Volltextveröffentlichungen (9)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  KStG § 8 Abs 3 S 2, KStG VZ 2008
  Irrtümliche Zuwendung und Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis (vGA)

• rechtsinformationen.bund.de

  Irrtümliche Zuwendung und Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis (vGA

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 8 Abs 3 S 2 KStG 2002, KStG VZ 2008
  Irrtümliche Zuwendung und Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis (vGA)

• IWW

  § 17 EStG, § ... 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 4 Abs. 1 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § 8 Abs. 1 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG), § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG, § 41 Abs. 1 Satz 1 der Abgabenordnung (AO), § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO, § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG, § 143 Abs. 2 FGO

• Betriebs-Berater

  Irrtümliche Zuwendung und Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis (vGA)

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  KStG § 8 Abs. 3 S. 2
  Irrtümliche Zuwendung und Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis (vGA)

• rechtsportal.de

  KStG § 8 Abs. 3 S. 2
  Irrtümliche Zuwendung und Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis (vGA)

Kurzfassungen/Presse (7)

• beck-aktuell.NACHRICHTEN (Kurzinformation)

  Verdeckte Gewinnausschüttung kann nicht irrtümlich erfolgen - Verdeckte Gewinnausschüttung erfordert Zuwendungswillen

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Die irrtümliche verdeckte Gewinnausschüttung

• anwaltonline.com (Kurzinformation)

  Ohne Zuwendungswillen keine verdeckte Gewinnausschüttung

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Ohne Zuwendungswillen keine verdeckte Gewinnausschüttung

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Veranlassung einer Vermögensverschiebung einer Kapitalgesellschaft an einen Gesellschafter durch das Gesellschaftsverhältnis

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Zuwendungswillen bei verdeckter Gewinnausschüttung

• kostenlose-urteile.de (Kurzmitteilung)

  Ohne Zuwendungswillen keine verdeckte Gewinnausschüttung - Zuwendungswillen kann aufgrund eines Irrtums des Gesellschafter-Geschäftsführers fehlen

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8 Abs 3 S 2 ; AO § 39 Abs 2 Nr 1 ; AO § 41 Abs 1 S 1 ; AO § 175 Abs 1 S 1 Nr 2 ; GmbHG § 55

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8 Abs 3 S 2, AO § 39 Abs 2 Nr 1, AO § 41 Abs 1 S 1, AO § 175 Abs 1 S 1 Nr 2, GmbHG § 55
  Verdeckte Gewinnausschüttung, Geschäftsführer, Irrtum

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Schleswig-Holstein, 28.11.2019 - 1 K 88/16
• BFH, 22.11.2023 - I R 9/20

Papierfundstellen

• NJW 2024, 1453
• ZIP 2024, 1331
• BB 2024, 853
• NZG 2024, 853

Wird zitiert von ... (6)Zitiert selbst (17)

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• BFH, 29.04.2008 - I R 67/06

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei irrtümlicher Annahme einer Leistungspflicht - …

  Auszug aus BFH, 22.11.2023 - I R 9/20

  Steht deshalb zur Überzeugung eines FG fest, dass die (objektive) Vorteilsverschiebung von der Kapitalgesellschaft zugunsten des Gesellschafters nicht aus gesellschaftlichen Gründen erfolgt ist, scheidet eine vGA aus, weil es dann an der konkreten Veranlassung im Gesellschaftsverhältnis fehlt (vgl. Senatsurteile vom 29.04.2008 - I R 67/06, BFHE 221, 201, BStBl II 2011, 55; vom 28.04.2010 - I R 78/08, BFHE 229, 234, BStBl II 2013, 41).

  Rn. 22 c) Mit den vorgenannten Ausführungen ist die Auffassung des FG, wonach es darauf ankommen soll, ob auch ein ordentlich und gewissenhaft handelnder Geschäftsleiter im konkreten Fall die Vermögensverschiebung aufgrund Irrtums nicht erkannt hätte (dem FG zustimmend z.B. Brandis/Heuermann/Rengers, § 8 KStG Rz 371, m.w.N.; ähnlich Kamps, GmbHR 2008, 940, 944), nicht vereinbar; eine solche Rechtsfrage hatte der Senat im Urteil vom 29.04.2008 - I R 67/06 (BFHE 221, 201, BStBl II 2011, 55) auch nicht "offen gelassen" (so aber Göllner, EFG 2020, 601, 602).

  Rn. 25 Fehlt es an jeglichem finalen Zuwendungswillen in Richtung eines Vermögenstransfers zu Lasten der Gesellschaft und zugunsten des Gesellschafters und steht fest, dass die Vorteilsverschiebung nicht aus gesellschaftlichen Gründen erfolgt ist, kann eine vGA wegen fehlender konkreter Veranlassung im Gesellschaftsverhältnis ausscheiden (so ausdrücklich Senatsurteil vom 29.04.2008 - I R 67/06, BFHE 221, 201, BStBl II 2011, 55).

• FG Schleswig-Holstein, 28.11.2019 - 1 K 88/16

  VGA i.S. des § 8 Abs. 3 Satz2 KStG bei irrtümlicher Zulassung der …

  Auszug aus BFH, 22.11.2023 - I R 9/20

  Auf die Revision der Klägerin wird das Urteil des Schleswig-Holsteinischen Finanzgerichts vom 28.11.2019 - 1 K 88/16 aufgehoben.

  Nach erfolglosem Einspruch erhob die Klägerin Klage vor dem Schleswig-Holsteinischen Finanzgericht (FG), die erfolglos blieb (Urteil vom 28.11.2019 - 1 K 88/16, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2020, 595).

  Rn. 12 Sie beantragt, das Urteil des Schleswig-Holsteinischen FG vom 28.11.2019 - 1 K 88/16 aufzuheben und den Körperschaftsteuerbescheid 2008 sowie den Bescheid über den Gewerbesteuermessbetrag 2008, jeweils vom 05.09.2014 und jeweils in Gestalt der Einspruchsentscheidung vom 20.04.2016, dahingehend zu ändern, dass vom Ansatz einer vGA in Höhe von … EUR abgesehen und die Körperschaftsteuer sowie der Gewerbesteuermessbetrag entsprechend niedriger festgesetzt wird.

• BFH, 28.04.2010 - I R 78/08

  Abfindung und Ablösung von (überversorgenden) Pensionsrückstellungen für …

  Auszug aus BFH, 22.11.2023 - I R 9/20

  Steht deshalb zur Überzeugung eines FG fest, dass die (objektive) Vorteilsverschiebung von der Kapitalgesellschaft zugunsten des Gesellschafters nicht aus gesellschaftlichen Gründen erfolgt ist, scheidet eine vGA aus, weil es dann an der konkreten Veranlassung im Gesellschaftsverhältnis fehlt (vgl. Senatsurteile vom 29.04.2008 - I R 67/06, BFHE 221, 201, BStBl II 2011, 55; vom 28.04.2010 - I R 78/08, BFHE 229, 234, BStBl II 2013, 41).

  Rn. 28 Die streitgegenständlichen Geschäftsvorfälle (einerseits die unentgeltliche Überlassung des Bezugsrechts durch die Klägerin an B, andererseits die für diese verauslagte Bareinlage) sind, wie auch das FG erkannt hat, getrennt voneinander zu beurteilen (vgl. zur geschäftsvorfallbezogenen Betrachtungsweise z.B. Senatsurteil vom 28.04.2010 - I R 78/08, BFHE 229, 234, BStBl II 2013, 41;… Senatsbeschluss vom 27.07.2010 - I B 61/10, BFH/NV 2010, 2119).

• BFH, 13.07.2021 - I R 16/18

  Verdeckte Gewinnausschüttung - Gemeinnützige Stiftung als nahestehende Person

  Auszug aus BFH, 22.11.2023 - I R 9/20

  Für den größten Teil der entschiedenen Fälle hat der Senat die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis angenommen, wenn die Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter oder einer diesem nahestehenden Person einen Vermögensvorteil zuwendet, den sie bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlich und gewissenhaft handelnden Geschäftsleiters einem Nichtgesellschafter nicht gewährt hätte (z.B. Urteile vom 16.03.1967 - I 261/63, BFHE 89, 208, BStBl III 1967, 626; vom 08.10.2008 - I R 61/07, BFHE 223, 131, BStBl II 2011, 62;… vom 22.12.2010 - I R 47/10, BFH/NV 2011, 1019; vom 15.02.2012 - I R 19/11, BFHE 236, 452; Beschluss vom 13.07.2021 - I R 16/18, BFHE 274, 36, BStBl II 2022, 119).

  Zudem muss der Vorgang geeignet sein, bei dem begünstigten Gesellschafter einen sonstigen Bezug im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG auszulösen (z.B. Senatsurteile vom 07.08.2002 - I R 2/02, BFHE 200, 197, BStBl II 2004, 131; vom 22.08.2007 - I R 32/06, BFHE 218, 523, BStBl II 2007, 961;… vom 04.05.2022 - I R 25/19, BFH/NV 2022, 1313; Beschluss vom 13.07.2021 - I R 16/18, BFHE 274, 36, BStBl II 2022, 119).

• BFH, 12.09.2018 - I R 77/16

  Verdeckte Gewinnausschüttung - Angemessenheit von Beraterhonoraren

  Auszug aus BFH, 22.11.2023 - I R 9/20

  Rn. 29 Für den ersten Geschäftsvorfall ist Beurteilungszeitpunkt bei der Prüfung des Vorliegens der gesellschaftlichen Veranlassung der Zeitpunkt des Vertragsabschlusses (s. allgemein die ständige Rechtsprechung, z.B. Senatsurteil vom 22.04.1971 - I R 114/70, BFHE 102, 268, BStBl II 1971, 600; Senatsbeschluss vom 12.09.2018 - I R 77/16, BFH/NV 2019, 296).
• BFH, 27.07.2010 - I B 61/10

  Zulässigkeit eines Zwischenurteils als Grundurteil über das Vorliegen einer vGA

  Auszug aus BFH, 22.11.2023 - I R 9/20

  Rn. 28 Die streitgegenständlichen Geschäftsvorfälle (einerseits die unentgeltliche Überlassung des Bezugsrechts durch die Klägerin an B, andererseits die für diese verauslagte Bareinlage) sind, wie auch das FG erkannt hat, getrennt voneinander zu beurteilen (vgl. zur geschäftsvorfallbezogenen Betrachtungsweise z.B. Senatsurteil vom 28.04.2010 - I R 78/08, BFHE 229, 234, BStBl II 2013, 41; Senatsbeschluss vom 27.07.2010 - I B 61/10, BFH/NV 2010, 2119).
• BFH, 22.04.1971 - I R 114/70

  Leistungen einer Kapitalgesellschaft - Gesellschafter als Leistungsempfänger - …

  Auszug aus BFH, 22.11.2023 - I R 9/20

  Rn. 29 Für den ersten Geschäftsvorfall ist Beurteilungszeitpunkt bei der Prüfung des Vorliegens der gesellschaftlichen Veranlassung der Zeitpunkt des Vertragsabschlusses (s. allgemein die ständige Rechtsprechung, z.B. Senatsurteil vom 22.04.1971 - I R 114/70, BFHE 102, 268, BStBl II 1971, 600;… Senatsbeschluss vom 12.09.2018 - I R 77/16, BFH/NV 2019, 296).
• BFH, 22.08.2007 - I R 32/06

  Dauerverluste kommunaler Eigenbetriebe sind steuerpflichtig

  Auszug aus BFH, 22.11.2023 - I R 9/20

  Zudem muss der Vorgang geeignet sein, bei dem begünstigten Gesellschafter einen sonstigen Bezug im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG auszulösen (z.B. Senatsurteile vom 07.08.2002 - I R 2/02, BFHE 200, 197, BStBl II 2004, 131; vom 22.08.2007 - I R 32/06, BFHE 218, 523, BStBl II 2007, 961;… vom 04.05.2022 - I R 25/19, BFH/NV 2022, 1313; Beschluss vom 13.07.2021 - I R 16/18, BFHE 274, 36, BStBl II 2022, 119).
• BFH, 07.08.2002 - I R 2/02

  VGA: Rückdeckung einer Pensionszusage

  Auszug aus BFH, 22.11.2023 - I R 9/20

  Zudem muss der Vorgang geeignet sein, bei dem begünstigten Gesellschafter einen sonstigen Bezug im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG auszulösen (z.B. Senatsurteile vom 07.08.2002 - I R 2/02, BFHE 200, 197, BStBl II 2004, 131; vom 22.08.2007 - I R 32/06, BFHE 218, 523, BStBl II 2007, 961;… vom 04.05.2022 - I R 25/19, BFH/NV 2022, 1313; Beschluss vom 13.07.2021 - I R 16/18, BFHE 274, 36, BStBl II 2022, 119).
• BFH, 08.10.2008 - I R 61/07

  Verdeckte Gewinnausschüttung an dem Gesellschafter nahe stehende …

  Auszug aus BFH, 22.11.2023 - I R 9/20

  Für den größten Teil der entschiedenen Fälle hat der Senat die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis angenommen, wenn die Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter oder einer diesem nahestehenden Person einen Vermögensvorteil zuwendet, den sie bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlich und gewissenhaft handelnden Geschäftsleiters einem Nichtgesellschafter nicht gewährt hätte (z.B. Urteile vom 16.03.1967 - I 261/63, BFHE 89, 208, BStBl III 1967, 626; vom 08.10.2008 - I R 61/07, BFHE 223, 131, BStBl II 2011, 62;… vom 22.12.2010 - I R 47/10, BFH/NV 2011, 1019; vom 15.02.2012 - I R 19/11, BFHE 236, 452; Beschluss vom 13.07.2021 - I R 16/18, BFHE 274, 36, BStBl II 2022, 119).
• BFH, 16.03.1967 - I 261/63

  Zustimmung zur Kapitalerhöhung einer Gesellschaft als verdeckte …
• BFH, 22.12.2010 - I R 47/10

  Bewertung einer vGA
• BFH, 15.02.2012 - I R 19/11

  VGA bei konzernfremder Erstversicherung und Rückversicherung durch konzerneigene …
• BFH, 15.12.2004 - I R 6/04

  Beteiligung einer GmbH an einer anderen Kapitalgesellschaft: Nichtteilnahme an …
• BFH, 04.05.2022 - I R 25/19

  Entschädigungszahlung als vGA
• BFH, 24.03.1998 - I R 88/97

  Keine vGA bei irrtümlicher Fehlbuchung
• BFH, 10.01.1973 - I R 119/70

  Verdeckte Gewinnausschüttung - Kapitalgesellschaft - Gesellschaftsrechtliche …

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• BGH, 13.07.2026 - 1 StR 267/25

  Erfolglose Revision des Angeklagten gegen Verurteilung wegen Steuerhinterziehung …

  Subjektive Handlungserfordernisse bestehen dabei grundsätzlich nicht; es bedarf in der Regel weder der Absicht, Gewinne verdeckt auszuschütten, noch eines entsprechenden Ausschüttungsbewusstseins (vgl. BFH, Urteil vom 22. November 2023 - I R 9/20 Rn. 20).
• BFH, 22.05.2024 - I R 2/21

  Vorteilseignung einer vGA aufgrund ersparten Aufwands

  Rn. 18 a) Eine Vorteilseignung kann sich bei einer vGA in Form einer verhinderten Vermögensmehrung insbesondere daraus ergeben, dass der Gesellschafter eigenen Aufwand erspart, weil die Gesellschaft ihn trägt (z.B. Senatsurteile vom 04.12.1996 - I R 54/95, BFHE 182, 123; vom 17.05.2000 - I R 79/99, BFHE 192, 97, BStBl II 2000, 480; vom 15.05.2002 - I R 92/00, BFHE 199, 217; vom 14.07.2004 - I R 57/03, BFHE 206, 431, BStBl II 2011, 285; vom 27.07.2016 - I R 12/15, BFHE 255, 39, BStBl II 2017, 217, Rz 6; vom 22.11.2023 - I R 9/20, BFH/NV 2024, 731, Rz 18; Senatsbeschluss vom 13.07.2021 - I R 16/18, BFHE 274, 36, BStBl II 2022, 119, Rz 33;… ebenso Oppenländer, Verdeckte Gewinnausschüttung, 2004, S. 24).

  Der Ansatz einer verhinderten Vermögensmehrung ist dem Zeitpunkt zuzuordnen, in dem der Vermögensvorteil, der zu erzielen unterlassen wurde, hätte bilanziert werden müssen (Bott/Hamacher/Schober/Schulz in Bott/Walter, KStG, § 8 Rz 536; Lang in Dötsch/Pung/Möhlenbrock, Die Körperschaftsteuer, § 8 Abs. 3 KStG Teil C Rz 357; im Ergebnis ebenso Senatsurteile vom 15.12.2004 - I R 6/04, BFHE 209, 57, BStBl II 2009, 197, unter II.1.b und d und vom 22.11.2023 - I R 9/20, BFH/NV 2024, 731, Rz 29).

• BFH, 17.09.2025 - VIII R 17/23

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Abfindung einer Pensionszusage

  Subjektive Handlungserfordernisse bestehen insoweit prinzipiell nicht, um das Vorliegen einer vGA annehmen zu können; es bedarf damit in der Regel weder der Absicht, Gewinne verdeckt auszuschütten, noch eines entsprechenden Ausschüttungsbewusstseins (vgl. BFH-Urteil vom 22.11.2023 - I R 9/20, BFHE 283, 27, BStBl II 2024, 523, Rz 20).

• FG Münster, 20.05.2026 - 10 K 1001/23

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei fremdunüblichem Geschäftsbesorgungsvertrag

  Rn. 111 Nach der Rechtsprechung des BFH, der der Senat folgt, liegt eine Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis vor, wenn die Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter oder einer diesem nahestehenden Person einen Vermögensvorteil zuwendet, den sie bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlich und gewissenhaft handelnden Geschäftsleiters einem Nichtgesellschafter nicht gewährt hätte und wenn sich umgekehrt ein gesellschaftsfremder Vertragspartner im eigenen wirtschaftlichen Interesse auf eine entsprechende Vereinbarung nicht eingelassen hätte (vgl. BFH-Urteil vom 27.07.2016 - I R 12/15, BStBl. II 2017, 217; BFH-Urteil vom 23.10.2013 - I R 89/12, BStBl. II 2014, 729), sog. doppelter Fremdvergleich (BFH-Urteil vom 22.11.2023 - I R 9/20, BStBl. II 2024, 523).
• FG Sachsen, 02.06.2026 - 8 K 212/25
  Rn. 21 In der mündlichen Verhandlung hat die Klägerin ergänzend auf die BFH-Urteile vom 3 März 2026 - IX R 1/25 und vom 22. November 2023 - I R 9/20 hingewiesen.
• FG Nürnberg, 07.05.2025 - 3 K 1201/24

  Verdeckte Gewinnausschüttung, Fremdvergleich, Gewinnerzielungsabsicht, …

  Maßgebend sei allein, ob der konkrete Gesellschafter-Geschäftsführer einem solchen Irrtum unterlegen sei (BFH-Urteil vom 22.11.2023 I R 9/20, BStBl II 2024, 523).