Volltextveröffentlichungen (6)

• lexetius.com

  BewG § 138 Abs. 5 Satz 1 und Satz 2 Nr. 2; ErbStG § 12 Abs. 3; AO 1977 § 182 Abs. 1 Satz 1

• Judicialis

  BewG § 138 Abs. 5 Satz 1; ; BewG § 138 Abs. 5 Satz 2 Nr. 2; ; ErbStG § 12 Abs. 3; ; AO 1977 § 182 Abs. 1 Satz 1

• IWW

• Simons & Moll-Simons

  BewG § 138 Abs. 5 Satz 1 und Satz 2 Nr. 2; ErbStG § 12 Abs. 3; AO 1977 § 182 Abs. 1 Satz 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Rechtswirkung der nach § 138 Abs. 5 Satz 2 Nr. 2 BewG zu treffenden Feststellung über die Zurechnung der wirtschaftlichen Einheit; Zurechnung einer Eigentumswohnung auf den Beschenkten bei übernommener dinglicher Belastung des Grundstücks

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Rechtswirkung der nach § 138 Abs. 5 S. 2 Nr. 2 Bewertungsgesetz (BewG) zu treffenden Feststellung über die Zurechnung der wirtschaftlichen Einheit im Rahmen eines Erbschaftssteuerbescheides; Wirtschaftliche Einheit bei mit einer dinglichen Belastung des Grundstücks ...

• ebnerstolz.de (Kurzinformation)

  Gesonderte Feststellung des Grundbesitzwerts für das Erbschaftsteuerverfahren nicht bindend

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Rechtswirkung der nach § 138 Abs. 5 Satz 2 Nr. 2 BewG zu treffenden Feststellung über die Zurechnung der wirtschaftlichen Einheit

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  BewG § 138 Abs 5 S 2 Nr 2, AO 1977 § 182 Abs 1 S 1, BewG § 19 Abs 3 Nr 2
  Bedarfsbewertung; Bindungswirkung; Feststellung; Zurechnung

Verfahrensgang

• FG Nürnberg, 07.08.2003 - IV 140/03
• BFH, 29.11.2006 - II R 42/05

Papierfundstellen

• BFHE 215, 529
• BB 2007, 370
• BStBl II 2007, 319

Wird zitiert von ... (36)Zitiert selbst (5)

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• BFH, 26.01.2006 - II B 61/05

  Bedarsfwert; Prüfungskompetenz des Lage-FA

  Auszug aus BFH, 29.11.2006 - II R 42/05

  a) Das Merkmal "erforderlich" ist nicht so zu verstehen, dass das Feststellungsfinanzamt vor der Wertermittlung materiell-rechtlich zu prüfen hätte, ob ein schenkungsteuerbarer Vorgang vorliegt (…vgl. BFH-Urteil vom 24. Mai 2005 II R 57/03, BFH/NV 2005, 1982; BFH-Beschluss vom 26. Januar 2006 II B 61/05, BFH/NV 2006, 921).

  Darüber, ob ein "Bedarf" besteht und damit die Wertfeststellung "erforderlich" ist, entscheidet somit nicht das Lagefinanzamt (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 AO 1977), sondern allein das Erbschaft- bzw. Schenkungsteuerfinanzamt (§ 35 des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes --ErbStG--), und zwar nicht durch einen selbständig anfechtbaren Verwaltungsakt, sondern durch den verwaltungsinternen Vorgang der Anforderung des Grundbesitzwerts beim Lagefinanzamt (BFH in BFH/NV 2006, 921).

  Die Erforderlichkeit einer Bedarfswertfeststellung steht jedenfalls dann außer Frage, wenn das den Bedarfswert anfordernde Schenkungsteuerfinanzamt bereits auf der Grundlage des Bescheids über die Bedarfswertfeststellung Schenkungsteuer festgesetzt hat (vgl. BFH in BFH/NV 2006, 921).

• BFH, 25.01.2001 - II R 39/98

  Maßgeblichkeit des zivilrechtlichen Herausgabeanspruchs

  Auszug aus BFH, 29.11.2006 - II R 42/05

  Für eine freigebige Zuwendung i.S. des § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG kommt es hingegen ausschließlich auf die Zivilrechtslage und nicht darauf an, wem nach wirtschaftlicher Betrachtungsweise das übertragene Vermögen zuzurechnen ist (BFH-Urteil vom 25. Januar 2001 II R 39/98, BFH/NV 2001, 908, m.w.N.; vgl. auch BFH-Urteil vom 22. September 1982 II R 61/80, BFHE 137, 188, BStBl II 1983, 179).
• BFH, 22.09.1982 - II R 61/80

  Schenkung - Grundstück

  Auszug aus BFH, 29.11.2006 - II R 42/05

  Für eine freigebige Zuwendung i.S. des § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG kommt es hingegen ausschließlich auf die Zivilrechtslage und nicht darauf an, wem nach wirtschaftlicher Betrachtungsweise das übertragene Vermögen zuzurechnen ist (…BFH-Urteil vom 25. Januar 2001 II R 39/98, BFH/NV 2001, 908, m.w.N.; vgl. auch BFH-Urteil vom 22. September 1982 II R 61/80, BFHE 137, 188, BStBl II 1983, 179).
• BFH, 24.05.2005 - II R 57/03

  Einheitliche Feststellung des Grundbesitzwerts

  Auszug aus BFH, 29.11.2006 - II R 42/05

  a) Das Merkmal "erforderlich" ist nicht so zu verstehen, dass das Feststellungsfinanzamt vor der Wertermittlung materiell-rechtlich zu prüfen hätte, ob ein schenkungsteuerbarer Vorgang vorliegt (vgl. BFH-Urteil vom 24. Mai 2005 II R 57/03, BFH/NV 2005, 1982;… BFH-Beschluss vom 26. Januar 2006 II B 61/05, BFH/NV 2006, 921).
• FG Nürnberg, 07.08.2003 - IV 140/03

  Auszug aus BFH, 29.11.2006 - II R 42/05

  Das Finanzgericht (FG) bejahte in dem in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2004, 23 veröffentlichten Urteil die Erforderlichkeit der Anforderung eines Bedarfswerts durch das Schenkungsteuerfinanzamt, da die von diesem beabsichtigte und mit Bescheid vom 29. September 2000 durchgeführte Steuerfestsetzung vertretbar sei.

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• BFH, 07.11.2007 - II R 28/06

  Schenkungsteuer bei verdeckter Gewinnausschüttung

  Für eine freigebige Zuwendung i.S. des § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG kommt es ausschließlich auf die Zivilrechtslage und nicht darauf an, wem nach wirtschaftlicher Betrachtungsweise Vermögen oder Einkommen zuzurechnen ist (BFH-Urteil vom 29. November 2006 II R 42/05, BFHE 215, 529, BStBl II 2007, 319, m.w.N.).
• BFH, 09.12.2009 - II R 28/08

  Disquotale Einlage von Vermögen in eine GmbH durch Gesellschafter keine …

  Für die Frage, wer an einer freigebigen Zuwendung i. S. des § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG beteiligt ist, kommt es ausschließlich auf die Zivilrechtslage und nicht darauf an, wem nach wirtschaftlicher Betrachtungsweise Vermögen oder Einkommen zuzurechnen ist (BFH-Urteile vom 29. November 2006 II R 42/05, BFHE 215, 529, BStBl II 2007, 319, und in BFHE 218, 414, BStBl II 2008, 258).
• FG Hamburg, 27.10.2017 - 3 K 141/16

  Grundbesitzwert (Bedarfswert) für wirtschaftliche Einheit - Bestimmung der …

  Eine Prüfung der Abgrenzung der zu bewertenden Einheit(en) als Vorfrage durch die Bewertungsstelle stünde nicht im Einklang mit der bisherigen Rechtsprechung; das Ergebnis würde die Erbschaftsteuerstelle nicht binden (vgl. BFH, Urteil vom 29.11.2006 II R 42/05, BFHE 215, 529, BStBl II 2007, 319).

  Rn. 189 b) Auf der anderen Seite binden die im Bedarfswertbescheid, hier Grundbesitzwertbescheid, von der Bewertungsstelle des Lagefinanzamts gemäß § 151 Abs. 2 Nr. 2 BewG (vgl. § 138 Abs. 5 Nr. 2 i. d. F. 2005) getroffenen Feststellungen über die Zurechnung der wirtschaftlichen Einheit nicht die für die Besteuerung zuständige Stelle (FG Baden-Württemberg, Urteil vom 18.01.2010 3 K 4084/08, Juris; BFH, Urteil vom 29.11.2006 II R 42/05, BFHE 215, 529, BStBl II 2007, 319, Juris Rz. 12).

• BFH, 13.08.2008 - II R 7/07

  Übernahmevermächtnis als begünstigter Erwerb von Todes wegen im Sinne des § 13a …

  Wie der Senat bereits im Urteil vom 29. November 2006 II R 42/05 (BFHE 215, 529, BStBl II 2007, 319) entschieden hat, kommt der Zurechnung der wirtschaftlichen Einheit nach § 138 Abs. 5 Satz 2 Nr. 2 BewG keine Bindungswirkung für den (Erbschaftsteuer-)Folgebescheid zu.
• FG Hamburg, 17.12.2020 - 6 K 307/19

  Außensteuergesetz: Zurechnungsbesteuerung bei Begünstigten einer Familienstiftung

  Vielmehr waren trotz des Vorliegens dieser weitreichenden Befugnisse noch wesentliche, für die Annahme des wirtschaftlichen Eigentums bei den Beigeladenen erforderliche Zwischenschritte nicht erfüllt (vgl. zur Bedeutung wesentlicher Zäsuren vor der Annahme eines wirtschaftlichen Eigentumsübergangs BFH, Urteile vom 12. Oktober 2006, II R 42/05, BFH/NV 2007, 386 - mangelnde Kaufpreiszahlung - vom 17. Februar 2004, VIII R 28/02, BStBl. II 2005, 46 - Ausübung eines Rücktrittsrechts - vom 10. April 1973, III R 157 S 72, BStBl. II 1973, 595 - vertragliche Rückabwicklung - vom 4. Juli 2007, VIII R 68/05, BStBl. II 2007, 937 - Ausübung einer bindenden Erwerbsoption -).

  Vielmehr waren trotz des Vorliegens dieser weitreichenden Befugnisse noch wesentliche, für die Annahme des wirtschaftlichen Eigentums bei den Beigeladenen erforderliche Zwischenschritte nicht erfüllt (vgl. zur Bedeutung wesentlicher Zäsuren vor der Annahme eines wirtschaftlichen Eigentumsübergangs BFH, Urteile vom 12. Oktober 2006, II R 42/05, BFH/NV 2007, 386 - mangelnde Kaufpreiszahlung - vom 17. Februar 2004, VIII R 28/02, BStBl. II 2005, 46 - Ausübung eines Rücktrittsrechts - vom 10. April 1973, III R 157 S 72, BStBl. II 1973, 595 - vertragliche Rückabwicklung - vom 4. Juli 2007, VIII R 68/05, BStBl. II 2007, 937 - Ausübung einer bindenden Erwerbsoption -).

• BFH, 08.05.2019 - II R 18/16

  Begünstigung des Betriebsvermögens bei mittelbarer Schenkung

  Die Feststellung über die Zurechnung des Betriebsgrundstücks entfaltet keine Bindungswirkung für die Festsetzung der Erbschaft- oder Schenkungsteuer und die dabei zu treffende Entscheidung über die Gewährung der Steuervergünstigungen nach § 13a Abs. 1 und 2 ErbStG vor 2009 (vgl. BFH-Urteile vom 29. November 2006 - II R 42/05, BFHE 215, 529, BStBl II 2007, 319, unter II.2.a, …und vom 18. Mai 2011 - II R 10/10, BFH/NV 2011, 2063, Rz 16).
• BFH, 11.12.2014 - II R 30/14

  Keine Steuerbegünstigung nach § 13c ErbStG für ein Grundstück mit einem nicht …

  Hierbei ist das Finanzamt nicht an die Artfeststellung nach § 151 Abs. 2 Nr. 1 BewG im Bescheid zur gesonderten Feststellung der Grundbesitzwerte gebunden (vgl. BFH-Urteile vom 29. November 2006 II R 42/05, BFHE 215, 529, BStBl II 2007, 319, unter II.2.a, …und vom 18. Mai 2011 II R 10/10, BFH/NV 2011, 2063, unter II.1.c, zu § 138 Abs. 5 Satz 2 Nr. 1 BewG a.F.).
• FG Köln, 16.12.2009 - 9 K 1853/05

  Keine Vergünstigung für Betriebsvermögen gem. § 13a ErbStG a.F. für gewerblich …

  b) Dieser Rechtsstandpunkt des erkennenden Senats wird zumindest insoweit durch die Rechtsauffassung des Bundesfinanzhofs bestätigt, als der Feststellung der Zurechnung der wirtschaftlichen Einheit nach § 138 Abs. 5 Satz 2 Nr. 2 BewG durch das Lagefinanzamt grundsätzlich keine Bindungswirkung für den Erbschaftsteuerfolgebescheid zukommt (vgl. Urteil vom 29.11.2006 II R 42/05, BStBl II 2007, 319).

  Das Erbschaftsteuerfinanzamt habe demgemäß in eigener Zuständigkeit über die erbschaft- und schenkungsteuerrechtliche Zurechnung eines geschenkten Grundstücks zu entscheiden (vgl. BFH-Urteil vom 29.11.2006, II R 42/05, a.a.O.).

  b) Dieser Rechtsstandpunkt des erkennenden Senats wird zumindest insoweit durch die Rechtsauffassung des Bundesfinanzhofs bestätigt, als der Feststellung der Zurechnung der wirtschaftlichen Einheit nach § 138 Abs. 5 Satz 2 Nr. 2 BewG durch das Lagefinanzamt grundsätzlich keine Bindungswirkung für den Erbschaftsteuerfolgebescheid zukommt (vgl. Urteil vom 29.11.2006 II R 42/05, BStBl II 2007, 319).

  Das Erbschaftsteuerfinanzamt habe demgemäß in eigener Zuständigkeit über die erbschaft- und schenkungsteuerrechtliche Zurechnung eines geschenkten Grundstücks zu entscheiden (vgl. BFH-Urteil vom 29.11.2006, II R 42/05, a.a.O.).

• BFH, 09.07.2009 - II R 47/07

  Schenkungsteuer bei Vermögensübertragungen auf rechtsfähige Stiftung

  Bei der Prüfung, wer als Zuwendender und Bedachter an einer freigebigen Zuwendung beteiligt ist, kommt es auf die Zivilrechtslage und nicht darauf an, wem nach wirtschaftlicher Betrachtungsweise Vermögen oder Einkommen zuzurechnen ist; denn die Schenkungsteuer ist Verkehrsteuer (BFH-Urteile vom 29. November 2006 II R 42/05, BFHE 215, 529, BStBl II 2007, 319, und in BFHE 218, 414, BStBl II 2008, 258).
• BFH, 18.05.2011 - II R 10/10

  Erwerb eines Anteils an einer nicht in das Handelsregister eingetragenen …

  Aus der Regelung des § 12 Abs. 3 ErbStG ist ersichtlich, dass die im Bescheid über die Bedarfswertfeststellung getroffenen Feststellungen lediglich hinsichtlich des anzusetzenden Grundbesitzwerts Bedeutung haben, nicht jedoch bezüglich der weiteren Feststellungen nach § 138 Abs. 5 Satz 2 BewG (vgl. BFH-Urteil vom 29. November 2006 II R 42/05, BFHE 215, 529, BStBl II 2007, 319, unter II.2.).

  Aus der Regelung des § 12 Abs. 3 ErbStG ist ersichtlich, dass die im Bescheid über die Bedarfswertfeststellung getroffenen Feststellungen lediglich hinsichtlich des anzusetzenden Grundbesitzwerts Bedeutung haben, nicht jedoch bezüglich der weiteren Feststellungen nach § 138 Abs. 5 Satz 2 BewG (vgl. BFH-Urteil vom 29. November 2006 II R 42/05, BFHE 215, 529, BStBl II 2007, 319, unter II.2.).

• FG Münster, 12.09.2019 - 3 K 22/17

  Bedarfsbewertung/Verfahrensrecht - Zur Nichtigkeit eines Bescheids über die …
• FG München, 16.06.2021 - 4 K 692/20

  Rechtmäßigkeit der Verweigerung der Steuerbefreiung als Familienheim
• FG Köln, 14.05.2014 - 9 K 879/12

  Erwerb eigener Anteile durch GmbH
• FG Köln, 16.12.2009 - 9 K 1854/05

  Keine Vergünstigung für Betriebsvermögen gem. § 13a ErbStG a.F. für gewerblich …
• FG Baden-Württemberg, 08.12.2006 - 9 K 23/05

  Übernahmevermächtnis als begünstigter Erwerb von Todes wegen im Sinne des § 13a …
• FG Nürnberg, 26.04.2007 - 4 K 177/07

  Übertragung einer Eigentumswohnung als eine freigebige Zuwendung und Festsetzung …
• FG Hamburg, 28.08.2014 - 3 K 134/13

  Bewertungsgesetz: Grundbesitz- und Erbbaurechts-Bedarfswert
• FG Köln, 31.08.2023 - 4 K 2275/22

  Zurechnungsregeln bei Grundsteuerbewertungen, insbesondere hinsichtlich der …
• BFH, 29.01.2010 - II B 143/09

  Keine Antragsbefugnis der Personengesellschaft bei der Bedarfsbewertung nach § …
• FG Baden-Württemberg, 25.05.2011 - 7 K 1475/09

  Keine freigebige Zuwendung durch Verzicht auf Mehrheitsstimmrecht bei einer GmbH …
• BFH, 18.05.2011 - II R 11/10

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 18. 05. 2011 II R 10/10 - Erwerb …
• FG Schleswig-Holstein, 09.12.2010 - 2 K 144/09

  Aufforderung an das Lagefinanzamt zur Feststellung des Grundstückswerts durch das …
• FG Schleswig-Holstein, 03.03.2011 - 3 K 142/09

  Keine Bindungswirkung der Feststellungen des Lagefinanzamtes für das …
• FG Berlin-Brandenburg, 04.09.2015 - 3 V 3121/15

  Antrag auf Aussetzung der Vollziehung (§ 69 Abs. 3 FGO) - gesonderte Feststellung …
• FG Baden-Württemberg, 18.01.2010 - 3 K 4084/08

  Vom Lage- bzw. Feststellungsfinanzamt getroffene Zurechnung der wirtschaftlichen …
• FG Niedersachsen, 22.01.2008 - 3 K 445/06

  Bewertung eines von einer GbR gehaltenen Grundstücks nach dem Wert des zum …
• FG München, 30.05.2012 - 4 K 689/09

  Verdeckte Gewinnausschüttung als freigebige Zuwendung - Irrige Beurteilung …
• FG Berlin-Brandenburg, 23.10.2019 - 3 K 3179/19

  Rechtsfolgen der Rücknahme einer Bedarfswertanforderung
• FG Hessen, 10.06.2008 - 1 K 4127/04

  Vorteilsgewährung an eine Kapitalgesellschaft stellt keine freigebige Zuwendung …
• FG Münster, 22.08.2013 - 3 K 1556/13

  Feststellung Grundbesitzwert
• FG Münster, 30.07.2013 - 3 V 1562/13

  Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit eines Grundbesitz-Feststellungbescheid, …
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 30.09.2009 - 2 K 50/07

  Feststellung der Erforderlichkeit der Bedarfswertfeststellung i.S. des 138 Abs. 5 …
• FG Berlin-Brandenburg, 25.09.2019 - 3 K 3178/19

  Keine Aussetzung der Grundstücksbewertung wegen Streit um die Grunderwerbsteuer
• FG Münster, 22.08.2013 - 3 K 1558/13

  Feststellung Grundbesitzwert
• FG Hessen, 19.09.2013 - 1 K 952/10

  Schenkungsteuerpflicht bei Vorliegen einer verdeckten Gewinnausschüttung
• FG Münster, 22.08.2013 - 3 K 1557/13

  Feststellung Grundbesitzwert