Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Verdeckte Gewinnausschüttung an einen herrschenden Gesellschafter

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  Freies Mitarbeiterverhältnis mit GmbH-Geschäftsführer

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  Subunternehmertätigkeit des Geschäftsführers als vGA

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8 Abs 3 S 2 J: 1977
  Gesellschaftergeschäftsführer; Verdeckte Gewinnausschüttung; Wettbewerbsverbot

Verfahrensgang

• FG Rheinland-Pfalz, 22.04.1996 - 5 K 2401/95
• BFH, 08.04.1997 - I R 39/96

Wird zitiert von ... (18)Zitiert selbst (7)

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• BVerfG, 07.11.1995 - 2 BvR 802/90

  Verfassungswidrigkeit der Nichtanerkennung eines Ehegattenarbeitsverhältnisses

  Auszug aus BFH, 08.04.1997 - I R 39/96

  Die Rechtsprechungsänderung geht zurück auf die Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) vom 7. November 1995 2 BvR 802/90 (Der Betrieb -- DB -- 1995, 2572) und vom 15. August 1996 2 BvR 3027/95 (DB 1996, 2470 [BVerfG 15.08.1996 - 2 BvR 3027/95]).
• BFH, 23.10.1996 - I R 71/95

  Zur wirksamen Befreiung des beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers einer …

  Auszug aus BFH, 08.04.1997 - I R 39/96

  Diese zuletzt genannte Rechtsprechung hat durch das BFH-Urteil vom 23. Oktober 1996 I R 71/95 (BFHE 181, 328) insoweit eine Änderung erfahren, als vor allem das Fehlen einer klaren, von vornherein abgeschlossenen und/oder zivilrechtlich wirksamen Vereinbarung mit dem beherrschenden Gesellschafter nicht mehr automatisch eine vGA nach sich zieht.
• BFH, 14.03.1990 - I R 6/89

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Ausfall einer Darlehensforderung einer …

  Auszug aus BFH, 08.04.1997 - I R 39/96

  Ist allerdings der begünstigte Gesellschafter ein beherrschender, so kann eine vGA auch dann anzunehmen sein, wenn die Kapitalgesellschaft eine Leistung an ihn erbringt, für die es an einer klaren, im voraus getroffenen, zivilrechtlich wirksamen und tatsächlich durchgeführten Vereinbarung fehlt (vgl. BFH-Urteil vom 14. März 1990 I R 6/89, BFHE 160, 459 [BFH 14.03.1990 - I R 6/89], BStBl II 1990, 795).

• BFH, 02.02.1994 - I R 78/92

  Umsatzrückvergütungen einer Einkaufs-GmbH in Höhe des erzielten Gewinns als …

  Auszug aus BFH, 08.04.1997 - I R 39/96

  Unter einer vGA i. S. des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG 1977 ist bei einer Kapitalgesellschaft eine Vermögensminderung (verhinderte Vermögensmehrung) zu verstehen, die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlaßt ist, sich auf die Höhe des Einkommens auswirkt und in keinem Zusammenhang zu einer offenen Ausschüttung steht (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 2. Februar 1994 I R 78/92, BFHE 173, 412, BStBl II 1994, 479).
• BFH, 16.03.1967 - I 261/63

  Zustimmung zur Kapitalerhöhung einer Gesellschaft als verdeckte …

  Auszug aus BFH, 08.04.1997 - I R 39/96

  Für den größten Teil der entschiedenen Fälle hat der BFH die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis angenommen, wenn die Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter einen Vermögensvorteil zuwendet, den sie bei der Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters einem Nichtgesellschafter nicht gewährt hätte (vgl. BFH-Urteil vom 16. März 1967 I 261/63, BFHE 89, 208, BStBl III 1967, 626).
• BVerfG, 15.08.1996 - 2 BvR 3027/95

  Verfassungsrechtliche Anforderungen an die Anerkennung eines …

  Auszug aus BFH, 08.04.1997 - I R 39/96

  Die Rechtsprechungsänderung geht zurück auf die Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) vom 7. November 1995 2 BvR 802/90 (Der Betrieb -- DB -- 1995, 2572) und vom 15. August 1996 2 BvR 3027/95 (DB 1996, 2470 [BVerfG 15.08.1996 - 2 BvR 3027/95]).
• FG Rheinland-Pfalz, 22.04.1996 - 5 K 2401/95

  Auszug aus BFH, 08.04.1997 - I R 39/96

  das Urteil des FG Rheinland- Pfalz vom 22. April 1996 5 K 2401/95 aufzuheben und die Klage abzuweisen.

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• BFH, 17.12.1997 - I R 70/97

  VGA bei Vergütungen an beherrschenden Gesellschafter

  Zwar hat der erkennende Senat in seiner jüngeren Rechtsprechung insbesondere unter Berufung auf den Beschluß der ersten Kammer des 2 Senats vom 7. November 1995 2 BvR 802/90 (BStBl II 1996; 34) des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) wiederholt darauf hingewiesen, daß das Fehlen klarer, eindeutiger, wirksamer und im voraus geschlossener Vereinbarungen nicht unwiderlegbares Merkmal einer vGA, sondern nur ein für eine vGA sprechendes Beweisanzeichen ist (vgl. BFH in BFHE 181, 328;… Urteile vom 11. Februar 1997 I R 43/96, BFH/NV 1997, 806; vom 8. April 1997 I R 39/96, GmbH- Rundschau --GmbHR-- 1997, 1070; so aber auch schon BFH-Urteil vom 21. Juli 1982 I R 56/78, BFHE 136, 386, BStBl II 1982, 761; s. auch Rechtsprechung zur Auslegungsfähigkeit von Vereinbarungen, z.B. Urteil vom 24. Januar 1990 I R 157/86, BFHE 160, 225, BStBl II 1990, 645).
• BFH, 09.07.2003 - I R 100/02

  Honorarzahlungen als vGA

  dd) Schließlich rügt das FA --jedenfalls im Grundsatz, s. aber nachfolgend unter 4.b)-- zu Unrecht die (fehlende) Abgrenzung der (unentgeltlich zu erbringenden) Geschäftsführertätigkeit und der (entgeltlichen) freiberuflichen Tätigkeit des P. Im Vorhinein zu treffende Abmachungen darüber, wo der Pflichtenkreis des Geschäftsführers endet und wo das Recht zur Ausübung der selbständigen Tätigkeit beginnt, können auch aus steuerlichen Gründen nicht verlangt werden (Senatsurteil vom 8. April 1997 I R 39/96, BFH/NV 1997, 902).
• FG Hamburg, 18.11.1998 - II 135/96

  Nur-Gewinntantieme bei besonderen Umständen keine vGA

  bb) Ist der begünstigte Gesellschafter ein beherrschender, so kann eine vGA auch dann anzunehmen sein, wenn die Kapitalgesellschaft eine Leistung an ihn erbringt, für die es an einer klaren, im voraus getroffenen, zivilrechtlich wirksamen und tatsächlich durchgeführten Vereinbarung fehlt (BFH-Urteile vom 8. April 1997 - I R 39/96 -, BFH/NV 1997, 902, 903; vom 14. März 1990 - I R 6/89 -, BFHE 160, 459 , BStB1 II 1990, 795, 796; ständ. Rechtsprechung; Abschn. 31 Abs. 5 KStR).

  Die Regelung des Pflichtenkreises und Tätigkeitsumfangs darf allerdings nicht konkret durch das Steuerrecht vorgeschrieben werden; vielmehr ist inhaltlich von der bestehenden Vertragsfreiheit auszugehen (Art. 2 Abs. 1 GG , §§ 241, 305 Bürgerliches Gesetzbuch - BGB - ; BFH-Urteil vom 8. April 1997 - I R 39/96 -, BFH/NV 1997, 902, 903 zu 1 c).

  Ein Beweisanzeichen darf daher nicht als ausschlaggebend gewürdigt werden, wenn es durch andere indizielle Rückschlüsse mit hinreichender Sicherheit widerlegt wird (vgl. Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts - BVerfG- vom 15. August 1996 - 2 BvR 3027/95 -, DB 1996, 2470, 2470, vom 7. November 1995 - 2 BvR 802/90 -, "Oder-Konto", BStBl II 1996, 34, 36, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1996, 93, 94; nachfolgende ständ. Rechtsprechung vgl. BFH-Urteile vom 17. Dezember 1997 - I R 70/97 -, BStBl II 1998, 545, 547; vom 29. Oktober 1997 - I R 24/97 -, BFHE 184, 482 , BStBl II 1998, 573, 575; vom 8. April 1997 - I R 39/96 -, BFH/NV 1997, 902, 903).

• FG Hamburg, 28.11.2003 - III 78/01

  Körperschaftsteuer: Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) bei nicht zeitgerecht …

  d) Bei einer Zuwendung an einen beherrschenden Gesellschafter kann eine vGA - unabhängig von der Üblichkeit und Angemessenheit der Zuwendung - auch dann anzunehmen sein, wenn die Kapitalgesellschaft eine Leistung erbringt, für die es an einer klaren, im voraus getroffenen, zivilrechtlich wirksamen und tatsächlich durchgeführten Vereinbarung fehlt (…vgl. BFH vom 12. Oktober 1995, I B 46/95, BFH/NV 1996, 2669; vom 8. April 1997, I R 39/96, BFH/NV 1997, 902, 903; vom 14. März 1990, I R 6/89, BFHE 160, 459 , BStBl II 1990, 795, 796; ständ. Rspr.; Abschn. 31 Abs. 5 KStR; sog. formeller Fremdvergleich).

  Auch bei fehlender Vereinbarung muss nicht in jedem Fall bei beherrschenden Gesellschaftern eine vGA gegeben sein (vgl. BFH vom 23. Oktober 1996, I R 71/95, BFHE 181, 328 , BStBl II 1999, 35 ; vom 8. April 1997, I R 39/96, BFH/NV 1997, 902; Weber-Grellet, DStZ 1998, 357, 358, 365).

• FG Sachsen-Anhalt, 13.07.2016 - 3 K 467/16

  Annahme einer verdeckten Gewinnausschüttung bei Vertrag ohne Vereinbarung einer …

  Rn. 27 Ist der begünstigte Gesellschafter ein beherrschender Gesellschafter, so kann eine verdeckte Gewinnausschüttung auch dann anzunehmen sein, wenn die Kapitalgesellschaft eine Leistung an ihn erbringt, für die es an einer klaren und von vorn herein abgeschlossenen, zivilrechtlich wirksamen und tatsächlich durchgeführten Vereinbarung fehlt (BFH-Urteile vom 22. September 1976 I R 68/74, BStBl II 1977, 15; vom 14. März 1990 I R 6/89, BStBl II 1990, 795; vom 13. März 1991 I R 1/90; BStBl II 1991, 597; vom 23. Oktober 1996 I R 71/95, BFHE 181, 328; vom 08. April 1997 I R 39/96, BFH/NV 1997, 902).
• FG Hamburg, 20.11.2013 - 2 K 89/13

  Körperschaftsteuer: vGA bei Teilverzicht auf Tantiemezahlung; …

  Rn. 20 Nach der Rechtsprechung ist das Fehlen klarer, eindeutiger, wirksamer und im voraus geschlossener Vereinbarungen kein unwiderlegbares Merkmal einer vGA, sondern nur ein für eine vGA sprechendes Beweisanzeichen (vgl. BFH vom 17. Dezember 1997 I R 70/97, BStBl II 1998, 847; vom 23. Oktober 1996 I R 71/95, BStBl II 1999, 35;… vom 11. Februar 1997 I R 43/96, BFH/NV 1997, 806; vom 8. April 1997 I R 39/96 BFH/NV 1997, 902).
• FG Nürnberg, 21.11.2006 - I 149/05

  Beurteilung einer einmaligen Kapitalleistung aufgrund einer Pensionszusage als …

  Ist allerdings der begünstigte Gesellschafter ein beherrschender, so kann eine verdeckte Gewinnausschüttung auch dann anzunehmen sein, wenn die Kapitalgesellschaft eine Leistung an ihn erbringt, für die es an einer klaren, im voraus getroffenen, zivilrechtlich wirksamen und tatsächlich durchgeführten Vereinbarung fehlt und der Schluss gezogen werden kann, dass die Vereinbarung deshalb nicht ernstlich gemeint ist (BFH-Urteil vom 08.04.1997 I R 39/96, BFH/NV 1997, 902).
• FG München, 16.07.2002 - 6 K 1910/98

  Zahlungen einer GmbH an beherrschende ausländische Gesellschafterin für …

  Ist allerdings der begünstigte Gesellschafter ein beherrschender, so kann eine verdeckte Gewinnausschüttung auch dann anzunehmen sein, wenn die Kapitalgesellschaft eine Leistung an ihn erbringt, für die es an einer klaren, im Voraus getroffenen, zivilrechtlich wirksamen und tatsächlich durchgeführten Vereinbarung fehlt (BFH-Urteil vom 8. April 1997 I R 39/96, BFH/NV 1997, 902).
• FG Münster, 14.10.2002 - 9 K 3730/99

  Verdeckte Gewinnausschüttungen an Alleingesellschafter

  Vielmehr muss für die Annahme einer vGA den Durchführungsmängeln ein derartiges Gewicht zukommen, dass sie den Schluss erlauben, die Vereinbarung sei nicht ernstlich gemeint (vgl. BFH-Urteil vom 08.04.1997 I R 39/96, BFH/NV 1997, 902).
• FG München, 04.02.2004 - 7 K 4479/02

  Geschäftsleitende Betriebsstätte eines portugiesischen Bauunternehmens im Inland …

  Dass der Kläger zugleich bei einzelnen Bauvorhaben als Bauleiter tätig war, steht dem nicht entgegen (vgl. auch BFH-Urteil vom 8. April 1997 l R 39/96, BFH/NV 1997, 902).
• FG Baden-Württemberg, 08.03.2001 - 6 K 44/98

  Vergütungen aufgrund eines Beratervertrags an pensionierten …
• FG Rheinland-Pfalz, 12.05.2003 - 5 K 2002/02

  Beratervertrag des Geschäftsführers und verdeckte Gewinnausschüttung
• FG Hessen, 16.05.2000 - 4 K 4128/97

  Gewinntantieme; Verlustvortrag; verdeckte Gewinnausschüttung; Jahresüberschuß - …
• FG Sachsen-Anhalt, 21.09.2000 - 3 (1) K 162/98

  Pensionszusage einer GmbH zugunsten des Gesellschafter-Geschäftsführers auch bei …
• FG München, 23.04.2001 - 7 K 396/97

  Lohnsteuerhaftung des Verfügungsberechtigten eines portugiesischen …
• FG München, 19.11.2003 - 7 K 5337/02

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Mietverhältnis ohne klare Vereinbarung; …
• FG Hamburg, 04.08.1999 - V 164/99

  Erfordernis einer eindeutigen Vereinbarung zur Vermeidung einer verdeckten …
• FG Baden-Württemberg, 19.06.1997 - 14 K 45/92