Volltextveröffentlichungen (8)

• lexetius.com

  AO § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, § 173 Abs. 1, §§ 169, 170, 171; EStG § 17

• openjur.de

  Realisierung eines Veräußerungsverlustes durch Ausfall eines Darlehens bei Rangrücktrittserklärung; Änderung eines Steuerbescheids nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO

• Judicialis

  AO § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2; ; AO § 173 Abs. 1; ; AO § 169; ; AO § 170; ; AO § 171; ; EStG § 17

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  AO § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, § 173 Abs. 1, §§ 169, 170, 171; EStG § 17

• Betriebs-Berater

  Realisierung eines Veräußerungsverlustes durch Ausfall eines Darlehens bei Rangrücktrittserklärung - Änderung eines Steuerbescheids nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Realisierung eines Veräußerungsverlustes durch Ausfall eines Darlehens bei Rangrücktrittserklärung; Änderung eines Steuerbescheids nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (6)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Veräußerungsverlust durch Rangrücktrittserklärung

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Zeitpunkt der Realisierung des Veräußerungsverlustes eines ehemals wesentlich beteiligten Gesellschafters bei insolvenzfreier Liquidation einer GmbH; Indizwirkung einer Bindungserklärung und Rangrücktrittserklärung eines ein Darlehen gewährenden Gesellschafters zum ...

• BRZ (Kurzinformation/Entscheidungsbesprechung)

  Zeitpunkt der Realisierung eines Veräußerungsverlustes bei Darlehensausfall

• ebnerstolz.de (Kurzinformation)

  Qualifizierte Rangrücktrittserklärung als Indiz für den Verlust des Gesellschafterdarlehens

• axisrechtsanwaelte.de (Kurzinformation)

  Zeitpunkt der Verlustrealisierung nach § 17 EStG

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  Realisierung eines Veräußerungsverlusts durch Ausfall eines Darlehens

Besprechungen u.ä. (2)

• haufe.de (Entscheidungsanmerkung)

  Veräußerungsverlust durch Rangrücktrittserklärung

• BRZ (Kurzinformation/Entscheidungsbesprechung)

  Zeitpunkt der Realisierung eines Veräußerungsverlustes bei Darlehensausfall

Sonstiges (3)

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 17 Abs 1, AO § 175 Abs 1 S 1 Nr 2, AO § 175 Abs 1 S 2, AO § 169 Abs 2 S 1 Nr 2
  Darlehen; Krise; Rangrücktrittsvereinbarung; Rückwirkendes Ereignis; Veräußerungsverlust

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 17 Abs 1, AO § 175 Abs 1 S 1 Nr 2, AO § 175 Abs 1 S 2, AO § 169 Abs 2 S 1 Nr 2
  Darlehen; Krise; Rangrücktrittsvereinbarung; Rückwirkendes Ereignis; Veräußerungsverlust

• juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG München, 04.10.2006 - 1 K 893/06
• BFH, 22.07.2008 - IX R 79/06

Papierfundstellen

• BFHE 222, 464
• NJW-RR 2009, 262
• ZIP 2009, 916
• DB 2008, 2170
• BStBl II 2009, 227
• NZG 2009, 320 (Ls.)

Wird zitiert von ... (22)Zitiert selbst (8)

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• BFH, 19.07.1993 - GrS 2/92

  Nachträgliche Änderungen des Veräußerungspreises für die Veräußerung eines …

  Auszug aus BFH, 22.07.2008 - IX R 79/06

  Zwar stellt der Ausfall des Darlehens ein den Veräußerungsgewinn rückwirkend beeinflussendes Ereignis im Sinne dieser Vorschrift dar (vgl. BFH-Urteil vom 1. Juli 2003 VIII R 71/02, BFH/NV 2003, 1398, und --allgemein zu Veräußerungsgewinnen-- BFH-Beschluss vom 19. Juli 1993 GrS 2/92, BFHE 172, 66, BStBl II 1993, 897, 900 f.).
• BFH, 27.11.2001 - VIII R 36/00

  Entstehung des nach § 17 Abs. 4 EStG zu berücksichtigenden Auflösungsverlustes …

  Auszug aus BFH, 22.07.2008 - IX R 79/06

  Ausnahmsweise kann nach der ständigen Rechtsprechung indes der Zeitpunkt, in dem der Verlust realisiert ist, schon vor dem Abschluss der Liquidation liegen, wenn mit einer wesentlichen Änderung des bereits festgestellten Verlusts nicht mehr zu rechnen ist (vgl. dazu BFH-Urteil vom 27. November 2001 VIII R 36/00, BFHE 197, 394, BStBl II 2002, 731, m.w.N.).
• BFH, 04.03.2008 - IX R 80/06

  Nichtgeltendmachen eines Aufwendungsersatzanspruchs in der Krise als …

  Auszug aus BFH, 22.07.2008 - IX R 79/06

  Das ist bei einem Darlehen des Gesellschafters an die Kapitalgesellschaft der Fall, wenn und insoweit es Eigenkapital ersetzt (vgl. § 32a Abs. 1 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung), weil der Gesellschafter es in einem Zeitpunkt gewährt, in dem er als ordentlicher Kaufmann Eigenkapital zugeführt hätte (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile vom 4. März 2008 IX R 80/06, BStBl II 2008, 577, und IX R 78/06, BStBl II 2008, 575).

• BFH, 04.03.2008 - IX R 78/06

  Keine nachträglichen Anschaffungskosten bei Bürgschaftsübernahme für mittelbare …

  Auszug aus BFH, 22.07.2008 - IX R 79/06

  Das ist bei einem Darlehen des Gesellschafters an die Kapitalgesellschaft der Fall, wenn und insoweit es Eigenkapital ersetzt (vgl. § 32a Abs. 1 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung), weil der Gesellschafter es in einem Zeitpunkt gewährt, in dem er als ordentlicher Kaufmann Eigenkapital zugeführt hätte (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile vom 4. März 2008 IX R 80/06, BStBl II 2008, 577, und IX R 78/06, BStBl II 2008, 575).
• BFH, 10.07.2002 - I R 69/00

  Änderung gem. § 175 AO; rückwirkendes Ereignis

  Auszug aus BFH, 22.07.2008 - IX R 79/06

  Konnte das Ereignis bei Erlass des betreffenden Bescheides bereits berücksichtigt werden, greift § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO nicht (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 10. Juli 2002 I R 69/00, BFH/NV 2002, 1545, und BFH-Beschluss vom 13. Mai 2005 VIII B 205/03, BFH/NV 2005, 1741, jeweils m.w.N.).
• BFH, 01.07.2003 - VIII R 71/02

  Rückwirkendes Ereignis, Inanspruchnahme eines Bürgen

  Auszug aus BFH, 22.07.2008 - IX R 79/06

  Zwar stellt der Ausfall des Darlehens ein den Veräußerungsgewinn rückwirkend beeinflussendes Ereignis im Sinne dieser Vorschrift dar (vgl. BFH-Urteil vom 1. Juli 2003 VIII R 71/02, BFH/NV 2003, 1398, und --allgemein zu Veräußerungsgewinnen-- BFH-Beschluss vom 19. Juli 1993 GrS 2/92, BFHE 172, 66, BStBl II 1993, 897, 900 f.).
• FG München, 04.10.2006 - 1 K 893/06

  Uneinbringlichkeit einer Darlehensforderung nach Veräußerung des …

  Auszug aus BFH, 22.07.2008 - IX R 79/06

  Die Klage blieb erfolglos: Das Finanzgericht (FG) begründete sein in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2007, 352, veröffentlichtes Urteil alternativ.
• BFH, 13.05.2005 - VIII B 205/03

  Rückwirkendes Ereignis

  Auszug aus BFH, 22.07.2008 - IX R 79/06

  Konnte das Ereignis bei Erlass des betreffenden Bescheides bereits berücksichtigt werden, greift § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO nicht (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 10. Juli 2002 I R 69/00, BFH/NV 2002, 1545, und BFH-Beschluss vom 13. Mai 2005 VIII B 205/03, BFH/NV 2005, 1741, jeweils m.w.N.).

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• BFH, 16.06.2015 - IX R 30/14

  Realisierung eines Veräußerungsverlusts - Änderung eines Steuerbescheids nach § …

  Zu in diesem Sinne funktionalem Eigenkapital werden Finanzierungshilfen oder Finanzierungsmaßnahmen, wenn der Gesellschafter der Gesellschaft in der Krise der Gesellschaft ein Darlehen gewährt (§ 32a Abs. 1 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung a.F.) und diese Finanzierungsmaßnahme eigenkapitalersetzenden Charakter hat (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteile vom 22. Juli 2008 IX R 79/06, BFHE 222, 464, BStBl II 2009, 227, unter II.1.b aa, …und vom 7. Dezember 2010 IX R 16/10, BFH/NV 2011, 778, m.w.N., und vom 20. August 2013 IX R 43/12, BFH/NV 2013, 1783, unter II.1.

  Das kann, wie der Senat bereits in seinem Urteil in BFHE 222, 464, BStBl II 2009, 227, unter II.1.a entschieden hat, insoweit der Fall sein, als ein Kapitalgesellschafter der Gesellschaft ein eigenkapitalersetzendes Darlehen gegeben hat und mit diesem nach der Veräußerung oder Auflösung der Gesellschaft ausfällt (vgl. auch BFH-Urteil in BFH/NV 2003, 1398).

  Rn. 23 b) Die Rechtsauffassung des FG deckt sich auch nicht mit der bisherigen Rechtsprechung des BFH, die das Vorliegen nachträglicher Anschaffungskosten und demzufolge die Änderung nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO gerade nicht von der Berücksichtigung des Veräußerungsvorgangs im Ausgangsbescheid abhängig gemacht hat (vgl. BFH-Urteil in BFHE 222, 464, BStBl II 2009, 227, unter II.1.).

• BFH, 28.10.2009 - IX R 17/09

  Rückabwicklung eines Anteilsverkaufs wegen Wegfalls der Geschäftsgrundlage als …

  Da verfahrensrechtlich die Veranlagung des Streitjahres noch offen ist, bedarf es § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO nicht (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil vom 22. Juli 2008 IX R 79/06, BFHE 222, 464, BStBl II 2009, 227, unter II. 1., m. w. N.).
• BFH, 18.11.2020 - I R 25/18

  Besteuerung des Einbringungsgewinns II

  Konnte das Ereignis bereits bei Erlass des zu ändernden Bescheids berücksichtigt werden, greift die Änderungsnorm nicht ein (…vgl. Senatsurteil vom 10.07.2002 - I R 69/00, BFH/NV 2002, 1545; Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22.07.2008 - IX R 79/06, BFHE 222, 464, BStBl II 2009, 227;… vom 25.02.2009 - IX R 95/07, BFH/NV 2009, 1393, und BFH-Beschluss vom 13.05.2005 - VIII B 205/03, BFH/NV 2005, 1741).

• FG Schleswig-Holstein, 29.07.2014 - 3 K 77/10

  Berücksichtigung von Sachverhaltsänderungen gem. § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO bei …

  Das ist bei einem - ganz oder teilweise ausgefallenen - Darlehen eines Gesellschafters an die Kapitalgesellschaft der Fall, wenn und soweit es Eigenkapital ersetzt, weil der Gesellschafter es in einem Zeitpunkt gewährt hat, in dem er als ordentlicher Kaufmann Eigenkapital zugeführt hätte (vgl. § 32 a Abs. 1 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung -GmbHG- in seiner im Streitjahr geltenden Fassung;… zur Anwendung der Vorschrift auf vor dem 31. Oktober 2008 liegende Streitzeiträume vgl. Weber-Grellet in Schmidt, EStG, 32. Auflage, § 17 Rn. 171; vgl. auch BFH-Urteil vom 22. Juli 2008, IX R 79/06, BStBl II 2009, 227 m.w.N.).

  Hätte das Ereignis dagegen bei Erlass des betreffenden Bescheides berücksichtigt werden können, greift § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO nicht, sondern - gegebenenfalls - allein § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO (vgl. BFH-Urteil vom 22. Juli 2008, IX R 79/06, BStBl II 2009, 227 m.w.N.).

  Diese zu § 17 Abs. 4 EStG entwickelten Grundsätze gelten für die Ermittlung eines Veräußerungsgewinns/-verlusts im Sinne des § 17 Abs. 1 EStG gleichermaßen (BFH-Urteil vom 22. Juli 2008, IX R 79/06, BStBl II 2009, 227).

• BFH, 18.11.2020 - I R 24/18

  Besteuerung des Einbringungsgewinns II

  Konnte das Ereignis bereits bei Erlass des zu ändernden Bescheids berücksichtigt werden, greift die Änderungsnorm nicht ein (…vgl. Senatsurteil vom 10.07.2002 - I R 69/00, BFH/NV 2002, 1545; Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22.07.2008 - IX R 79/06, BFHE 222, 464, BStBl II 2009, 227;… vom 25.02.2009 - IX R 95/07, BFH/NV 2009, 1393, und BFH-Beschluss vom 13.05.2005 - VIII B 205/03, BFH/NV 2005, 1741).

  Dieser Umstand könnte für die Frage, ob sich das FA hinsichtlich des streitgegenständlichen Änderungsbescheids vom 18.07.2014 auf die Korrekturnorm des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO berufen kann oder ob der Anwendungsbereich des § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO eröffnet ist, Bedeutung erlangen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 19.08.2003 - VIII R 67/02, BFHE 203, 309, BStBl II 2004, 107, Rz 18; in BFHE 222, 464, BStBl II 2009, 227; vom 28.10.2009 - IX R 17/09, BFHE 227, 349, BStBl II 2010, 539).

• BFH, 12.10.2011 - VIII R 12/08

  Bemessung des Veräußerungsgewinns aus der Einbringung einer freiberuflichen …

  Konnte das Ereignis bei Erlass des betreffenden Bescheides bereits berücksichtigt werden, greift die Vorschrift nicht ein (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22. Juli 2008 IX R 79/06, BFHE 222, 464, BStBl II 2009, 227;… vom 10. Juli 2002 I R 69/00, BFH/NV 2002, 1545;… vom 25. Februar 2009 IX R 95/07, BFH/NV 2009, 1393).
• BFH, 20.11.2012 - IX R 34/12

  Abzuzinsende Bürgschaftsverpflichtung als Maßstab für den nachträgliche …

  Muss dieses Ereignis nachträglich eintreten (BFH-Urteil vom 22. Juli 2008 IX R 79/06, BFHE 222, 464, BStBl II 2009, 227), so bestimmt sich nach dem einschlägigen materiellen Recht, ob ihm eine rückwirkende steuerliche Bedeutung zukommt (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 19. Juli 1993 GrS 2/92, BFHE 172, 66, BStBl II 1993, 897).
• BFH, 25.02.2009 - IX R 95/07

  Keine Änderung nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO, wenn Ereignis schon bei …

  Konnte das Ereignis bei Erlass des betreffenden Bescheides bereits berücksichtigt werden, greift die Vorschrift nicht ein (vgl. BFH-Urteile vom 22. Juli 2008 IX R 79/06, BFHE 222, 464, BStBl II 2009, 227;… vom 10. Juli 2002 I R 69/00, BFH/NV 2002, 1545, und BFH-Beschluss vom 13. Mai 2005 VIII B 205/03, BFH/NV 2005, 1741, jeweils m.w.N.).

  Zwar kann die Inanspruchnahme eines Gesellschafters aus einer Bürgschaft, die er zu einem Zeitpunkt übernommen oder stehengelassen hatte, in dem sich die Gesellschaft bereits in der Krise befand, oder die auch für den Fall der Krise bestimmt war, zu nachträglichen Anschaffungskosten führen, die den Veräußerungsgewinn nach § 17 Abs. 2 EStG rückwirkend beeinflussen (…vgl. zur Bürgschaftsinanspruchnahme BFH-Urteil vom 22. April 2008 IX R 75/06, BFH/NV 2008, 1994; zur Rückwirkung vgl. BFH-Urteil in BFHE 222, 464, BStBl II 2009, 227, m.w.N.).

• BFH, 11.04.2017 - IX R 4/16

  Nachträgliche Anschaffungskosten einer Beteiligung i. S. des § 17 EStG - Verzicht …

  Zu in diesem Sinne funktionalem Eigenkapital werden Finanzierungshilfen oder Finanzierungsmaßnahmen, wenn der Gesellschafter der Gesellschaft in der Krise der Gesellschaft ein Darlehen gewährt (§ 32a Abs. 1 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung a.F.) und diese Finanzierungsmaßnahme eigenkapitalersetzenden Charakter hat (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Urteile vom 22. Juli 2008 IX R 79/06, BFHE 222, 464, BStBl II 2009, 227, unter II.1.b aa;… vom 7. Dezember 2010 IX R 16/10, BFH/NV 2011, 778; vom 16. Juni 2015 IX R 30/14, BFHE 250, 305, BStBl II 2017, 94).
• BFH, 19.01.2010 - X R 2/07

  Werbungskostenabzug nur bei Einkünfteerzielungsabsicht - …

  Die revisionsrechtliche Kontrolle beschränkt sich darauf, ob das FG im Rahmen der Gesamtwürdigung von zutreffenden Kriterien ausgegangen ist, alle maßgeblichen Umstände in seine Beurteilung einbezogen und dabei nicht gegen Denkgesetze oder Erfahrungssätze verstoßen hat (vgl. u.a. BFH-Urteile in BFHE 192, 445, BStBl II 2000, 660; vom 9. Juli 2002 IX R 47/99, BFHE 199, 417, BStBl II 2003, 580;… vom 27. Juli 2004 IX R 73/01, BFH/NV 2005, 192 betreffend Mietverträge zwischen nahen Angehörigen; vom 22. Juli 2008 IX R 79/06, BFHE 222, 464, BStBl II 2009, 227).
• BFH, 25.05.2011 - IX R 54/10

  Nachträgliche Anschaffungskosten
• FG Hessen, 23.09.2014 - 9 K 3123/11

  Behandlung eines Gesellschafterdarlehens als kapitalersetzendes …
• FG Niedersachsen, 31.08.2010 - 15 K 342/09

  Möglichkeit der Berücksichtigung des Gewinns aus der Veräußerung von Anteilen an …
• BFH, 25.06.2009 - IX R 13/07

  Materiell vorläufiger Charakter von Abschreibungen auf Anzahlungen und …
• BFH, 10.02.2009 - IX B 196/08

  Realisierung eines Auflösungsverlustes
• FG Berlin-Brandenburg, 08.07.2009 - 7 K 3183/05

  Eigenkapitalersetzendes Gesellschafterdarlehen - Zeitpunkt der Realisierung des …
• FG München, 21.07.2011 - 10 K 1414/09

  Kein rückwirkendes Ereignis bei Möglichkeit zur Berücksichtigungsfähigkeit im zu …
• FG Hamburg, 22.03.2019 - 3 K 33/18

  Grobes Verschulden eines Steuerberaters bei unterlassener Geltendmachung eines …
• FG Düsseldorf, 05.07.2012 - 11 K 4602/10

  Eigenkapitalersetzendes Darlehen des Gesellschafters an die Kapitalgesellschaft …
• BFH, 20.01.2009 - IX B 179/08

  Realisierung eines Auflösungsverlusts
• FG Münster, 06.07.2018 - 2 K 876/16

  Anerkennung eines steuerlichen Verlustes aus der Auflösung einer …
• FG München, 22.12.2009 - 13 K 3582/06

  Veräußerung einer wesentlichen Beteiligung unter einer aufschiebenden Bedingung - …