FG München, 23.11.2015 - 7 K 3198/14

  Im Rahmen der Erforderlichkeitsprüfung macht der EuGH lediglich dann eine Ausnahme, wenn der Verlust im Entstehungsstaat endgültiger und damit finaler Natur ist (vgl. EuGH-Urt. vom 15. Mai 2008 in der Rs. C-414/06 Liedl Belgium, Slg 2008, I-3601, BStBl II 2009, 692;… Urt. vom 23. Oktober 2010 in der Rs. C-157/07 Krankenheim Ruhesitz am Wannsee, Slg 2008, I-8061, BStBl II 2009, 566;… Urt. vom 21. Februar 2013 in der Rs. C-123/11 A Oy, DStR 2013, 392, IStR 2013, 239).
• EuGH, 23.10.2008 - C-157/07

  Krankenheim Ruhesitz am Wannsee-Seniorenheimstatt - Niederlassungsfreiheit - …

  Auszug aus FG München, 23.11.2015 - 7 K 3198/14

  Im Rahmen der Erforderlichkeitsprüfung macht der EuGH lediglich dann eine Ausnahme, wenn der Verlust im Entstehungsstaat endgültiger und damit finaler Natur ist (…vgl. EuGH-Urt. vom 15. Mai 2008 in der Rs. C-414/06 Liedl Belgium, Slg 2008, I-3601, BStBl II 2009, 692; Urt. vom 23. Oktober 2010 in der Rs. C-157/07 Krankenheim Ruhesitz am Wannsee, Slg 2008, I-8061, BStBl II 2009, 566;… Urt. vom 21. Februar 2013 in der Rs. C-123/11 A Oy, DStR 2013, 392, IStR 2013, 239).
• BFH, 04.04.2007 - I R 110/05

  Progressionsvorbehalt: abkommensrechtlich steuerfreie Einkünfte einer im …

  Auszug aus FG München, 23.11.2015 - 7 K 3198/14

  Die Norm differenziert nicht danach, aufgrund welcher abkommensrechtlicher Vorschrift (Zuteilungsnormen gemäß Art. 6 ff DBA Österreich oder Anwendung des Methodenartikel Art. 23 DBA Österreich) eine Steuerfreistellung erfolgt (vgl. BFH-Urt. vom 4. April 2007 I R 110/05, BFHE 217, 535, BStBl II 2007, 521).
• EuGH, 21.02.2013 - C-123/11

  A - Niederlassungsfreiheit - Art. 49 AEUV - Steuerrecht - Fusion einer in einem …

  Auszug aus FG München, 23.11.2015 - 7 K 3198/14

  Im Rahmen der Erforderlichkeitsprüfung macht der EuGH lediglich dann eine Ausnahme, wenn der Verlust im Entstehungsstaat endgültiger und damit finaler Natur ist (…vgl. EuGH-Urt. vom 15. Mai 2008 in der Rs. C-414/06 Liedl Belgium, Slg 2008, I-3601, BStBl II 2009, 692;… Urt. vom 23. Oktober 2010 in der Rs. C-157/07 Krankenheim Ruhesitz am Wannsee, Slg 2008, I-8061, BStBl II 2009, 566; Urt. vom 21. Februar 2013 in der Rs. C-123/11 A Oy, DStR 2013, 392, IStR 2013, 239).
• EuGH, 23.03.2006 - C-237/04

  Enirisorse - Staatliche Beihilfen - Artikel 87 EG und 88 EG - Begriff der …

  Auszug aus FG München, 23.11.2015 - 7 K 3198/14

  Der EuGH entschied mit Urteil vom 29. März 2007 in der Rechtssache C-237/04 Rewe Zentralfinanz (Slg 2007, I-2647, BStBl II 2007, 492), der Abzugsausschluss von Verlusten aus Fremdenverkehrsleistungen widerspreche der Niederlassungsfreiheit und sei deshalb innerhalb der EU nicht anzuwenden.
• FG Baden-Württemberg, 08.07.2014 - 4 K 1134/12

  Keine Berücksichtigung von Verlusten aus Vermietung und Verpachtung für ein in …

  Auszug aus FG München, 23.11.2015 - 7 K 3198/14

  Diese Argumente, die für die Einbeziehung von ausländischen Einkünften in die Bemessungsgrundlage der inländischen Einkommensteuer vorgebracht werden, gelten für die Einbeziehung in den Progressionsvorbehalt entsprechend (so auch FG Baden-Württemberg vom 8. Juli 2014 4 K 1134/12, juris; FG Rheinland-Pfalz vom 31. August 2010 3 K 1314/07, EFG 2010, 2099; jeweils zu § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 i. V. m. Satz 2 Nr. 3 EStG = Rückausnahme für Vermietungseinkünfte).
• FG Rheinland-Pfalz, 31.08.2010 - 3 K 1314/07

  Berücksichtigung der mit der Vermietung eines Ferienhauses in Portugal in 2004 …

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• BFH, 14.04.2021 - X R 17/19

  Fehlende Feststellungen des FG zur Zusammenveranlagung von Ehegatten

  Rn. 42 (2) Unabhängig davon geben die Umstände des Streitfalls Veranlassung für die Prüfung, ob die Anwendung des Progressionsvorbehalts hier nicht gemäß § 32b Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 EStG ausgeschlossen sein könnte, sofern es sich bei dem Betrieb des Hotels bzw. des Restaurants/Spa-Bereichs um eine in der Europäischen Union (EU) belegene Betriebsstätte mit Einkünften aus passiver Tätigkeit i.S. von § 2a Abs. 2 Satz 1 EStG handelte (…vgl. BFH-Beschluss vom 26.01.2017 - I R 66/15, BFH/NV 2017, 726, Rz 16 ff.) und der gesetzliche Ausschluss den Anforderungen der EU-Grundfreiheiten entspräche (vgl. FG Hamburg, Urteil vom 06.02.2014 - 2 K 73/13, EFG 2014, 1000, Rz 28 f.; FG München, Urteil vom 23.11.2015 - 7 K 3198/14, EFG 2016, 703, Rz 18 ff.; Blümich/Wagner, § 32b EStG Rz 31;… Schmidt/Heinicke, EStG, 40. Aufl., § 32b Rz 17).

  Rn. 43 Soweit die Errichtung oder der Betrieb von Anlagen, die dem Fremdenverkehr dienen, zu den passiven Tätigkeiten i.S. des § 2a Abs. 2 Satz 1 EStG gehören, wird in der finanzgerichtlichen Rechtsprechung die Auffassung vertreten, dazu zähle auch ein Hotelbetrieb (vgl. FG München, Urteil in EFG 2016, 703, Rz 16 ff., zum Ausschluss des Progressionsvorbehalts bei Einkünften aus einem österreichischen Hotelbetrieb).

• FG Köln, 24.03.2021 - 4 K 2117/16

  Berücksichtigen von negativen Einkünften aus der Vermietung einer in Portugal …

  Rn. 25 Entgegen der Argumentation der Kläger führt die Neuregelung des § 32b Abs. 1 Satz 2 Nr. 3 EStG i.d.F. des JStG 2009 nicht zu einer gemeinschaftsrechtswidrigen Ungleichbehandlung von Steuerinländern mit im EU/EWR-Raum erzielten passiven Einkünften im Sinne des § 32b Abs. 1 Satz 2 EStG gegenüber Steuerinländern mit entsprechenden inländischen Einkünften (so auch: Urteil des FG München vom 23. November 2015 - 7 K 3198/14 -, EFG 2016, 703;… Urteil des FG Baden-Württemberg vom 08. Juli 2014 - 4 K 1134/12 -, DStRE 2015, 1293, bestätigt durch BFH-Beschluss vom22. September 2015 - I B 83/14 -, BFH/NV 2016, 375; Urteil des FG Hamburg vom 06. Februar 2014 - 2 K 73/13 -, EFG 2014, 1000;… Wagner in: Blümich, Kommentar zum EStG, KStG, GewStG und Nebengesetzen, Werkstand: 145. EL Dezember 2018, § 32b EStG Rn. 31;… Pfirrmann in: Kirchhof, Einkommensteuergesetz, 19. Aufl. 2020, § 32b EStG Rn. 18;… Heinicke in: Schmidt, EStG, 38. Auflage 2019, § 32b EStG Rn. 17; Pfützenreuther EFG 2016, 703;… a.A.: Kuhn in: Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, 301. Lieferung 12.2020, § 32b EStG Rn. 11;… Krippner in: Bordewin/Brandt, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 434. AL 02/2021, § 32b EStG Rn. 50a; Gebhardt/Quilitzsch, IStR 2010, 390).

  Rn. 27 Die Rechtfertigung des Ausschlusses des Progressionsvorbehalts für passive Einkünfte wird nicht dadurch infrage gestellt, dass sie sich auf einzelne, eher verlustgeneigte Einkunftsquellen beschränkt (so im Ergebnis auch: Urteil des FG München vom 23. November 2015 - 7 K 3198/14 -, a.a.O.;… a.A.: Kuhn in: Herrmann/Heuer/Raupach, a.a.O., und Krippner in: Bordewin/Brandt, a.a.O.).