Volltextveröffentlichungen (11)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  KStG § 14 Abs 1 S 1 Nr 3 S 1, HGB § 266 Abs 2, HGB § 277 Abs 3 S 2, AktG § 291 Abs 1, KStG VZ 2009, KStG VZ 2010, KStG VZ 2011, KStG VZ 2012
  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 02.11.2022 I R 29/19 - Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags

• rechtsinformationen.bund.de

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 02.11.2022 I R 29/19 - Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 14 Abs 1 S 1 Nr 3 S 1 KStG 2002, § 266 Abs 2 HGB, § 277 Abs 3 S 2 HGB, § 291 Abs 1 AktG, KStG VZ 2009
  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 02.11.2022 I R 29/19 - Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags

• IWW

  § 302 des Aktiengesetzes (AktG), § ... 164 der Abgabenordnung, § 27 Abs. 2, § 28 Abs. 1 Satz 3 des Körperschaftsteuergesetzes, § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO, § 164 Abs. 2 AO, § 28 Abs. 1 Satz 3 KStG, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 KStG, § 277 Abs. 3 Satz 2 des Handelsgesetzbuchs, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 291 Abs. 1 AktG, § 14 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 14 KStG, § 17 Satz 1 KStG, §§ 14 bis 16 KStG, § 17 Satz 2 KStG, § 277 Abs. 3 Satz 2 HGB, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 4 KStG, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Steuerliche Anerkennung einer ertragsteuerrechtlichen Organschaft bei Insolvenz beider Parteien eines Gewinnabführungsvertrags vor Ablauf der Mindestvertragslaufzeit

• Betriebs-Berater

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 2.11.2022 I R 29/19 ' Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  KStG § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1
  Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags

• rechtsportal.de

  KStG § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1
  Steuerliche Anerkennung einer ertragsteuerrechtlichen Organschaft bei Insolvenz beider Parteien eines Gewinnabführungsvertrags vor Ablauf der Mindestvertragslaufzeit

• datenbank.nwb.de

  Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags

Kurzfassungen/Presse (3)

• meyer-koering.de (Kurzinformation)

  Nichtanerkennung eines Gewinnabführungsvertrags

• die-aktiengesellschaft.de (Leitsatz)

  Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags und die damit einhergehende Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 17 Abs 1 S 1, KStG § 14 Abs 1 Nr 3, HGB § 277 Abs 3 S 2, HGB § 266 Abs 2, AktG § 302
  Organschaft, Ergebnisabführungsvertrag, Tatsächliche Durchführung, Verlustübernahme, Bilanz

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 17 Abs 1 S 1 ; KStG § 14 Abs 1 Nr 3 ; HGB § 277 Abs 3 S 2 ; HGB § 266 Abs 2 ; AktG § 302

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Schleswig-Holstein, 06.06.2019 - 1 K 113/17
• BFH, 02.11.2022 - I R 37/19

Papierfundstellen

• BFHE 278, 480
• ZIP 2023, 415
• BStBl II 2023, 409
• NZG 2023, 582

Wird zitiert von ... (10)Zitiert selbst (8)

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• BFH, 10.05.2017 - I R 51/15

  Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19

  Vielmehr wird der EAV nur dann durchgeführt, wenn er während der gesamten Geltungsdauer tatsächlich "gelebt" wird; schon vor dem Zeitpunkt der tatsächlichen Zahlung/Verrechnung muss also objektiv erkennbar sein, dass sowohl der Organträger als auch die Organgesellschaft ihre zivilrechtlichen Vertragspflichten (Senatsurteil vom 10.05.2017 - I R 51/15, BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) aus dem EAV erfüllen werden.

  Dies beruht zum einen auf dem vom Gesetzgeber verfolgten Ziel, Manipulationen zu verhindern: Die Organschaft soll nicht zum Zwecke der willkürlichen Beeinflussung der Besteuerung und zu Einkommensverlagerungen von Fall zu Fall abgeschlossen bzw. beendet werden können (Senatsurteile in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30; vom 10.05.2017 - I R 19/15, BFHE 258, 344, BStBl II 2019, 81, jeweils m.w.N.).

  Rn. 24 a) Nach der Rechtsprechung des Senats (Urteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) wird § 14 KStG nicht von einem allgemeinen Grundsatz getragen, dass sämtliche Erfordernisse einer Organschaft während der gesamten Vertragslaufzeit des EAV vorliegen müssten.

  Dies hat der Senat zum einen für die Voraussetzung der gewerblichen Tätigkeit einer Organträger-Personengesellschaft (Senatsurteil vom 24.07.2013 - I R 40/12, BFHE 242, 139, BStBl II 2014, 272) und zum anderen für die Voraussetzung der finanziellen Eingliederung (Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) anerkannt.

  Dies lässt sich auch dem Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30 entnehmen, da sich die dortigen Ausführungen zu einer etwaigen Unterbrechung der Organschaft nicht auf die Mindestvertragslaufzeit des EAV und die Durchführung des EAV während der Mindestvertragslaufzeit beziehen (vgl. auch Prinz/Keller, Der Betrieb 2018, 400, 403 f.; Walter, GmbHR 2017, 1222; Weiss, GmbH-Steuerberater 2018, 86, 89; zur Anwendung im Fall der Insolvenz vgl. das Senatsurteil vom 02.11.2022 - I R 29/19, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt).

• FG Schleswig-Holstein, 06.06.2019 - 1 K 113/17

  Keine körperschaftsteuerliche Organschaft bei fehlender tatsächlicher …

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Schleswig-Holsteinischen Finanzgerichts vom 06.06.2019 - 1 K 113/17 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Das Schleswig-Holsteinische Finanzgericht (FG) wies sie hinsichtlich der geänderten Bescheide über die gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen nach § 27 Abs. 2 und § 28 Abs. 1 Satz 3 KStG mit Urteil vom 06.06.2019 - 1 K 113/17 (Entscheidungen der Finanzgerichte 2019, 1714) als unzulässig ab.

• BFH, 10.05.2017 - I R 19/15

  Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher …

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19

  Dies beruht zum einen auf dem vom Gesetzgeber verfolgten Ziel, Manipulationen zu verhindern: Die Organschaft soll nicht zum Zwecke der willkürlichen Beeinflussung der Besteuerung und zu Einkommensverlagerungen von Fall zu Fall abgeschlossen bzw. beendet werden können (Senatsurteile in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30; vom 10.05.2017 - I R 19/15, BFHE 258, 344, BStBl II 2019, 81, jeweils m.w.N.).

• BFH, 26.04.2016 - I B 77/15

  Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrages

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19

  "Verrechnung" ist in diesem Zusammenhang dahin zu verstehen, dass es sich um eine einer tatsächlichen Zahlung gleich stehende Aufrechnung handeln muss; die reine Buchung der Forderung ohne Erfüllungswirkung ist dagegen nicht ausreichend (Senatsbeschluss vom 26.04.2016 - I B 77/15, BFH/NV 2016, 1177).
• BFH, 05.04.1995 - I R 156/93

  Ergebnisabführungsvertrag

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19

  Dies bedeutet u.a., dass die nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ermittelten Gewinne tatsächlich durch Zahlung oder Verrechnung an den Organträger abgeführt werden (Senatsurteil vom 05.04.1995 - I R 156/93, BFHE 177, 429).
• BFH, 24.07.2013 - I R 40/12

  Organschaft: Zeitpunkt der gewerblichen Betätigung des Organträgers - …

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19

  Dies hat der Senat zum einen für die Voraussetzung der gewerblichen Tätigkeit einer Organträger-Personengesellschaft (Senatsurteil vom 24.07.2013 - I R 40/12, BFHE 242, 139, BStBl II 2014, 272) und zum anderen für die Voraussetzung der finanziellen Eingliederung (Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) anerkannt.
• BFH, 02.11.2022 - I R 29/19

  Körperschaftsteuerrechtliche Organschaft im Fall der Insolvenz

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19

  Dies lässt sich auch dem Senatsurteil in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30 entnehmen, da sich die dortigen Ausführungen zu einer etwaigen Unterbrechung der Organschaft nicht auf die Mindestvertragslaufzeit des EAV und die Durchführung des EAV während der Mindestvertragslaufzeit beziehen (vgl. auch Prinz/Keller, Der Betrieb 2018, 400, 403 f.; Walter, GmbHR 2017, 1222; Weiss, GmbH-Steuerberater 2018, 86, 89; zur Anwendung im Fall der Insolvenz vgl. das Senatsurteil vom 02.11.2022 - I R 29/19, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt).
• BFH, 03.03.2010 - I R 68/09

  Bestätigung der Rechtsprechung: Notwendiger Inhalt einer …

  Auszug aus BFH, 02.11.2022 - I R 37/19

  Zum anderen handelt es sich bei den Regelungen über die Organschaft um eine Ausnahme vom steuerrechtlichen Grundprinzip der getrennten Besteuerung der einzelnen Steuersubjekte, so dass eine strenge Auslegung der vom Gesetzgeber hierfür vorgegebenen Anforderungen geboten ist (vgl. auch Senatsurteil vom 03.03.2010 - I R 68/09, BFH/NV 2010, 1132).

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• BFH, 05.11.2025 - I R 37/22

  Ertragsteuerrechtliche Organschaft - Anforderungen an die tatsächliche …

  Die tatsächliche Durchführung des Gewinnabführungsvertrags nach § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes bezieht sich nicht nur auf die Erfüllung der aus dem Gewinnabführungsvertrag resultierenden Forderungen und Verbindlichkeiten, sondern setzt zusätzlich voraus, dass diese Forderungen und Verbindlichkeiten in den Jahresabschlüssen gebucht werden (Bestätigung des Urteils des Bundesfinanzhofs vom 02.11.2022 - I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409).

  Zusätzlich müssen diese Forderungen und Verbindlichkeiten auch in den Jahresabschlüssen gebucht werden (Senatsurteil vom 02.11.2022 - I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409).

  Dies zeigt bereits der Hinweis auf das Senatsurteil vom 10.05.2017 - I R 51/15 (BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30) in den Gründen des Senatsurteils vom 02.11.2022 - I R 37/19 (BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409).

  Dabei standen im Senatsurteil vom 02.11.2022 - I R 37/19 (BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409) --ebenso wie im Streitfall-- die Hauptpflichten zur Abführung des Gewinns beziehungsweise zur Verlustübernahme im Mittelpunkt.

  Rn. 16 c) Allerdings ist dem Senatsurteil vom 02.11.2022 - I R 37/19 (BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409) nicht zu entnehmen, dass bereits fehlerhafte Angaben zur Organschaft in der Steuererklärung deren Anerkennung in Frage stellen (so aber Walter in Bott/Walter, KStG, § 14 Rz 649; Herkens, Ubg 2023, 218, 219).

  "Verrechnung" ist in diesem Zusammenhang dahin zu verstehen, dass es sich um eine einer tatsächlichen Zahlung gleich stehende Aufrechnung handeln muss; die reine Buchung der Forderung ohne Erfüllungswirkung ist dagegen nicht ausreichend (Senatsurteil vom 02.11.2022 - I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409, Rz 14, m.w.N.).

  Rn. 31 e) Ob und inwieweit aus Gründen der Verhältnismäßigkeit geringfügige Unregelmäßigkeiten bei der Vertragsdurchführung unschädlich sein können, braucht nicht abschließend entschieden zu werden (ebenso schon Senatsurteil vom 02.11.2022 - I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409, Rz 22, m.w.N. zum Stand der Diskussion).

  Eine Rückwirkung auf davor liegende Veranlagungszeiträume scheidet aus, da die Mindestvertragslaufzeit in den Streitjahren bereits abgelaufen war (Senatsurteil vom 02.11.2022 - I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409, Rz 26).

• FG Hamburg, 03.06.2026 - 5 K 174/16

  Einkommensteuer: Zur Anwendung des § 50d Abs. 11 EStG a.F. auf doppelstöckige …

  Zusätzlich müssen diese Forderungen und Verbindlichkeiten auch in den Jahresabschlüssen gebucht und bilanziert und jeweils innerhalb von zwölf Monaten ab Fälligkeit erfüllt werden (…BFH, Urteile vom 25. November 2025, I R 37/22, BFH/NV 2026, 649; vom 2. November 2022, I R 37/19, BStBl II 2023, 409).
• BFH, 11.07.2023 - I R 21/20

  "Finanzielle Eingliederung" bei unterjähriger Verschmelzung auf eine …

  Rn. 41 Zwar folgt aus dem Ausnahmecharakter der Organschaft eine grundsätzlich strenge Auslegung der gesetzlichen Regelungen über die Voraussetzungen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft (vgl. Senatsurteile vom 02.11.2022 - I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405 und I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409; jeweils m.w.N.).

• BFH, 11.07.2023 - I R 36/20

  "Finanzielle Eingliederung" bei unterjähriger Verschmelzung auf eine …

  Rn. 38 Zwar folgt aus dem Ausnahmecharakter der Organschaft eine grundsätzlich strenge Auslegung der gesetzlichen Regelungen über die Voraussetzungen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft (vgl. Senatsurteile vom 02.11.2022 - I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405 und I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409; jeweils m.w.N.).
• BFH, 11.07.2023 - I R 40/20

  "Finanzielle Eingliederung" bei unterjährigem qualifizierten Anteilstausch - …

  Rn. 19 Zwar folgt aus dem Ausnahmecharakter der Organschaft eine grundsätzlich strenge Auslegung der gesetzlichen Regelungen über die Voraussetzungen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft (vgl. Senatsurteile vom 02.11.2022 - I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405 und I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409; jeweils m.w.N.).
• BFH, 11.07.2023 - I R 45/20

  "Finanzielle Eingliederung" bei unterjähriger Verschmelzung auf eine …

  Rn. 19 Zwar folgt aus dem Ausnahmecharakter der Organschaft eine grundsätzlich strenge Auslegung der gesetzlichen Regelungen über die Voraussetzungen der körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft (vgl. Senatsurteile vom 02.11.2022 - I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405 und I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409; jeweils m.w.N.).
• FG Hessen, 01.08.2024 - 4 K 115/19

  Anerkennung der Organschaft einer Kommanditgesellschaft

  Daher kann offenbleiben, ob die Versagung auch auf die vom Beklagten geäußerten Zweifel an der Durchführung des Gewinnabführungsvertrags gestützt werden könnte, insbesondere ob - entgegen des Urteils des Finanzgericht Köln vom 21.06.2022 10 K 1406/18 (Az. des BFH: I R 37/22) und eines Teils der Literatur (vgl. die Zitate in Ziffer 2 der Entscheidungsgründe des BFH-Urteils vom 02.11.2022 I R 37/19, BStBl. II 2023, 409) - die Durchführung keine zeitnahe Zahlung oder Umschuldung (Novation) voraussetzt, woran es nach Aktenlage vorliegend jedenfalls für den Anspruch auf Übernahme des Verlustes im Geschäftsjahr 2014 fehlen würde.

  Denn zur Durchführung gehört jedenfalls, die Forderungen und Verbindlichkeiten aus dem Gewinnabführungsvertrag zeitnah im Jahresabschluss auszuweisen (BFH, Urteil vom 02.11.2022 - I R 37/19, BStBl. II 2023, 409).

• FG Berlin-Brandenburg, 08.07.2025 - 8 K 8092/24

  Zur unschädlichen Anpassung eines zivilrechtlich wirksamen …

  Dies bedeutet u.a., dass die nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ermittelten Gewinne tatsächlich durch Zahlung oder Verrechnung an den Organträger abgeführt werden (BFH, Urteil vom 02. November 2022, I R 37/19, BStBl. II 2023, 409).
• FG Berlin-Brandenburg, 08.07.2025 - 8 K 8150/23

  Zur unschädlichen Anpassung eines zivilrechtlich wirksamen …

  Dies bedeutet u.a., dass die nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ermittelten Gewinne tatsächlich durch Zahlung oder Verrechnung an den Organträger abgeführt werden (BFH, Urteil vom 02. November 2022, I R 37/19, BStBl. II 2023, 409).
• FG Münster, 27.03.2025 - 10 K 2795/22

  Körperschaftsteuer - Fortbestehen der Organschaft nach "Stilllegungsbeschluss" …

  Dies bedeutet u.a., dass die nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ermittelten Gewinne tatsächlich durch Zahlung oder Verrechnung an den Organträger abgeführt werden (BFH, Urteil vom 05.04.1995, I R 156/93, BFHE 177, 429 BFH, Urteile vom 02.11.2022 (I R 29/19, BFHE 278, 469, BStBl II 2023, 405 und I R 37/19, BFHE 278, 480, BStBl II 2023, 409).