Rechtsprechung
| BFH, 30.04.1987 - IV R 42/85 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
AO 1977 § 152; FGO § 102
- Wolters Kluwer
Einkommensteuer - Verspätete Abgabe - Verspätungszuschlag - Ermessen
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFHE 149, 429
- BStBl II 1987, 543
Wird zitiert von ... (23) Zitiert selbst (4)
- BVerfG, 14.12.1966 - 1 BvR 496/65
Verfassungsmäßigkeit der Gesellschafterhaftung für Gewerbe- und Umsatzsteuer
Auszug aus BFH, 30.04.1987 - IV R 42/85
Dieser Höchstgrenze ist zu entnehmen, daß ein Verspätungszuschlag dieser Höhe nur in außergewöhnlichen Fällen bei Zusammentreffen mehrerer erschwerender Umstände festgesetzt werden darf (Beschluß des Bundesverfassungsgerichts - BVerfG - vom 19. Oktober 1966 2 BvR 652/65, BStBl III 1967, 166). - BVerfG, 19.10.1966 - 2 BvR 652/65
Verfassungsgemäßheit des § 168 Abs. 2 Abgabenordnung (AO)
Auszug aus BFH, 30.04.1987 - IV R 42/85
Dieser Höchstgrenze ist zu entnehmen, daß ein Verspätungszuschlag dieser Höhe nur in außergewöhnlichen Fällen bei Zusammentreffen mehrerer erschwerender Umstände festgesetzt werden darf (Beschluß des Bundesverfassungsgerichts - BVerfG - vom 19. Oktober 1966 2 BvR 652/65, BStBl III 1967, 166). - BFH, 03.08.1961 - IV 96/59 U
Festsetzung eines Verspätungszuschlags als Ermessensentscheidung - Verspätete …
Auszug aus BFH, 30.04.1987 - IV R 42/85
Demgemäß muß der Verspätungszuschlag so bemessen sein, daß er ein wirksames Druckmittel ist (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 3. August 1961 IV 96/59 U, BFHE 73, 761, BStBl III 1961, 542). - BVerfG, 19.02.1987 - 1 BvR 1323/86
Auszug aus BFH, 30.04.1987 - IV R 42/85
Verfassungsrechtliche Bedenken bestehen insoweit nicht; einer noch detaillierteren Regelung durch den Gesetzgeber bedarf es von Verfassungs wegen nicht (Beschluß des BVerfG vom 19. Februar 1987 1 BvR 1323/86, nicht veröffentlicht).
- BFH, 20.02.2019 - X R 28/17
Verspätungsgeld für nicht fristgerecht übermittelte Rentenbezugsmitteilungen …
Die Belastungen des Steuerpflichtigen durch die gerade genannten steuerlichen Nebenleistungen gemäß § 3 Abs. 4 AO wurden von der höchstrichterlichen Rechtsprechung als verfassungskonform und damit als angemessen angesehen (zu § 146 Abs. 2b AO s. BFH-Urteil vom 28. August 2012 I R 10/12, BFHE 239, 1, BStBl II 2013, 266, Rz 19 ff.; zu § 152 Abs. 2 AO s. BVerfG-Beschluss vom 19. Februar 1987 1 BvR 1323/86, juris; BFH-Urteil vom 30. April 1987 IV R 42/85, BFHE 149, 429, BStBl II 1987, 543, unter 2.c; zu § 240 AO s. BVerfG-Beschluss vom 30. Januar 1986 2 BvR 1336/85, Deutsche Steuer-Zeitung/Eildienst 1986, 101;… BFH-Urteil vom 26. Januar 1988 VIII R 151/84, BFH/NV 1988, 695, unter 3.b aa). - BFH, 11.06.1997 - X R 14/95
Isolierte Verspätungszuschlagsfestsetzung zulässig; mit dem Höchstbetrag von 10 …
d) Da beim Verspätungszuschlag der eigentliche Druck auf den Steuerpflichtigen nicht von der Wegnahme des erlangten Vorteils, sondern von der darüber hinausgreifenden Auferlegung einer Geldsanktion ausgeht (BFH-Urteil vom 30. April 1987 IV R 42/85, BFHE 149, 429, BStBl II 1987, 543), muß der Zuschlag innerhalb der zulässigen Höchstgrenze um so höher angesetzt werden, je höher die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen ist (…Urteil in BFH/NV 1990, 615).Etwas anderes folgt auch nicht aus dem BFH-Urteil in BFHE 149, 429, BStBl II 1987, 543, unter 2. c, das über einen in Höhe von 920 DM (= ca. 0, 1 v. H. der erzielten Einkünfte, 0, 2 v. H. der festgesetzten Einkommensteuer) verfügten Verspätungszuschlag zu befinden hatte.
- BFH, 20.09.1990 - V R 85/85
Umsatzsteueränderungsbescheid - Bisher festgesetzter Verspätungszuschlag - …
Für das Revisionsgericht bindend (§ 118 Abs. 2 FGO) hat das FG festgestellt, daß dieses Versäumnis nicht entschuldbar erscheint (§ 152 Abs. 1 Satz 2 AO 1977) und daß das Verschulden des Bevollmächtigten insoweit eigenem Verschulden des Klägers gleichsteht (§ 152 Abs. 1 Satz 3 AO 1977; vgl. dazu BFH-Urteil vom 30. April 1987 IV R 42/85 , BFHE 149, 429, BStBl II 1987, 543).Es entspricht nach gefestigter Rechtsprechung des BFH nicht den gesetzlichen Ermessenskriterien, daß das FA bei erstmaliger Überschreitung der Frist zur Abgabe einer Steuererklärung nur den Zinsvorteil abschöpfen und im übrigen nur einen pauschalen Zuschlag in begrenzter Höhe bis zu 200 DM festsetzen darf (vgl. dazu BFH in BFHE 149, 429, BStBl II 1987, 543 unter 2. b;… BFH-Urteil vom 25. November 1988 VI R 154/85 , BFH/NV 1989, 517, 518).
Vielmehr muß der Zuschlag innerhalb der zulässigen Höchstgrenzen um so höher angesetzt werden, je höher die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit ist (…vgl. BFH-Urteil vom 29. September 1989 III R 159/86 , zur Veröffentlichung in BFH/NV vorgesehen); denn beim Verspätungszuschlag geht der eigentliche Druck auf den Steuerpflichtigen nicht von der Abschöpfung des erlangten wirtschaftlichen Vorteils aus, sondern von der darüber hinausgreifenden Auferlegung einer Geldsanktion (vgl. BFH in BFHE 149, 429, BStBl II 1987, 543 unter 2. c;… Tipke/Kruse, a.a.O., § 152 AO 1977 Tz. 8).
Der mit der Festsetzung eines Verspätungszuschlags nach § 152 Abs. 1 und 2 AO 1977 beabsichtigte Druck auf den Steuerpflichtigen, seiner Verpflichtung zur Abgabe der Steuererklärung rechtzeitig nachzukommen, geht gerade von einem an der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit ausgerichteten Zuschlag auf den abzuschöpfenden Zinsvorteil aus (vgl. BFHE 149, 429, BStBl II 1987, 543).
- FG Rheinland-Pfalz, 19.11.2018 - 3 K 1280/18
AfA: Ergänzungsrechnung beim Eintritt in eine vermögensverwaltende Gesellschaft …
Rn. 67 Nach dieser Vorschrift sind Gesamthandsgemeinschaften - und damit auch die Klägerin als Gesellschaft bürgerlichen Rechts - für Zwecke der Besteuerung der Gesamthänder nach dem Einkommen als Bruchteilsgemeinschaft anzusehen (vgl. BFH-Urteile vom 13. Juli 1999 VIII R 72/98, BFHE 190, 87, BStBl II 1999, 820; vom 11. März 1992 II R 157/87, BFHE 167, 174, BStBl II 1987, 543; vom 2. April 2008 IX R 18/06, BFHE 221, 1, BStBl II 2008, 679). - BFH, 09.03.1989 - VI R 101/84
Verspätungszuschlag - Bemessung - Verwaltungsakte - Rücknahme
Nach der Rechtsprechung des BFH (Urteile vom 29. März 1979 V R 69/77, BFHE 128, 17, BStBl II 1979, 641, und vom 30. April 1987 IV R 42/85, BFHE 149, 429, BStBl II 1987, 543) ist bei der Bemessung des Verspätungszuschlags von seinem in § 152 Abs. 2 Satz 2 AO 1977 genannten Zweck auszugehen, den Steuerpflichtigen zur rechtzeitigen Abgabe der Steuererklärung anzuhalten.Insgesamt erscheint es nicht ermessensfehlerhaft, daß im Streitfall der Verspätungszuschlag mit dem Höchstsatz von 10 v.H. bemessen wurde; denn es handelt sich wegen der Häufigkeit der verspäteten Abgabe der Lohnsteuer-Anmeldungen und der Dauer der Verspätung von mehreren Monaten um einen außergewöhnlichen Fall, bei dem mehrere erschwerende Umstände zusammentreffen (BFHE 128, 17, BStBl II 1979, 641, und BFHE 149, 429, BStBl II 1987, 543).
- BFH, 26.04.1989 - I R 10/85
1. Festsetzung eines Verspätungszuschlags auch bei bewußter Fristüberschreitung …
Ob man das Ermessen auch in anderer Weise hätte ausüben können, war vom erkennenden Senat aufgrund der ihm von § 102 FGO gezogenen Grenzen nicht zu entscheiden (vgl. BFH-Urteil vom 30. April 1987 IV R 42/85, BFHE 149, 429, 432, BStBl II 1987, 543). - BFH, 25.11.1988 - VI R 154/85
Rechtmäßigkeit eines Verspätungszuschlags zur Einkommenssteuer wegen …
Das Verschulden ihrer Prozeßbevollmächtigten müssen sich die Kläger zurechnen lassen; denn die Prozeßbevollmächtigten sind insoweit ihre Erfüllungsgehilfen i. S. des § 152 Abs. 1 Satz 3 AO 1977 (BFH-Urteil vom 30. April 1987 IV R 42/85, BFHE 149, 429, BStBl II 1987, 543).Diese Auffassung, die bereits vom IV. Senat des BFH im Urteil in BFHE 149, 429, BStBl II 1987, 543 abgelehnt worden ist, berücksichtigt die grundsätzliche Gleichwertigkeit aller vom Gesetz genannten Ermessenskriterien nicht.
- BFH, 02.11.2016 - VIII B 17/16
Einbeziehung geschätzter Einkünfte aus einem Grundlagenbescheid in die Bemessung …
Rn. 5 aa) So hat der BFH zur Befugnis des Beklagten und Beschwerdegegners (Finanzamt --FA--), einen Verspätungszuschlag festsetzen zu können, geklärt, dass ein Verspätungszuschlag wegen Nichtabgabe einer Einkommensteuererklärung gemäß § 152 der Abgabenordnung (AO) gegenüber dem Steuerpflichtigen festgesetzt werden kann, wenn Feststellungserklärungen für eine Mitunternehmerschaft, der dieser angehört, noch nicht erstellt sind (BFH-Entscheidungen vom 30. April 1987 IV R 42/85, BFHE 149, 429, BStBl II 1987, 543; vom 11. Juni 1997 X R 14/95, BFHE 183, 21, BStBl II 1997, 642;… vom 12. Dezember 2003 XI B 86/03, BFH/NV 2004, 466;… s.a. BFH-Beschluss vom 10. April 1997 II B 120/96, BFH/NV 1997, 731). - BFH, 23.06.2008 - IV B 106/07
Rechtmäßige Festsetzung eines Verspätungszuschlags
Damit weicht das FG nicht von der angeblichen Divergenzentscheidung des BFH in dem BFH-Urteil vom 30. April 1987 IV R 42/85 (BFHE 149, 429, BStBl II 1987, 543) ab. - BFH, 12.12.1990 - I R 92/88
Kapitalgesellschaft - Verspätungszuschlag
Der höchstzulässige Zuschlag darf nur in außergewöhnlichen Fällen bei Zusammentreffen mehrerer erschwerender Umstände festgesetzt werden (sog. Übermaßverbot; s. Beschluß des Bundesverfassungsgerichts - BVerfG - vom 19. Oktober 1966 2 BvR 652/65, BStBl III 1967, 166; BFH-Urteil vom 30. April 1987 IV R 42/85, BFHE 149, 429, BStBl II 1987, 543). - BFH, 25.11.1988 - VI R 137/85
Festsetzung eines einheitlichen Verspätungszuschlags wegen verschuldeter Säumnis
- FG Nürnberg, 26.09.1996 - IV 318/95
- FG Berlin-Brandenburg, 08.10.2015 - 7 V 7195/15
Pflicht zur elektronischen Abgabe von Umsatzsteuer-Voranmeldungen ist …
- BFH, 26.04.1995 - I R 28/94
Zur Ermittlung des gezogenen Zinsvorteils bei der Festsetzung eines …
- BFH, 29.09.1989 - III R 159/86
Festsetzung eines Verspätungszuschlags auf Grund von Arbeitsüberlastung und …
- FG Berlin-Brandenburg, 12.01.2016 - 9 K 9121/14
Bemessung der Höhe des Verspätungszuschlags wegen verspäteter Abgabe der …
- BFH, 28.11.1996 - VIII B 107/95
Grundsätzliche Bedeutung einer Rechtssache - Festsetzung von …
- VG Köln, 29.01.2014 - 24 K 5094/12
Rechtswidrigkeit der Festsetzung von Verspätungszuschlägen im Zusammenhang mit …
- FG München, 27.06.2017 - 2 K 2990/16
Verspätungszuschlag zur Einkommensteuer
- FG München, 24.08.2017 - 2 K 1767/16
Streit um Verspätungszuschlag zur Einkommensteuer
- FG Münster, 19.04.2013 - 14 K 1495/12
Ermessensausübung, Höhe des Verspätungszuschlags
- FG Baden-Württemberg, 20.11.1997 - 14 K 47/93
Verspätungszuschlag bei viermonatiger Bearbeitungszeit
- BFH, 05.11.1993 - III B 57/93
Darlegung der grundsätzlichen Bedeutung einer Rechtssache bei Einlegung einer …
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