Rechtsprechung
| FG Köln, 14.03.2000 - 8 K 543/99 |
Volltextveröffentlichungen (3)
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Steuerpflicht und Progressionsvorbehalt für Einkünfte eines in den USA ansässigen Arbeitnehmers
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
Arbeitnehmer - Steuerpflicht und Progressionsvorbehalt für Einkünfte eines in den USA ansässigen Arbeitnehmers
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)
Anwendung des Progressionsvorbehalts für ausländische Einkünfte bei nur zeitweise unbeschränkter Steuerpflicht und Besteuerbarkeit von Teilen des Arbeitslohns; Unterfallen ausländischen Einkommens unter deutsche Einkommensteuer; Tätigkeit und Wohnsitz oder gewöhnlicher ...
Verfahrensgang
- FG Köln, 14.03.2000 - 8 K 543/99
- BFH, 19.12.2001 - I R 63/00
Papierfundstellen
- EFG 2000, 1006
Wird zitiert von ... (9) Zitiert selbst (13)
- FG Köln, 12.03.1999 - 8 V 544/99
Streit über die Anwendung des Progressionsvorbehalts auf im Ausland erzielte …
Auszug aus FG Köln, 14.03.2000 - 8 K 543/99
Mit Beschluß des Senats vom 12.3.1999 ist einem Antrag auf Aussetzung der Vollziehung des Einkommensteuerbescheids 1997 in dem Verfahren 8 V 544/99 nur in Bezug auf den Arbeitslohn für die 10 Auslandstage und des auf die Zeit vom 9.3.Auch nach Bekanntgabe des AdV-Beschlusses vom 12.3.1999 in dem Verfahren 8 V 544/99 hält er an seinem Klageabweisungsantrag fest.
Der erkennende Senat teilt nach erneuter Überprüfung der Rechtslage (vgl. den anderslautenden Senatsbeschluß vom 12. März 1999 8 V 544/99, EFG 1999, 610) diese verfassungsrechtlichen Bedenken.
- BFH, 13.07.1994 - I R 120/93
Besonderheiten im Fall von DBA
Auszug aus FG Köln, 14.03.2000 - 8 K 543/99
Eine abkommenswidrige, innerstaatliche Gesetzgebung ist jedoch nicht "rechtmäßig" (zu diesem Terminus vgl. BFH-Urteil vom 1.3. Juli 1994 I R 120/93, BStBl II 1995, 129 : § 50 d Abs. 1 Satz 1 EStG ist - im Verhältnis zum DBA-Polen - "rechtmäßig";… vgl. auch Vogel DBA Einleitg. Rz. 135).Denn im Urteil vom 13. Juli 1994 I R 120/93, BStBl II 1995, 129 [130]) hat der BFH festgestellt, daß § 2 AO nicht den Fall betrifft, daß der Gesetzgeber - wie z. B. in § 50 d Abs. 1 Satz 1 EStG geschehen - ausdrücklich eine vom Zustimmungsgesetz abweichende Regelung trifft.
- BFH, 12.11.1986 - I R 38/83
Auslegung des Verwertungstatbestandes - abweichend von Abschn. 92 Abs. 2 Satz 2 …
Auszug aus FG Köln, 14.03.2000 - 8 K 543/99
Unter Verwerten i. S. des § 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG kann nur ein Nutzbarmachen gemeint sein, das an einem Ort geschieht, der von dem der Ausübung verschieden sein kann (BFH-Urteil vom 12. November 1986 I R 38/83, BStBl II 1987, 377 und weitere Urteile vom selben Tage, BStBl II 1987, 379, 381, 383).Das Tatbestandsmerkmal "verwerten im Inland" kann jedoch nicht davon abhängen, ob der Arbeitslohn zu Lasten eines inländischen Arbeitgebers gezahlt wird (BFH-Urteil in BStBl II 1987, 377 [378]).
- FG Baden-Württemberg, 16.02.1999 - 5 V 34/98
Auszug aus FG Köln, 14.03.2000 - 8 K 543/99
Entgegen der im Schrifttum überwiegenden Meinung (vgl. Frotscher in Schwarz, EStG § 32 b Anm. 10 a; Krabbe in Blümich EStG § 32 b Anm. 49; wohl auch Schmidt/Heinicke, EStG § 32 b Anm. 38; ebenso FG Baden-Württemberg, Beschluß vom 16. Februar 1999 5 V 34/98, EFG 1999, 438) ist der Wortlaut der Vorschrift nicht eindeutig in dem Sinne, daß nach ihm auch Einkünfte eines Steuerpflichtigen erfaßt werden, die er außerhalb der unbeschränkten oder beschränkten Steuerpflicht, also ohne jedes inländische Anknüpfungsmerkmal, erzielt hat.Dagegen sind gegen die Auslegung des § 32 b Abs. 1 Nr. 2 EStG in dem Sinne, daß die ausländischen Einkünfte auch bei fehlender beschränkter Steuerpflicht in die Bemessungsgrundlage für den Progressionsvorbehalt einzubeziehen sind, unter dem Gesichtspunkt eines Verstoßes gegen den allgemeinen Gleichheitsgrundsatz des Art. 3 GG bzw. gegen die innere Sachgesetzlichkeit der Regelung verfassungsrechtliche Bedenken geltend gemacht worden (vgl. Mössner, IStR 1997, 225 [226]; Frotscher in Schwarz, EStG § 32 b Anm. 10 a; Fitsch in Lademann, EStG , vor § 32 b EStG Anm. 7; Apel/Oltmanns, DB 1998, 2560 [2563];… Lüdicke in Festschrift für Lutz Fischer, 1999, S. 731 [745]; ders., IStR 1999, 468 [471]: "systemwidrig und willkürlich" und Hensel, IWB F. 3 Gr. 3 S. 1183; ebenso FG Baden-Württemberg, Beschluß vom 16. Februar 1999 5 V 34/98, EFG 1999, 438).
- BVerfG, 09.08.1978 - 2 BvR 831/76
Ermessen bei Revisionsannahme
Auszug aus FG Köln, 14.03.2000 - 8 K 543/99
Denn in Anbetracht dessen, daß auch eine andere Auslegung des § 32 b Abs. 1 Nr. 2 EStG möglich ist, gebührt derjenigen Auslegung der Vorzug, die mit dem Grundgesetz vereinbar ist oder dem Grundgesetz am besten entspricht (Bundesverfassungsgericht - BVerfG -, Beschluß vom 9. August 1978 2 BvR 831/76, BVerfGE 49, 148 [157];… vgl. zur verfassungskonformen Auslegung auch Tipke/Kruse, § 4 AO Tz. 86 und Tipke/Lang, Lehrbuch, 15. Aufl. 1996, S. 145). - BFH, 23.10.1985 - I R 274/82
Ständige Wohnstätte - DBA-Spanien - Arbeitnehmer - Abordnung in spanisches …
Auszug aus FG Köln, 14.03.2000 - 8 K 543/99
Ebenso ist nach herrschender Auffassung in Literatur und Rechtsprechung der in den DBA vereinbarte Progressionsvorbehalt abschließend in dem Sinne zu verstehen, daß der Quellenstaat, dem der Progressionsvorbehalt abkommensrechtlich nicht zustehen soll, dieses Recht nicht aufgrund eigener Gesetzgebung begründen kann (BFH-Urteil vom 23. Oktober 1985 I R 274/82, BStBl II 1986, 133 ; FG München, Urteil vom 26. Juni 1986, EFG 1987, 81;… Vogel DBA Art. 23 Rz. 221; Grotherr in Becker, Höppner, Grotherr, Kroppen, DBA-Kommentar, Herne/Berlin 1998 Art. 23 A/23 B OECD-MA, Anm. 136). - BFH, 08.09.1994 - IV R 85/93
§ 3 Nr. 20 c GewStG ist auf Einrichtungen zur ambulanten Pflege anwendbar. Diese …
Auszug aus FG Köln, 14.03.2000 - 8 K 543/99
Das Gebot der verfassungskonformen Auslegung gilt auch für die Auslegung steuerrechtlicher Normen (BFH-Urteil vom 8. September 1994 IV R 85/93, BStBl II 1995, 67 [68]). - BFH, 26.08.1994 - I B 35/94
Progressionsvorbehalt bei steuerfreien Einkünften aus einer Tätigkeit beim …
Auszug aus FG Köln, 14.03.2000 - 8 K 543/99
Die Funktion des Progressionsvorbehalts ist nach zutreffender Auffassung in Rechtsprechung und Literatur darin zu sehen, die Wirkung einer Steuerfreistellung zu begrenzen (BFH-Beschluß vom 26. August 1994 I B 35/94, BFH/NV 1995, 381;… Wassermeyer in Debatin/Wassermeyer, Doppelbesteuerung, Art. 23 A OECD-Musterabkommen Rdnr. 121; Schmidt/Heinicke EStG § 32 b Anm. 1; Apel/Oltmanns, DB 1998, 2560 [2562]). - BVerfG, 21.05.1952 - 2 BvH 2/52
Wohnungsbauförderung
Auszug aus FG Köln, 14.03.2000 - 8 K 543/99
Die gebotene Auslegung der Vorschrift nach dem Zweck der Norm (vgl. Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts - BVerfG - in BVerfGE 1, 299 [312], 10, 234 [244] und 11, 126 [129 ff.]) ergibt jedoch, daß die Einbeziehung "ausländischer Einkünfte" i. S. des § 32 b Abs. 1 Nr. 2 EStG voraussetzt, daß diese während der Zeit der beschränkten Steuerpflicht erzielt worden sind. - BFH, 12.11.1986 - I R 69/83
Auslegung des Verwertungsbestandes - abweichend von Abschn. 92 Abs. 2 Satz 2 LStR …
Auszug aus FG Köln, 14.03.2000 - 8 K 543/99
Unter Verwerten i. S. des § 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG kann nur ein Nutzbarmachen gemeint sein, das an einem Ort geschieht, der von dem der Ausübung verschieden sein kann (BFH-Urteil vom 12. November 1986 I R 38/83, BStBl II 1987, 377 und weitere Urteile vom selben Tage, BStBl II 1987, 379, 381, 383). - BFH, 27.07.1994 - I R 25/94
Erweiterte unbeschränkte Einkommensteuerpflicht bei Grenzgängern
- BFH, 13.10.1976 - I R 261/70
Erfinder - Lizenzvergabe zur Auswertung der Rechte - Freiberufliche Tätigkeit - …
- BFH, 16.12.1970 - I R 137/68
Manuskript - Selbständige Arbeit - Sachverhaltsaufklärung - Parteivortrag - …
- BFH, 19.12.2001 - I R 63/00
§ 32b Abs. 1 Nr. 2 EStG ist bereits anwendbar, wenn das DBA es nicht verbietet
Sein Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2000, 1006 veröffentlicht. - FG Köln, 12.03.1999 - 8 V 544/99
Streit über die Anwendung des Progressionsvorbehalts auf im Ausland erzielte …
Kontextvorschau leider nicht verfügbar - FG Hamburg, 12.02.2003 - V 194/98
Progressionsvorbehalt bei zeitweise unbeschränkter Steuerpflicht:
Es besteht danach kein Anlass dazu, § 32 b Abs. 1 Nr. 2 EStG 1996 entgegen seinem Wortlaut nur in den in § 2 Abs. 7 Satz 3 EStG 1996 behandelten Fällen eines Wechsels zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht im Kalenderjahr anzuwenden (so auch BFH, Urteil vom 19.12.2001 , I R 63/00, BFHE 197, 495;… Heinecke in Schmidt, EStG , 21. Auflage, § 32 b Randnr. 38; Frotscher, EStG 2/98 § 32 b Randnr. 10a; anderer Ansicht FG Köln, Urteil vom 14.03.2000, 8 K 543/99, EFG 2000, 1006 ; FG Berlin, Urteil vom 27.11.2000, 9K 9474/98, DStrE 2001, 756).Ein Verstoß gegen DBA-Recht ergibt sich auch nicht daraus, dass in Artikel 23 Absatz I a DBA-Ungarn wie in Artikel 23 A Abs. 3 OECD-Musterabkommen (OECD-MA) ein Progressionsvorbehalt nur für den Ansässigkeitsstaat bei Verzicht auf die Besteuerung nach dem DBA als Möglichkeit vorgesehen ist, (…so aber Seeger in Schmidt, EStG , 21. Auflage, § 2 Rd. Nr. 93; Handzik in Littmann, Einkommensteuerrecht, August 2001, § 32 b Rd. Nr. 102; Mössner IStR 1997, 225; Apel/Oltmanns DB 1998, 2560; FG Köln EFG 2000, 1006 ).
Hierzu wird verwiesen auf Handzik in Littmann § 32 b Rd. Nr. 102; Apel/Oltmanns DB 1998, 2560, Lüdecke IStR 1999, 152; FG Köln EFG 2000, 1006 ; FG Berlin DStRE 2001, 796).
- FG Hamburg, 18.02.2003 - V 198/98
Einkommensteuerrecht: Progressionsvorbehalt bei zeitweise unbeschränkter …
Es besteht danach kein Anlass dazu, § 32 b Abs. 1 Nr. 2 EStG 1996 entgegen seinem Wortlaut nur in den in § 2 Abs. 7 Satz 3 EStG 1996 behandelten Fällen eines Wechsels zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht im Kalenderjahr anzuwenden (so auch BFH, Urteil vom 19.12.2001, I R 63/00, BFHE 197, 495 ;… Heinecke in Schmidt, EStG , 21. Auflage, § 32 b Randnr. 38; Frotscher, EStG 2/98 § 32 b Randnr. 10a; anderer Ansicht FG Köln, Urteil vom 14.03.2000, 8 K 543/99, EFG 2000, 1006 ; FG Berlin, Urteil vom 27.11.2000, 9K 9474/98, DStrE 2001, 756).Ein Verstoß gegen DBA-Recht ergibt sich auch nicht daraus, dass in Artikel 23 Absatz 1 a DBA-Japan wie in Artikel 23 A Abs. 3 OECD-Musterabkommen (OECD-MA) ein Progressionsvorbehalt nur für den Ansässigkeitsstaat bei Verzicht auf die Besteuerung nach dem DBA als Möglichkeit vorgesehen ist, (…so aber Seeger in Schmidt, EStG , 21. Auflage, § 2 Rd. Nr. 93; Handzik in Littmann, Einkommensteuerrecht, August 2001, § 32 b Rd. Nr. 102; Mössner IStR 1997, 225; Apel/Oltmanns DB 1998, 2560; FG Köln EFG 2000, 1006 ).
Hierzu wird verwiesen auf Handzik in Littmann § 32 b Rd. Nr. 102; Apel/Oltmanns DB 1998, 2560, Lüdecke IStR 1999, 152; FG Köln EFG 2000, 1006 ; FG Berlin DStRE 2001, 796).
- FG Hamburg, 18.02.2003 - V 199/98
Progressionsvorbehalt bei zeitweise unbeschränkter Steuerpflicht
Es besteht danach kein Anlass dazu, § 32 b Abs. 1 Nr. 2 EStG 1996 entgegen seinem Wortlaut nur in den in § 2 Abs. 7 Satz 3 EStG 1996 behandelten Fällen eines Wechsels zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht im Kalenderjahr anzuwenden (so auch BFH, Urteil vom 19.12.2001, I R 63/00, BFHE 197, 495; Heinecke in Schmidt, EStG , 21.Auflage, § 32 b Randnr. 38; Frotscher, EStG 2/98 § 32 b Randnr.10a; anderer Ansicht FG Köln, Urteil vom 14.03.2000, 8 K 543/99, EFG 2000, 1006 ; FG Berlin, Urteil vom 27.11.2000, 9K 9474/98, DStrE 2001, 756).Ein Verstoß gegen DBA-Recht ergibt sich auch nicht daraus, dass in Artikel 23 Absatz I a DBA-Japan wie in Artikel 23 A Abs. 3 OECD-Musterabkommen (OECD-MA) ein Progressionsvorbehalt nur für den Ansässigkeitsstaat bei Verzicht auf die Besteuerung nach dem DBA als Möglichkeit vorgesehen ist, (…so aber Seeger in Schmidt, EStG , 21. Auflage, § 2 Rd. Nr. 93; Handzik in Littmann, Einkommensteuerrecht, August 2001, § 32 b Rd. Nr. 102; Mössner IStR 1997, 225; Apel/Oltmanns DB 1998, 2560; FG Köln EFG 2000, 1006 ).
Hierzu wird verwiesen auf Handzik in Littmann § 32 b Rd. Nr. 102; Apel/Oltmanns DB 1998, 2560, Lüdecke IStR 1999, 152; FG Köln EFG 2000, 1006 ; FG Berlin DStRE 2001, 796).
- FG Baden-Württemberg, 22.05.2001 - 4 K 97/98
Einbeziehung ausländischer Einkünfte in den Progressionsvorbehalt bei nur …
Aus diesen Gründen folgt der Senat auch nicht der anderen Auffassung des FG Köln (Urteil vom 11. März 2000, 8 K 543/99, EFG 2000, 1006 ). - FG Berlin, 27.11.2000 - 9 K 9474/98
Einbeziehung der nach dem Wegzug aus Deutschland im Ausland erzielten Einkünfte …
Kontextvorschau leider nicht verfügbar - FG Köln, 28.01.2003 - 8 K 1213/02
Reichweite der Bindungswirkung nach § 126 Abs. 5 FGO
Rn. 6 Das FG Köln gab der hiergegen gerichteten Klage mit Urteil vom 14.03.2000 (AZ: 8 K 543/99, EFG 2000, 1006) statt. - FG Düsseldorf, 03.06.2005 - 8 K 3649/02
Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht; Nichtselbständige Tätigkeit im Inland; …
Zwar setzt die Ausübung einer nichtselbständigen Arbeit im Inland grundsätzlich voraus, dass der Steuerpflichtige dort persönlich tätig wird, sich also im Inland physisch aufhält (vgl. auch Urteil des FG Köln v. 14.03.2000 8 K 543/99, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 2000, 1006 m.w.N.).
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