Volltextveröffentlichungen (8)

• lexetius.com

  AO 1977 § 173 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2, § 177; UStG 1993 § 1 Abs. 1 Nr. 1, § 15

• Judicialis

  AO 1977 § 173 Abs. 1 Nr. 1; ; AO 1977 § 173 Abs. 1 Nr. 2; ; AO 1977 § 177; ; UStG 1993 § 1 Abs. 1 Nr. 1; ; UStG 1993 § 15

• IWW

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 173 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2, § 177; UStG 1993 § 1 Abs. 1 Nr. 1, § 15

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  AO § 173 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2, § 177
  Berücksichtigung nacherklärter Vorsteuern

• Owlit(Abodienst, Leitsatz frei)

  AO § 173 Abs. 1 Nr. 1 u. Nr. 2; AO § 177
  Berücksichtigung nacherklärter Vorsteuern

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Rechtsfehlerberichtigung bei neuen Tatsachen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Nachträglich bekannt gewordene Vorsteuerbeträge; Berücksichtigung bei Umsatzsteuer; Beachtlichkeit des Verschuldens des Steuerpflichtigen; Aufhebung oder Änderung eines Steuerbescheids zu Ungunsten des Steuerpflichtigen

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  §§ 173, 177 AO
  Abgabenordnung; Änderung eines Umsatzsteuer-Schätzungsbescheids nach Abgabe der Umsatzsteuererklärung

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Schätzung

  Korrekturmöglichkeiten von Schätzungsbescheiden

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  AO § 173 Abs 1 Nr 2, AO § 367 Abs 2, UStG § 15 Abs 1 Nr 1
  Änderung; Bestandskraft; Vorsteuerabzug

Papierfundstellen

• BFHE 202, 211
• NVwZ-RR 2004, 398
• BB 2003, 2668
• DB 2003, 1885
• BStBl II 2003, 785

Wird zitiert von ... (7)Zitiert selbst (5)

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• BFH, 19.10.1995 - V R 60/92

  Umsätze und Vorsteuerbeträge als neue Tatsache nach Schätzungsbescheid: Im …

  Auszug aus BFH, 10.04.2003 - V R 26/02

  Werden nachträglich sowohl steuererhöhende Tatsachen (Umsätze) als auch steuermindernde Tatsachen (Vorsteuerbeträge) bekannt und führen die steuererhöhenden Tatsachen zur Änderung eines Steuerbescheids nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO 1977, so können die steuermindernden Tatsachen sowohl gemäß § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO 1977 als auch gemäß § 177 AO 1977 zu berücksichtigen sein (Fortentwicklung des Senatsurteils vom 19. Oktober 1995 V R 60/92, BFHE 179, 1, BStBl II 1996, 149).

  Das FG berief sich dabei auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 19. Oktober 1995 V R 60/92 (BFHE 179, 1, BStBl II 1996, 149) und legte seiner Entscheidung folgende Berechnung zugrunde:.

  Mit der Revision, die der Senat durch Beschluss vom 19. Juni 2002 V B 122/01 (…BFH/NV 2002, 1354) zugelassen hat, rügt das FA fehlerhafte Anwendung des § 173 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 AO 1977 und Abweichung des FG-Urteils von dem Senatsurteil in BFHE 179, 1, BStBl II 1996, 149.

  Die von der Klägerin in der Umsatzsteuererklärung angegebenen Umsätze beruhen nur insoweit auf nachträglich bekannt gewordenen Tatsachen i.S. des § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO 1977, als sie die vom FA in dem Schätzungsbescheid bereits erfassten Umsätze übersteigen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 179, 1, BStBl II 1996, 149, unter II. 2.).

  Zwischen nachträglich bekannt gewordenen vorsteuerbelasteten Leistungen an den Unternehmer und nachträglich bekannt gewordenen steuerpflichtigen Umsätzen besteht dieser Zusammenhang nur insoweit, als diese Leistungsbezüge zur Ausführung der nachträglich bekannt gewordenen Umsätze verwendet wurden (vgl. BFH-Urteil in BFHE 179, 1, BStBl II 1996, 149, unter II. 1.).

  Kann nicht festgestellt werden, dass die nachträglich bekannt gewordenen Leistungsbezüge (unmittelbar) bestimmten nachträglich bekannt gewordenen Umsätzen zuzurechnen sind, ist der Zusammenhang nach dem Verhältnis der geschätzten Umsätze zu den nachträglich erklärten Umsätzen zu ermitteln (vgl. BFH-Urteil in BFHE 179, 1, BStBl II 1996, 149, unter II. 3.).

• BFH, 05.08.1986 - IX R 13/81

  Neue Tatsachen zugunsten des Steuerpflichtigen trotz groben Verschuldens im …

  Auszug aus BFH, 10.04.2003 - V R 26/02

  Zweck des § 177 AO 1977 ist es, eine größere Einzelfallgerechtigkeit zu erreichen; das formale Element der Bestandskraft wird zurückgedrängt, um den objektiv zutreffenden materiellen Besteuerungsgrundlagen möglichst nahe kommen zu können (vgl. BFH-Urteil vom 5. August 1986 IX R 13/81, BFHE 148, 394, BStBl II 1987, 297, unter 2.b.).

  Werden nachträglich sowohl steuererhöhende als auch steuermindernde Tatsachen oder Beweismittel bekannt und führen die steuererhöhenden Tatsachen oder Beweismittel zur Berichtigung nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO 1977, so sind unabhängig von einem groben Verschulden des Steuerpflichtigen im Rahmen der Änderung die steuermindernden Tatsachen gemäß § 177 AO 1977 zu berücksichtigen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 148, 394, BStBl II 1987, 297;… von Wedelstädt in Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 177 AO 1977 Rz. 115; Looks/Jünger, Deutsches Steuerrecht 2003, 529).

• BFH, 08.08.1991 - V R 106/88

  Bei grobem Verschulden des Steuerpflichtigen am nachträglichen Bekanntwerden von …

  Auszug aus BFH, 10.04.2003 - V R 26/02

  a) Die nachträglich bekannt gewordenen Vorsteuerbeträge können grundsätzlich nicht nach § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO 1977 zugunsten der Klägerin berücksichtigt werden, weil sie im Sinne des Satzes 1 dieser Vorschrift ein grobes Verschulden daran trifft, dass die zugrunde liegenden Tatsachen erst nachträglich bekannt geworden sind (vgl. BFH-Urteil vom 8. August 1991 V R 106/88, BFHE 165, 424, BStBl II 1992, 12, unter II. 2. a).
• FG Berlin, 08.05.2001 - 7 K 7331/00

  Änderung eines Umsatzsteuerschätzungsbescheides auf Grund neuer Tatsachen

  Auszug aus BFH, 10.04.2003 - V R 26/02

  Das Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2001, 1259 veröffentlicht.
• BFH, 19.06.2002 - V B 122/01

  Berücksichtigung nachträglich bekannt gewordener Vorsteuerbeträge

  Auszug aus BFH, 10.04.2003 - V R 26/02

  Mit der Revision, die der Senat durch Beschluss vom 19. Juni 2002 V B 122/01 (BFH/NV 2002, 1354) zugelassen hat, rügt das FA fehlerhafte Anwendung des § 173 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 AO 1977 und Abweichung des FG-Urteils von dem Senatsurteil in BFHE 179, 1, BStBl II 1996, 149.

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• VGH Bayern, 14.09.2009 - 12 B 08.1016

  Aufrechnung im Insolvenzverfahren

  Die Erklärung der Aufrechnung im Tenor dieses Bescheides ist nach der sozialrechtlichen Rechtssprechung und Literatur ein Verwaltungsakt (so bereits BayVGH vom 26.11.1993 NVwZ-RR 2004, 398 unter Hinweis auf BSG SozR § 51 SGB I Nr. 8; Giese, SGB I und X, Stand: Mai 1993, § 51 RdNr. 6.2; Hauck/Haines, SGB I, Stand: 1991, § 51 RdNrn. 3 und 5).

  Diese Widersprüche sind aber im Hinblick auf § 95 Abs. 1 Satz 3 InsO beachtlich, denn die Aufrechnung mit einer in einem angefochtenen Leistungsbescheid geltend gemachten Forderung ist wegen der durch den Suspensiveffekt verursachten Unwirksamkeit des Leistungsbescheides ausgeschlossen (…so Jörg Schmidt in Eyermann, VwGO, 12. Aufl. 2006, § 80 RdNr. 7 mit Hinweis auf BFH NJW 1996, 215; BayVGH vom 26.11.1993 NVwZ-RR 2004, 398; HessVGH DÖV 1975, 865; Detterbeck DÖV 1996, 889;… ebenso Kopp/Schenke, VwGO, 15. Aufl. 2007, § 80 RdNr. 30 m. w. N.; Schoch in Schoch/Schmidt-Aßmann/Pietzner, VwGO, Stand: Oktober 2008, § 80 RdNr. 94; Gersdorf in Posser/Wolff, VwGO, 2008, § 80 RdNr. 32;… Finkelnburg/Dombert/Külpmann, Vorläufiger Rechtsschutz im Verwaltungsstreitverfahren, 5. Aufl. 2008, RdNr. 631).

• VGH Bayern, 14.09.2009 - 12 B 08.1018

  Zur Aufrechnung des Leistungsträgers (Insolvenzgläubiger) mit einer Rückforderung …

  Die Erklärung der Aufrechnung im Tenor dieses Bescheides ist nach der sozialrechtlichen Rechtsprechung und Literatur ein Verwaltungsakt (so bereits BayVGH vom 26.11.1993 NVwZ-RR 2004, 398 unter Hinweis auf BSG SozR § 51 SGB I Nr. 8; Giese, SGB I und X, Stand: Mai 1993, § 51 RdNr. 6.2; Hauck/Haines, SGB I, Stand: 1991, § 51 RdNrn. 3 und 5).

  Diese Widersprüche sind aber im Hinblick auf § 95 Abs. 1 Satz 3 InsO beachtlich, denn die Aufrechnung mit einer in einem angefochtenen Leistungsbescheid geltend gemachten Forderung ist wegen der durch den Suspensiveffekt verursachten Unwirksamkeit des Leistungsbescheides ausgeschlossen (…so Jörg Schmidt in Eyermann, VwGO, 12. Aufl. 2006, § 80 RdNr. 7 mit Hinweis auf BFH NJW 1996, 215; BayVGH vom 26.11.1993 NVwZ-RR 2004, 398; HessVGH DÖV 1975, 865; Detterbeck DÖV 1996, 889;… ebenso Kopp/Schenke, VwGO, 15. Aufl. 2007, § 80 RdNr. 30 m. w. N.; Schoch in Schoch/Schmidt-Aßmann/Pietzner, VwGO, Stand: Oktober 2008, § 80 RdNr. 94; Gersdorf in Posser/Wolff, VwGO, 2008, § 80 RdNr. 32;… Finkelnburg/Dombert/Külpmann, Vorläufiger Rechtsschutz im Verwaltungsstreitverfahren, 5. Aufl. 2008, RdNr. 631).

• VGH Bayern, 14.09.2009 - 12 B 08.1017

  Zur Aufrechnung des Leistungsträgers (Insolvenzgläubiger) mit einer Rückforderung …

  Diese Widersprüche sind aber im Hinblick auf § 95 Abs. 1 Satz 3 InsO beachtlich, denn die Aufrechnung mit einer in einem angefochtenen Leistungsbescheid geltend gemachten Forderung ist wegen der durch den Suspensiveffekt verursachten Unwirksamkeit des Leistungsbescheides ausgeschlossen (…so Jörg Schmidt in Eyermann, VwGO, 12. Aufl. 2006, § 80 RdNr. 7 mit Hinweis auf BFH NJW 1996, 215; BayVGH vom 26.11.1993 NVwZ-RR 2004, 398; HessVGH DÖV 1975, 865; Detterbeck DÖV 1996, 889;… ebenso Kopp/Schenke, VwGO, 15. Aufl. 2007, § 80 RdNr. 30 m. w. N.; Schoch in Schoch/Schmidt-Aßmann/Pietzner, VwGO, Stand: Oktober 2008, § 80 RdNr. 94; Gersdorf in Posser/Wolff, VwGO, 2008, § 80 RdNr. 32;… Finkelnburg/Dombert/Külpmann, Vorläufiger Rechtsschutz im Verwaltungsstreitverfahren, 5. Aufl. 2008, RdNr. 631).

• FG Hessen, 19.09.2024 - 10 K 932/22

  Vollständige Berücksichtigung von Altersvorsorgebeiträgen als Sonderausgaben bei …

  Für die von den Klägern begehrte weitergehende Herabsetzung der festgesetzten Einkommensteuer bedürfte es einer eigenständigen Rechtsgrundlage für die Änderung (vgl. allgemein BFH-Urteil vom 10.04.2003 - V R 26/02, BStBl II 2003, 785, unter II.3.a;… von Wedelstädt in: Gosch, AO/FGO, § 177 AO Rn. 13.4), an der es hier jedoch fehlt.
• FG Niedersachsen, 04.05.2022 - 9 K 146/21

  Besteuerung von Altersrenten aus den Niederlanden als andere Leistung

  Denn die Fehlerberichtigung tritt neben eine Berücksichtigung steuermindernder Tatsachen nach § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO (vgl. BFH-Urteil vom 10. April 2003 V R 26/02, BFHE 202, 211, BStBl II 2003, 785;… Rüsken in: Klein, AO, 15. Aufl. 2020, § 177 Rn. 7a;… Koenig in: Koenig, AO, 4. Aufl. 2021, § 177 Rn. 20).
• FG Niedersachsen, 26.03.2013 - 2 K 23/13

  Nichtigkeit von Steuerbescheiden aufgrund überhöhter Schätzungen bei …

  Die tatsächliche Höhe der Einkünfte bzw. Umsätze ist - ebenso wie das Vorliegen erheblicher Krankheitskosten - eine Tatsache i.S.d. § 173 Abs. 1 AO (vgl. BFH-Urteile vom 19. Oktober 1995, V R 60/92, BStBl. II 1996, 149, vom 10. April 2003, V R 26/02, BStBl. II 2003, 785 …und vom 10. Juli 2008, IX R 4/08, BFH/NV 2008, 1803; Urteil des FG München vom 20. Mai 2010, 14 K 1061/08, zit. n. juris;… Koenig in Pahlke/Koenig, AO, 2. Aufl., Rz. 7, 28, 132 zu § 173).
• FG München, 20.05.2010 - 14 K 1061/08

  Änderung der Umsatzsteuer nach bestandskräftigem Schätzungsbescheid

  Rn. 17 Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in diesem Zusammenhang ausgeführt, dass Umsätze nur insoweit auf nachträglich bekannt gewordenen Tatsachen beruhen, als sie die vom FA in dem Schätzungsbescheid bereits erfassten Umsätze übersteigen (vgl. BFH-Urteile vom 10. April 2003 V R 26/02, BStBl II 2003, 785 und vom 19. Oktober 1995 V R 60/92, BStBl II 1996, 149).