Volltextveröffentlichungen (10)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 3 Nr 40, EStG § 3c Abs 2, EStG § 6 Abs 1 Nr 2 S 2, EStG § 4 Abs 1, EStG § 4 Abs 2 S 1, EStG § 5 Abs 1, EStG § 52 Abs 4a Nr 2, EStG § 52 Abs 8a, EStG VZ 2006
  Anwendung des Halbabzugsverbots im Fall der Korrektur eines fehlerhaften Bilanzansatzes

• rechtsinformationen.bund.de

  Anwendung des Halbabzugsverbots im Fall der Korrektur eines fehlerhaften Bilanzansatzes

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 3 Nr 40 EStG 2002, § 3c Abs 2 EStG 2002, § 6 Abs 1 Nr 2 S 2 EStG 2002, § 4 Abs 1 EStG 2002, § 4 Abs 2 S 1 EStG 2002
  Anwendung des Halbabzugsverbots im Fall der Korrektur eines fehlerhaften Bilanzansatzes

• IWW

  § 3c Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes, § ... 3c Abs. 2 EStG, § 164 Abs. 2 der Abgabenordnung (AO), § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 EStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 40 Abs. 2 FGO, §§ 3 Nr. 40, 3c Abs. 2 EStG, § 8b KStG, § 4 Abs. 7 UmwStG, § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO, § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. a, § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. a Satz 1 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG, § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 EStG, § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. a Satz 2 EStG, § 3c Abs. 2 Satz 1 EStG, § 3 Nr. 40 EStG, § 52 Abs. 4a Nr. 2 EStG, b, c und j EStG, Art. 3 StSenkG, § 52 Abs. 8a EStG, § 34 Abs. 1 KStG, § 34 Abs. 1a KStG, Art. 3 des StSenkG, § 3 Nr. 40, § 17 EStG, § 4 Abs. 1, § 5 EStG, § 17 Abs. 4 Satz 2 EStG, § 17 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 8b Abs. 2 Satz 4 KStG, § 8b Abs. 2 Satz 2 KStG, §§ 36 ff. KStG, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Anwendbarkeit des Halbabzugsverbots gem. § 3c Abs. 2 EStG auf eine vor dessen Einführung zu Unrecht unterlassene Teilwertabschreibung auf eine Kapitalgesellschaftsbeteiligung

• Betriebs-Berater

  Anwendung des Halbabzugsverbots im Fall der Korrektur eines fehlerhaften Bilanzansatzes

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Anwendung des Halbabzugsverbots im Fall der Korrektur eines fehlerhaften Bilanzansatzes

• rechtsportal.de

  Anwendung des Halbabzugsverbots im Fall der Korrektur eines fehlerhaften Bilanzansatzes

Kurzfassungen/Presse (3)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Die zu niedrige Steuer - und die Anfechtungsklage

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Korrektur eines fehlerhaften Bilanzansatzes - und das Halbabzugsverbot

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Anwendung des Halbabzugsverbot vor Geltung des Halbeinkünfteverfahrens

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 3 Nr 40, EStG § 3c Abs 2, EStG § 6 Abs 1 Nr 2 S 2, EStG § 15 Abs 1 S 1 Nr 2, EStG § 4 Abs 2 S 1
  Anteil, Kapitalgesellschaft, Wertminderung, Teilwertabschreibung, Bilanzenzusammenhang, Nachholung, Halbeinkünfteverfahren

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 3 Nr 40 ; EStG § 3c Abs 2 ; EStG § 6 Abs 1 Nr 2 S 2 ; EStG § 15 Abs 1 S 1 Nr 2 ; EStG § 4 Abs 2 S 1

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Wird zitiert von ... (4)Zitiert selbst (18)

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• BFH, 31.01.2013 - GrS 1/10

  Aufgabe des subjektiven Fehlerbegriffs hinsichtlich bilanzieller Rechtsfragen - …

  Auszug aus BFH, 27.07.2023 - IV R 15/20

  Abweichendes lässt sich auch dem Beschluss des Großen Senats des BFH vom 31.01.2013 - GrS 1/10 (BFHE 240, 162, BStBl II 2013, 317) nicht entnehmen.

  Vielmehr wird dort ausgeführt, dass sich Bilanzierungsfehler trotz der Zweischneidigkeit der Bilanz nicht in jedem Fall in späteren Wirtschaftsjahren ausgleichen (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 31.01.2013 - GrS 1/10, BFHE 240, 162, BStBl II 2013, 317, Rz 70).

• BFH, 17.06.2019 - IV R 19/16

  In Vergangenheit unterlassene Einlage nicht über formellen Bilanzenzusammenhang …

  Auszug aus BFH, 27.07.2023 - IV R 15/20

  Die Korrektur ist erfolgswirksam vorzunehmen, wenn der fehlerhafte Bilanzansatz (bestandskräftig) in den Vorjahren Auswirkung auf die Höhe der festgesetzten Steuern hatte (vgl. nur BFH-Urteile vom 08.11.2018 - IV R 38/16, Rz 34; vom 17.06.2019 - IV R 19/16, BFHE 265, 217, BStBl II 2019, 614, Rz 25).

  Dieser Grundsatz dient zwar dem Ziel, durch den Fehlerausgleich in der ersten noch offenen Schlussbilanz einen zutreffenden periodenübergreifenden Gesamtgewinn herzustellen (z.B. BFH-Urteil vom 17.06.2019 - IV R 19/16, BFHE 265, 217, BStBl II 2019, 614, Rz 26, m.w.N.).

• BFH, 25.07.2019 - IV R 47/16

  Anwendung von § 3 Nr. 40, § 3c Abs. 2 EStG im Feststellungsverfahren - …

  Auszug aus BFH, 27.07.2023 - IV R 15/20

  Dabei stellt die sogenannte Bruttofeststellung eine rechtlich zulässige Feststellungsart dar (BFH-Urteile vom 25.07.2019 - IV R 47/16, BFHE 265, 273, BStBl II 2020, 142, Rz 12 ff.; vom 06.02.2020 - IV R 5/18, BFHE 268, 199, BStBl II 2020, 448, Rz 29 ff.; vom 10.09.2020 - IV R 14/18, BFHE 270, 363, BStBl II 2021, 367, Rz 13).

  Eine endgültig einnahmelose Kapitalbeteiligung (vgl. nur BFH-Urteil vom 25.07.2019 - IV R 47/16, BFHE 265, 273, BStBl II 2020, 142, Rz 29 ff.) liegt nicht vor.

• BFH, 09.11.2017 - IV R 19/14

  Gewinnübertragung nach § 6b EStG: Veräußerung an Schwesterpersonengesellschaft, …

  Auszug aus BFH, 27.07.2023 - IV R 15/20

  Es fehlt zudem an einer nicht "systemkonsequenten" Behandlung einer gegenläufigen Gewinnauswirkung, wie sie § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. a Satz 2 EStG (dazu BFH-Urteil vom 09.11.2017 - IV R 19/14, BFHE 260, 121, BStBl II 2018, 575, Rz 53) und § 8b Abs. 2 Satz 4 KStG (vgl. BFH-Urteil vom 07.09.2016 - I R 9/15, Rz 11, zu § 8b Abs. 2 Satz 2 KStG a.F.;… Herlinghaus in Rödder/Herlinghaus/Neumann, Körperschaftsteuergesetz, 2. Aufl., § 8b Rz 258) im Fall der Wertaufholung verhindern wollen und wie sie die Bevollmächtigten der Klägerin in der mündlichen Verhandlung geltend gemacht haben.
• BFH, 10.05.2016 - IX R 16/15

  Entstehung eines Auflösungsverlusts gemäß § 17 Abs. 4 EStG bei nachträglichen …

  Auszug aus BFH, 27.07.2023 - IV R 15/20

  In diesen Fällen kann die Möglichkeit einer Zuteilung oder Rückzahlung von Restvermögen an die Gesellschafter ausgeschlossen werden (z.B. BFH-Urteil vom 10.05.2016 - IX R 16/15, Rz 17 ff., m.w.N.).
• BFH, 11.02.1998 - I R 150/94

  Bilanzberichtigung und widerstreitende Steuerfestsetzung

  Auszug aus BFH, 27.07.2023 - IV R 15/20

  Denn die Stornierung des Fehlers setzt voraus, dass dieser in der Schlussbilanz des ersten "offenen" Jahres noch vorhanden ist (z.B. BFH-Urteile vom 11.02.1998 - I R 150/94, BFHE 185, 565, BStBl II 1998, 503, unter II.3.; vom 16.12.2009 - IV R 18/07, unter II.3.c; Stapperfend in Herrmann/Heuer/Raupach, § 4 EStG Rz 429).
• BFH, 08.11.2018 - IV R 38/16

  Freistellung von privater Verpflichtung als Abfindung

  Auszug aus BFH, 27.07.2023 - IV R 15/20

  Die Korrektur ist erfolgswirksam vorzunehmen, wenn der fehlerhafte Bilanzansatz (bestandskräftig) in den Vorjahren Auswirkung auf die Höhe der festgesetzten Steuern hatte (vgl. nur BFH-Urteile vom 08.11.2018 - IV R 38/16, Rz 34; vom 17.06.2019 - IV R 19/16, BFHE 265, 217, BStBl II 2019, 614, Rz 25).
• BFH, 07.09.2016 - I R 9/15

  Kein gewerbesteuerrechtlicher Korrespondenzausgleich bei Teilwertaufholung

  Auszug aus BFH, 27.07.2023 - IV R 15/20

  Es fehlt zudem an einer nicht "systemkonsequenten" Behandlung einer gegenläufigen Gewinnauswirkung, wie sie § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. a Satz 2 EStG (dazu BFH-Urteil vom 09.11.2017 - IV R 19/14, BFHE 260, 121, BStBl II 2018, 575, Rz 53) und § 8b Abs. 2 Satz 4 KStG (vgl. BFH-Urteil vom 07.09.2016 - I R 9/15, Rz 11, zu § 8b Abs. 2 Satz 2 KStG a.F.;… Herlinghaus in Rödder/Herlinghaus/Neumann, Körperschaftsteuergesetz, 2. Aufl., § 8b Rz 258) im Fall der Wertaufholung verhindern wollen und wie sie die Bevollmächtigten der Klägerin in der mündlichen Verhandlung geltend gemacht haben.
• BFH, 16.12.2009 - IV R 18/07

  Ehegatten in Gütergemeinschaft als Mitunternehmer der Landwirtschaft und …

  Auszug aus BFH, 27.07.2023 - IV R 15/20

  Denn die Stornierung des Fehlers setzt voraus, dass dieser in der Schlussbilanz des ersten "offenen" Jahres noch vorhanden ist (z.B. BFH-Urteile vom 11.02.1998 - I R 150/94, BFHE 185, 565, BStBl II 1998, 503, unter II.3.; vom 16.12.2009 - IV R 18/07, unter II.3.c; Stapperfend in Herrmann/Heuer/Raupach, § 4 EStG Rz 429).
• BFH, 23.03.2011 - IV B 68/10

  Keine Bilanzberichtigung bei fehlerhafter Gewährung eines Freibetrags gemäß § 14a …

  Auszug aus BFH, 27.07.2023 - IV R 15/20

  Fehlerhafte außerbilanzielle Gewinnkorrekturen können daher nicht über eine Bilanzberichtigung ausgeglichen werden (z.B. BFH-Beschluss vom 23.03.2011 - IV B 68/10, Rz 7).
• BFH, 10.09.2020 - IV R 14/18

  Klagebefugnis der Personengesellschaft in allein den ausgeschiedenen …
• BFH, 06.02.2020 - IV R 5/18

  Teleologische Reduktion des § 3c Abs. 2 EStG bei Zinsen auf Darlehen von …
• BFH, 27.03.2007 - VIII R 25/05

  Einschränkende Auslegung hinsichtlich der Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens …
• BFH, 25.07.2019 - IV R 61/16

  Teilabzugsverbot für Finanzierungskosten der Beteiligung an einer späteren …
• BFH, 11.11.2009 - IX R 57/08

  Zur erstmaligen Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens
• BFH, 16.12.2021 - IV R 7/19

  Ergänzungsbilanzgewinn als selbständig anfechtbare Besteuerungsgrundlage; § 6b …
• BFH, 06.12.2022 - IV R 22/19

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 06.12.2022 IV R 21/19 - Befugnis zur …
• BFH, 06.04.2011 - IX R 29/10

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 06. 04. 2011 IX R 40/10 - …

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• BFH, 07.05.2025 - IV R 10/23

  Keine Klagebefugnis des Gesamtrechtsnachfolgers einer vollbeendeten …

  Die Klage zielt darauf, den nach § 3 Nr. 40 EStG bzw. § 8b KStG steuerfreien Anteil am Gewinn der Beigeladenen aus der Veräußerung der Beteiligung an der F GmbH um … EUR zu erhöhen und deren tarifbegünstigten Veräußerungsgewinn im Sinne des § 34 Abs. 2 Nr. 1 EStG entsprechend herabzusetzen (zur selbständigen Anfechtbarkeit dieser Feststellungen vgl. BFH-Urteile vom 28.05.2015 - IV R 26/12, BFHE 249, 536, BStBl II 2015, 797, Rz 17; vom 25.07.2019 - IV R 47/16, BFHE 265, 273, BStBl II 2020, 142, Rz 14 ff.; vom 27.07.2023 - IV R 15/20, BFHE 281, 45, BStBl II 2023, 1032, Rz 20, m.w.N.).
• FG Rheinland-Pfalz, 08.04.2025 - 3 K 1088/23

  Bilanzberichtigung nach Bestandskraft: Keine Änderung nach § 129 AO bei …

  Rn. 16 Eine Bilanzberichtigung setzt einen objektiv fehlerhaften Bilanzansatz voraus (BFH-Urteil vom 27. Juli 2023 - IV R 15/20, BStBl. II 2023, 1032 Rn. 42), mit dem also gegen ein handels- oder steuerrechtliches Bilanzierungsgebot oder -verbot verstoßen wird.
• FG Münster, 17.09.2025 - 13 K 1637/22

  Bilanzierung: Feststellungslast bei nicht aufklärbarem Bilanzansatz von …

  Die Korrektur ist dann erfolgswirksam vorzunehmen, wenn der fehlerhafte Bilanzansatz (bestandskräftig) in den Vorjahren Auswirkung auf die Höhe der festgesetzten Steuern hatte (BFH-Urteile vom 8.11.2018 IV R 38/16, BFH/NV 2019, 551, vom 27.7.2023 IV R 15/20, BFHE 281, 45, BStBl II 2023, 1032, und vom 29.1.2025 X R 35/19, BFHE nn, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2025, 946).
• FG Niedersachsen, 30.01.2024 - 12 K 225/21

  Klagebefugnis einer ehemalige Gesellschafterin der MS X Schifffahrtsgesellschaft …

  Denn die Stornierung des Fehlers setzt voraus, dass dieser in der Schlussbilanz des ersten "offenen" Jahres noch vorhanden ist (BFH-Urteil vom 27. Juli 2023 IV R 15/20, BStBl. II 2023, 1032 m.w.N.).