Volltextveröffentlichungen (7)

• lexetius.com

  AO 1977 § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, § 177 Abs. 1 bis 3; EStG § 14a Abs. 4

• Judicialis

  AO 1977 § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2; ; AO 1977 § 177 Abs. 1; ; AO 1977 § 177 Abs. 2; ; AO 1977 § 177 Abs. 3; ; EStG § 14a Abs. 4

• IWW

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, § 177 Abs. 1 bis 3; EStG § 14a Abs. 4

• Wolters Kluwer

  Aufhebung eines Steuerbescheids - Änderung eines Steuerbescheids - Rückwirkendes Ereignis - Rechtsfehler - Rechtsfehler der ursprünglichen Entscheidung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Rechtsfehlerkorrektur bei rückwirkendem Ereignis

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  §§ 175, 177 AO
  Abgabenordnung; rückwirkendes Ereignis erfasst auch materielle Fehler

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  AO 1977 § 175 Abs 1 Nr 2, AO 1977 § 177, EStG § 14a Abs 4
  Änderung; Fehler; Freibetrag; Landwirtschaft; Weichender Erbe

Verfahrensgang

• FG Baden-Württemberg, 04.10.1999 - 12 K 200/99
• BFH, 23.11.2000 - IV R 85/99

Papierfundstellen

• BFHE 193, 75
• NVwZ 2001, 1077
• BB 2001, 190
• BStBl II 2001, 122

Wird zitiert von ... (18)Zitiert selbst (8)

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• BFH, 04.03.1993 - IV R 110/92

  Abfindung weichender Erben auch möglich, wenn Hoferbe noch nicht feststeht; …

  Auszug aus BFH, 23.11.2000 - IV R 85/99

  Zur Begründung führte das FG in dem in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2000, 49 veröffentlichten Gerichtsbescheid im Wesentlichen aus, die Betriebsaufgabe hätte zur Versagung des (insgesamt) gewährten Freibetrags führen müssen (Hinweis auf Senatsurteil vom 4. März 1993 IV R 110/92, BFHE 171, 381, BStBl II 1993, 788).

  Die Steuerbegünstigung der vorgezogenen Abfindung steht daher unter dem Gesetzesvorbehalt, dass der Abgefundene nicht doch noch den Betrieb übernimmt und dass dieser auch durch Hoferbfolge oder Hofübergabe übertragen, also nicht vorher verkauft oder aufgegeben wird (Senatsurteile in BFHE 171, 381, BStBl II 1993, 788, und vom 18. Juni 1998 IV R 53/97, BFHE 186, 355, BStBl II 1998, 621; s. auch Senatsurteil vom 5. November 1998 IV R 32/98, BFHE 187, 469, BStBl II 1999, 57).

  Weil die Steuerbegünstigung der vorgezogenen Abfindung in der geschilderten Weise vom späteren Schicksal des Betriebs abhängt, kann das FA den begünstigenden Einkommensteuerbescheid ändern, wenn sich später herausstellt, dass der Zuwendungsempfänger nicht weichender Erbe ist (Urteil des Bundesfinanzhof --BFH-- in BFHE 171, 381, BStBl II 1993, 788).

  Die Steuerbegünstigung steht daher bereits unter dem Gesetzesvorbehalt, dass es zu einer Hoferbfolge oder -übergabe kommt (BFH-Urteil in BFHE 171, 381, BStBl II 1993, 788, Nr. 2 a.E.), ohne dass es noch einer besonderen verwaltungsaktlichen Feststellung bedürfte.

• BFH, 19.07.1993 - GrS 2/92

  Nachträgliche Änderungen des Veräußerungspreises für die Veräußerung eines …

  Auszug aus BFH, 23.11.2000 - IV R 85/99

  Der Senat verweist insoweit auf den Beschluss des Großen Senats vom 19. Juli 1993 GrS 2/92 (BFHE 172, 66, BStBl II 1993, 897, unter C. II. 1. der Gründe).

  Das rückwirkende Ereignis der fehlgeschlagenen Hofübergabe infolge der Aufgabe des verpachteten land- und forstwirtschaftlichen Betriebs verändert den Sachverhalt und wirkt steuerschuldrechtlich (…vgl. BFH-Urteil vom 30. November 1994 XI R 84/92, BFH/NV 1995, 665) in die Vergangenheit zurück, weil das dargelegte Bedürfnis besteht, die schon eingetretene endgültige Regelung an die Sachverhaltsveränderung anzupassen (vgl. BFH-Beschluss in BFHE 172, 66, BStBl II 1993, 897, unter C. II. 1. a bis c; BFH-Urteil vom 12. Juli 1989 X R 8/84, BFHE 157, 484, BStBl II 1989, 957, unter 1. a).

• BFH, 12.07.1989 - X R 8/84

  Antrag auf Realsplittung bei nachträglicher Zustimmung des Leistungsempfängers …

  Auszug aus BFH, 23.11.2000 - IV R 85/99

  Das rückwirkende Ereignis der fehlgeschlagenen Hofübergabe infolge der Aufgabe des verpachteten land- und forstwirtschaftlichen Betriebs verändert den Sachverhalt und wirkt steuerschuldrechtlich (…vgl. BFH-Urteil vom 30. November 1994 XI R 84/92, BFH/NV 1995, 665) in die Vergangenheit zurück, weil das dargelegte Bedürfnis besteht, die schon eingetretene endgültige Regelung an die Sachverhaltsveränderung anzupassen (vgl. BFH-Beschluss in BFHE 172, 66, BStBl II 1993, 897, unter C. II. 1. a bis c; BFH-Urteil vom 12. Juli 1989 X R 8/84, BFHE 157, 484, BStBl II 1989, 957, unter 1. a).

• BFH, 04.07.1985 - IV R 136/83

  Verzicht auf die gsonderte Feststellung des Gewinns von Landwirts-Eheleuten

  Auszug aus BFH, 23.11.2000 - IV R 85/99

  Im Streitfall kann dahinstehen, ob das FA diese materiell-rechtlichen Fehler auch im Wege einer Nachholung der unterbliebenen einheitlichen und gesonderten Feststellung der Einkünfte hätte korrigieren können; denn nach § 180 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 AO 1977 konnte das FA auf eine Gewinnfeststellung auch verzichten, da es sich um einen Fall von geringer Bedeutung handelte (s. etwa Senatsurteil vom 4. Juli 1985 IV R 136/83, BFHE 144, 141, BStBl II 1985, 576).
• BFH, 05.11.1998 - IV R 32/98

  Kein Freibetrag bei Ergänzungsabfindungen

  Auszug aus BFH, 23.11.2000 - IV R 85/99

  Die Steuerbegünstigung der vorgezogenen Abfindung steht daher unter dem Gesetzesvorbehalt, dass der Abgefundene nicht doch noch den Betrieb übernimmt und dass dieser auch durch Hoferbfolge oder Hofübergabe übertragen, also nicht vorher verkauft oder aufgegeben wird (Senatsurteile in BFHE 171, 381, BStBl II 1993, 788, und vom 18. Juni 1998 IV R 53/97, BFHE 186, 355, BStBl II 1998, 621; s. auch Senatsurteil vom 5. November 1998 IV R 32/98, BFHE 187, 469, BStBl II 1999, 57).
• BFH, 18.06.1998 - IV R 53/97

  1. § 14 a Abs. 4 EStG ist auch anwendbar, wenn der Ehegatte des Steuerpflichtigen …

  Auszug aus BFH, 23.11.2000 - IV R 85/99

  Die Steuerbegünstigung der vorgezogenen Abfindung steht daher unter dem Gesetzesvorbehalt, dass der Abgefundene nicht doch noch den Betrieb übernimmt und dass dieser auch durch Hoferbfolge oder Hofübergabe übertragen, also nicht vorher verkauft oder aufgegeben wird (Senatsurteile in BFHE 171, 381, BStBl II 1993, 788, und vom 18. Juni 1998 IV R 53/97, BFHE 186, 355, BStBl II 1998, 621; s. auch Senatsurteil vom 5. November 1998 IV R 32/98, BFHE 187, 469, BStBl II 1999, 57).
• BFH, 30.11.1994 - XI R 84/92

  Rückwirkendes Ereignis i.S.d. § 175 Abs. 1 Nr. 2 AO

  Auszug aus BFH, 23.11.2000 - IV R 85/99

  Das rückwirkende Ereignis der fehlgeschlagenen Hofübergabe infolge der Aufgabe des verpachteten land- und forstwirtschaftlichen Betriebs verändert den Sachverhalt und wirkt steuerschuldrechtlich (vgl. BFH-Urteil vom 30. November 1994 XI R 84/92, BFH/NV 1995, 665) in die Vergangenheit zurück, weil das dargelegte Bedürfnis besteht, die schon eingetretene endgültige Regelung an die Sachverhaltsveränderung anzupassen (vgl. BFH-Beschluss in BFHE 172, 66, BStBl II 1993, 897, unter C. II. 1. a bis c; BFH-Urteil vom 12. Juli 1989 X R 8/84, BFHE 157, 484, BStBl II 1989, 957, unter 1. a).
• FG Baden-Württemberg, 04.10.1999 - 12 K 200/99

  Fehlersaldierung bei Änderung ; Änderung eines Steuerbescheides; Freibetrag für …

  Auszug aus BFH, 23.11.2000 - IV R 85/99

  Zur Begründung führte das FG in dem in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2000, 49 veröffentlichten Gerichtsbescheid im Wesentlichen aus, die Betriebsaufgabe hätte zur Versagung des (insgesamt) gewährten Freibetrags führen müssen (Hinweis auf Senatsurteil vom 4. März 1993 IV R 110/92, BFHE 171, 381, BStBl II 1993, 788).

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• FG Schleswig-Holstein, 14.02.2008 - 5 K 282/04

  Umfang der Änderung von Einkommensteuerbescheiden

  Nach dem Urteil des BFH vom 23. November 2000, BStBl II 2001, 122 , umfasse die Aufhebung oder Änderung eines Steuerbescheides aufgrund eines rückwirkenden Ereignisses auch die bei der ursprünglichen Entscheidung unterlaufenen Rechtsfehler.

  Zwar erfasst die Aufhebung oder Änderung eines Steuerbescheids auf Grund eines rückwirkenden Ereignisses nach der Rechtsprechung des BFH auch die bei der ursprünglichen Entscheidung unterlaufenen Rechtsfehler (vgl. BFH, Urteil vom 23. November 2000, IV R 85/99, BStBl II 2001, 122).

  Entgegen der Konstellation in der BFH-Entscheidung vom 23. November 2000 (IV R 85/99, BStBl II 2001, 122) hat das Finanzamt die Vorschrift des § 10 Abs. 3 Nr. 2 EStG auf den von den Klägern mitgeteilten Sachverhalt korrekt angewandt.

  Der Steuerfall ist (lediglich) so zu würdigen, als wenn das rückwirkende Ereignis bereits zum Zeitpunkt der erstmaligen Veranlagung bekannt gewesen wäre (vgl. BFH, Urteil vom 23. November 2000, IV R 85/99, BStBl II 2001, 122).

• BFH, 14.10.2009 - X R 14/08

  Änderung eines Steuerbescheides bei Zusammenveranlagung

  b) Entgegen der Auffassung der Kläger ergibt sich aus dem BFH-Urteil vom 23. November 2000 IV R 85/99 (BFHE 193, 75, BStBl II 2001, 122) nichts Gegenteiliges.
• BFH, 14.05.2009 - IV R 6/07

  Keine Änderung eines bestandskräftigen Steuerbescheides bei nachträglichem Antrag …

  Ob ein Ereignis steuerliche Wirkung für die Vergangenheit hat, entscheidet sich nach dem im Einzelfall anzuwendenden materiellen Steuergesetz (Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 172, 66, BStBl II 1993, 897, unter C.II.1.c der Gründe; BFH-Urteil vom 23. November 2000 IV R 85/99, BFHE 193, 75, BStBl II 2001, 122, unter 1. der Gründe).

  Ein anderes Ergebnis kann --entgegen der Auffassung des FG-- ebenso wenig mit dem Hinweis auf die Annahme eines rückwirkenden Ereignisses bei der Inanspruchnahme des Freibetrages nach § 14a Abs. 4 EStG gerechtfertigt werden (vgl. dazu BFH-Urteile in BFHE 193, 75, BStBl II 2001, 122; vom 4. März 1993 IV R 110/92, BFHE 171, 381, BStBl II 1993, 788).

• BFH, 01.10.2003 - X R 67/01

  Vorkostenabzug, rückwirkendes Ereignis

  a) Der Vorkostenabzug ist --ebenso wie etwa die Steuerbegünstigung der vorgezogenen Abfindung weichender Hoferben (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 4. März 1993 IV R 110/92, BFHE 171, 381, BStBl II 1993, 788; vom 23. November 2000 IV R 85/99, BFHE 193, 75, BStBl II 2001, 122)-- materiell-rechtlich vorläufig.

  Die Anwendbarkeit von § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO 1977 ist nicht deshalb ausgeschlossen, weil für das FA die Möglichkeit bestand, die Steuer des Streitjahres vorläufig festzusetzen (vgl. hierzu z.B. BFH-Urteile in BFHE 171, 381, BStBl II 1993, 788, und in BFHE 193, 75, BStBl II 2001, 122; auch in diesen Streitfällen hätte das FA die Steuerfestsetzung vorläufig erlassen können).

• BFH, 12.09.2002 - IV R 28/01

  Abfindung weichender Erben bei Betriebsverpachtung

  c) Allerdings hat der Senat in seinem Urteil vom 23. November 2000 IV R 85/99 (BFHE 193, 75, BStBl II 2001, 122) die Rücknahme der Steuerbegünstigung des § 14a Abs. 4 EStG nach fehlgeschlagener Hofübergabe infolge der Aufgabe des landwirtschaftlichen Betriebs bestätigt.
• FG Münster, 16.02.2012 - 3 K 2923/09

  Vorliegen einer schenkungsteuerpflichtigen freigebigen Zuwendung bei Übertragung …

  Die Regelungen des § 177 AO können auch bei Änderungen eines Steuerbescheides gemäß § 175 Abs. 1 Nr. 2 AO anwendbar sein (vgl. BFH, Beschluss vom 26.10.2011 X B 230/10 n. v.; BFH, Urteil vom 14.10.2009 X R 14/08, BFHE 227, 312, BStBl II 2010, 533; BFH, Urteil vom 23.11.2000 IV R 85/99, BFHE 193, 75, BStBl II 2001, 122; FG München, Urteil vom 22.04.2009 9 K 1680/07, EFG 2009, 1516).
• BFH, 25.06.2009 - IX R 13/07

  Materiell vorläufiger Charakter von Abschreibungen auf Anzahlungen und …

  Entfallen die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme von Sonderabschreibungen --wie hier-- rückwirkend, weil der Herstellungsvorgang nicht vollzogen wird, so umfasst dieses Ereignis materiell-rechtlich vorläufig gewährte Sonderabschreibungen unabhängig davon, ob die Voraussetzungen für eine vorläufige Förderung vorlagen oder nicht (so auch BFH-Urteil vom 23. November 2000 IV R 85/99, BFHE 193, 75, BStBl II 2001, 122, m.w.N.).
• BFH, 26.10.2011 - IV B 106/10

  Nachträgliches Vorliegen der Voraussetzungen des § 14a Abs. 4 EStG kein …

  Rn. 10 ee) Nichts anderes folgt daraus, dass der Senat den nachträglichen Wegfall der Begünstigungsvoraussetzungen des § 14a Abs. 4 EStG als rückwirkendes Ereignis i.S. des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO angesehen hat, welches zu einer Änderung des den Freibetrag wegen der vorgezogenen Abfindung weichender Erben im Ergebnis zu Unrecht gewährenden Steuerbescheides führt (vgl. dazu BFH-Urteile vom 4. März 1993 IV R 110/92, BFHE 171, 381, BStBl II 1993, 788; vom 23. November 2000 IV R 85/99, BFHE 193, 75, BStBl II 2001, 122).
• BFH, 12.03.2009 - X B 265/07

  Entsprechende Anwendung des § 126 Abs. 4 FGO bei Abweisung einer unzulässigen …

  Im Hinblick auf die tragenden Grundsätze der BFH-Entscheidungen vom 22. Februar 1978 I R 137/74 (BFHE 125, 42, BStBl II 1978, 430), vom 23. November 2000 IV R 85/99 (BFHE 193, 75, BStBl II 2001, 122) und vom 19. Juli 1993 GrS 2/92 (BFHE 172, 66, BStBl II 1993, 897) sei die Rechtsfrage zu klären, ob bei Auflösung einer Rückstellung für Rekultivierungsverpflichtungen in einer Aufgabebilanz aufgrund eines rückwirkenden Ereignisses im Umfang des Auflösungsbetrags eine andere Rückstellung für Rekultivierungspflichten erhöht werden dürfe, wenn sich zeige, dass der ursprünglich zum Aufgabestichtag angesetzte Rekultivierungsaufwand zu niedrig bemessen sei.
• FG Düsseldorf, 12.01.2006 - 14 K 2060/05

  Kindergeld; Einkommensgrenze; Ansparrücklage; Bezug; Sonderabschreibung - …

  Die ab 2002 geltende Gesetzesfassung stellt eine Reaktion des Gesetzgebers auf die BFH-Rechtsprechung dar, die Einnahmen des Kindes in Höhe des Versorgungs-Freibetrages und des Sparer-Freibetrages nicht als Bezüge beurteilte (vgl. BFH-Urteil vom 26.09.2000 IV R 85/99, BStBl II 2000, 684).
• BFH, 12.09.2002 - IV R 29/01

  Steuerbefreiung von Abfindungen weichender Erben - Verpachtung des land- und …
• FG Niedersachsen, 11.12.2006 - 14 K 201/02

  Kürzung bzw. Auflösung einer nach § 6c Einkommensteuergesetz (EStG) gebildeten …
• FG Niedersachsen, 08.12.2005 - 16 K 20238/03

  Versteuerung des bei der Veräußerung oder Entnahme des zu einem land- und …
• FG Münster, 02.12.2008 - 13 K 5208/06

  Rechtmäßigkeit einer rückwirkenden Versagung des Freibetrages gem. § 14a Abs. 4 …
• FG Niedersachsen, 09.02.2004 - 4 V 387/03

  Gewährung eines Freibetrages bei der Veräußerung eines landwirtschaftlichen oder …
• OVG Sachsen, 19.05.2016 - 3 A 21/15

  Grundsteuerbescheid; besonders schwerwiegender Fehler; Offenkundigkeit
• FG Hamburg, 12.12.2002 - I 137/01

  Unzulässigkeit der Rückforderung von Kindergeld
• FG Sachsen-Anhalt, 22.02.2007 - 1 K 298/01

  Verfahrensrechtlicher Übergang in die abgabenrechtliche Stellung des …