Volltextveröffentlichungen (8)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 19, EStG § 34 Abs 1, DBA CHE 1971 Art 15 Abs 1, DBA CHE 1971 Art 15a Abs 2, DBA CHE 1971 Art 24 Abs 1 S 1 Nr 1d, AO § 2 Abs 2
  Besteuerungsrecht nach DBA-Schweiz 1971/2010 in der Freistellungsphase eines Arbeitsverhältnisses

• rechtsinformationen.bund.de

  Besteuerungsrecht nach DBA-Schweiz 1971/2010 in der Freistellungsphase eines Arbeitsverhältnisses

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 19 EStG 2009, § 34 Abs 1 EStG 2009, Art 15 Abs 1 DBA CHE 1971 2010, Art 15a Abs 2 DBA CHE 1971 2010, Art 24 Abs 1 S 1 Nr 1d DBA CHE 1971 2010
  Besteuerungsrecht nach DBA-Schweiz 1971/2010 in der Freistellungsphase eines Arbeitsverhältnisses

• IWW

  § 24 Abs. 1 Satz 2 und 3 der Deutsch-Schweizerischen Konsultationsvereinbarungsverordnung, § ... 34 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 34 Abs. 1 EStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 1 Abs. 1 Satz 1 EStG, Art. 24 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1d DBA-Schweiz, Art. 4 Abs. 1 DBA-Schweiz, Art. 15a bis 19 DBA-Schweiz, Art. 15 Abs. 1 DBA-Schweiz, Art. 15a DBA-Schweiz, Art. 15a Abs. 2 DBA-Schweiz, Art. 15a Abs. 2 Satz 1 DBA-Schweiz, Art. 15a Abs. 2 Satz 2 DBA-Schweiz, § 118 Abs. 2 FGO, Art. 15 DBA-Schweiz, Art. 24 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1d und Satz 2 DBA-Schweiz, Art. 15 Abs. 1 Satz 1 DBA-Schweiz, § 2 Abs. 2 der Abgabenordnung, § 50d Abs. 12 EStG, § 135 Abs. 2 FGO

• Betriebs-Berater

  Besteuerungsrecht nach DBA-Schweiz 1971/2010 in der Freistellungsphase eines Arbeitsverhältnisses

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Freistellung eines Arbeitnehmers unwiderruflich von der Pflicht zur Arbeitsleistung unter Fortzahlung des Arbeitsentgelts; Besteuerungsrecht des Ansässigkeitsstaats für die Einkünfte aus unselbständiger Arbeit

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Besteuerungsrecht des Ansässigkeitsstaats Deutschland während Freistellungsphase

Sonstiges (2)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  DBA CHE Art 15

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  DBA CHE Art 15
  Doppelbesteuerung, Besteuerungsrecht, Freistellung, Arbeitslohn

Verfahrensgang

• FG Hessen, 15.12.2021 - 9 K 133/21
• BFH, 01.08.2024 - VI R 23/22
• BFH - I R 1/22 (anhängig)

Papierfundstellen

• BB 2024, 2389 (Ls.)

Wird zitiert von ... (10)Zitiert selbst (13)

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• BFH, 10.06.2015 - I R 79/13

  Besteuerungsrecht für Abfindung an einen in die Schweiz verzogenen, zuvor im …

  Auszug aus BFH, 01.08.2024 - VI R 23/22

  Rn. 45 a) Nach ständiger Rechtsprechung des I. Senats des BFH, der sich der erkennende Senat ebenfalls anschließt, sind Abfindungen anlässlich der Beendigung des Dienstverhältnisses nach Art. 15 Abs. 1 Satz 1 DBA-Schweiz nicht im Tätigkeitsstaat, sondern ausschließlich im Ansässigkeitsstaat zu besteuern (vgl. BFH-Urteile vom 02.09.2009 - I R 111/08, BFHE 226, 276, BStBl II 2010, 387; I R 90/08, BFHE 226, 267, BStBl II 2010, 394; vom 24.07.2013 - I R 8/13, BFHE 245, 291, BStBl II 2014, 929; vom 10.06.2015 - I R 79/13, BFHE 250, 110, BStBl II 2016, 326).

  Wird das in der Konsultationsvereinbarung gefundene Abkommensverständnis durch den Wortlaut nicht gedeckt, kann die Vereinbarung die Abkommensauslegung durch die Gerichte nicht beeinflussen oder die Gerichte gar binden (BFH-Urteil vom 10.06.2015 - I R 79/13, BFHE 250, 110, BStBl II 2016, 326).

  Der Abkommenstext belässt für die Frage der Besteuerungszuordnung von Abfindungen an ehemals nichtselbständig tätige Arbeitnehmer keine Spielräume (BFH-Urteil vom 10.06.2015 - I R 79/13, BFHE 250, 110, BStBl II 2016, 326).

• BFH, 18.11.2020 - VI R 17/18

  Keine Berücksichtigung von Sonderbetriebsaufwendungen bei alleiniger Anfechtung …

  Auszug aus BFH, 01.08.2024 - VI R 23/22

  Eine Änderung zu Ungunsten der Kläger kommt wegen des finanzgerichtlichen Verböserungsverbots (Verbot der reformatio in peius) nicht in Betracht (z.B. Senatsurteil vom 18.11.2020 - VI R 17/18, Rz 18, m.w.N.).

  Ebenso wenig ist allerdings wegen des finanzgerichtlichen Verböserungsverbots (Verbot der reformatio in peius) die Steuerfestsetzung zu Ungunsten der Kläger zu ändern (z.B. Senatsurteil vom 18.11.2020 - VI R 17/18, Rz 18, m.w.N.).

• BFH, 27.04.1994 - XI R 41/93

  Zahlungen während einer Freistellung von der Arbeit sind keine Abfindungen

  Auszug aus BFH, 01.08.2024 - VI R 23/22

  Zahlungen, die bei Freistellung von der Arbeit geleistet werden, sind daher keine Abfindungen wegen der Auflösung eines Dienstverhältnisses, sondern Leistungen in Erfüllung eines modifizierten Dienstverhältnisses (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27.04.1994 - XI R 41/93, BFHE 174, 352, BStBl II 1994, 653).

  Die Zahlungen während der Freistellungsphase waren nicht Entgelt für die Einhaltung einer Karenzpflicht, sondern wurden in Erfüllung eines modifizierten Dienstverhältnisses geleistet (s. BFH-Urteil vom 27.04.1994 - XI R 41/93, BFHE 174, 352, BStBl II 1994, 653).

• BFH, 09.09.1970 - I R 19/69

  Vertragliche Leistungen - Passiver Natur - Vereinbarte Leistungsverpflichtung - …

  Auszug aus BFH, 01.08.2024 - VI R 23/22

  Rn. 33 Da der Kläger von der Arbeitspflicht unwiderruflich freigestellt war, musste er sich während der Freistellungsphase nicht in irgendeiner Weise für seinen Schweizer Arbeitgeber zur Verfügung halten (vgl. BFH-Urteil vom 09.09.1970 - I R 19/69, BFHE 100, 194, BStBl II 1970, 867).

  Rn. 34 Das aus der Freistellung folgende bloße Erlöschen des Rechts eines Arbeitnehmers, Beschäftigung zu verlangen, stellt auch keine in einer Unterlassung liegende vertragliche Verpflichtung dar, die dort bewirkt würde, wo anderenfalls die zu unterlassende Handlung vorgenommen würde (vgl. BFH-Urteil vom 09.09.1970 - I R 19/69, BFHE 100, 194, BStBl II 1970, 867).

• FG Hessen, 15.12.2021 - 9 K 133/21

  Inländische Besteuerung der von einem Schweizer Arbeitgeber bezogenen …

  Auszug aus BFH, 01.08.2024 - VI R 23/22

  Die Revision der Kläger gegen den Gerichtsbescheid des Hessischen Finanzgerichts vom 15.12.2021 - 9 K 133/21 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  den Gerichtsbescheid des Hessischen Finanzgerichts vom 15.12.2021 - 9 K 133/21 aufzuheben und den Einkommensteuerbescheid vom 09.08.2021 dahingehend zu ändern, dass von den Einkünften des Klägers aus nichtselbständiger Arbeit weitere 57.250,67 EUR unter Anwendung des Progressionsvorbehalts von der deutschen Einkommensteuer freigestellt werden.

• BFH, 02.09.2009 - I R 111/08

  Keine Bindungswirkung zwischenstaatlicher Verständigungsvereinbarungen über die …

  Auszug aus BFH, 01.08.2024 - VI R 23/22

  Rn. 45 a) Nach ständiger Rechtsprechung des I. Senats des BFH, der sich der erkennende Senat ebenfalls anschließt, sind Abfindungen anlässlich der Beendigung des Dienstverhältnisses nach Art. 15 Abs. 1 Satz 1 DBA-Schweiz nicht im Tätigkeitsstaat, sondern ausschließlich im Ansässigkeitsstaat zu besteuern (vgl. BFH-Urteile vom 02.09.2009 - I R 111/08, BFHE 226, 276, BStBl II 2010, 387; I R 90/08, BFHE 226, 267, BStBl II 2010, 394; vom 24.07.2013 - I R 8/13, BFHE 245, 291, BStBl II 2014, 929; vom 10.06.2015 - I R 79/13, BFHE 250, 110, BStBl II 2016, 326).
• BFH, 02.09.2009 - I R 90/08

  Keine Bindungswirkung zwischenstaatlicher Verständigungsvereinbarungen über die …

  Auszug aus BFH, 01.08.2024 - VI R 23/22

  Rn. 45 a) Nach ständiger Rechtsprechung des I. Senats des BFH, der sich der erkennende Senat ebenfalls anschließt, sind Abfindungen anlässlich der Beendigung des Dienstverhältnisses nach Art. 15 Abs. 1 Satz 1 DBA-Schweiz nicht im Tätigkeitsstaat, sondern ausschließlich im Ansässigkeitsstaat zu besteuern (vgl. BFH-Urteile vom 02.09.2009 - I R 111/08, BFHE 226, 276, BStBl II 2010, 387; I R 90/08, BFHE 226, 267, BStBl II 2010, 394; vom 24.07.2013 - I R 8/13, BFHE 245, 291, BStBl II 2014, 929; vom 10.06.2015 - I R 79/13, BFHE 250, 110, BStBl II 2016, 326).
• BFH, 24.07.2013 - I R 8/13

  Steuerpflicht einer Abfindung aus Frankreich

  Auszug aus BFH, 01.08.2024 - VI R 23/22

  Rn. 45 a) Nach ständiger Rechtsprechung des I. Senats des BFH, der sich der erkennende Senat ebenfalls anschließt, sind Abfindungen anlässlich der Beendigung des Dienstverhältnisses nach Art. 15 Abs. 1 Satz 1 DBA-Schweiz nicht im Tätigkeitsstaat, sondern ausschließlich im Ansässigkeitsstaat zu besteuern (vgl. BFH-Urteile vom 02.09.2009 - I R 111/08, BFHE 226, 276, BStBl II 2010, 387; I R 90/08, BFHE 226, 267, BStBl II 2010, 394; vom 24.07.2013 - I R 8/13, BFHE 245, 291, BStBl II 2014, 929; vom 10.06.2015 - I R 79/13, BFHE 250, 110, BStBl II 2016, 326).
• BFH, 29.01.1986 - I R 22/85

  Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit - DBA-Italien - Arbeitstage - Nur …

  Auszug aus BFH, 01.08.2024 - VI R 23/22

  Rn. 41 aa) Nach der Rechtsprechung des I. Senats des BFH (vgl. BFH-Urteil vom 29.01.1986 - I R 22/85, BFHE 146, 132, BStBl II 1986, 479), der sich der erkennende Senat anschließt, ist Grundlage der Berechnung der nicht der inländischen Besteuerung unterliegenden Einkünfte die Zahl der vertraglich vereinbarten Arbeitstage im Kalenderjahr abzüglich der Urlaubstage und der anderen arbeitsfreien Tage (arbeitsfreie Samstage, Sonntage und gesetzliche Feiertage).
• BFH, 12.01.2011 - I R 49/10

  Besteuerungsrecht für Bezüge nach dem sog. Blockmodell im Rahmen der …

  Auszug aus BFH, 01.08.2024 - VI R 23/22

  Rn. 36 Die Kläger können sich zudem nicht mit Erfolg auf das BFH-Urteil vom 12.01.2011 - I R 49/10 (BFHE 232, 436, BStBl II 2011, 446) berufen.
• BFH, 09.11.1977 - I R 254/75

  Zahlungen für Karenzpflicht eines Arbeitnehmers werden in dem Staat besteuert, in …
• FG Köln, 25.02.2014 - 8 K 2555/11

  DBA-Italien -- Besteuerungsrecht bei Freistellung des Arbeitnehmers von der …
• FG Baden-Württemberg, 12.09.2012 - 3 K 632/10

  Verlust des Grenzgängerstatus eines im Inland ansässigen Arbeitnehmers wegen …

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• BFH, 09.04.2026 - VI R 12/24

  Kein Erstattungsanspruch des Arbeitnehmers nach § 50d Abs. 1 Satz 2 EStG a.F. …

  Rn. 15 aa) Urlaubstage und andere arbeitsfreie Tage, insbesondere die Tage der nicht vom Arbeitgeber vergüteten Elternzeit, bleiben bei der Aufteilung der Besteuerungsrechte hinsichtlich des Arbeitslohnes von vornherein unberücksichtigt (s. Senatsurteil vom 01.08.2024 - VI R 23/22, BFHE 286, 1, Rz 41).

  Rn. 30 (1) Das FG hat die relevante Zahl der unschädlichen Nichtrückkehrtage angesichts der Freistellung des Klägers ab dem 18.05.2018 und des damit verbundenen verkürzten Tätigkeitszeitraums zu Recht gekürzt (vgl. Ziff. II.3. des Verhandlungsprotokolls zum Änderungsprotokoll vom 21.12.1992 vom 18.12.1991 zum DBA-Schweiz, BGBl II 1993, 1889; hierzu Senatsurteil vom 01.08.2024 - VI R 23/22, BFHE 286, 1, Rz 26).

  Rn. 35 Grundlage der Berechnung der der inländischen Besteuerung unterliegenden beziehungsweise nicht unterliegenden Einkünfte ist die Zahl der vertraglich vereinbarten Arbeitstage im Kalenderjahr abzüglich der Urlaubstage und der anderen arbeitsfreien Tage (arbeitsfreie Samstage, Sonntage und gesetzliche Feiertage - s. Senatsurteil vom 01.08.2024 - VI R 23/22, BFHE 286, 1, Rz 41).

  Diesen Arbeitstagen ist das für diese Zeit vereinbarte Arbeitsentgelt gegenüberzustellen und sodann das auf den einzelnen Arbeitstag entfallende Arbeitsentgelt zu ermitteln (Senatsurteil vom 01.08.2024 - VI R 23/22, BFHE 286, 1, Rz 41).

• BFH, 09.04.2026 - VI R 31/24

  Unzumutbarkeit der Rückkehr an den Wohnsitz aus beruflichen Gründen im Sinne des …

  Wird das in der Konsultationsvereinbarung gefundene Abkommensverständnis durch den Wortlaut nicht gedeckt, kann die Vereinbarung die Abkommensauslegung durch die Gerichte nicht beeinflussen oder die Gerichte gar binden (s. zuletzt Senatsurteile vom 01.08.2024 - VI R 23/22, BFHE 286, 1, Rz 48, und vom 20.03.2025 - VI R 24/22, Rz 20, jeweils m.w.N.).
• BFH, 09.04.2026 - VI R 14/24

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 09.04.2026 VI R 31/24 - Unzumutbarkeit …

  Wird das in der Konsultationsvereinbarung gefundene Abkommensverständnis durch den Wortlaut nicht gedeckt, kann die Vereinbarung die Abkommensauslegung durch die Gerichte nicht beeinflussen oder die Gerichte gar binden (s. zuletzt Senatsurteile vom 01.08.2024 - VI R 23/22, BFHE 286, 1, Rz 48, und vom 20.03.2025 - VI R 24/22, Rz 20, jeweils m.w.N.).

• BFH, 20.03.2025 - VI R 24/22

  Besteuerung von Abfindungen nach dem DBA-Luxemburg 2012

  Ein bloßer Anlasszusammenhang zwischen Zahlung und Tätigkeit genügt nach dem Abkommenswortlaut ("dafür") nicht (BFH-Urteil vom 24.07.2013 - I R 8/13, BFHE 245, 291, BStBl II 2014, 929, Rz 15; Senatsurteile vom 01.08.2024 - VI R 52/20, BFHE 286, 18 Rz 37 und VI R 23/22, Rz 45, BFHE 286, 1).

  Wird das in der Konsultationsvereinbarung gefundene Abkommensverständnis durch den Wortlaut nicht gedeckt, kann die Vereinbarung die Abkommensauslegung durch die Gerichte nicht beeinflussen oder die Gerichte gar binden (BFH-Urteil vom 28.06.2023 - I R 43/20, BFHE 280, 559, BStBl II 2024, 861, Rz 27 f. zu § 7 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 KonsVerLUXV sowie Senatsurteil vom 01.08.2024 - VI R 23/22, Rz 48, BFHE 286, 1) und genügt den Anforderungen des Gesetzesvorbehalts nach Art. 20 Abs. 3 des Grundgesetzes (GG) nicht (s.a. BFH-Urteil vom 10.06.2015 - I R 79/13, BFHE 250, 110, BStBl II 2016, 326, Rz 18 ff., m.w.N.).

  Rn. 21 Vorliegend belässt Art. 14 Abs. 1 Satz 1 und 2 DBA-Luxemburg 2012 für die Frage der Besteuerungszuordnung von Abfindungen an ehemals nichtselbständig tätige Arbeitnehmer keine Spielräume (s. zum DBA-Schweiz 1971 und 1971/2010 BFH-Urteil vom 10.06.2015 - I R 79/13, BFHE 250, 110, BStBl II 2016, 326 und Senatsurteil vom 01.08.2024 - VI R 23/22, Rz 50, BFHE 286, 1).

• FG München, 15.03.2024 - 8 K 883/23

  Erstattungsanspruch des Arbeitnehmers auf Lohnsteuer über den DBA Schweiz

  Zur Frage eines Besteuerungsrechts Deutschlands nach Art. 15 Abs. 1 DBA CHE für die Vergütung, die dem Kläger ab Beginn der Freistellung gezahlt wurde, gibt es, soweit ersichtlich, keine höchstrichterliche Rechtsprechung zu der für das Streitjahr gültigen Fassung des DBA CHE bzw. gibt es von der hier zugrunde gelegten Rechtsauffassung abweichende Entscheidungen anderer Finanzgerichte, zu denen teilweise Revisionsverfahren anhängig sind (etwa Hessisches FG-Gerichtsbescheid vom 15.12.2021, Az. 9 K 133/21, juris, mit unter dem Az. VI R 23/22 anhängiger Revision;… FG Köln-Urteil vom 25.02.2014 8 K 2555/11, Rn. 38 ff. [rechtskräftig]).
• BFH, 04.03.2026 - VI B 44/25

  Aussetzung der Vollziehung im Rahmen des § 50d Abs. 9 Satz 4 EStG

  Rn. 18 Grundlage der Berechnung der nicht der inländischen Besteuerung unterliegenden Einkünfte ist die Zahl der vertraglich vereinbarten Arbeitstage im Kalenderjahr abzüglich der Urlaubstage und der anderen arbeitsfreien Tage (arbeitsfreie Samstage, Sonntage und gesetzliche Feiertage, s. BFH-Urteil vom 29.01.1986 - I R 22/85, BFHE 146, 132, BStBl II 1986, 479, unter II.3.a; Senatsurteil vom 01.08.2024 - VI R 23/22, BFHE 286, 1, Rz 41).

  Diesen Arbeitstagen ist das für diese Zeit vereinbarte Arbeitsentgelt --hier die für die aktive Tätigkeitsphase gezahlte Beteiligungsprämie-- gegenüberzustellen und sodann das auf den einzelnen Arbeitstag entfallende Arbeitsentgelt zu ermitteln (Senatsurteil vom 01.08.2024 - VI R 23/22, BFHE 286, 1, Rz 41).

• FG Baden-Württemberg, 26.09.2024 - 3 K 718/24

  Steuerliche Behandlung von Leistungen eines Schweizer Arbeitgebers anlässlich der …

  Da der grundsätzliche Bestand des Arbeitsverhältnisses durch die Freistellung nicht berührt wird, sind Zahlungen, die bei Freistellung von der Arbeit geleistet werden, auch keine Abfindungen wegen der Auflösung des Arbeitsverhältnisses, sondern Leistungen in Erfüllung des (modifizierten) Arbeitsverhältnisses (vgl. BFH-Urteile vom 1. August 2024 VI R 23/22 in Juris, Rn. 30;… vom 27. April 1994 in BStBl II 1994, 653, Rn. 13).

  Ein solcher bloßer Anlasszusammenhang zwischen Zahlung und Tätigkeit genügt nach dem Abkommenswortlaut ("dafür") indes nicht (vgl. BFH-Urteile vom 1. August 2024 VI R 23/22, in Juris, Rn. 45;… vom 10. Juni 2015 I R 79/13, BStBl II 2016, 326, Rn. 13).

• FG Saarland, 10.04.2025 - 2 K 1149/21

  Berechnung der 45-Tage-Grenze bei Dienstreisen an Wochenend- und Feiertagen

  Wird das in der Konsultationsvereinbarung gefundene Abkommensverständnis durch den Wortlaut nicht gedeckt, kann die Vereinbarung die Abkommensauslegung durch die Gerichte nicht beeinflussen oder die Gerichte gar binden (BFH vom 10. Juni 2015 I R 79/13, BStBl II 2016, 326; vom 1. August 2024 VI R 23/22, BFH/NV 2024, 1446 zum DBA-Schweiz).

  Konsultationsvereinbarungen in diesem Sinne sind nach Satz 2 der Vorschrift einvernehmliche Vereinbarungen der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten eines Doppelbesteuerungsabkommens mit dem Ziel, Einzelheiten der Durchführung eines solchen Abkommens zu regeln, insbesondere Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des jeweiligen Abkommens bestehen, zu beseitigen (BFH vom 1. August 2024 VI R 23/22, BFH/NV 2024, 1446).

• FG Münster, 26.06.2026 - 4 K 2261/25

  Fahrten zu pflegebedürftigen Angehörigen: Kein Steuerabzug trotz …

  Eine Änderung zu Ungunsten der Kläger kommt wegen des finanzgerichtlichen Verböserungsverbots (Verbot der reformatio in peius) nicht in Betracht (BFH-Urteil vom 01.08.2024 - VI R 23/22, BFHE 286, 1, Rn. 43).
• FG Saarland, 30.10.2025 - 1 V 1165/25

  Besteuerung von auf Überstunden entfallenden Lohnanteilen eines unbeschränkt …

  Daran ändert auch die in § 2 Abs. 2 Satz 1 AO qualifizierte Ermächtigungsnorm nichts (BFH vom 1. August 2024 VI R 23/22, BFH/NV 2024, 295; vom 10. Juni 2015 I R 79/13, BStBl II 2016, 326).