Volltextveröffentlichungen (9)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  UmwStG 2006 § 2 Abs 1 S 2, UmwStG 2006 § 2 Abs 4 S 3, UmwStG 2006 § 20 Abs 6 S 2, UmwStG 2006 § 20 Abs 6 S 4, GG Art 3 Abs 1, EStG § 7g, GewStG § 7 S 1, EStG VZ 2017, GewStG VZ 2017, AO § 162 Abs 1
  Zum sachlichen Anwendungsbereich des § 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG

• rechtsinformationen.bund.de

  Zum sachlichen Anwendungsbereich des § 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 2 Abs 1 S 2 UmwStG 2006, § 2 Abs 4 S 3 UmwStG 2006, § 20 Abs 6 S 2 UmwStG 2006, § 20 Abs 6 S 4 UmwStG 2006, Art 3 Abs 1 GG
  Zum sachlichen Anwendungsbereich des § 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG

• IWW

  § ... 7g des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 8 Abs. 1 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG), § 2 Abs. 4 Satz 3 des Umwandlungssteuergesetzes 2006, § 20 Abs. 6 Satz 2 UmwStG, § 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG, § 20 Abs. 6 Satz 4 UmwStG, § 122 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 FGO, § 7g EStG, § 20 Abs. 6 Satz 3 UmwStG, § 2 Abs. 3, 4 UmwStG, § 4h Abs. 1 Satz 5 EStG, § 2 Abs. 4 UmwStG, § 2 Abs. 4 Satz 6 UmwStG, § 271 Abs. 2 des Handelsgesetzbuches, § 10a des Gewerbesteuergesetzes (GewStG), § 2 Abs. 1 Satz 2 UmwStG, § 7 Satz 1 GewStG, § 8 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 135 Abs. 1 FGO, § 90 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Verfassungsmäßigkeit des Verlustverrechnungsverbots bei steuerlicher Rückwirkung einer Umwandlung in Einbringungsfällen

• Betriebs-Berater

  Zum sachlichen Anwendungsbereich des § 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  UmwStG § 2 Abs. 1 Satz 2, Abs. 4 Satz 3
  Verfassungsmäßigkeit des Verlustverrechnungsverbots bei steuerlicher Rückwirkung einer Umwandlung in Einbringungsfällen

Kurzfassungen/Presse (2)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Steuerliche Rückwirkung einer Umwandlung - und das Verlustverrechnungsverbot

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Verlustverrechnungsverbot bei steuerlicher Rückwirkung einer Umwandlung

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Verschmelzung

  Steuerrecht

  Verschmelzung von Körperschaften

  Besteuerungskonzeption

Sonstiges (2)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 7g ; GewStG § 7 ; GewStG § 10a ; UmwStG § 2 Abs 4 S 3 ; UmwStG § 20 Abs 6 S 4

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  UmwStG § 2 Abs 4 S 3, UmwStG § 20 Abs 6 S 4, EStG § 7g, GewStG § 7, GewStG § 10a
  Umwandlung, Verlustverrechnung, Rückwirkung, Investitionsabzugsbetrag

Papierfundstellen

• BFHE 280, 189
• ZIP 2023, 1989
• NZG 2023, 1095

Wird zitiert von ... (7)Zitiert selbst (6)

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• FG Berlin-Brandenburg, 22.10.2020 - 10 K 10192/19

  Einzelheiten zum Verlustverrechnungsverbot aus § 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG bei …

  Auszug aus BFH, 12.04.2023 - I R 48/20

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts Berlin-Brandenburg vom 22.10.2020 - 10 K 10192/19 aufgehoben.

  Rn. 7 Das FG gab der Klage mit Urteil vom 22.10.2020 - 10 K 10192/19 (Entscheidungen der Finanzgerichte 2021, 507) teilweise statt; es setzte einen um … EUR geringeren Gewerbeertrag an und bemaß das zu versteuernde Einkommen bei der Körperschaftsteuer auf … EUR, da § 2 Abs. 4 Satz 3 i.V.m. § 20 Abs. 6 Satz 4 UmwStG nicht für die Gewerbesteuer gelte und ebenfalls nicht, soweit der Verlust des übernehmenden Rechtsträgers auf einem Investitionsabzugsbetrag beruhe.

• BFH, 26.02.2014 - I R 59/12

  Verfassungsmäßigkeit der sog. Mindestbesteuerung bei Definitiveffekten - …

  Auszug aus BFH, 12.04.2023 - I R 48/20

  Rn. 19 f) Der Senat teilt auch die Auffassung des FG, dass gegen § 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG keine verfassungsrechtlichen Bedenken bestehen (ebenso Abele, BB 2021, 1970), weil der mit der Norm verbundene Eingriff in das Leistungsfähigkeitsprinzip dadurch gerechtfertigt ist, dass die Normanwendung nicht zu einem endgültigen Wegfall der Verlustnutzung führt, sondern nur zu einer Verlagerung der Verlustverrechnung in die Zukunft (s. insoweit auch Senatsbeschluss vom 26.02.2014 - I R 59/12, BFHE 246, 27, BStBl II 2014, 1016).
• BFH, 17.11.2020 - I R 2/18

  Gestaltungsmissbrauch bei Verschmelzung einer "Gewinngesellschaft" auf eine …

  Auszug aus BFH, 12.04.2023 - I R 48/20

  Rn. 15 c) Entgegen der Rechtsansicht der Klägerin ist das Vorliegen einer missbräuchlichen Gestaltung --auch wenn eine solche Situation das Regelungsbedürfnis des Gesetzgebers geweckt haben sollte (s. z.B. Senatsurteil vom 17.11.2020 - I R 2/18, BFHE 271, 330, BStBl II 2021, 580, Rz 36 ff.)-- nicht Tatbestandsmerkmal des neu eingeführten § 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG geworden.

• BFH, 11.07.2019 - I R 26/18

  Gewerbesteuerpflicht des Einbringungsgewinns I - Teilweise inhaltsgleich mit …

  Auszug aus BFH, 12.04.2023 - I R 48/20

  Vor allem ergibt sich die Anwendung der Regelung für die Gewerbesteuer aber aus einer systematischen Auslegung (s. zu diesem Maßstab --wenn auch dort zu einer anderen Regelung und mit einem nach dortigem Maß sachspezifischen Ergebnis-- z.B. Senatsurteil vom 11.07.2019 - I R 26/18, BFHE 266, 277, BStBl II 2022, 93) unter Berücksichtigung von § 2 Abs. 1 Satz 2 UmwStG, der für den Fall einer Rückwirkung insgesamt sicherstellen soll, dass die körperschaft- und gewerbesteuerlichen Bemessungsgrundlagen übereinstimmen.
• BFH, 01.06.2022 - I R 32/19

  Grenzgänger nach dem DBA-Schweiz 1971/2010 bei 24-Stunden-Diensten und …

  Auszug aus BFH, 12.04.2023 - I R 48/20

  Das Einverständnis des beigetretenen BMF war hierfür nicht erforderlich (vgl. allgemein Senatsurteil vom 01.06.2022 - I R 32/19, BFHE 277, 279, m.w.N.).
• BFH, 09.12.2009 - X R 52/06

  Private Nutzung eines Dachgeschosses im Rahmen einer Betriebsaufspaltung - …

  Auszug aus BFH, 12.04.2023 - I R 48/20

  Die revisionsrechtliche Überprüfung der Schätzung ist insoweit auf die Kontrolle der Schlüssigkeit und Plausibilität des Ergebnisses beschränkt (z.B. Urteil des Bundesfinanzhofs vom 09.12.2009 - X R 52/06, BFH/NV 2010, 1246).

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• BFH, 13.03.2024 - X R 32/21

  Verschmelzung mit steuerlicher Rückwirkung; kein Ausgleich von Gewinnen des …

  Rn. 23 (2) Hinzu kommt, dass § 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG 2006 n.F. zwar im Zusammenhang mit den positiven Einkünften des übertragenden Rechtsträgers eine zeitliche Beschränkung auf positive Einkünfte "im Rückwirkungszeitraum" enthält, eine solche zeitliche Beschränkung bei der im selben Satz nachfolgenden Aufzählung der Verlustpositionen des übernehmenden Rechtsträgers aber gerade nicht vorgenommen wurde (vgl. hierzu bereits Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 12.04.2023 - I R 48/20, BFHE 280, 189, BStBl II 2023, 888, Rz 18; a.A. ausdrücklich Neumann-Tomm, DB 2014, 2617, 2620).

  Rn. 26 aa) § 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG 2006 n.F. ist zwar durch das Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz angefügt worden, geht aber auf die Stellungnahme des Bundesrates zum Entwurf eines Jahressteuergesetzes 2013 zurück (…BTDrucks 17/10604, S. 32;… gleichlautend der erneute Entwurf des Bundesrates für ein Jahressteuergesetz 2013, BTDrucks 17/13033, S. 90), der sich der Normzweck entnehmen lässt (so auch bereits BFH-Urteil vom 12.04.2023 - I R 48/20, BFHE 280, 189, BStBl II 2023, 888, Rz 13).

  Er hat dabei auch auf die Schwierigkeiten hingewiesen, die es bereiten würde, im Gesetzeswortlaut mögliche Missbrauchsfälle abgrenzbar zu beschreiben (ausführlich BFH-Urteil vom 12.04.2023 - I R 48/20, BFHE 280, 189, BStBl II 2023, 888, Rz 12 ff.).

  Rn. 47 ee) Auch der I. Senat des BFH hat die Verfassungsmäßigkeit des § 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG 2006 n.F. bereits bejaht (BFH-Urteil vom 12.04.2023 - I R 48/20, BFHE 280, 189, BStBl II 2023, 888, Rz 19).

• BFH, 17.08.2023 - III R 37/20

  Verlustabzugsverbot gemäß § 4 Abs. 6 Satz 6 UmwStG 2006 bei Verschmelzung mit …

  Denn ebenso wie vom BFH jüngst zur Vorschrift des § 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG 2006 entschieden (vgl. Urteil vom 12.04.2023 - I R 48/20, BFH/NV 2023, 1165, Rz 15), lässt der eindeutige Normwortlaut des § 4 Abs. 6 Satz 6 UmwStG 2006 eine teleologische Reduktion der Norm nicht zu.
• BFH, 23.08.2023 - XI R 36/20

  Teilwertansatz bei börsennotierten "hybriden" Anleihen ohne feste Laufzeit und …

  Das Einverständnis des beigetretenen BMF ist hierfür nicht erforderlich (vgl. BFH-Urteil vom 12.04.2023 - I R 48/20, BFHE 280, 189, BStBl II 2023, 888, Rz 28, m.w.N.).

• FG Münster, 29.10.2025 - 9 K 1153/21

  Körperschaftsteuer - Untergang von Verlustvorträgen im Rahmen einer Verschmelzung

  Rn. 71 Wie stets im Bereich der mit Vergünstigungen verfolgten Lenkungsziele (BVerfG…, Urteil vom 20.04.2004 1 BvR 905/00, BVerfGE 110, 274, juris-Rn. 60;… BVerfG, Nichtannahmebeschluss der 1. Kammer des Ersten Senats vom 04.11.2010 1 BvR 1981/07, Höchstrichterlicher Finanzrechtsprechung 2011 juris-Rn. 36; jeweils mit weiteren Nachweisen) hat der Gesetzgeber auch im Bereich des Umwandlungssteuergesetzes - zur begünstigenden Wirkung des Umwandlungssteuergesetzes nachfolgend unter b) bb) - einen weitreichenden Gestaltungsspielraum bis zur Grenze des Fehlens eines sachlich einleuchtenden Grundes, bei dem also bereits ein sachlich einleuchtender Grund eine (Un-)Gleichbehandlung rechtfertigen kann (vgl. auch BFH, Urteil vom 12.04.2023 I R 48/20, BStBl II 2023, 888, juris-Rn. 19).

  Der Gesetzgeber kann im Rahmen der wirtschaftspolitisch motivierten steuerlichen Erleichterung von Umstrukturierungen im Rahmen seines großen Einschätzungsspielraums entscheiden, wie weit er das Subjektsteuerprinzip bei Umstrukturierungen aus wirtschaftspolitischen Erwägungen durchbrechen will (vgl. BFH, Urteil vom 12.04.2023 I R 48/20, BStBl II 2023, 888, juris-Rn. 19).

• BFH, 14.03.2024 - IV R 1/24

  Teilweise inhaltsgleich mit Urteil des BFH vom 14.03.2024 IV R 6/21 - Keine …

  Rn. 38 h) Vor diesem Hintergrund ist die zwischen den Beteiligten (zwischenzeitig) streitig diskutierte Beschränkung der Verlustnutzung nach § 2 Abs. 4 (i.V.m. § 24 Abs. 2 und § 20 Abs. 6 Satz 4) UmwStG, die auch bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Gewerbesteuer zu beachten ist (BFH-Urteil vom 12.04.2023 - I R 48/20, BFHE 280, 189, BStBl II 2023, 888, Rz 20, zu § 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG), für die rechtliche Würdigung des Streitfalls im Erhebungszeitraum 2014 ohne Bedeutung.
• FG Münster, 18.12.2024 - 9 K 2015/21

  Kapitaleinkünfte - Kein Erstattungsanspruch einer gemeinnützigen Stiftung auf …

  Rn. 105 Zum einen hat der Gesetzgeber wie stets im Bereich der Vergünstigungen (BVerfG…, Urteil vom 20.04.2004 1 BvR 905/00, BVerfGE 110, 274 [Rz. 60];… BVerfG, Nichtannahmebeschluss der 1. Kammer des Ersten Senats vom 04.11.2010 1 BvR 1981/07, juris [Rz. 36], jeweils m. w. N.) auch im Bereich des Gemeinnützigkeitsrecht - wo er steuervergünstigend tätig wird (…vgl. BFH, Urteile vom 17.05.2022 VIII R 2/18, BStBl II 2022, 685 Rz. 57, 79 f.) - einen weitreichenden Gestaltungsspielraum (BFH, Urteil vom 12.04.2023 I R 48/20, BStBl II 2023, 888 [Rz. 19]).
• BFH, 14.03.2024 - IV R 1/24 (IV R 7/21)IV R 1/24IV R 7/21
  Rn. 38 h) Vor diesem Hintergrund ist die zwischen den Beteiligten (zwischenzeitig) streitig diskutierte Beschränkung der Verlustnutzung nach § 2 Abs. 4 (i.V.m. § 24 Abs. 2 und § 20 Abs. 6 Satz 4) UmwStG, die auch bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Gewerbesteuer zu beachten ist (BFH-Urteil vom 12.04.2023 - I R 48/20, BFHE 280, 189, BStBl II 2023, 888, Rz 20, zu § 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG), für die rechtliche Würdigung des Streitfalls im Erhebungszeitraum 2014 ohne Bedeutung.