Volltextveröffentlichungen (13)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 4 Abs 1 S 2, EStG § ... 6 Abs 1 Nr 4, EStG § 6 Abs 5 S 1, EStG § 6 Abs 5 S 3 Nr 3, EStG § 15 Abs 1 S 1 Nr 2, EStG § 15 Abs 3 Nr 2, UmwStG § 13 Abs 1, UmwStG § 13 Abs 2, UmwStG § 15 Abs 1 S 1, UmwG § 123 Abs 2 Nr 1, UmwG § 128 S 1, EStG VZ 2010
  Gewinnrealisierung bei Abspaltung eines Teilbetriebs von einer Kapitalgesellschaft, deren Anteile im notwendigen Sonderbetriebsvermögen II bei einer Personengesellschaft gehalten werden

• rechtsinformationen.bund.de

  Gewinnrealisierung bei Abspaltung eines Teilbetriebs von einer Kapitalgesellschaft, deren Anteile im notwendigen Sonderbetriebsvermögen II bei einer Personengesellschaft gehalten werden

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 4 Abs 1 S 2 EStG 2009, § 6 Abs 1 Nr 4 EStG 2009, § 6 Abs 5 S 1 EStG 2009, § 6 Abs 5 S 3 Nr 3 EStG 2009, § 15 Abs 1 S 1 Nr 2 EStG 2009
  Gewinnrealisierung bei Abspaltung eines Teilbetriebs von einer Kapitalgesellschaft, deren Anteile im notwendigen Sonderbetriebsvermögen II bei einer Personengesellschaft gehalten werden

• IWW

  § 16 Satz 1 des Umwandlungssteuergese... tzes, § 3 Nr. 40 des Einkommensteuergesetzes, § 164 Abs. 3 der Abgabenordnung (AO), § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO, § 4 Abs. 1 Satz 2 EStG, § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG, § 100 Abs. 2 Satz 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 128 Satz 1 des Umwandlungsgesetzes (UmwG), § 123 Abs. 2 UmwG, § 13 UmwStG, § 15 Abs. 1 UmwStG, § 55 UmwG, § 128 UmwG, § 17 Abs. 1 Satz 3 EStG, § 17 Abs. 2 Satz 5 EStG, § 6 Abs. 5 Satz 3 Nr. 3 EStG, § 6 Abs. 5 Satz 4 EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 FGO, § 15 Abs. 1 EStG, § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG, § 128 Satz 1 UmwG, § 6 Abs. 5 Satz 1 EStG, § 123 Abs. 2 Nr. 1 UmwG, § 15 Abs. 1 Satz 1 UmwStG, § 13 Abs. 1 UmwStG, § 13 Abs. 2 UmwStG, § 13 Abs. 2 Satz 1 UmwStG, § 143 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Ertragsteuerliche Behandlung eine Abspaltung im Sinne von § 123 Abs. 2 Nr. 1 UmwG bei dem Gesellschafter einer Personengesellschaft

• Betriebs-Berater

  Gewinnrealisierung bei Abspaltung eines Teilbetriebs von einer Kapitalgesellschaft, deren Anteile im notwendigen Sonderbetriebsvermögen II bei einer Personengesellschaft gehalten werden

• degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  EStG § 4 Abs. 1 S. 2; EStG § ... 6 Abs. 1 Nr. 4; EStG § 6 Abs. 5 S. 1; EStG § 6 Abs. 5 S. 3 Nr. 3; EStG § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2; EStG § 15 Abs. 3 Nr. 2; UmwStG 2006 § 13 Abs. 1; UmwStG 2006 § 13 Abs. 2; UmwStG 2006 § 15 Abs. 1 S. 1; UmwG § 123 Abs. 2 Nr. 1; UmwG § 128 S. 1
  Gewinnrealisierung bei Abspaltung eines Teilbetriebs von einer Kapitalgesellschaft, deren Anteile im notwendigen Sonder-BV II gehalten werden

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Ertragsteuerliche Behandlung eine Abspaltung im Sinne von § 123 Abs. 2 Nr. 1 UmwG bei dem Gesellschafter einer Personengesellschaft

• ZIP-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)

  Zur Gewinnrealisierung bei Abspaltung eines Teilbetriebs von einer Kapitalgesellschaft mit Anteilen im notwendigen Sonderbetriebsvermögen II einer Personengesellschaft

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (4)

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Gewinnrealisierung bei Abspaltung eines Teilbetriebs einer bestimmten Kapitalgesellschaft

• pwc.de (Kurzinformation)

  Gewinnrealisierung bei Abspaltung eines Teilbetriebs von einer Kapitalgesellschaft

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Anteile im Sonderbetriebsvermögen im Zusammenhang mit der Abspaltung eines Teilbetriebs

• haufe.de (Kurzinformation)

  Gewinnrealisierung bei Abspaltung eines Teilbetriebs

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Betriebsaufspaltung

  Folgen der Betriebsaufspaltung (für das Besitzunternehmen)

  Einkünftequalifizierung (Gewerbliche Nutzungsüberlassung)

  Betriebsvermögen

  Sonderbetriebsvermögen II

  Sonderbetriebsvermögen

  Sonderbetriebsvermögen: Praxisbeispiele

  Sonderbetriebsvermögen II

  Sonderbilanz

  Verfahrensrecht

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 4 Abs 1 S 2, EStG § 15 Abs 1 S 1 Nr 2
  Sonderbetriebsvermögen, Teilbetrieb, Abspaltung, Entnahme, Vermögensübergang, Stille Reserven

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 4 Abs 1 S 2 ; EStG § 15 Abs 1 S 1 Nr 2

• juris (Verfahrensmitteilung)

Papierfundstellen

• BFHE 269, 158
• ZIP 2020, 2334
• BB 2020, 2671
• DB 2020, 2102

Wird zitiert von ... (8)Zitiert selbst (20)

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• BFH, 15.12.2005 - III R 35/04

  Betriebsaufspaltung: disquotale Kapitalerhöhung

  Auszug aus BFH, 28.05.2020 - IV R 17/17

  Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs --BFH-- (Urteile vom 17.11.2005 - III R 8/03, BFHE 212, 72, BStBl II 2006, 287, und vom 15.12.2005 - III R 35/04, BFH/NV 2006, 1262) könnten auch Wertveränderungen von im Betriebsvermögen gehaltenen Beteiligungen eine Entnahme darstellen.

  Rn. 13 Dem BFH-Urteil in BFH/NV 2006, 1262 habe ein Verzicht auf die Ausübung eines Bezugsrechts hinsichtlich einer im Betriebsvermögen befindlichen Beteiligung zugrunde gelegen.

  Dies sei jedoch nicht Gegenstand des BFH-Urteils in BFH/NV 2006, 1262, ebenso wenig wie die Entnahme stiller Reserven, losgelöst von einem entnahmefähigen Wirtschaftsgut.

• FG München, 02.11.2017 - 13 K 1170/15

  Erhöhung der Sonderbetriebseinnahmen - Werteverschiebung aufgrund der disquotalen …

  Auszug aus BFH, 28.05.2020 - IV R 17/17

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts München vom 02.11.2017 - 13 K 1170/15 aufgehoben.

  Mit Urteil vom 02.11.2017 - 13 K 1170/15 änderte das Finanzgericht (FG) München antragsgemäß die geänderten Bescheide für 2010 über die gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen für die Einkommensbesteuerung und über den Gewerbesteuermessbetrag vom 09.01.2015 und die hierzu ergangene Einspruchsentscheidung vom 31.03.2015 dahin, dass die Sonderbetriebseinnahmen des B um den aus dem Abspaltungsvorgang angesetzten Betrag in Höhe von ... EUR (60 % von ... EUR) gemindert und der Gewerbesteuermessbetrag entsprechend herabgesetzt werden.

  das Urteil des FG München vom 02.11.2017 - 13 K 1170/15 aufzuheben und die Klage abzuweisen.

• BFH, 17.11.2005 - III R 8/03

  Erlass eines Einzelsteuerbescheids bei Zusammenveranlagung nach Tod eines …

  Auszug aus BFH, 28.05.2020 - IV R 17/17

  Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs --BFH-- (Urteile vom 17.11.2005 - III R 8/03, BFHE 212, 72, BStBl II 2006, 287, …und vom 15.12.2005 - III R 35/04, BFH/NV 2006, 1262) könnten auch Wertveränderungen von im Betriebsvermögen gehaltenen Beteiligungen eine Entnahme darstellen.

  Wie der BFH (Urteile vom 16.04.1991 - VIII R 63/87, BFHE 164, 513, BStBl II 1991, 832; in BFHE 212, 72, BStBl II 2006, 287) für die Kapitalerhöhung bei Kapitalgesellschaften angenommen habe, handele es sich bei der abgespaltenen Substanz auch um ein entnahmefähiges Wirtschaftsgut.

• BFH, 09.11.2010 - IX R 24/09

  Steuerliche Konsequenzen einer nicht verhältniswahrenden Verschmelzung auf …

  Auszug aus BFH, 28.05.2020 - IV R 17/17

  Für eine Kapitalerhöhung zur Durchführung einer nicht verhältniswahrenden Verschmelzung (§ 55 UmwG) habe der BFH mit Urteil vom 09.11.2010 - IX R 24/09 (BFHE 231, 557, BStBl II 2011, 799, Rz 30) entschieden, dass es sich dabei nicht allein um einen Wertetransfer, sondern um eine Abspaltung der durch den alten Geschäftsanteil verkörperten Substanz handele.

  Die Grundsätze des BFH-Urteils in BFHE 231, 557, BStBl II 2011, 799 seien mit Schumacher in Rödder/Herlinghaus/van Lishaut, UmwStG, 3. Aufl., § 15 Rz 62 auf Fälle der Spaltung entsprechend anzuwenden.

• BFH, 16.04.1991 - VIII R 63/87

  Bei Kapitalerhöhung übergangene stille Reserven in GmbH-Anteilen als …

  Auszug aus BFH, 28.05.2020 - IV R 17/17

  Wie der BFH (Urteile vom 16.04.1991 - VIII R 63/87, BFHE 164, 513, BStBl II 1991, 832; in BFHE 212, 72, BStBl II 2006, 287) für die Kapitalerhöhung bei Kapitalgesellschaften angenommen habe, handele es sich bei der abgespaltenen Substanz auch um ein entnahmefähiges Wirtschaftsgut.

  Denn bei einer Betriebsaufspaltung sind die Anteile eines Gesellschafters der Besitzpersonengesellschaft an der Betriebskapitalgesellschaft notwendiges Sonderbetriebsvermögen II (vgl. BFH-Urteile in BFHE 164, 513, BStBl II 1991, 832, unter 1.;… vom 30.03.1999 - VIII R 15/97, BFH/NV 1999, 1468, unter 2., m.w.N.).

• BFH, 16.04.2015 - IV R 1/12

  Minderheitsbeteiligung des Kommanditisten von weniger als 10 % an der …

  Auszug aus BFH, 28.05.2020 - IV R 17/17

  Rn. 18 a) Zum Sonderbetriebsvermögen II eines Gesellschafters bei einer Personengesellschaft zählen nach der Rechtsprechung des BFH Wirtschaftsgüter, die geeignet und bestimmt sind, der Beteiligung des Gesellschafters an der Personengesellschaft zu dienen (z.B. BFH-Urteile vom 23.02.2012 - IV R 13/08, Rz 53; vom 16.04.2015 - IV R 1/12, BFHE 249, 511, BStBl II 2015, 705, Rz 9; vom 19.12.2019 - IV R 53/16, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt, Rz 34 f., jeweils m.w.N.).

  Dabei kann der Senat im Streitfall offenlassen, ob im Hinblick auf die verfassungsrechtlichen Grenzen richterlicher Rechtsfortbildung (vgl. dazu BFH-Urteil in BFHE 249, 511, BStBl II 2015, 705, Rz 10) daran festzuhalten ist, dass eine Beteiligung auch dem gewillkürten Sonderbetriebsvermögen II zugeordnet werden kann (bejahend noch BFH-Urteil in BFHE 262, 393, BStBl II 2019, 131, Rz 29).

• BFH, 20.09.2018 - IV R 39/11

  Wirtschaftliches Eigentum an einem Mitunternehmeranteil; Gewinn aus der …

  Auszug aus BFH, 28.05.2020 - IV R 17/17

  Die Beteiligung des Mitunternehmers an einer Kapitalgesellschaft ist notwendiges Sonderbetriebsvermögen II, wenn der Mitunternehmer seine bei der Kapitalgesellschaft bestehende Machtstellung in den Dienst des Unternehmens der Personengesellschaft stellt (BFH-Urteil vom 20.09.2018 - IV R 39/11, BFHE 262, 393, BStBl II 2019, 131, Rz 29, m.w.N.).

  Dabei kann der Senat im Streitfall offenlassen, ob im Hinblick auf die verfassungsrechtlichen Grenzen richterlicher Rechtsfortbildung (vgl. dazu BFH-Urteil in BFHE 249, 511, BStBl II 2015, 705, Rz 10) daran festzuhalten ist, dass eine Beteiligung auch dem gewillkürten Sonderbetriebsvermögen II zugeordnet werden kann (bejahend noch BFH-Urteil in BFHE 262, 393, BStBl II 2019, 131, Rz 29).

• BFH, 26.11.2014 - X R 20/12

  Einseitig eingeräumte Kaufoption aus einem PKW-Leasingvertrag als entnahmefähiges …

  Auszug aus BFH, 28.05.2020 - IV R 17/17

  Nach dem BFH-Urteil vom 26.11.2014 - X R 20/12 (BFHE 248, 34, BStBl II 2015, 325) fielen unter den weit zu fassenden steuerrechtlichen Begriff des Wirtschaftsguts auch konkrete Möglichkeiten und Vorteile für den Betrieb, deren Erlangung sich der Kaufmann etwas kosten lasse und die nach der Verkehrsauffassung einer besonderen Bewertung zugänglich seien.
• BFH, 28.11.2019 - IV R 54/16

  Abtretung einer Darlehensforderung als typisch stille Einlage

  Auszug aus BFH, 28.05.2020 - IV R 17/17

  Gegenüber den für den Tausch von Wirtschaftsgütern maßgeblichen Grundsätzen (vgl. dazu z.B. BFH-Urteil vom 14.12.1982 - VIII R 53/81, BFHE 137, 339, BStBl II 1983, 303, unter 1.a, m.w.N.), wonach die Anschaffungskosten des erlangten Wirtschaftsguts nach dem gemeinen Wert der hingegebenen Wirtschaftsgüter zu bemessen sind (näher z.B. BFH-Urteil vom 28.11.2019 - IV R 54/16, BFHE 266, 250, Rz 47, m.w.N.), enthält § 15 Abs. 1 Satz 1 i.V.m. § 13 Abs. 1 UmwStG eine zum gleichen Ergebnis führende spezialgesetzliche Regelung.
• BFH, 18.12.1996 - XI R 52/95

  Barrengold als gewillkürtes Betriebsvermögen

  Auszug aus BFH, 28.05.2020 - IV R 17/17

  Denn für gegen notwendiges Betriebsvermögen eingetauschte Wirtschaftsgüter gilt der Grundsatz, dass diese zunächst (notwendiges) Betriebsvermögen bleiben, bis sie entnommen werden (vgl. BFH-Urteil vom 18.12.1996 - XI R 52/95, BFHE 182, 204, BStBl II 1997, 351, unter II.1., m.w.N.).
• BFH, 14.12.1982 - VIII R 53/81

  Gewinnverwirklichung bei Tausch mit verzögerter Gegenleistung; Berichtigung …
• BFH, 17.04.2019 - IV R 12/16

  Verpächterwahlrecht bei Beendigung unechter Betriebsaufspaltung - Bedeutung des …
• BFH, 19.12.2019 - IV R 53/16

  Ladungsfrist bei Terminverlegung - Kapitalbeteiligung im Sonderbetriebsvermögen …
• BFH, 21.01.1999 - IV R 27/97

  Kapitalerhöhung gegen Einlagen bei wesentlicher Beteiligung
• BFH, 08.09.2011 - IV R 44/07

  Betriebsaufspaltung zwischen einer eingetragenen Genossenschaft und einer GbR
• BFH, 23.02.2012 - IV R 13/08

  Beteiligungen an mehreren Kapitalgesellschaften als notwendiges …
• BFH, 25.02.2009 - IX R 26/08

  Unentgeltlicher Erwerb von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft gemäß § 17 Abs. …
• BFH, 19.09.2019 - IV R 50/16

  Gewerbesteuerpflicht für Gewinne aus der Aufgabe des Anteils an einer …
• BFH, 19.02.2019 - X R 42/16

  Fehlende formelle Beschwer der Revision; Gemeinnützige …
• BFH, 30.03.1999 - VIII R 15/97

  Beiladung einer Personenhandelsgesellschaft trotz fehlender Betroffenheit

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• BFH, 16.09.2021 - IV R 7/18

  Beherrschungsidentität bei mittelbarer Beteiligung über eine Kapitalgesellschaft …

  Denn die Beteiligung eines Mitunternehmers an einer Kapitalgesellschaft ist (notwendiges) Sonderbetriebsvermögen II, wenn der Mitunternehmer seine bei der Kapitalgesellschaft bestehende Machtstellung in den Dienst des Unternehmens der Personengesellschaft stellt (z.B. BFH-Urteil vom 28.05.2020 - IV R 17/17, BFHE 269, 158, Rz 18, m.w.N.).
• BFH, 21.12.2021 - IV R 15/19

  Grundsätzlich keine Zuordnung der Kapitalbeteiligung des Kommanditisten zum …

  Rn. 51 3. Da die Beteiligung des C an der B-GmbH im Streitjahr auch nicht in einer Sonderbilanz des C ausgewiesen war (dazu oben B.II.1.b), kann dahinstehen, ob eine Kapitalbeteiligung gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen II sein kann (dies grundsätzlich noch bejahend z.B. BFH-Urteil vom 20.09.2018 - IV R 39/11, BFHE 262, 393, BStBl II 2019, 131, Rz 30; dies neuerdings bezweifelnd BFH-Urteile in BFHE 267, 299, BStBl II 2020, 534, Rz 47; vom 28.05.2020 - IV R 17/17, BFHE 269, 158, Rz 18).
• BFH, 03.08.2022 - IV R 16/19

  Verstoß gegen Grundordnung des Verfahrens - teilentgeltliche Übertragung eines …

  Die Betriebsaufspaltung hat u.a. zur Folge, dass die GmbH-Anteile zum Sonderbetriebsvermögen II der Gesellschafter der GbR (hier A, C und D) gehören (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 04.12.2014 - IV R 28/11, Rz 29; vom 28.05.2020 - IV R 17/17, BFHE 269, 158, Rz 18, …und vom 30.03.1999 - VIII R 15/97, BFH/NV 1999, 1468, m.w.N.).

• BFH, 16.07.2025 - I R 13/22

  Anwendung des § 50i Abs. 1 EStG auf Besitz-Personengesellschaften in …

  Dies würde zunächst voraussetzen, dass die Anteile objektiv geeignet und subjektiv dazu bestimmt waren, dem Betrieb der Personengesellschaft (gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen I) oder der Beteiligung der Gesellschafter (gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen II) zu dienen (s. aber auch BFH-Urteile vom 19.12.2019 - IV R 53/16, BFHE 267, 299, BStBl II 2020, 534, Rz 47, und vom 28.05.2020 - IV R 17/17, BFHE 269, 158, BStBl II 2023, 607, Rz 18, in denen der IV. Senat des BFH die Möglichkeit der Bildung von gewillkürtem Sonderbetriebsvermögen II infrage gestellt hat).
• FG Münster, 23.08.2022 - 15 K 52/19

  Einkommensteuer/Gewerbesteuer - Zur Frage, unter welchen Voraussetzungen eine …

  Unabhängig davon, ob gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen II im Hinblick auf die verfassungsrechtlichen Grenzen richterlicher Rechtsfortbildung überhaupt angenommen werden kann (jüngst zweifelnd BFH-Urteil vom 28.5.2020 IV R 17/17, BFHE 269, 158), fehlt es jedenfalls an den hierfür erforderlichen Voraussetzungen (dazu unter a)).

  Etwas anderes ergibt sich im Hinblick auf den Streitfall auch nicht daraus, dass der Bundesfinanzhof jüngst Zweifel daran geäußert hat, ob die Anerkennung von gewillkürtem Sonderbetriebsvermögen II die verfassungsrechtlichen Grenzen richterlicher Rechtsfortbildung wahrt (BFH, Urteil vom 28.5.2020 IV R 17/17, BFHE 269, 158), da dessen Voraussetzungen im Streitfall nicht gegeben sind.

• BFH, 25.09.2025 - IV R 12/23

  Behandlung von GmbH-Anteilen des Mitunternehmers als Sonderbetriebsvermögen II …

  Ungeachtet der Frage, ob eine Kapitalbeteiligung überhaupt dem gewillkürten Sonderbetriebsvermögen II zugeordnet werden kann (vgl. BFH-Urteile vom 19.12.2019 - IV R 53/16, BFHE 267, 299, BStBl II 2020, 534, Rz 47; vom 28.05.2020 - IV R 17/17, BFHE 269, 158, BStBl II 2023, 607, Rz 18; vom 21.12.2021 - IV R 15/19, BFHE 275, 206, BStBl II 2022, 651, Rz 51), ist eine solche Zuordnung nach ständiger Rechtsprechung des BFH indes dann nicht (mehr) möglich, wenn erkennbar ist, dass das Wirtschaftsgut dem Betrieb keinen Nutzen, sondern Verluste bringen wird (BFH-Urteil vom 17.11.2011 - IV R 51/08, Rz 38, m.w.N.).
• FG Baden-Württemberg, 29.09.2021 - 14 K 880/20

  Auslegung von § 50i EStG bei Betriebsaufspaltung - Schenkung von Anteilen an …

  Denn die Betriebsgesellschaft ist originär gewerblich tätig (BFH-Urteil vom 28. Mai 2020 IV R 17/17, BFHE 269, 158, Rn. 18).
• FG Rheinland-Pfalz, 27.07.2022 - 2 K 1544/17

  Zuordnung der Anteile des Kommanditisten einer GmbH & Co. KG an der …

  Rn. 45 (2) Im Streitfall kann offenbleiben, ob eine Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen II sein kann (…dies grundsätzlich noch bejahend z.B. BFH-Urteile vom 20.09.2018 IV R 39/11, BFHE 262, 393, BStBl II 2019, 131, Rz. 30;… vom 17.11.2011 IV R 51/08, BFH/NV 2012, 723;… dies neuerdings bezweifelnd BFH-Urteile vom 19.12.2019 IV R 53/16, BFHE 267, 299, BStBl II 2020, Rz. 47; vom 28.05.2020 IV R 17/17, BFHE 269, 158, Rz. 18;… vom 21.12.2021 IV R 15/19, BFH/NV 2022, 492, Rz. 51).