Volltextveröffentlichungen (7)

• lexetius.com

  EStG § 15 Abs. 1 Nr. 2 Halbsatz 1, § 16 Abs. 1 Nr. 1 und Abs. 2 Satz 3; AO 1977 § 39 Abs. 2 Nr. 2; BGB § 738 Abs. 1

• Judicialis

  EStG § 15 Abs. 1 Nr. 2 Halbsatz 1; ; EStG § 16 Abs. 1 Nr. 1; ; EStG § 16 Abs. 2 Satz 3; ; AO 1977 § 39 Abs. 2 Nr. 2; ; BGB § 738 Abs. 1

• IWW

• Deutsches Notarinstitut

  EStG § 15 Abs. 1 Nr. 2; AO § 39 Abs. 2 Nr. 2; BGB § 738 Abs. 1
  Abgrenzung zwischen Veräußerung und Realteilung bei "Auseinandersetzung" zweier personengleicher Personengesellschaften

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 15 Abs. 1 Nr. 2 Halbsatz 1, § 16 Abs. 1 Nr. 1 und Abs. 2 Satz 3; AO 1977 § 39 Abs. 2 Nr. 2; BGB § 738 Abs. 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Betriebsveräußerung an Mitunternehmer

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Wertung als Betriebsveräußerung bei gleichzeitiger Veräußerung aller wesentlichen Betriebsgrundlagen einer Personenhandelsgesellschaft; Handelsrechtliche Selbstständigkeit einer Personenhandelsgesellschaft; Einbringungsvorgänge zu Teilwerten; Veräußerungen von ...

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  §§ 15, 16 EStG; § 39 Abs. 2 AO
  Einkommensteuer; Veräußerung des Gewerbebetriebs einer Personengesellschaft an ihren Gesellschafter

Besprechungen u.ä. (2)

• IWW (Entscheidungsanmerkung)

  Veräußerung des Betriebs einer Personengesellschaft an ihren Gesellschafter

• IWW (Entscheidungsbesprechung)

  Personengesellschaft - Auseinandersetzung durch Veräußerung an einen Gesellschafter

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Personengesellschaften

  Gewerblich tätige Personengesellschaften

  Veräußerungsgewinne

  Veräußerung der Gesellschaft an Gesellschafter

  Veräußerungsgewinn

  Ermittlung des Veräußerungsgewinns

  Veräußerungsgewinn i.S.d. §§ 16 Abs. 2 EStG

  Berücksichtigung der »Insichgeschäfte«

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 7, EStDV § 7 Abs 1, EStG § 16 Abs 1
  Abschreibung; Buchwertfortführung; Mitunternehmeranteil; Personengesellschaft; Veräußerung

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 13.03.2001 - 15 K 56/98
• BFH, 20.02.2003 - III R 34/01

Papierfundstellen

• BFHE 201, 507
• WM 2003, 1774
• BB 2003, 1162
• BB 2003, 1163
• DB 2003, 1305
• BStBl II 2003, 700
• NZG 2003, 694

Wird zitiert von ... (18)Zitiert selbst (12)

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• BFH, 10.03.1998 - VIII R 76/96

  Ausscheiden des Kommanditisten aus zweigliedriger KG

  Auszug aus BFH, 20.02.2003 - III R 34/01

  Gleiches gilt, wenn aus einer zweigliedrigen Gesellschaft ein Gesellschafter gegen eine Abfindung ausscheidet und der verbleibende Gesellschafter die Gesellschaft übernimmt (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH, Urteile vom 14. September 1994 I R 12/94, BFHE 176, 520, BStBl II 1995, 407; vom 13. November 1997 IV R 18/97, BFHE 184, 518, BStBl II 1998, 290, und vom 10. März 1998 VIII R 76/96, BFHE 186, 50, BStBl II 1999, 269).

  Hierin liegt eine entgeltliche Übertragung eines Gesellschaftsanteils auf den übernehmenden Gesellschafter in Verbindung mit einer Gesamtrechtsnachfolge in das Gesellschaftsvermögen (BFH, Urteil in BFHE 186, 50, BStBl II 1999, 269).

  Zu Recht hat allerdings das FG die Grundsätze der Realteilung nicht angewendet, denn der ehemalige Mitgesellschafter hat kein Betriebsvermögen übernommen, sondern ist mit Geld abgefunden worden (BFH, Urteil in BFHE 186, 50, BStBl II 1999, 269, unter II. 2. a, m.w.N.).

• BFH, 03.05.1993 - GrS 3/92

  Verlustabzug nach § 10a GewStG entfällt, soweit der Verlust auf ausgeschiedene …

  Auszug aus BFH, 20.02.2003 - III R 34/01

  § 39 Abs. 2 Nr. 2 der Abgabenordnung (AO 1977) wird in diesen Fällen durch § 15 Abs. 1 Nr. 2 Halbsatz 1 EStG verdrängt (ständige BFH-Rechtsprechung, Beschlüsse vom 25. Februar 1991 GrS 7/89, BFHE 163, 1, BStBl II 1991, 691, unter C. III. 2.; vom 3. Mai 1993 GrS 3/92, BFHE 171, 246, BStBl II 1993, 616, unter C. III. 6 a cc; Urteil vom 11. Dezember 2001 VIII R 58/98, BFHE 197, 411, BStBl II 2002, 420, unter B. I. 1.).
• BFH, 25.02.1991 - GrS 7/89

  1. Zur Mitunternehmerstellung von Personengesellschaften - 2. Keine Anwendung des …

  Auszug aus BFH, 20.02.2003 - III R 34/01

  § 39 Abs. 2 Nr. 2 der Abgabenordnung (AO 1977) wird in diesen Fällen durch § 15 Abs. 1 Nr. 2 Halbsatz 1 EStG verdrängt (ständige BFH-Rechtsprechung, Beschlüsse vom 25. Februar 1991 GrS 7/89, BFHE 163, 1, BStBl II 1991, 691, unter C. III. 2.; vom 3. Mai 1993 GrS 3/92, BFHE 171, 246, BStBl II 1993, 616, unter C. III. 6 a cc; Urteil vom 11. Dezember 2001 VIII R 58/98, BFHE 197, 411, BStBl II 2002, 420, unter B. I. 1.).

• BFH, 11.12.2001 - VIII R 58/98

  Buchwertfortführung bei Einbringung in Personengesellschaft

  Auszug aus BFH, 20.02.2003 - III R 34/01

  § 39 Abs. 2 Nr. 2 der Abgabenordnung (AO 1977) wird in diesen Fällen durch § 15 Abs. 1 Nr. 2 Halbsatz 1 EStG verdrängt (ständige BFH-Rechtsprechung, Beschlüsse vom 25. Februar 1991 GrS 7/89, BFHE 163, 1, BStBl II 1991, 691, unter C. III. 2.; vom 3. Mai 1993 GrS 3/92, BFHE 171, 246, BStBl II 1993, 616, unter C. III. 6 a cc; Urteil vom 11. Dezember 2001 VIII R 58/98, BFHE 197, 411, BStBl II 2002, 420, unter B. I. 1.).
• BFH, 14.09.1994 - I R 12/94

  1. § 18 Abs. 3 EStG findet Anwendung bei Veräußerung eines "Teils" des …

  Auszug aus BFH, 20.02.2003 - III R 34/01

  Gleiches gilt, wenn aus einer zweigliedrigen Gesellschaft ein Gesellschafter gegen eine Abfindung ausscheidet und der verbleibende Gesellschafter die Gesellschaft übernimmt (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH, Urteile vom 14. September 1994 I R 12/94, BFHE 176, 520, BStBl II 1995, 407; vom 13. November 1997 IV R 18/97, BFHE 184, 518, BStBl II 1998, 290, und vom 10. März 1998 VIII R 76/96, BFHE 186, 50, BStBl II 1999, 269).
• BFH, 19.01.1982 - VIII R 21/77

  Auflösung einer Gesellschaft - Realteilung - Wahlrecht - Aufgabegewinn - Stille …

  Auszug aus BFH, 20.02.2003 - III R 34/01

  Das von der Klägerin angeführte Urteil vom 19. Januar 1982 VIII R 21/77 (BFHE 135, 282, BStBl II 1982, 456), das die Realteilung eines Unternehmens betraf, ist daher nicht einschlägig.
• BFH, 21.03.2002 - III R 42/00

  Kein genereller Anschluss des Pflege-Pauschbetrags durch weitergeleitetes …

  Auszug aus BFH, 20.02.2003 - III R 34/01

  Denn die Klägerin trägt die objektive Beweislast für ihre Behauptung, ihr seien höhere Anschaffungskosten als vom FA berücksichtigt entstanden (BFH, Urteil vom 21. März 2002 III R 42/00, BFHE 198, 526, BStBl II 2002, 417, m.w.N.).
• BFH, 16.12.1992 - X R 52/90

  Voraussetzungen für Tätigkeitsbeendigung bei tarifbegünstigter …

  Auszug aus BFH, 20.02.2003 - III R 34/01

  Diese Geschäfte werden daher insgesamt und einheitlich als entgeltliche Veräußerungen beurteilt, und zwar auch dann, wenn es sich um die Veräußerung des ganzen Gewerbebetriebes handelt (BFH, Urteile vom 5. November 1985 VIII R 257/80, BFHE 145, 58, BStBl II 1986, 53; vom 16. Dezember 1992 X R 52/90, BFHE 170, 363, BStBl II 1994, 838; Groh, Der Betrieb --DB-- 1994, 2356;… Hörger in Littmann/Bitz/Hellwig, Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, 15. Aufl., § 16 EStG Rz. 128 b).
• BFH, 13.11.1997 - IV R 18/97

  Übergangsgewinn bei einer Personengesellschaft

  Auszug aus BFH, 20.02.2003 - III R 34/01

  Gleiches gilt, wenn aus einer zweigliedrigen Gesellschaft ein Gesellschafter gegen eine Abfindung ausscheidet und der verbleibende Gesellschafter die Gesellschaft übernimmt (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH, Urteile vom 14. September 1994 I R 12/94, BFHE 176, 520, BStBl II 1995, 407; vom 13. November 1997 IV R 18/97, BFHE 184, 518, BStBl II 1998, 290, und vom 10. März 1998 VIII R 76/96, BFHE 186, 50, BStBl II 1999, 269).
• BFH, 03.10.1989 - VIII R 142/84

  Die Veräußerung von Fernverkehrsgenehmigungen in engem zeitlichen und sachlichen …

  Auszug aus BFH, 20.02.2003 - III R 34/01

  Dabei ist unerheblich, ob die Gesellschafter gleichzeitig die Auflösung der Personengesellschaft beschließen oder ob unabhängig von einem ausdrücklichen Auflösungsbeschluss der Gesellschafter die Veräußerung aller wesentlichen Betriebsgrundlagen gesellschaftsrechtlich notwendig die Auflösung der Gesellschaft nach sich zieht (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 3. Oktober 1989 VIII R 142/84, BFHE 159, 428, BStBl II 1990, 420) oder ob die Gesellschaft mit einem geänderten Zweck fortgesetzt wird.
• FG Niedersachsen, 13.03.2001 - 15 K 56/98

  Veräußerung des gesamten Gewerbebetriebes einer zweigliedrigen …
• BFH, 05.11.1985 - VIII R 257/80

  Verkauf des Schiffes einer Partenreederei als Betriebsveräußerung im ganzen

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• BFH, 27.11.2024 - I R 19/21

  Steuerrechtliche Behandlung eines einer vermögensverwaltenden …

  Diese Differenzierung ergibt sich daraus, dass der grundsätzlich für alle Personengesellschaften anwendbare § 39 Abs. 2 Nr. 2 AO durch die ausschließlich für Mitunternehmerschaften geltende Vorschrift des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG verdrängt wird (s. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 25.02.1991 - GrS 7/89, BFHE 163, 1, BStBl II 1991, 691, unter C.III.2., sowie BFH-Urteil vom 20.02.2003 - III R 34/01, BFHE 201, 507, BStBl II 2003, 700).

  Rn. 14 Bei Mitunternehmerschaften sind Verträge und Veräußerungsgeschäfte, die sie mit ihren Gesellschaftern schließen und bei denen eine Außenverpflichtung im Sinne des § 249 des Handelsgesetzbuchs begründet wird, im Falle ihrer Fremdüblichkeit auf der Grundlage von § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG ertragsteuerrechtlich anzuerkennen und gegebenenfalls durch einen Ansatz im Sonderbereich zu neutralisieren (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 25.02.1991 - GrS 7/89, BFHE 163, 1, BStBl II 1991, 691, unter C.III.2., sowie BFH-Urteile vom 21.10.1976 - IV R 210/72, BFHE 120, 239, BStBl II 1977, 145; vom 05.11.1985 - VIII R 257/80, BFHE 145, 58, BStBl II 1986, 53; vom 20.02.2003 - III R 34/01, BFHE 201, 507, BStBl II 2003, 700; vom 03.02.2010 - IV R 26/07, BFHE 228, 365, BStBl II 2010, 751, Rz 25; vom 05.06.2014 - IV R 26/11, BFHE 246, 160, BStBl II 2014, 886, Rz 32; vom 01.09.2022 - IV R 25/19, BFHE 278, 142, BStBl II 2023, 695, Rz 22).

• FG Bremen, 25.06.2015 - 1 K 68/12

  Inländische Betriebsstätte einer vermögensverwaltenden gewerblich geprägten GmbH …

  Der steuerrechtlichen Betrachtungsweise der gewerblichen Personengesellschaften als Einheit entspreche es, dass § 39 Abs. 2 Nr. 2 AO , soweit es um die Zurechnung von Wirtschaftsgütern gehe, durch § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG verdrängt werde (…Pahlke/Klein AO , § 39 Rn. 76;… Tipke-Kruse AO § 39 Rn. 90; BFH GrS 7/89, BStBl II 1991, 691 ; BFH III 1/01, BStBl II 2003, 250 ; BFH III R 34/01).
• BFH, 18.05.2004 - IX R 42/01

  GbR: Beteiligtenfähigkeit und Klagebefugnis; Zurechnung der Einkünfte

  Diese Rechtsprechung kann auf Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung nicht übertragen werden; denn der BFH hat die steuerrechtliche Anerkennung von Verträgen zwischen der Gesellschaft und dem Gesellschafter im betrieblichen Bereich damit gerechtfertigt, dass --anders als im Streitfall-- § 39 Abs. 2 Nr. 2 AO 1977 durch § 15 Abs. 1 Nr. 2 Halbsatz 1 EStG verdrängt wird (vgl. BFH-Beschluss vom 25. Februar 1991 GrS 7/89, BFHE 163, 1, BStBl II 1991, 691, unter C. III. 2.; BFH-Urteil vom 20. Februar 2003 III R 34/01, BFHE 201, 507, BStBl II 2003, 700).

• FG Köln, 12.03.2014 - 4 K 1546/10

  Realteilung bei Auflösung einer PersG aber Fortführung des Gewerbebetriebs

  Rn. 45 Auch das Urteil des BFH vom 20.2.2003 (III R 34/01, BStBl. II 2003, 700) steht der hier vertretenen Auffassung nicht entgegen.
• FG Düsseldorf, 10.11.2005 - 11 K 3298/03

  Anspruch auf Berücksichtigung des Verlustes aus der Vermietung eines gemeinsam …

  Rn. 17 Außerdem habe der Bundesfinanzhof in seinem Urteil vom 20.02.2003 III R 34/01, BStBl. II 2003, 700 entschieden, dass eine Personengesellschaft ihren Gewerbebetrieb auch an einen ihrer Gesellschafter veräußern könne.

  Rn. 27 Auch das BFH-Urteil vom 20.02.2003, a. a. O., auf das sich die Kläger berufen, stütze ihre Rechtsansicht nicht.

  Demzufolge können Rechte zwischen Gesellschaft und Gesellschafter begründet werden, sie haben insoweit eine Stellung wie fremde Dritte (vgl. BFH-Urteil vom 20. Februar 2003 III R 34/01, BStBl. II 2003, 700).

• FG Düsseldorf, 20.10.2017 - 4 K 3022/16

  Erbschaftsteuer: Keine Verrechnung des positiven Kapitalkontos des Erblassers mit …

  Die Urteile des BFH vom 3. Oktober 1989 VIII R 142/84 (BFHE 159, 428, BStBl II 1990, 420), vom 26. Februar 1997 X R 31/95 (BFHE 183, 65, BStBl II 1997, 561), vom 16. Dezember 1997 VIII R 11/95 (BFHE 185, 205, BStBl II 1998, 379) und vom 20. Februar 2003 III R 34/01 (BFHE 201, 507, BStBl II 2003, 700) betreffen nur den Tatbestand des § 16 EStG.
• BFH, 24.03.2006 - III R 6/04

  Investitionszulage: Dreijährige Zugehörigkeit zum Anlagevermögen, Übergang des …

  Unerheblich ist, dass sie aufgrund des Ausscheidens der Komplementär-GmbH und der dadurch bewirkten Beendigung der T-KG mit der Folge der Anwachsung des Vermögens der T-KG bei der K-GmbH bürgerlich-rechtlich von der Anwachsung umfasst waren und somit im Wege einer Gesamtrechtsnachfolge auf die K-GmbH (umbenannt in T-GmbH, Klägerin) übergegangen sind (Senatsurteil vom 20. Februar 2003 III R 34/01, BFHE 201, 507, BStBl II 2003, 700).
• FG Schleswig-Holstein, 17.02.2022 - 3 K 42/21

  Teilweise inhaltsgleich mit Urteil des Schleswig-Holsteinischen FG vom 17.02.2022 …

  Insbesondere wird § 39 Abs. 2 Nr. 2 EStG im an dieser Stelle allein maßgeblichen Verhältnis des Klägers zu 1. und der AVV nicht ausnahmsweise durch § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 lit. a) EStG "verdrängt", weil dies nur bei gewerblichen Personengesellschaften der Fall ist (…vgl. Drüen, in: Tipke/Kruse, AO/FGO, 168. Lieferung 11.2021, § 39 AO, Rn. 90 ff., unter Verweis auf BFH, Beschluss vom 25. Februar 1991 - GrS 7/89-, BStBl II 1991, 691, Urteil vom 20. Februar 2003 - III R 34/01 -, BFHE 201, 507, BStBl II 2003, 700; vgl. auch: BFH, Urteil vom 28. November 2002 - III R 1/01 -, BFHE 201, 133, BStBl II 2003, 250).
• FG Schleswig-Holstein, 17.02.2022 - 3 K 41/21

  Bestimmung der Mitunternehmereigenschaft - Gesamtbetrachtung aller vertraglichen …

  Insbesondere wird § 39 Abs. 2 Nr. 2 EStG im an dieser Stelle allein maßgeblichen Verhältnis des Klägers zu 1. und der Klägerin zu 3. nicht ausnahmsweise durch § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 lit. a) EStG "verdrängt", weil dies nur bei gewerblichen Personengesellschaften der Fall ist (…vgl. Drüen, in: Tipke/Kruse, AO/FGO, 168. Lieferung 11.2021, § 39 AO, Rn. 90 ff., unter Verweis auf BFH, Beschluss vom 25. Februar 1991 - GrS 7/89-, BStBl II 1991, 691, Urteil vom 20. Februar 2003 - III R 34/01 -, BFHE 201, 507, BStBl II 2003, 700; vgl. auch: BFH, Urteil vom 28. November 2002 - III R 1/01 -, BFHE 201, 133, BStBl II 2003, 250).
• FG Münster, 11.11.2005 - 9 K 6277/03

  Voraussetzungen der phasengleichen Aktivierung von Dividendenansprüchen

  Sofern ein derartiger fester Gesellschafterentschluss objektiv dokumentiert vorliegt, wäre das Verbot einer phasengleichen Aktivierung unter Hinweis auf Bilanzierungswahlrechte auch deshalb nicht überzeugend, weil die Aktivierung anderweitiger gewinnabhängiger Vergütungen (Tantiemen, Rückvergütungen, Zinsen auf Genussrechte) auch dann verlangt wird, wenn Bilanzierungswahlrechte bestehen (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 18.12.2002 I R 11/02, BFHE 201, 228, BStBl II 2003, 700).
• FG Saarland, 24.09.2003 - 1 K 250/00

  Realteilung mit Spitzenausgleich trotz fortgeführter Gesellschaft des …
• FG Niedersachsen, 28.09.2009 - 3 K 869/04

  Besteuerung eines bei einer entgeltlichen Übertragung eines Grundstücks aus dem …
• FG Baden-Württemberg, 17.01.2017 - 11 K 3976/13

  Wegfall der Steuerbegünstigung nach § 13a ErbStG bei entgeltlicher Übertragung …
• BFH, 29.09.2005 - VIII B 301/04

  Feststellungsverfahren bei verschiedenen aber gesellschaftsrechtlich verbundenen …
• FG Baden-Württemberg, 17.01.2017 - 11 K 3977/13

  Wegfall der Steuerbegünstigung nach § 13a ErbStG bei entgeltlicher Übertragung …
• FG Sachsen-Anhalt, 28.06.2016 - 2 K 620/13

  Grunderwerbsteuer: Anteilsvereinigung nach § 1 Abs. 3 Nr. 2 GrEStG bei Einziehung …
• FG Hamburg, 19.11.2008 - 6 K 174/05

  Einkommensteuer: Veräußerung von Mitunternehmeranteilen an eine bislang nur …
• FG Berlin, 18.09.2003 - 1 K 1097/03

  Aufhebung eines Anteilsübertragungsvertrages