Volltextveröffentlichungen (6)

• Deutsches Notarinstitut

  EStG § 10e
  Kein § 10e EStG bei Nutzung durch die dauernd getrennt lebende Ehefrau

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 10 e

• Wolters Kluwer

  Unentgeltliche Nutzung - Steuerbegünstigung - Wohnung - Dauernd getrennt lebend - Ehefrau

• FIS Money Advice (Volltext/Auszüge)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 10e Abs. 1, 6

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Einkommensteuer; Steuerbegünstigung nach § 10e EStG für eine von einem Kind des Eigentümers bewohnte Wohnung, nicht dagegen für eine der dauernd getrennt lebenden Ehefrau überlassene Wohnung

Papierfundstellen

• BFHE 173, 352
• NJW 1994, 2504
• FamRZ 1994, 831 (Ls.)
• BB 1994, 796
• BB 1994, 914
• DB 1994, 817
• BStBl II 1994, 542

Wird zitiert von ... (12)Zitiert selbst (13)

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• BFH, 25.11.1980 - VIII R 32/77

  Personengesellschaft - Vergünstigung - Stille Reserve - Aufdeckung stiller …

  Auszug aus BFH, 26.01.1994 - X R 17/91

  Daraus folgt, daß auch diese Wirtschaftsgüter i. S. des § 24 UmwStG 1977 in die Gesellschaft eingebracht werden (BFH-Urteil vom 25. November 1980 VIII R 32/77, BFHE 132, 425, BStBl II 1981, 419 ).

  Voraussetzung für die steuerliche Begünstigung des Einbringungsgewinns ist jedoch, daß das eingebrachte Betriebsvermögen bei der aufnehmenden Gesellschaft mit seinem Teilwert angesetzt worden ist und damit sämtliche stillen Reserven aufgelöst worden sind (ständige Rechtsprechung des BFH - vgl. Urteile in BFHE 132, 425, BStBl II 1981, 419 ; vom 23. Juni 1981 VIII R 138/80, BFHE 135, 551, BStBl II 1982, 622 ; vom 5. April 1984 IV R 88/80, BFHE 141, 27, BStBl II 1984, 518 ; vom 29. Juli 19811 R 2/78, BFHE 134, 270, BStBl II 1982, 62 ).

  In seiner Entscheidung in BFHE 132, 425, BStBl II 1981, 419 hat der VIII. Senat des BFH die Frage offengelassen, ob das auch für solche Wirtschaftsgüter gilt, die in einer Sonderbilanz als Sonderbetriebsvermögen eines Gesellschafters ausgewiesen werden müssen.

• BFH, 15.07.1976 - I R 17/74

  Einbringung eines Wirtschaftsguts - Betriebsvermögen des Gesellschafters - …

  Auszug aus BFH, 26.01.1994 - X R 17/91

  Darin liegt ein tauschähnlicher Vorgang im Sinne einer Betriebsveräußerung (vgl. BFH-Urteile vom 15. Juli 1976 I R 17/74, BFHE 119, 285, BStBl II 1976, 748 , und vom 29. Oktober 1987 VI R 93/85, BFHE 151, 181, BStBl II 1988, 374 ).

  Einer Bilanzänderung dahingehend, daß in der Sonderbilanz das Grundstück wie die übrigen eingebrachten Wirtschaftsgüter mit dem Teilwert angesetzt wird, steht im Streitfall die Rechtsprechung des BFH entgegen, nach der die aufnehmende Gesellschaft an das einmal von ihr ausgeübte Wahlrecht gebunden ist (BFH-Urteile vom 15. Juli 1976 I R 17/74, BFHE 119, 285, BStBl II 1976, 748 , und vom 9. April 1981 I R 191/77, BFHE 133, 278, BStBl II 1981, 620 ).

• BFH, 29.10.1987 - IV R 93/85

  Zur gewerbesteuerlichen Behandlung von Entnahmevorgängen bei Umwandlung in eine …

  Auszug aus BFH, 26.01.1994 - X R 17/91

  Darin liegt ein tauschähnlicher Vorgang im Sinne einer Betriebsveräußerung (vgl. BFH-Urteile vom 15. Juli 1976 I R 17/74, BFHE 119, 285, BStBl II 1976, 748 , und vom 29. Oktober 1987 VI R 93/85, BFHE 151, 181, BStBl II 1988, 374 ).

  Nach der Rechtsprechung des BFH ist die Vergünstigung jedoch davon abhängig, daß alle stillen Reserven (der wesentlichen Grundlagen) des aufgegebenen Betriebs in einem einheitlichen wirtschaftlichen Vorgang aufgelost werden (BFH-Urteile vom 29. Oktober 1987 IV R 93/85, BFHE 151, 181, BStBl II 1988, 374 ; vom 26. Februar 1981 IV R 98/79, BFHE 133, 186, BStBl II 1981, 568 ; vom 1. Dezember 1992 VIII R 57/90, BFHE 170, 320, 331).

• BFH, 01.12.1992 - VIII R 57/90

  Folgen der Zahlung eines Spitzenausgleichs bei einer Realteilung

  Auszug aus BFH, 26.01.1994 - X R 17/91

  Nach der Rechtsprechung des BFH ist die Vergünstigung jedoch davon abhängig, daß alle stillen Reserven (der wesentlichen Grundlagen) des aufgegebenen Betriebs in einem einheitlichen wirtschaftlichen Vorgang aufgelost werden (BFH-Urteile vom 29. Oktober 1987 IV R 93/85, BFHE 151, 181, BStBl II 1988, 374 ; vom 26. Februar 1981 IV R 98/79, BFHE 133, 186, BStBl II 1981, 568 ; vom 1. Dezember 1992 VIII R 57/90, BFHE 170, 320, 331).
• BFH, 24.05.1984 - I R 166/78

  A) Zur verdeckten Einlage bei Kapitalgesellschaften - b) Zur gleichmäßigen …

  Auszug aus BFH, 26.01.1994 - X R 17/91

  Denn das UmwStG beurteilt die Einbringung eines Betriebes, Teilbetriebes oder Mitunternehmeranteils in eine Gesellschaft unter Ansatz eines über dem Buchwert des eingebrachten Betriebsvermögens liegenden Wertes wie einen Veräußerungsvorgang einerseits und einen Anschaffungsvorgang andererseits (vgl. BFH-Urteil vom 24. Mai 1984 I R 166/78, BFHE 141, 176, BStBl II 1984, 747 ).
• BFH, 19.03.1991 - VIII R 76/87

  Keine Veräußerung eines Mitunternehmeranteils bei gleichzeitiger …

  Auszug aus BFH, 26.01.1994 - X R 17/91

  Werden Wirtschaftsgüter anläßlich der Einbringung in eine Personengesellschaft nicht in das Gesamthandsvermögen der Gesellschaft übertragen, sondern verbleiben sie im Sonderbetriebsvermögen des Gesellschafters, müssen-um dem Grundgedanken der Begünstigungsvorschrift gerecht zu werden-auch diese Wirtschaftsgüter in der Sonderbilanz mit dem Teilwert angesetzt werden, d. h. die in ihnen enthaltenen stillen Reserven im Zusammenhang mit dem Einbringungsvorgang aufgelöst werden (ebenso BFH-Urteil vom 19. März 1991 VIII R 76/87, BFHE 164, 260, BStBl II 1991, 635 , für den Fall der Veräußerung eines Mitunternehmeranteils unter gleichzeitiger Überführung von Sonderbetriebsvermögen in einen anderen Betrieb des Mitunternehmers).
• BFH, 31.10.1989 - VIII R 374/83

  Aktien der Gesellschafter einer Personengesellschaft an einer mit dieser in …

  Auszug aus BFH, 26.01.1994 - X R 17/91

  Nach ständiger Rechtsprechung werden im Alleineigentum eines Gesellschafters verbleibende Wirtschaftsgüter, die der Gesellschaft zur Nutzung überlassen werden, Betriebsvermögen der Gesellschaft, und zwar in Form von Sonderbetriebsvermögen I (BFH-Urteil vom 31. Oktober 1989 VIII R 374/83, BFHE 159, 434, BStBl II 1990, 677 ).
• BFH, 05.04.1984 - IV R 88/80

  Zur Einbringung eines freiberuflichen Betriebs nach § 22 UmwStG 1969 (§ 24 UmwStG …

  Auszug aus BFH, 26.01.1994 - X R 17/91

  Voraussetzung für die steuerliche Begünstigung des Einbringungsgewinns ist jedoch, daß das eingebrachte Betriebsvermögen bei der aufnehmenden Gesellschaft mit seinem Teilwert angesetzt worden ist und damit sämtliche stillen Reserven aufgelöst worden sind (ständige Rechtsprechung des BFH - vgl. Urteile in BFHE 132, 425, BStBl II 1981, 419 ; vom 23. Juni 1981 VIII R 138/80, BFHE 135, 551, BStBl II 1982, 622 ; vom 5. April 1984 IV R 88/80, BFHE 141, 27, BStBl II 1984, 518 ; vom 29. Juli 19811 R 2/78, BFHE 134, 270, BStBl II 1982, 62 ).
• BFH, 23.01.1986 - IV R 335/84

  Kapitalgesellschaft - Einlage - Einbringung eines Betriebs - Einbringungsgewinn - …

  Auszug aus BFH, 26.01.1994 - X R 17/91

  Abweichungen von einer vorherigen einvernehmlichen Festlegung der Bilanzansätze ist steuerlich ohne Bedeutung (…vgl. Widmann, a.a.O., Rdnrn. 7837, 7041;… Merkert, a.a.O., § 24 UmwStG, Rdnr. 9;… Schreiben des Bundesministers der Finanzen-BMF-vom 16. Juni 1978 IV B 2 - S 1909 - 8/78, BStBl I 1978, 235, Rdnr. 17; vgl. auch BFH-Urteil vom 23. Januar 1986 IV R 335/84, BFHE 146, 236, BStBl II 1986, 623 ).
• BFH, 09.04.1981 - I R 191/77

  Keine Bilanzänderung, sondern rückwirkende Sachverhaltsgestaltung bei …

  Auszug aus BFH, 26.01.1994 - X R 17/91

  Einer Bilanzänderung dahingehend, daß in der Sonderbilanz das Grundstück wie die übrigen eingebrachten Wirtschaftsgüter mit dem Teilwert angesetzt wird, steht im Streitfall die Rechtsprechung des BFH entgegen, nach der die aufnehmende Gesellschaft an das einmal von ihr ausgeübte Wahlrecht gebunden ist (BFH-Urteile vom 15. Juli 1976 I R 17/74, BFHE 119, 285, BStBl II 1976, 748 , und vom 9. April 1981 I R 191/77, BFHE 133, 278, BStBl II 1981, 620 ).
• BFH, 23.06.1981 - VIII R 138/80

  Zur Besteuerung der Einbringung eines Einzelunternehmensin eine OHG
• BFH, 26.02.1981 - IV R 98/79

  Tarifvergünstigung - Ausgleichszahlung
• BFH, 29.07.1981 - I R 2/78

  Einzelunternehmer - Teilbetrieb - Veräußerungsgewinn - Tarifbegünstigung - Stille …

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• BFH, 14.02.2023 - IX R 11/21

  Privates Veräußerungsgeschäft nach trennungsbedingtem Auszug eines Ehepartners

  Der laufende Unterhalt ist vielmehr regelmäßig durch Zahlung einer Geldrente zu gewähren (§ 1361 Abs. 4 BGB; BFH-Urteil vom 26.01.1994 - X R 17/91, BFHE 173, 352, BStBl II 1994, 542, unter 1.).
• FG München, 11.03.2021 - 11 K 2405/19

  Gewinn aus der Veräußerung eines Miteigentumsanteils an einem Einfamilienhaus

  Besteht die zum Wesen der Ehe gehörende Lebens- und Wirtschaftsgemeinschaft auf Dauer nicht mehr und überlässt der unterhaltsverpflichtete Eigentümer der von ihm getrenntlebenden Ehefrau an Stelle des Barunterhalts eine Wohnung zur unentgeltlichen Nutzung, wird die Wohnung aus der Sicht des überlassenden Ehegatten nicht zu eigenen, sondern zu fremden Wohnzwecken genutzt (vgl. BFH-Urteil vom 26. Januar 1994 X R 17/91, BFHE 173, 352, BStBl II 1994, 542, Rz 17, m.w.N.).
• FG Baden-Württemberg, 04.04.2016 - 8 K 2166/14

  Privates Veräußerungsgeschäft eines zu eigenen Wohnzwecken genutzten Objekts: Das …

  In Fällen, in denen der Eigentümer eine Wohnung nicht selbst bewohnt, kann eine Nutzung zu eigenen Wohnzwecken nur angenommen werden, wenn er die Wohnung einem Kind i.S. des § 32 Abs. 1 bis 5 EStG überlässt (BFH-Urteile vom 26. Januar 1994 X R 94/91, BFHE 173, 345, BStBl II 1994, 544 und X R 17/91, BFHE 173, 352, BStBl II 1994, 542; …und vom 18. Januar 2011 X R 13/10, BFH/NV 2011, 974;… BFH-Beschluss vom 29. September 1994 X B 214/94, BFH/NV 1995, 500; FG Münster, Urteil vom 29. Januar 1997 8 K 5863/94 E, EFG 1997, 798; Niedersächsisches Finanzgericht, Urteil vom 4. März 2010 10 K 259/08, juris; Hessisches Finanzgericht, Urteil vom 30. September 2015 1 K 1654/14, juris).

• BFH, 18.01.2011 - X R 13/10

  Nutzung zu eigenen Wohnzwecken i. S. des § 10f Abs. 1 EStG

  Eine Eigennutzung des Eigentümers kann nach der Rechtsprechung des Senats zu § 10e EStG ausnahmsweise dann angenommen werden, wenn er die Wohnung einem --einkommensteuerlich zu berücksichtigenden-- Kind, also einem Kind i.S. des § 32 EStG, unentgeltlich zur alleinigen Nutzung überlässt (Entscheidungen in BFHE 173, 345, BStBl II 1994, 544; vom 26. Januar 1994 X R 17/91, BFHE 173, 352, BStBl II 1994, 542, …und vom 29. September 1994 X B 214/94, BFH/NV 1995, 500).

  Rn. 19 Dass die Wohnungsüberlassung an Angehörige nach § 4 Satz 2 EigZulG nicht mehr vom Wortsinn des Begriffs der "Nutzung zu eigenen Wohnzwecken" gedeckt ist (vgl. BFH-Entscheidungen in BFHE 173, 352, BStBl II 1994, 542, und in BFH/NV 1995, 500) spiegelt sich letztlich in der vom Gesetzgeber erkannten Regelungsbedürftigkeit dieser sachlichen Erweiterung der Eigennutzung in § 4 Satz 2 EigZulG wieder (vgl. insoweit auch schon die Regelung des § 10h EStG).

• FG Niedersachsen, 16.06.2021 - 9 K 16/20

  Veräußerung einer Wohnung als privates Veräußerungsgeschäft

  In Fällen, in denen der Eigentümer eine Wohnung nicht selbst bewohne, könne eine Nutzung zu eigenen Wohnzwecken nur angenommen werden, wenn er die Wohnung einem Kind im Sinne des § 32 Abs. 1 bis 5 EStG überlasse (BFH-Urteile vom 26. Januar 1994, BStBl II 1994, 544 und BStBl II 1994, 542, …sowie Urteil vom 18. Januar 2011, BFH/NV 2011, 974).

  Rn. 30 aa) Eine "Nutzung zu eigenen Wohnzwecken" ist nach herrschender Auffassung auch dann gegeben, wenn der Eigentümer der Wohnung diese nicht selbst bewohnt, sondern sie einem Kind im Sinne des § 32 Abs. 1 bis 5 EStG unentgeltlich zur Nutzung überlässt (BFH-Urteile vom 26. Januar 1994 X R 94/91, BFHE 173, 345, BStBl II 1994, 544 und X R 17/91, BFHE 173, 352, BStBl II 1994, 542;… vom 18. Januar 2011 X R 13/10, BFH/NV 2011, 974;… BFH-Beschluss vom 29 September 1994 X B 214/94, BFH/NV 1995, 500; Finanzgericht Münster Urteil vom 29. Januar 1997 8 K 5863/94 B, EFG 1997, 798; Niedersächsisches Finanzgericht Urteil vom 4. März 2010 10 K 259/08, EFG 2010, 1133; Hessisches Finanzgericht Urteil vom 30. September 2015 1 K 1654/14, EFG 2016, 201).

  Rn. 38 In seinen Entscheidungen aus dem Jahren 1994 (Urteile vom 26. Januar 1994 X R 17/91, BFHE 173, 352, BStBl II 1994, 542 und X R 94/91, BFHE 173, 345, BStBl II 1994, 544;… Beschluss vom 29. September 1994 X R 214/94, BFH/NV 1995, 500) hat der BFH die Ausdehnung des Begriffs der "Nutzung zu eigenen Wohnzwecken" bei unentgeltlicher Überlassung an einen Angehörigen zu dessen Wohnzwecken ausschließlich auf die Fälle beschränkt, in denen die Wohnung an ein Kind überlassen wird, dass nach § 32 EStG einkommensteuerrechtlich zu berücksichtigen ist.

• BFH, 23.07.1997 - X R 143/94

  Einkommensteuer; Nutzung zu eigenen Wohnzwecken (10e EStG)

  Aus denselben Erwägungen kann der Eigentümer, der seine Wohnung dem von ihm getrennt lebenden Ehegatten überlassen hat, einen Abzugsbetrag auch dann nicht beanspruchen, wenn er sich besuchsweise oder zur Kinderbetreuung dort aufhält (BFH-Urteil vom 26. Januar 1994 X R 17/91, BFHE 173, 352, BStBl II 1994, 542 [BFH 26.01.1994 - X R 17/91]).

  Entgegen der Auffassung der Klägerin lassen sich diese Überlegungen auf andere - theoretisch gegenüber dem Eigentümer unterhaltsberechtigte Personen - nicht übertragen (ausführlich BFH-Urteil in BFHE 173, 352, [BFH 26.01.1994 - X R 17/91] BStBl II 1994, 542 [BFH 26.01.1994 - X R 17/91]).

• BFH, 14.11.2023 - IX R 10/22

  Privates Veräußerungsgeschäft nach trennungsbedingtem Auszug eines Ehepartners

  Der laufende Unterhalt ist vielmehr regelmäßig durch Zahlung einer Geldrente zu gewähren (§ 1361 Abs. 4 bzw. § 1585 Abs. 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs --BGB--; Senatsurteil vom 14.02.2023 - IX R 11/21, BFHE 280, 1, BStBl II 2023, 642, Rz 39; BFH-Urteil vom 26.01.1994 - X R 17/91, BFHE 173, 352, BStBl II 1994, 542, unter 1.).
• FG Münster, 02.06.1998 - 1 K 1876/98

  Steuerpflichtigkeit für die Anschaffungskosten einer Wohnung im Ausland zur …

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• FG Münster, 21.06.2000 - 7 K 5576/97

  Eigenheimförderung - Keine Nutzung zu eigenen Wohnzwecken bei unentgeltlicher …

  Besteht die zum Wesen der Ehe gehörende Lebens- und Wirtschaftsgemeinschaft auf Dauer nicht mehr, und überläßt der unterhaltsverpflichtete Eigentümer der von ihm getrennt lebenden Ehefrau eine Wohnung zur unentgeltlichen Nutzung, wird die Wohnung aus der Sicht des überlassenden Ehegatten nicht zu eigenen, sondern zu fremden Wohnzwecken genutzt (BFH-Urteil vom 26.1.1994, X R 17/91, BStBl. II 1994, 542).
• BFH, 29.09.1994 - X B 214/94

  Unentgeltliche Überlassung eines Anbaus und § 10 e EStG

  In Fällen, in denen der Eigentümer eine Wohnung nicht selbst bewohnt, kann eine Nutzung zu eigenen Wohnzwecken nur angenommen werden, wenn er die Wohnung einem Kind i. S. des § 32 Abs. 1 bis 5 des Einkommensteuergesetzes (EStG) überläßt (BFH-Urteile vom 26. Januar 1994 X R 94/91, BFHE 173, 345, BStBl II 1994, 544 und X R 17/91, BFHE 173, 352 [BFH 26.01.1994 - X R 17/91], BStBl II 1994, 542).
• FG Düsseldorf, 07.11.1997 - 18 K 5411/94

  Nutzung zu eigenen Wohnzwecken bei Wohnungsüberlassung an volljährige Tochter; …
• FG Rheinland-Pfalz, 29.06.1995 - 4 K 1653/94

  Gewährung des Abzugsbetrags gemäß § 10e Abs. 1 Einkommensteuergesetz (EStG) nach …