Volltextveröffentlichungen (10)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 13 Abs 1 Nr 1 S 2, BewG § ... 51a Abs 1 S 1 Nr 1 Buchst a, BGB § 1353 Abs 1 S 2, BGB § 1408, BGB § 1410, BGB § 1421 S 1, BGB § 1423, BGB § 1424, BGB § 1425, BGB § 1435 S 2, BGB § 1456 Abs 1 S 1, BGB § 1456 Abs 2, EStG § 13 Abs 1 Nr 1 S 5, EStG § 13 Abs 7, EStG § 15 Abs 1 S 1 Nr 2, EStG VZ 2011, EStG VZ 2012
  Betriebsinhaber i.S. des § 51a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. a BewG bei land- und forstwirtschaftlichem Betrieb im Gesamtgut einer ehelichen Gütergemeinschaft

• rechtsinformationen.bund.de

  Betriebsinhaber i.S. des § 51a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. a BewG bei land- und forstwirtschaftlichem Betrieb im Gesamtgut einer ehelichen Gütergemeinschaft

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 13 Abs 1 Nr 1 S 2 EStG 2009, § 51a Abs 1 S 1 Nr 1 Buchst a BewG 1991, § 1353 Abs 1 S 2 BGB, § 1408 BGB, § 1410 BGB
  Betriebsinhaber i.S. des § 51a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. a BewG bei land- und forstwirtschaftlichem Betrieb im Gesamtgut einer ehelichen Gütergemeinschaft

• IWW
• Wolters Kluwer

  Begriff des Inhabers eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft i.S. von § 51a Abs. 1 S. 1 Nr. 1 lit. a BewG; Beteiligung von Landwirtsehegatten als Mitunternehmer an einer Gesellschaft zur gemeinschaftlichen Tierhaltung i.S. von § 51a BewG

• Betriebs-Berater

  Betriebsinhaber i. S. des § 51a Abs. 1 S. 1 Nr. 1 Buchst. a BewG bei land- und forstwirtschaftlichem Betrieb im Gesamtgut einer ehelichen Gütergemeinschaft

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Begriff des Inhabers eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft i.S. von § 51a Abs. 1 S. 1 Nr. 1 lit. a BewG

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Betriebsinhaber bei land- und forstwirtschaftlichem Betrieb im Fall ehelicher Gütergemeinschaft

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

  Landwirtschaftliche Tierzucht und Tierhaltung

  Gemeinschaftliche Tierhaltung

  Einkünftezurechnung

  Mitunternehmerschaft

  Mitunternehmerschaft zwischen Ehegatten in der Land- und Forstwirtschaft

  Mitunternehmerschaft

  Mitunternehmer

  Mitunternehmerinitiative

  Besonderheiten

  Mitunternehmerschaft zwischen Ehegatten in der Land- und Forstwirtschaft

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 13 Abs 1 Nr 1 S 5, BewG § 51a, BGB § 1456
  Land- und Forstwirtschaft, Tierhaltung, Gütergemeinschaft

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 13 Abs 1 Nr 1 S 5 ; BewG § 51a ; BGB § 1456

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 04.09.2018 - 10 K 2662/14
• BFH, 18.11.2020 - VI R 39/18

Papierfundstellen

• FamRZ 2021, 811
• BStBl II 2021, 532

Wird zitiert von ... (3)Zitiert selbst (14)

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• BFH, 16.05.2018 - VI R 45/16

  Begründung einer konkludenten Mitunternehmerschaft bei Landwirtsehegatten

  Auszug aus BFH, 18.11.2020 - VI R 39/18

  Das ist der Landwirt, auf dessen Rechnung und Gefahr der Betrieb geführt wird (Senatsurteil vom 16.05.2018 - VI R 45/16, BFHE 261, 508, BStBl II 2019, 60, Rz 12, und BFH-Urteil in BFHE 267, 269, BStBl II 2020, 739, Rz 25).

  Rn. 18 b) Auch eine Mitunternehmerschaft kann Inhaberin eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs sein (Senatsurteil in BFHE 261, 508, BStBl II 2019, 60, Rz 13, m.w.N.).

  Rn. 21 cc) Ist eine GbR landwirtschaftlich tätig, ist sie aus ertragsteuerrechtlicher Sicht Inhaberin des Betriebs (s. Senatsurteil in BFHE 261, 508, BStBl II 2019, 60, Rz 13).

• BFH, 27.11.2019 - II R 43/16

  Gemeinschaftliche Tierhaltung bei beteiligungsidentischen Personengesellschaften

  Auszug aus BFH, 18.11.2020 - VI R 39/18

  Entgegen der Ansicht der Klägerin ist § 51a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. a BewG dabei kein bewertungsrechtliches "tatsächliches", sondern ein ertragsteuerrechtliches Verständnis zu Grunde zu legen (so auch Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27.11.2019 - II R 43/16, BFHE 267, 269, BStBl II 2020, 739; Leingärtner/Kreckl, Besteuerung der Landwirte, Kap. 7, Rz 11;… a.A. Stephany in Kreutziger/Schaffner/Stephany, BewG, 4. Aufl., § 51a Rz 4).

  Das ist der Landwirt, auf dessen Rechnung und Gefahr der Betrieb geführt wird (Senatsurteil vom 16.05.2018 - VI R 45/16, BFHE 261, 508, BStBl II 2019, 60, Rz 12, und BFH-Urteil in BFHE 267, 269, BStBl II 2020, 739, Rz 25).

  Die Gesellschafter einer landwirtschaftlich tätigen GbR sind als Mitunternehmer Inhaber (Mitinhaber) eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs i.S. von § 51a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. a BewG (BFH-Urteil in BFHE 267, 269, BStBl II 2020, 739, Rz 26).

• BFH, 25.06.1984 - GrS 4/82

  Zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung der GmbH & Co. KG

  Auszug aus BFH, 18.11.2020 - VI R 39/18

  Rn. 19 aa) Mitunternehmer i.S. des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, der gemäß § 13 Abs. 7 EStG bei den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft entsprechend anzuwenden ist, kann dabei nur sein, wer zivilrechtlich Gesellschafter einer Personengesellschaft ist oder --in Ausnahmefällen-- aufgrund eines wirtschaftlich dem Gesellschaftsverhältnis vergleichbaren Gemeinschaftsverhältnisses Unternehmerrisiko trägt und Unternehmerinitiative entfalten kann (Beschlüsse des Großen Senats des BFH vom 25.06.1984 - GrS 4/82, BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, und vom 25.02.1991 - GrS 7/89, BFHE 163, 1, BStBl II 1991, 691).

  Rn. 20 bb) Ein wirtschaftlich dem Gesellschaftsverhältnis vergleichbares Gemeinschaftsverhältnis liegt insbesondere bei Landwirtsehegatten vor, die den Güterstand der Gütergemeinschaft vereinbart haben (Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, unter C.V.3.b bb).

• BGH, 07.12.1993 - VI ZR 152/92

  Gemeinsamer Betrieb eines Erwerbsgeschäfts durch Eheleute in Gütergemeinschaft; …

  Auszug aus BFH, 18.11.2020 - VI R 39/18

  Rn. 25 a) Nach den nicht mit Verfahrensrügen angegriffenen und den Senat daher bindenden Feststellungen (§ 118 Abs. 2 FGO) gehört der landwirtschaftliche Betrieb zum Gesamtgut der Gütergemeinschaft von B und C. Daher waren beide Ehegatten am Erwerbsgeschäft gesamthänderisch berechtigt (s. Urteil des Bundesgerichtshofs vom 07.12.1993 - VI ZR 152/92, unter II.B.1.b).
• BFH, 26.10.2011 - IV B 66/10

  Mitunternehmerschaft bei Landwirtsehegatten mit Gütergemeinschaft; Beendigung …

  Auszug aus BFH, 18.11.2020 - VI R 39/18

  Die Mitunternehmerschaft wird dementsprechend nicht schon dadurch beendet, dass ein Ehegatte die ihm aufgrund der Gütergemeinschaft zustehenden Rechte tatsächlich nicht mehr in Anspruch nimmt (BFH-Beschluss vom 26.10.2011 - IV B 66/10, Rz 8).
• BayObLG, 22.01.2003 - 3Z BR 238/02

  Eheliche Gütergemeinschaft als Kommanditistin

  Auszug aus BFH, 18.11.2020 - VI R 39/18

  Rn. 35 bb) Die Gütergemeinschaft als solche kann nach herrschender Meinung zudem nicht Kommanditistin einer KG werden (Beschluss des Bayerischen Obersten Landesgerichts vom 22.01.2003 - 3Z BR 238/02;… Hausch in: jurisPK-BGB, 9. Aufl. 2020, § 1415 BGB Rz 7;… MüKoBGB/Münch, a.a.O., § 1416 Rz 3 und 9;… Bamberger/Roth/Siede, a.a.O., § 1416 Rz 1; a.A. Kanzleiter, Deutsche Notar-Zeitschrift 2003, 422; Grziwotz, Zeitschrift für Wirtschaftsrecht 2003, 848).
• BFH, 28.07.1994 - IV R 81/93

  Widerlegbarkeit der Annahme eines Gesellschaftsverhältnisses durch Nachweis eines …

  Auszug aus BFH, 18.11.2020 - VI R 39/18

  Mit den Vereinbarungen aus Juni 1998 und vom 01.07.2011 konnten die Ehegatten dies nicht erreichen (s.a. BFH-Urteil vom 28.07.1994 - IV R 81/93, BFH/NV 1995, 202, unter 2.b).
• BFH, 22.06.1977 - I R 185/75

  Eheleute - Güterstand der Gütergemeinschaft - Betreiben eines Gewerbebetriebes - …

  Auszug aus BFH, 18.11.2020 - VI R 39/18

  Denn eine eigene Unternehmerinitiative des anderen Ehegatten folgt in diesem Fall aus den Mitwirkungsrechten, die ihm nach den Vorschriften über die Gütergemeinschaft zustehen (§§ 1423 bis 1425 BGB), in Verbindung mit den Kontrollrechten, die insbesondere darin bestehen, dass der das Gesamtgut verwaltende Ehegatte den anderen Ehegatten nach § 1435 Satz 2 BGB über die Verwaltung zu unterrichten und ihm auf Verlangen über den Stand der Verwaltung Auskunft zu erteilen hat (s. BFH-Urteil vom 22.06.1977 - I R 185/75, BFHE 123, 136, BStBl II 1977, 836, unter 1.c;… Bamberger/Roth/Siede, BGB, 4. Aufl., § 1415 Rz 6).
• BFH, 25.02.1991 - GrS 7/89

  1. Zur Mitunternehmerstellung von Personengesellschaften - 2. Keine Anwendung des …

  Auszug aus BFH, 18.11.2020 - VI R 39/18

  Rn. 19 aa) Mitunternehmer i.S. des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, der gemäß § 13 Abs. 7 EStG bei den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft entsprechend anzuwenden ist, kann dabei nur sein, wer zivilrechtlich Gesellschafter einer Personengesellschaft ist oder --in Ausnahmefällen-- aufgrund eines wirtschaftlich dem Gesellschaftsverhältnis vergleichbaren Gemeinschaftsverhältnisses Unternehmerrisiko trägt und Unternehmerinitiative entfalten kann (Beschlüsse des Großen Senats des BFH vom 25.06.1984 - GrS 4/82, BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, und vom 25.02.1991 - GrS 7/89, BFHE 163, 1, BStBl II 1991, 691).
• BFH, 22.11.2018 - VI R 50/16

  Keine Übertragung einer Rücklage nach § 6b EStG ohne Abzug von den Anschaffungs- …

  Auszug aus BFH, 18.11.2020 - VI R 39/18

  Diese bilden daher nach ständiger Rechtsprechung des BFH auch ohne ausdrücklich vereinbarten Gesellschaftsvertrag eine Mitunternehmerschaft (z.B. BFH-Urteile vom 18.08.2005 - IV R 37/04, BFHE 211, 155, BStBl II 2006, 165; vom 14.02.2008 - IV R 44/05, BFH/NV 2008, 1156, m.w.N., und Senatsurteil vom 22.11.2018 - VI R 50/16, BFHE 263, 44, BStBl II 2019, 313, Rz 18).
• BFH, 03.07.2019 - VI R 49/16

  Abgrenzung zwischen gewerblicher und landwirtschaftlicher Tierhaltung bei einer …
• BFH, 14.02.2008 - IV R 44/05

  Mitunternehmerschaft bei Landwirtsehegatten - Aussetzung des Verfahrens - Fall …
• BFH, 18.08.2005 - IV R 37/04

  Im Güterstand der Gütergemeinschaft lebende Landwirtsehegatten als Mitunternehmer
• FG Düsseldorf, 04.09.2018 - 10 K 2662/14

  Voraussetzungen für die Erzielung von Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft

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• OVG Niedersachsen, 15.09.2026 - 10 LB 192/26

  GbR; Gesellschaft bürgerlichen Rechts; BGB-Gesellschaft; Landwirtschaft; …

  Mitunternehmerschaft liegt danach vor, wenn der land- und forstwirtschaftliche Grundbesitz den Eheleuten gemeinsam gehört oder jedem Ehegatten ein erheblicher Teil des landwirtschaftlichen Grundbesitzes zu Alleineigentum gehört und die Eheleute in der Landwirtschaft gemeinsam arbeiten, auch wenn kein Gesellschaftsvertrag vorliegt (BFH…, Urteil vom 16.5.2018 - VI R 45/16 -, juris Rn. 19; BFH…, Beschluss vom 7.10.1982 - IV R 186/79 -, juris Rn. 14;… auch vgl. BFH, Urteile vom 14.8.1986 - IV R 248/84 -, juris Rn. 16, …und vom 22.1.2004 - IV R 44/02 -, juris Rn. 12;… vgl. auch Stephany, in Leingärtner, Besteuerung der Landwirte, Stand: Mai 2026, Kap.- 15 Rn. 37, 40 - 42a: beiderseitige Mitarbeit ist zwingende Voraussetzung; ein alleiniges Betreiben des Betriebs kann allerdings bei einer Gütergemeinschaft ausreichend sein: BFH, Urteil vom 18.11.2020 - VI R 39/18 -, juris Rn. 29).
• BFH, 16.05.2024 - VI R 6/22

  Gesellschafter einer land- und forstwirtschaftlich tätigen Gesellschaft als …

  Rn. 19 4. Nach dem vorliegend im Revisionsverfahren allein noch streitigen Erfordernis des § 51a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. a BewG müssen alle Gesellschafter Inhaber eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft mit selbstbewirtschafteten regelmäßig landwirtschaftlich genutzten Flächen sein, wobei § 51a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. a BewG dabei kein bewertungsrechtliches "tatsächliches", sondern ein ertragsteuerrechtliches Verständnis zu Grunde zu legen ist (Senatsurteil vom 18.11.2020 - VI R 39/18, BFHE 271, 429, BStBl II 2021, 532, Rz 16, m.w.N.).

  Rn. 22 aa) Mitunternehmer im Sinne des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, der gemäß § 13 Abs. 7 EStG bei den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft entsprechend anzuwenden ist, kann dabei nur sein, wer zivilrechtlich Gesellschafter einer Personengesellschaft ist oder --in Ausnahmefällen-- eine diesem wirtschaftlich vergleichbare Stellung innehat, Mitunternehmerrisiko trägt und Mitunternehmerinitiative entfaltet sowie die Absicht zur Gewinnerzielung hat (s. Senatsurteil vom 18.11.2020 - VI R 39/18, BFHE 271, 429, BStBl II 2021, 532, Rz 19 und BFH-Urteil vom 05.09.2023 - IV R 24/20, BFHE 281, 374, Rz 33).

  Denn die auf die Tierhaltungsgemeinschaft zu übertragenden Vieheinheiten stehen nicht dem einzelnen Gesellschafter oder Gemeinschafter (Mitunternehmer), sondern der Gesellschaft oder Gemeinschaft (Mitunternehmerschaft) zu (Senatsurteil vom 18.11.2020 - VI R 39/18, BFHE 271, 429, BStBl II 2021, 532, Rz 23, m.w.N.).

  Maßgebend ist allein, dass alle Gesellschafter (Mitunternehmer) der land- und forstwirtschaftlichen Gesellschaft der Tierhaltungsgemeinschaft beitreten oder gemeinsam einen Anteil übernehmen (Senatsurteil vom 18.11.2020 - VI R 39/18, BFHE 271, 429, BStBl II 2021, 532, Rz 23).

• FG Münster, 26.01.2022 - 7 K 896/19

  Feststellung erzielter negativer Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft bei …

  Rn. 49 Die Einkünfte aus Tierzucht und Tierhaltung einer Gesellschaft (Mitunternehmerschaft) gehören nach § 13 Abs. 1 Nr. 1 Satz 5 EStG auch dann zu den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, wenn die Voraussetzungen des § 51a BewG erfüllt sind und andere Einkünfte der Gesellschafter aus dieser Gesellschaft zu den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft gehören (BFH-Urteil vom 18.11.2020 VI R 39/18, BStBl II 2021, 532).

  Aufgrund des ertragsteuerlichen Transparenzprinzips sind allerdings auch die Gesellschafter der GbR (Mit-)Inhaber eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs i.S. von § 51a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. a BewG (BFH-Urteile vom 27.11.2019 II R 43/16, BStBl II 2020, 739 und vom 18.11.2020 VI R 39/18, BStBl II 2021, 532).

  Denn die auf die Tierhaltungsgemeinschaft zu übertragenden Vieheinheiten stehen nicht dem einzelnen Gesellschafter, sondern der Gesellschaft zu (BFH-Urteil vom 18.11.2020 VI R 39/18, BStBl II 2021, 532).

  Rn. 94 Zwar stehen die von einer Personengesellschaft übertragenden Vieheinheiten nicht dem einzelnen Gesellschafter, sondern der Gesellschaft (Mitunternehmerschaft) zu (BFH-Urteil vom 18.11.2020 VI R 39/18, BStBl II 2021, 532).