Rechtsprechung
| BFH, 16.01.2019 - I R 72/16 |
Volltextveröffentlichungen (12)
- Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
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- Bundesfinanzhof
KStG § 5 Abs 1 Nr 9, KStG § 8b Abs 5, AO § 14, FGO § 122 Abs 2 S 1, KStG VZ 2012
Zur Anwendbarkeit des § 8b Abs. 5 KStG im Rahmen einer grenzüberschreitenden Betriebsaufspaltung
- rechtsinformationen.bund.de
Zur Anwendbarkeit des § 8b Abs. 5 KStG im Rahmen einer grenzüberschreitenden Betriebsaufspaltung
- rechtsprechung-im-internet.de
Das BMF wird aufgefordert, dem Verfahren beizutreten und zu folgenden Fragen Stellung zu nehmen
§ 5 Abs 1 Nr 9 KStG 2002, § 8b Abs 5 KStG 2002, § 14 AO, § 122 Abs 2 S 1 FGO, KStG VZ 2012
Zur Anwendbarkeit des § 8b Abs. 5 KStG im Rahmen einer grenzüberschreitenden Betriebsaufspaltung - Betriebs-Berater
Zur Anwendbarkeit des § 8b Abs. 5 KStG im Rahmen einer grenzüberschreitenden Betriebsaufspaltung
- Betriebs-Berater
Zur Anwendbarkeit des § 8b Abs. 5 KStG im Rahmen einer grenzüberschreitenden Betriebsaufspaltung
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Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung
- degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
- Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)
KStG § 5 Abs. 1 Nr. 9; KStG § 8b Abs. 5; AO § 14
Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung - rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
KStG § 5 Abs. 1 Nr. 9, § 8b Abs. 5 ; AO § 14
Aufforderung an den BMF zum Beitritt zu einem Verfahren betr. die Anwendung der Grundsätze der Betriebsaufspaltung in grenzüberschreitenden Sachverhalten - juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (7)
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Die grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung - nur bei Schmälerung des inländischen Steueraufkommens?
- nwb.de (Kurzmitteilung)
§ 8b Abs. 5 KStG bei grenzüberschreitender Betriebsaufspaltung
- Betriebs-Berater (Leitsatz)
Zur Anwendbarkeit des § 8b Abs. 5 KStG im Rahmen einer grenzüberschreitenden Betriebsaufspaltung
- nwb-experten-blog.de (Kurzinformation)
Anwendbarkeit von § 8b Abs. 5 KStG im Rahmen der grenzüberschreitenden Betriebsaufspaltung?
- pwc.de (Kurzinformation)
Pauschales Betriebsausgabenabzugsverbot bei grenzüberschreitender Betriebsaufspaltung
- deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)
Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung
- datenbank.nwb.de (Kurzinformation)
Zur Anwendbarkeit des § 8b Abs. 5 KStG im Rahmen einer grenzüberschreitenden Betriebsaufspaltung
Sonstiges (5)
- IWW (Verfahrensmitteilung)
KStG § 8b Abs 5, KStG § 8b Abs 1, EStG § 20 Abs 1, DBA NLD Art 13, DBA NLD Art 20
Schachteldividende, Schachtelprivileg, Abzugsverbot, Betriebsaufspaltung, Doppelbesteuerung - nwb.de (Verfahrensmitteilung)
Abzugsverbot; Betriebsaufspaltung; Doppelbesteuerung; Schachteldividende; Schachtelprivileg
- Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)
KStG § 8b Abs 5 ; KStG § 8b Abs 1 ; EStG § 20 Abs 1 ; DBA NLD Art 13 ; DBA NLD Art 20
- Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)
Zur Anwendbarkeit des § 8b Abs. 5 KStG im Rahmen einer grenzüberschreitenden Betriebsaufspaltung
- juris (Verfahrensmitteilung)
Verfahrensgang
- FG Köln, 31.08.2016 - 10 K 3550/14
- BFH, 16.01.2019 - I R 72/16
- BFH, 17.11.2020 - I R 72/16
Papierfundstellen
- DB 2019, 405
- NZG 2019, 640
Wird zitiert von ... Zitiert selbst (9)
- BFH, 08.11.1971 - GrS 2/71
Völlige Personenidentität in Fällen der Betriebsaufspaltung nicht Voraussetzung …
Auszug aus BFH, 16.01.2019 - I R 72/16
Rn. 5 Eine Betriebsaufspaltung setzt nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) die sachliche und personelle Verflechtung zwischen Besitz- und Betriebsunternehmen voraus (vgl. z.B. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 8. November 1971 GrS 2/71, BFHE 103, 440, BStBl II 1972, 63;… BFH-Urteil vom 19. Juli 1994 VIII R 75/93, BFH/NV 1995, 597).Durch den Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 103, 440, BStBl II 1972, 63 könnte sich die Rechtsprechung jedoch von der ursprünglichen Intention der Missbrauchsvermeidung gelöst und das Institut der Betriebsaufspaltung auf eine neue dogmatische Grundlage gestellt haben.
In seinem Beschluss in BFHE 103, 440, BStBl II 1972, 63 geht der Große Senat des BFH nunmehr von zwei selbständigen Unternehmen aus (vgl. auch Senatsurteil vom 28. Juli 1982 I R 196/79, BFHE 136, 547, BStBl II 1983, 77), bei denen die hinter den beiden Unternehmen stehenden Personen einen "einheitlichen geschäftlichen Betätigungswillen" entfalten.
- BFH, 30.06.1971 - I R 57/70
Beteiligung eines Berufsverbands - Kapitalgesellschaft - Wirtschaftlicher …
Auszug aus BFH, 16.01.2019 - I R 72/16
Sofern die Klägerin nicht bereits auf Grund ihrer Beteiligung an der A B.V. planmäßig Unternehmenspolitik betreibt oder in anderer Weise entscheidenden Einfluss auf die Geschäftsführung der A B.V. ausübt und damit durch sie unmittelbar selbst am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr teilnimmt (vgl. Senatsurteil vom 30. Juni 1971 I R 57/70, BFHE 103, 56, BStBl II 1971, 753), kann ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb im Streitfall nur nach den Grundsätzen der Betriebsaufspaltung begründet werden. - BFH, 28.07.1982 - I R 196/79
Kapitalgesellschaften i. S. des § 2 Abs. 2 Nr. 2 GewStG auch ausländische …
Auszug aus BFH, 16.01.2019 - I R 72/16
In seinem Beschluss in BFHE 103, 440, BStBl II 1972, 63 geht der Große Senat des BFH nunmehr von zwei selbständigen Unternehmen aus (vgl. auch Senatsurteil vom 28. Juli 1982 I R 196/79, BFHE 136, 547, BStBl II 1983, 77), bei denen die hinter den beiden Unternehmen stehenden Personen einen "einheitlichen geschäftlichen Betätigungswillen" entfalten.
- BFH, 19.07.1994 - VIII R 75/93
Betriebsaufspaltung: Lagerhalle wesentliche Betriebsgrundlage
Auszug aus BFH, 16.01.2019 - I R 72/16
Rn. 5 Eine Betriebsaufspaltung setzt nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) die sachliche und personelle Verflechtung zwischen Besitz- und Betriebsunternehmen voraus (vgl. z.B. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 8. November 1971 GrS 2/71, BFHE 103, 440, BStBl II 1972, 63; BFH-Urteil vom 19. Juli 1994 VIII R 75/93, BFH/NV 1995, 597). - FG Hessen, 26.03.2015 - 10 K 2347/09
Zwischen den Beteiligten ist streitig, ob die Beteiligungen von drei …
Auszug aus BFH, 16.01.2019 - I R 72/16
Nach überwiegender Ansicht ist dies zwar uneingeschränkt zu bejahen (z.B. Hessisches Finanzgericht, Urteil vom 26. März 2015 10 K 2347/09, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2015, 1454;… Bachmann, Die internationale Betriebsaufspaltung, 2004, S. 188;… Becker/ Günkel in Raupach/Uelner [Hrsg.], Ertragsbesteuerung, Festschrift für Ludwig Schmidt, 1993, S. 483, 485; Gluth in Herrmann/Heuer/Raupach, § 15 EStG Rz 785; Haverkamp, Internationales Steuerrecht --IStR-- 2008, 165, 170; Kußmaul/Schwarz, GmbH-Rundschau 2012, 834, 840;… Reiß in Kirchhof, EStG, 17. Aufl., § 15 Rz 106a; Ruf, IStR 2006, 232, 235; Schulze zur Wiesche, Betriebs-Berater 2013, 2463;… Streck/Binnewies, KStG, 9. Aufl., Beratungs-ABC "Betriebsaufspaltung" Rz 16; wohl auch Homuth, NWB Internationales Steuer- und Wirtschaftsrecht - IWB 2018, 536, 543 f.). - BFH, 16.01.1962 - I 57/61 S
Vorliegen einer Gewerbesteuerpflicht einer Grundstücksgemeinschaft
Auszug aus BFH, 16.01.2019 - I R 72/16
Zwar hatte der BFH zunächst die Rechtsprechung des RFH übernommen und ebenfalls auf die "Einheitlichkeit des Unternehmens" abgestellt (z.B. Senatsurteile vom 26. August 1952 I 38/52 U, BFHE 56, 681, BStBl III 1952, 261; vom 16. Januar 1962 I 57/61 S, BFHE 74, 275, BStBl III 1962, 104; BFH-Urteile vom 22. Januar 1954 III 232/52 U, BFHE 58, 473, BStBl III 1954, 91; vom 28. Januar 1965 IV 179/64 U, BFHE 82, 40, BStBl III 1965, 261). - BFH, 28.01.1965 - IV 179/64 U
Umfang der Gewerbesteuerpflicht bei Besitzgesellschaften die aus einer …
Auszug aus BFH, 16.01.2019 - I R 72/16
Zwar hatte der BFH zunächst die Rechtsprechung des RFH übernommen und ebenfalls auf die "Einheitlichkeit des Unternehmens" abgestellt (z.B. Senatsurteile vom 26. August 1952 I 38/52 U, BFHE 56, 681, BStBl III 1952, 261; vom 16. Januar 1962 I 57/61 S, BFHE 74, 275, BStBl III 1962, 104; BFH-Urteile vom 22. Januar 1954 III 232/52 U, BFHE 58, 473, BStBl III 1954, 91; vom 28. Januar 1965 IV 179/64 U, BFHE 82, 40, BStBl III 1965, 261). - BFH, 22.01.1954 - III 232/52 U
Vorliegen einer Willenskundgebung des Finanzamts im Sinne des § 212 AO …
Auszug aus BFH, 16.01.2019 - I R 72/16
Zwar hatte der BFH zunächst die Rechtsprechung des RFH übernommen und ebenfalls auf die "Einheitlichkeit des Unternehmens" abgestellt (z.B. Senatsurteile vom 26. August 1952 I 38/52 U, BFHE 56, 681, BStBl III 1952, 261; vom 16. Januar 1962 I 57/61 S, BFHE 74, 275, BStBl III 1962, 104; BFH-Urteile vom 22. Januar 1954 III 232/52 U, BFHE 58, 473, BStBl III 1954, 91; vom 28. Januar 1965 IV 179/64 U, BFHE 82, 40, BStBl III 1965, 261). - BFH, 26.08.1952 - I 38/52 U
Voraussetzungen für den Übergang der Bewertungsfreiheit auf eine neu gegründete …
Auszug aus BFH, 16.01.2019 - I R 72/16
Zwar hatte der BFH zunächst die Rechtsprechung des RFH übernommen und ebenfalls auf die "Einheitlichkeit des Unternehmens" abgestellt (z.B. Senatsurteile vom 26. August 1952 I 38/52 U, BFHE 56, 681, BStBl III 1952, 261; vom 16. Januar 1962 I 57/61 S, BFHE 74, 275, BStBl III 1962, 104; BFH-Urteile vom 22. Januar 1954 III 232/52 U, BFHE 58, 473, BStBl III 1954, 91; vom 28. Januar 1965 IV 179/64 U, BFHE 82, 40, BStBl III 1965, 261).
- FG Düsseldorf, 17.12.2018 - 2 K 3874/15
Steuerfreiheit einer Ausschüttung einer luxemburgischen SICAV trotz …
Der Senat verkennt dabei nicht, dass § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG nach weit überwiegender Auffassung auch dann zur Anwendung kommt, wenn die Steuerfreistellung der Erträge nicht auf § 8b Abs. 1 KStG, sondern auf einem DBA-Schachtelprivileg beruht (…vgl. Desens in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 3c EStG Rn. 8; FG Düsseldorf, Urteil vom 16.09.2014 6 K 2018/12 K, EFG 2015, 155; FG Köln, Urteil vom 31.08.2016 10 K 3550/14, EFG 2016, 1997 (Revision anhängig unter I R 72/16);… offengelassen in BFH-Beschluss vom 22.09.2016 I R 29/15, BFH/NV 2017, 324 unter Hinweis auf BFH-Urteil vom 28.08.2012 I R 7/12, BStBl II 2013, 89 zu § 8b Abs. 7 KStG a.F.).
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Rechtsprechung
| BFH, 17.11.2020 - I R 72/16 |
Volltextveröffentlichungen (12)
- Doctrine
Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
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- Bundesfinanzhof
AO § 12 S 1, AO § ... 14 S 1, KStG § 8b Abs 5, EStG § 15 Abs 1 S 1 Nr 1, EStG § 15 Abs 2, GewStG § 9 Nr 3, DBA NLD Art 5 Abs 1, DBA NLD Art 13 Abs 1, DBA NLD Art 13 Abs 4, DBA NLD Art 13 Abs 5, DBA NLD Art 20, KStG VZ 2012, EStG VZ 2012, GewStG VZ 2012
Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung
- rechtsinformationen.bund.de
Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung
- rechtsprechung-im-internet.de
§ 12 S 1 AO, § 14 S 1 AO, § 8b Abs 5 KStG 2002, § 15 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG 2009, § 15 Abs 2 EStG 2009
Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung - IWW
- Wolters Kluwer
Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung
- degruyter.com
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AO § 12 S. 1; AO § ... 14 S. 1; KStG § 8b Abs. 5; EStG § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1; EStG 15 2; GewStG § 9 Nr. 3; DBA-Niederlande 1959 Art. 5 Abs. 1; DBA-Niederlande 1959 Art. 13 Abs. 1; DBA-Niederlande 1959 Art. 13 Abs. 4; DBA-Niederlande 1959 Art. 13 Abs. 5; DBA-Niederlande 1959 Art. 20
Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung - rechtsportal.de
Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung
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Körperschaftsteuerliche Behandlung von Betriebsausgaben bei grenzüberschreitender Betriebsaufspaltung
- juris (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (4)
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung: das ausländische Betriebsgrundstück und die inländische Besitzgesellschaft
- Wolters Kluwer (Kurzinformation)
Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung
- die-aktiengesellschaft.de (Leitsatz)
Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung
- deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)
§ 8b Abs. 5 KStG
Grenzüberschreitende Betriebsaufspaltung
Sonstiges
- Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)
KStG § 8b Abs 5 ; KStG § 8b Abs 1 ; EStG § 20 Abs 1 ; DBA NLD Art 13 ; DBA NLD Art 20
Verfahrensgang
- FG Köln, 31.08.2016 - 10 K 3550/14
- BFH, 16.01.2019 - I R 72/16
- BFH, 17.11.2020 - I R 72/16
Papierfundstellen
- DB 2021, 1779
- BStBl II 2021, 484
Wird zitiert von ... (8) Zitiert selbst (28)
- BFH, 25.05.2011 - I R 95/10
Keine sog. Qualifikationsverkettung bei subjektivem Qualifikationskonflikt - …
Auszug aus BFH, 17.11.2020 - I R 72/16
Denn nach ständiger Senatsrechtsprechung ist der Begriff des Unternehmensgewinns abkommensautonom mit der Folge zu bestimmen, dass abkommensrechtlich von einer vermögensverwaltenden Tätigkeit auszugehen ist (vgl. Senatsurteile vom 25.05.2011 - I R 95/10, BFHE 234, 63, BStBl II 2014, 760, Rz 22; vom 09.12.2010 - I R 49/09, BFHE 232, 145, BStBl II 2011, 482, Rz 18; vom 28.04.2010 - I R 81/09, BFHE 229, 252, BStBl II 2014, 754, Rz 23).Die Vermietung eines im Ausland belegenen Grundstücks macht das Grundstück nicht zu einer Betriebsstätte des im Inland ansässigen Vermieters (vgl. Senatsurteil in BFHE 234, 63, BStBl II 2014, 760, Rz 22, m.w.N.).
Dies gilt wegen der ertragsteuerrechtlichen Selbständigkeit von Besitz- und Betriebsunternehmen auch für die Vermietungstätigkeit der Besitzgesellschaft im Rahmen einer Betriebsaufspaltung (BFH-Urteile vom 10.12.1998 - III R 50/95, BFHE 188, 176, BStBl II 1999, 607; vom 04.07.2012 - II R 38/10, BFHE 238, 216, BStBl II 2012, 782, Rz 49; vgl. auch Senatsurteil in BFHE 234, 63, BStBl II 2014, 760).
- BFH, 22.09.2016 - I R 29/15
Hinzurechnung von nichtabziehbaren Betriebsausgaben nach § 8b Abs. 5 KStG - …
Auszug aus BFH, 17.11.2020 - I R 72/16
Der Senat hat mit Beschluss vom 22.09.2016 - I R 29/15 (BFH/NV 2017, 324) entschieden, dass das nationale Schachtelprivileg des § 8b Abs. 1 KStG einerseits und das abkommensrechtliche Schachtelprivileg andererseits im Ausgangspunkt selbständig nebeneinanderstehen und nicht einander ausschließen.Die Hinzurechnung nach § 8b Abs. 5 KStG hat somit auch dann zu erfolgen, wenn von ausländischen Kapitalgesellschaften gezahlte Dividenden (auch) nach dem abkommensrechtlichen Schachtelprivileg von der Besteuerung auszunehmen sind (Senatsurteil in BFH/NV 2017, 324, Rz 9).
- BFH, 08.11.1971 - GrS 2/71
Völlige Personenidentität in Fällen der Betriebsaufspaltung nicht Voraussetzung …
Auszug aus BFH, 17.11.2020 - I R 72/16
Rn. 18 aa) Eine Betriebsaufspaltung setzt nach ständiger Rechtsprechung des BFH eine sachliche und personelle Verflechtung zwischen Besitz- und Betriebsunternehmen voraus (vgl. z.B. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 08.11.1971 - GrS 2/71, BFHE 103, 440, BStBl II 1972, 63;… BFH-Urteil vom 19.07.1994 - VIII R 75/93, BFH/NV 1995, 597).Maßgeblich ist der "einheitliche geschäftliche Betätigungswille" der hinter den beiden Unternehmen stehenden Personen (vgl. Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 103, 440, BStBl II 1972, 63).
- BFH, 30.06.1971 - I R 57/70
Beteiligung eines Berufsverbands - Kapitalgesellschaft - Wirtschaftlicher …
Auszug aus BFH, 17.11.2020 - I R 72/16
Rn. 15 aa) Nach Auffassung der Rechtsprechung (Senatsurteile vom 30.06.1971 - I R 57/70, BFHE 103, 56, BStBl II 1971, 753; vom 27.03.2001 - I R 78/99, BFHE 195, 239, BStBl II 2001, 449;… Beschluss des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 19.08.2002 - II B 122/01, BFH/NV 2003, 64) und der ganz herrschenden Meinung in der Literatur (z.B. Alvermann, Finanz-Rundschau 2006, 262, 268;… Buchna/Leichinger/Seeger/Brox, Gemeinnützigkeit im Steuerrecht, 11. Aufl., S. 286, 288 f.; Eggers, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2007, 461, 466; Engelsing/Muth, DStR 2003, 917; Meining, DStR 2006, 352, 353; Mueller-Thuns/Jehke, DStR 2010, 905;… Schauhoff, Handbuch der Gemeinnützigkeit, 3. Aufl., § 7 Rz 68;… Wallenhorst in Wallenhorst/Halaczinsky, Die Besteuerung gemeinnütziger und öffentlich-rechtlicher Körperschaften, 7. Aufl., Rz F 46; a.A. Roolf, Der Betrieb 1985, 1156) ist die Beteiligung einer von der Körperschaftsteuer befreiten Körperschaft an einer Kapitalgesellschaft grundsätzlich der Vermögensverwaltung zuzurechnen.Eine andere Beurteilung kann dann in Betracht kommen, wenn die Körperschaft über eine Zusammenfassung mehrerer Beteiligungen in einer Holding planmäßig Unternehmenspolitik betreibt oder in anderer Weise entscheidenden Einfluss auf die Geschäftsführung der Kapitalgesellschaft ausübt und damit durch sie unmittelbar selbst am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr teilnimmt (Senatsurteil in BFHE 103, 56, BStBl II 1971, 753; ähnlich Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union Cassa di Risparmio di Firenze vom 10.01.2006 - C-222/04, EU:C:2006:8, Slg. 2006, I-289, Rz 143).
- FG Köln, 31.08.2016 - 10 K 3550/14
Anwendbarkeit des § 8b Abs. 5 KStG im Rahmen einer angenommenen …
Auszug aus BFH, 17.11.2020 - I R 72/16
Auf die Revision der Klägerin wird das Urteil des Finanzgerichts Köln vom 31.08.2016 - 10 K 3550/14 aufgehoben, soweit es zur Körperschaftsteuer 2012 ergangen ist.Rn. 6 Die dagegen erhobene Klage hatte nur hinsichtlich der Berücksichtigung weiterer Betriebsausgaben in Höhe von ... EUR Erfolg (Finanzgericht --FG-- Köln, Urteil vom 31.08.2016 - 10 K 3550/14, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2016, 1997).
- BFH, 21.05.1997 - I R 164/94
Betriebsaufspaltung bei gemeinnütziger Besitzgesellschaft
Auszug aus BFH, 17.11.2020 - I R 72/16
Rn. 17 c) Durch die Verpachtung des Grundstücks von der Klägerin an die B B.V. sind jedoch die Voraussetzungen einer Betriebsaufspaltung erfüllt, die zu einer originär gewerblichen Tätigkeit der Klägerin i.S. des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 2 EStG führt und gleichfalls einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb darstellt (vgl. Senatsurteil vom 21.05.1997 - I R 164/94, BFH/NV 1997, 825, m.w.N.).Auch gemeinnützige Körperschaften können Besitzunternehmen im Sinne der Betriebsaufspaltung sein (Senatsurteil in BFH/NV 1997, 825).
- BFH, 17.04.2019 - IV R 12/16
Verpächterwahlrecht bei Beendigung unechter Betriebsaufspaltung - Bedeutung des …
Auszug aus BFH, 17.11.2020 - I R 72/16
Dieser hebt die Vermietungstätigkeit des Besitzunternehmens deutlich von einer "normalen" Vermietung mit der Folge ab, dass hinsichtlich der Tätigkeit des Besitzunternehmens von einer originär gewerblichen Tätigkeit i.S. des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 2 EStG auszugehen ist (vgl. BFH-Urteile vom 20.08.2015 - IV R 26/13, BFHE 251, 53, BStBl II 2016, 408; vom 17.04.2019 - IV R 12/16, BFHE 264, 306, BStBl II 2019, 745). - BFH, 28.04.2010 - I R 81/09
Zinseinkünfte einer gewerblich geprägten, aber vermögensverwaltend tätigen …
Auszug aus BFH, 17.11.2020 - I R 72/16
Denn nach ständiger Senatsrechtsprechung ist der Begriff des Unternehmensgewinns abkommensautonom mit der Folge zu bestimmen, dass abkommensrechtlich von einer vermögensverwaltenden Tätigkeit auszugehen ist (vgl. Senatsurteile vom 25.05.2011 - I R 95/10, BFHE 234, 63, BStBl II 2014, 760, Rz 22; vom 09.12.2010 - I R 49/09, BFHE 232, 145, BStBl II 2011, 482, Rz 18; vom 28.04.2010 - I R 81/09, BFHE 229, 252, BStBl II 2014, 754, Rz 23). - BFH, 14.08.2019 - I R 44/17
Abgrenzung zwischen beteiligungs- und obligationsähnlichen Genussrechten
Auszug aus BFH, 17.11.2020 - I R 72/16
In diesem Zusammenhang hat die Vorinstanz aus dem klaren Wortlaut des DBA-Niederlande zu Recht gefolgert, dass sich das Schachtelprivileg auf die (Brutto-)Dividende bezieht und sich somit aus der abkommensrechtlichen Dividendendefinition im Streitfall kein Argument gegen die außerbilanzielle Hinzurechnung der fiktiven Betriebsausgaben i.S. des § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG gewinnen lässt (zur Problematik vgl. Senatsurteil vom 14.08.2019 - I R 44/17, BFHE 267, 1, Rz 31). - BFH, 20.07.2016 - I R 50/15
Einwirkung abkommensrechtlicher Begriffsbestimmungen auf innerstaatliches …
Auszug aus BFH, 17.11.2020 - I R 72/16
Der in § 9 Nr. 3 GewStG verwendete Begriff der Betriebsstätte bestimmt sich zwar nicht nach der Definition des einschlägigen DBA-Niederlande 1959, sondern (allein) nach innerstaatlichem Recht (Senatsurteil vom 20.07.2016 - I R 50/15, BFHE 254, 365, BStBl II 2017, 230). - BFH, 04.07.2012 - II R 38/10
Erbschaftsteuer bei Erwerb aufgrund ausländischen Rechts (hier: …
- BFH, 09.12.2010 - I R 49/09
Britische sog. Claw-back-Besteuerung und Abkommensrecht; Zinseinkünfte einer …
- BFH, 20.08.2015 - IV R 26/13
Betriebsaufspaltung - Gewerbesteuerbefreiung einer Besitzpersonengesellschaft in …
- BFH, 10.12.1998 - III R 50/95
Investitionszulage bei Betriebsaufspaltung
- FG Hessen, 26.03.2015 - 10 K 2347/09
Zwischen den Beteiligten ist streitig, ob die Beteiligungen von drei …
- EuGH, 10.01.2006 - C-222/04
Cassa di Risparmio di Firenze u.a. - Staatliche Beihilfen - Artikel 87 EG und 88 …
- BFH, 07.04.2010 - I R 96/08
Steuerneutrale Abspaltung eines Teilbetriebs nur bei Übertragung, nicht bei …
- BFH, 24.08.1989 - IV R 135/86
Zu den Anforderungen an die sachliche Verflechtung im Rahmen einer …
- BFH, 14.01.1998 - X R 57/93
Bargründung einer Familien-Betriebs-GmbH
- BFH, 24.04.1991 - X R 84/88
Betriebsaufspaltung auch bei leihweiser Überlassung wesentlicher …
- BFH, 26.02.2014 - I R 56/12
Betriebsausgabenabzug für Gründungsaufwand einer ausländischen festen Einrichtung …
- BFH, 27.03.2001 - I R 42/00
Geschäftswert bei Betriebsaufspaltung
- BFH, 13.12.2005 - XI R 45/04
Betriebsaufspaltung; sachliche Verflechtung
- BFH, 27.03.2001 - I R 78/99
Kommanditbeteiligung als wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
- BFH, 19.01.1983 - I R 57/79
Wesentliche Betriebsgrundlage bei Teilbetriebsveräußerung oder -aufgabe
- BFH, 19.07.1994 - VIII R 75/93
Betriebsaufspaltung: Lagerhalle wesentliche Betriebsgrundlage
- BFH, 01.06.1994 - X R 81/90
Betriebsaufspaltung bei Überlassung von Verwertungsrechten
- BFH, 19.08.2002 - II B 122/01
NZB; grundsätzliche Bedeutung
- BFH, 20.05.2026 - X R 27/22
Vereinbarkeit der pauschalen Bemessung nicht abziehbarer Betriebsausgaben in Höhe …
Die Pauschalierung der nicht abziehbaren Betriebsausgaben steht daher nach ständiger höchstrichterlicher Rechtsprechung beispielsweise auch nicht in Konflikt mit 100 %-Steuerfreistellungen, die sich aus den Doppelbesteuerungsabkommen ergeben (BFH-Urteile vom 31.05.2017 - I R 37/15, ECLI:DE:BFH:2017:U.310517.IR37.15.0, BFHE 258, 484, BStBl II 2018, 144, Rz 18, und vom 17.11.2020 - I R 72/16, ECLI:DE:BFH:2020:U.171120.IR72.16.0, BFHE 271, 390, BStBl II 2021, 484, Rz 33). - BFH, 22.02.2024 - III R 13/23
Umgekehrte Betriebsaufspaltung und erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 …
Rn. 13 Eine Betriebsaufspaltung setzt voraus, dass Besitzunternehmen und Betriebsunternehmen sachlich und personell miteinander verflochten sind (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 08.11.1971 - GrS 2/71, BFHE 103, 440, BStBl II 1972, 63, unter V.3.;… BFH-Urteile vom 19.07.1994 - VIII R 75/93, BFH/NV 1995, 597; vom 17.11.2020 - I R 72/16, BFHE 271, 390, BStBl II 2021, 484, Rz 18). - BFH, 16.07.2025 - I R 13/22
Anwendung des § 50i Abs. 1 EStG auf Besitz-Personengesellschaften in …
Denn die KG erzielt aufgrund ihrer Stellung als Besitzunternehmen im Rahmen einer Betriebsaufspaltung (originäre) Einkünfte aus gewerblichen Unternehmen im Sinne des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 2 EStG (s. allgemein BFH-Urteile vom 02.12.2004 - III R 77/03, BFHE 208, 215, BStBl II 2005, 340; vom 17.11.2020 - I R 72/16, BFHE 271, 390, BStBl II 2021, 484, Rz 17 und 27, …und vom 19.09.2024 - IV R 5/20, BFH/NV 2025, 149, Rz 45).Denn nach ständiger Senatsrechtsprechung ist der Begriff des Unternehmensgewinns abkommensautonom mit der Folge zu bestimmen, dass das Besitzunternehmen keine unternehmerische Tätigkeit ausübt, vielmehr abkommensrechtlich von einer vermögensverwaltenden Tätigkeit auszugehen ist (vgl. Senatsurteile vom 28.04.2010 - I R 81/09, BFHE 229, 252, BStBl II 2014, 754, Rz 22 f.; vom 09.12.2010 - I R 49/09, BFHE 232, 145, BStBl II 2011, 482, Rz 18; vom 25.05.2011 - I R 95/10, BFHE 234, 63, BStBl II 2014, 760, Rz 22, und vom 17.11.2020 - I R 72/16, BFHE 271, 390, BStBl II 2021, 484, Rz 31; BFH-Urteil vom 04.05.2011 - II R 51/09, BFHE 233, 517, BStBl II 2014, 751, Rz 29).
- FG Münster, 23.06.2026 - 9 K 552/22
Hinzurechnung fiktiver Betriebsausgaben auch bei Steuerfreistellung durch DBA
Rn. 54 § 8b Abs. 5 KStG betreffe nicht die Frage der Besteuerung von Dividendeneinnahmen, sondern der Besteuerung von (fiktiven) Betriebsausgaben (Verweis auf FG Köln, Urteil vom 31.08.2016 10 K 3550/14, EFG 2016, 1997, nachgehend BFH, Urteil vom 17.11.2020 I R 72/16, BFHE 271, 390, BStBl II 2021, 484).Rn. 73 § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG unterscheidet nicht danach, aus welchem Rechtsgrund die Bezüge bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz bleiben; die Hinzurechnung tritt deshalb auch ein, soweit die Freistellung nicht allein auf § 8b Abs. 1 KStG, sondern auf der abkommensrechtlichen Freistellung als ausländische Betriebsstätteneinkünfte beruht (BFH, Urteil vom 29.08.2012 I R 7/12, BFHE 239, 45, BStBl II 2013, 89, Rn. 8, zu § 8b Abs. 7 KStG; BFH, Urteil vom 26.04.2017 I R 84/15, BFHE 258, 310, BStBl II 2018, 492, Rn. 15, zur Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 41 Buchstabe a EStG; zur DBA-Schachteldividende vergleiche auch BFH, Urteile vom 17.11.2020 I R 72/16, BFHE 271, 390, BStBl II 2021, 484, Rn. 33; vom 14.08.2019 I R 44/17, BFHE 267, 1, HFR 2020, 787, Rn. 31; BFH…, Beschluss vom 22.09.2016 I R 29/15, BFH/NV 2017, 324, Rn. 9; FG Düsseldorf, rechtskräftiges Urteil vom 16.09.2014 6 K 2018/12 K, EFG 2015, 555, Rn. 7; FG München, Gerichtsbescheid vom 22.05.2023 7 K 2545/19, EFG 2024, 583, Rn. 61, Revision eingelegt, Az. des BFH: I R 39/23; Rengers in Brandis/Heuermann, Ertragsteuerrecht, § 8b KStG Rn. 168, Stand: Februar 2026; Watermeyer in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 8b KStG Rn. 189, Stand: März 2026; M. Frotscher in Frotscher/Drüen, KStG/GewStG/UmwStG, § 8b KStG Rn. 545, Stand: April 2025; Pohl in BeckOK KStG, § 8b Rn. 873.1, 873.2, Stand: März 2026; Pung in Dötsch/Pung/Möhlenbrock, KStG, § 8b Rn. 316, Stand: Dezember 2024;… Gosch in Gosch, KStG, 3. Auflage 2020, § 8b Rn. 474, 483 f.; Oberfinanzdirektion Nordrhein-Westfalen, Verfügung vom 13.03.2018 S 2750a-2014/0001-St 131, Der Betrieb 2018, 1117, unter 3.; Senatsverwaltung für Finanzen Berlin, Erlass vom 29.08.2014 III A - S 1301 Fra - 8/2009, Internationales Steuerrecht - IStR - 2014, 939;… anderer Auffassung Herlinghaus in Rödder/Herlinghaus/Neumann, KStG, 2. Auflage 2023, § 8b Rn. 81, 475 f.; Schönfeld, IStR 2010, 658, 660; Lorenz, IStR 2009, 437, 439).
- FG Hamburg, 08.04.2025 - 5 K 103/24
Körperschaftsteuerrecht: Zur Betriebsaufspaltung, wenn sowohl Besitz- als auch …
Rn. 65 bb) Der Kläger erzielt nicht aufgrund einer Betriebsaufspaltung als grundstücksbesitzende Körperschaft originär gewerbliche Einkünfte, die zur Annahme eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs führen (vgl. BFH, Urteil vom 17. November 2020, I R 72/16, BStBl II 2021, 484).Rn. 76 (i) Der BFH hat bereits entschieden, dass auch für Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen i.S.d. § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG, die nach der Satzung, dem Stiftungsgeschäft oder der sonstigen Verfassung und nach der tatsächlichen Geschäftsführung ausschließlich und unmittelbar gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken dienen, grundsätzlich das Vorliegen einer Betriebsaufspaltung in Betracht kommt und hierbei die für die kapitalistische Betriebsaufspaltung entwickelten Grundsätze gelten (BFH, Urteile vom 17. November 2020, I R 72/16, BStBl I 2021, 484;… vom 21. Mai 1997, I R 164/94, BFH/NV 1997, 825; vgl. auch FG des Saarlandes, Urteil vom 15. Juni 1988, 1 K 7/86, EFG 1988, 526, zu einem Fall, in dem ein Verein Anlagevermögen an eine GmbH vermietete, an der sämtliche Vereinsmitglieder als Gesellschafter beteiligt waren).
- FG Köln, 17.01.2024 - 13 K 843/20
Gewerbesteuerrechtliche Berechtigung der Inanspruchnahme einer erweiterten …
Gebäude, die lediglich an einen Dritten überlassen werden (z.B. im Wege der Vermietung oder Verpachtung), begründen deshalb regelmäßig keine Betriebsstätte des Überlassenden (vgl. BFH-Urteile vom 23.03.2022 - III R 35/20, BStBl II 2022, 844; vom 17.11.2020 - I R 72/16, BStBl II 2021, 484;… vom 18.09.2019 - III R 3/19, BFH/NV 2020, 708; BFH-Beschluss vom 18.02.2021 - III R 8/19, BStBl II 2021, 627; FG Münster, Urteil vom 12.04.2019 - 13 K 3645/16 G, EFG 2019, 1317). - FG Münster, 27.06.2025 - 12 K 1075/22 Rn. 73 aaa) Eine sachliche Verflechtung liegt vor, wenn das Besitzunternehmen der Betriebsgesellschaft eine wesentliche Betriebsgrundlage zur Nutzung überlässt (BFH-Urteil vom 17.11.2020 I R 72/16, BStBl II 2021, 484).
- FG Münster, 12.03.2026 - 10 K 30/24 Eine Betriebsaufspaltung setzt voraus, dass Besitzunternehmen und Betriebsunternehmen sachlich und personell miteinander verflochten sind (…ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 8.11.1971 - GrS 2/71, BStBl. II 1972, 63, BFH-Urteile vom 19.7.1994 - VIII R 75/93, BFH/NV 1995, 597 und vom 17.11.2020 - I R 72/16, BStBl. II 2021, 484).
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