Volltextveröffentlichungen (10)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
  Doctrine ist die neue umfassende Rechts-KI-Plattform in Kooperation mit dejure.org. Mehr Informationen

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 4 Abs 1, EStG § 4 Abs 4, EStG § 13, EStG § 20 Abs 2 S 1 Nr 3, EStG § 20 Abs 6, EStG § 20 Abs 8, EStG VZ 2012
  Betriebsausgabenabzug von Ausgleichszahlungen im Rahmen eines Zinsswaps

• rechtsinformationen.bund.de

  Betriebsausgabenabzug von Ausgleichszahlungen im Rahmen eines Zinsswaps

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 4 Abs 1 EStG 2009, § 4 Abs 4 EStG 2009, § 13 EStG 2009, § 20 Abs 2 S 1 Nr 3 EStG 2009, § 20 Abs 6 EStG 2009
  Betriebsausgabenabzug von Ausgleichszahlungen im Rahmen eines Zinsswaps

• IWW

  § 4 Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes, § ... 4a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG, § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a EStG, § 10d EStG, § 10d Abs. 4 EStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 4 Abs. 4 EStG, § 4 Abs. 1 EStG, § 13 EStG, § 20 Abs. 8 EStG, § 20 Abs. 6 Satz 1 EStG, § 10d Abs. 4, § 20 Abs. 6 Satz 3 EStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 135 Abs. 2 FGO

• Betriebs-Berater

  Betriebsausgabenabzug von Ausgleichszahlungen im Rahmen eines Zinsswaps

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Betriebsausgabenabzug von Ausgleichszahlungen im Rahmen eines Zinsswaps

• rechtsportal.de

  Betriebsausgabenabzug von Ausgleichszahlungen im Rahmen eines Zinsswaps

• datenbank.nwb.de

  Betriebsausgabenabzug von Ausgleichszahlungen im Rahmen eines Zinsswaps

Kurzfassungen/Presse (3)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Zinsswap - und der Betriebsausgabenabzug der Ausgleichszahlungen

• anwaltonline.com (Kurzinformation)

  Betriebsausgabenabzug von Ausgleichszahlungen im Rahmen eines Zinsswaps

• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Betriebsausgabenabzug von Ausgleichszahlungen im Rahmen eines Zinsswaps

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 13 ; EStG § 20 Abs 2 S 1 Nr 3 Buchst a ; EStG § 20 Abs 8

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 13, EStG § 20 Abs 2 S 1 Nr 3 Buchst a, EStG § 20 Abs 8
  Veranlassungszusammenhang, Land- und Forstwirtschaft, Termingeschäft, Kredit, Zinsswap

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Wird zitiert von ... (6)Zitiert selbst (24)

alle Zitatstellen anzeigen
• BFH, 23.09.2009 - IV R 14/07

  Genossenschaftsanteile als gewillkürtes Betriebsvermögen eines …

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - VI R 11/22

  Rn. 28 dd) Neben der objektiven Verknüpfung von Darlehen und Swap-Geschäft (unmittelbarer enger wirtschaftlicher Nutzungs- und Funktionszusammenhang) verlangt der Betriebsausgabenabzug von dahingehenden Differenzausgleichszahlungen weiter, dass das Swap-Geschäft von vornherein als betriebliches Geschäft behandelt wird (vgl. BFH-Urteil vom 23.09.2009 - IV R 14/07, BFHE 226, 332, BStBl II 2010, 227, unter II.1.c aa, m.w.N.).

  Denn nur dann lässt sich von Anbeginn erkennen, ob der Steuerpflichtige das zukunftsgerichtete Risikogeschäft (zum Beispiel Termingeschäft) tatsächlich aus Erwerbsgründen eingegangen ist (…BFH-Urteile vom 11.07.1996 - IV R 67/95, BFH/NV 1997, 114, unter 2.b der Gründe, betreffend einen Gewerbebetrieb und vom 23.09.2009 - IV R 14/07, BFHE 226, 332, BStBl II 2010, 227, unter II.1.c aa, betreffend einen land- und forstwirtschaftlichen Betrieb).

• BVerwG, 19.12.1984 - Gr. Sen. 1.84

  Rücknahme begünstigender Verwaltungsakte

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - VI R 11/22

  Rn. 20 a) Die für den Betriebsausgabenabzug erforderliche betriebliche Veranlassung von Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4 EStG ist dann gegeben, wenn die Zinsen für eine Verbindlichkeit geleistet werden, die durch den Betrieb veranlasst ist und deshalb zum Betriebsvermögen gehört (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 08.12.1997 - GrS 1-2/95, BFHE 184, 7, BStBl II 1998, 193, unter B.I.1.).

  Das steuerrechtliche Schicksal von Schuldzinsen hängt damit allein von der Verwendung des Darlehensbetrags ab (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 08.12.1997 - GrS 1-2/95, BFHE 184, 7, BStBl II 1998, 193, unter B.I.2.).

• BFH, 08.12.1997 - GrS 1/95

  Anerkennung des Zwei- oder Dreikontenmodells

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - VI R 11/22

  Rn. 20 a) Die für den Betriebsausgabenabzug erforderliche betriebliche Veranlassung von Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4 EStG ist dann gegeben, wenn die Zinsen für eine Verbindlichkeit geleistet werden, die durch den Betrieb veranlasst ist und deshalb zum Betriebsvermögen gehört (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 08.12.1997 - GrS 1-2/95, BFHE 184, 7, BStBl II 1998, 193, unter B.I.1.).

  Das steuerrechtliche Schicksal von Schuldzinsen hängt damit allein von der Verwendung des Darlehensbetrags ab (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 08.12.1997 - GrS 1-2/95, BFHE 184, 7, BStBl II 1998, 193, unter B.I.2.).

• BFH, 14.07.2020 - VIII R 28/17

  Sponsoringaufwendungen eines Freiberuflers als Betriebsausgaben

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - VI R 11/22

  Rn. 17 a) Eine betriebliche Veranlassung ist gegeben, wenn die Aufwendungen mit der Einkünfteerzielung objektiv zusammenhängen und ihr subjektiv zu dienen bestimmt sind (z.B. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 14.07.2020 - VIII R 28/17, BFHE 270, 106, BStBl II 2021, 14, Rz 14, m.w.N.).

  Das Fehlen der Üblichkeit, der Erforderlichkeit und der Zweckmäßigkeit einer Aufwendung kann allerdings ein Anzeichen dafür sein, dass die Aufwendungen aus außerbetrieblichen Erwägungen getätigt wurden (BFH-Urteile vom 19.08.2015 - X R 30/12, Rz 31 und vom 14.07.2020 - VIII R 28/17, BFHE 270, 106, BStBl II 2021, 14, Rz 15).

• BFH, 19.11.2024 - VIII R 26/21

  Erbrachte Ausgleichszahlungen aufgrund vorzeitiger Auflösung eines Zinsswaps sind …

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - VI R 11/22

  Rn. 24 bb) Aufgrund dessen kann sich der an den Darlehenszinsen haftende betriebliche Veranlassungszusammenhang auf die laufenden Zahlungen im Rahmen des Zinsswaps erstrecken, soweit mit diesem ein betriebliches Zinsänderungsrisiko abgesichert werden soll (vgl. BFH-Urteile vom 20.06.2023 - IX R 15/21, BFHE 281, 409, BStBl II 2023, 1103, Rz 16 und vom 19.11.2024 - VIII R 26/21, BFHE 286, 429, BStBl II 2025, 153, Rz 20).

  Nur dann setzt sich der betriebliche Veranlassungszusammenhang der Darlehenszinsen an den Differenzausgleichszahlungen fort (BFH-Urteile vom 20.06.2023 - IX R 15/21, BFHE 281, 409, BStBl II 2023, 1103, Rz 16 und vom 19.11.2024 - VIII R 26/21, BFHE 286, 429, BStBl II 2025, 153, Rz 20).

• BFH, 20.06.2023 - IX R 15/21

  Fremdwährungsverlust bei Endtauschzahlung im Rahmen eines Zins-Währungs-Swaps bei …

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - VI R 11/22

  Rn. 24 bb) Aufgrund dessen kann sich der an den Darlehenszinsen haftende betriebliche Veranlassungszusammenhang auf die laufenden Zahlungen im Rahmen des Zinsswaps erstrecken, soweit mit diesem ein betriebliches Zinsänderungsrisiko abgesichert werden soll (vgl. BFH-Urteile vom 20.06.2023 - IX R 15/21, BFHE 281, 409, BStBl II 2023, 1103, Rz 16 und vom 19.11.2024 - VIII R 26/21, BFHE 286, 429, BStBl II 2025, 153, Rz 20).

  Nur dann setzt sich der betriebliche Veranlassungszusammenhang der Darlehenszinsen an den Differenzausgleichszahlungen fort (BFH-Urteile vom 20.06.2023 - IX R 15/21, BFHE 281, 409, BStBl II 2023, 1103, Rz 16 und vom 19.11.2024 - VIII R 26/21, BFHE 286, 429, BStBl II 2025, 153, Rz 20).

• BFH, 13.01.2015 - IX R 13/14

  Zurechnung von Einnahmen aus Finanztermingeschäften zu den Einkünften aus …

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - VI R 11/22

  Rn. 29 ee) Fehlt es an der belastbaren Verknüpfung von betrieblichem Darlehen und Swap-Geschäft, handelt es sich bei einem Swap um ein bloßes betriebsfremdes spekulatives Termingeschäft (BFH-Urteile vom 20.08.2014 - X R 13/12, BFHE 246, 462, BStBl II 2015, 177, Rz 19, 21; vom 13.01.2015 - IX R 13/14, BFHE 248, 340, BStBl II 2015, 827, Rz 22 und vom 09.02.2023 - IV R 34/19, BFHE 279, 466, BStBl II 2023, 742, Rz 33).
• BFH, 20.08.2014 - X R 13/12

  CMS Spread Ladder Swap als der Verlustausgleichsbeschränkung des § 15 Abs. 4 Satz …

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - VI R 11/22

  Rn. 29 ee) Fehlt es an der belastbaren Verknüpfung von betrieblichem Darlehen und Swap-Geschäft, handelt es sich bei einem Swap um ein bloßes betriebsfremdes spekulatives Termingeschäft (BFH-Urteile vom 20.08.2014 - X R 13/12, BFHE 246, 462, BStBl II 2015, 177, Rz 19, 21; vom 13.01.2015 - IX R 13/14, BFHE 248, 340, BStBl II 2015, 827, Rz 22 und vom 09.02.2023 - IV R 34/19, BFHE 279, 466, BStBl II 2023, 742, Rz 33).
• OLG Düsseldorf, 15.01.2015 - 6 U 48/14

  Pflichten der Vorstandsmitglieder einer Aktiengesellschaft bei Abschluss eines …

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - VI R 11/22

  Rn. 27 (2) Dies gilt auch, wenn --wie vorliegend-- ein Forward-Swap, der das bestehende Zinsniveau für ein späteres Darlehen sichern soll und bei dem die am Abschlusstag festgelegten Konditionen erst zu einem späteren Termin in Kraft treten, in Rede steht (s. Urteil des Oberlandesgerichts Düsseldorf vom 15.01.2015 - I-6 U 48/14, Rz 69 f.).
• BFH, 09.02.2023 - IV R 34/19

  Verlustausgleichs- und -abzugsbeschränkung bei Zins-Währungsswaps; Feststellung …

  Auszug aus BFH, 10.04.2025 - VI R 11/22

  Rn. 29 ee) Fehlt es an der belastbaren Verknüpfung von betrieblichem Darlehen und Swap-Geschäft, handelt es sich bei einem Swap um ein bloßes betriebsfremdes spekulatives Termingeschäft (BFH-Urteile vom 20.08.2014 - X R 13/12, BFHE 246, 462, BStBl II 2015, 177, Rz 19, 21; vom 13.01.2015 - IX R 13/14, BFHE 248, 340, BStBl II 2015, 827, Rz 22 und vom 09.02.2023 - IV R 34/19, BFHE 279, 466, BStBl II 2023, 742, Rz 33).
• BFH, 11.07.1996 - IV R 67/95

  Konkretisierung und Qualifizierung von spekulativen Warentermingeschäften im …
• BFH, 21.09.2009 - GrS 1/06

  Aufteilung der Aufwendungen für eine gemischt veranlasste Reise
• BFH, 12.06.1978 - GrS 1/77

  Steuerrechtliche Behandlung von Restbuchwert und Abbruchkosten bei Abbruch eines …
• BFH, 28.11.1980 - VI R 193/77

  Aufwendungen eines Arbeitnehmers anläßlich seiner ehrenamtlichen …
• BFH, 16.11.2023 - III R 27/21

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Swap-Zinsen als Entgelte für Schulden
• BFH, 19.08.2015 - X R 30/12

  Unterstützungskasse - betriebliche Veranlassung von Versorgungsleistungen - …
• BFH, 31.08.2022 - X R 15/21

  Avalprovisionen als Schuldzinsen
• BFH, 15.12.2016 - IV R 22/14

  Erhaltungsaufwendungen für ein Pächterwohnhaus eines landwirtschaftlichen …
• BGH, 12.03.2019 - XI ZR 38/17

  Schadensersatz gegen eine Bank wegen Beratungsfehlern: Aufklärungspflichten der …
• FG Münster, 20.02.2019 - 7 K 1746/16

  Swapzinsen führen nach Ablösung der Immobiliendarlehen nicht zu nachträglichen …
• FG Köln, 30.01.2019 - 7 K 2736/17

  Einkommensteuer: Verluste aus Zins-Swap-Geschäften als Werbungskosten bei den …
• BFH, 18.09.1984 - VIII R 324/82

  Beiträge an einen Berufsverband sind Betriebsausgaben, wenn die Ziele des …
• FG Hessen, 26.10.2020 - 6 K 271/18

  Zinsswaps als Einkünfte aus Kapitalvermögen
• FG Rheinland-Pfalz, 18.08.2021 - 1 K 1410/19

  Zinssatzswap zur Finanzierungssicherung einer Betriebserweiterung im Rahmen der …

alle Zitatstellen anzeigen
• BFH, 25.06.2026 - III R 35/23

  Betriebsausgabenabzug des Insolvenzschuldners für die Vergütung des …

  Diese Gründe bilden das "auslösende Moment", das den Steuerpflichtigen zur Tragung der Kosten bewogen hat (vgl. BFH-Urteile vom 27.11.2024 - IV R 25/22, BFHE 286, 484, BStBl II 2025, 184, Rz 34; vom 10.04.2025 - VI R 11/22, BFHE 288, 283, BStBl II 2025, 730, Rz 17; s. dazu auch den Beschluss des Großen Senats des BFH vom 21.09.2009 - GrS 1/06, BFHE 227, 1, BStBl II 2010, 672, unter C.III.).
• FG München, 28.08.2025 - 10 K 332/23

  Gewinnermittlung, Keine betriebliche Berücksichtigung von Verlusten aus …

  Das Fehlen der Üblichkeit, der Erforderlichkeit und der Zweckmäßigkeit einer Aufwendung kann allerdings ein Anzeichen dafür sein, dass die Aufwendungen aus außerbetrieblichen Erwägungen getätigt wurden (BFH-Urteil vom 10. April 2025 VI R 11/22, BFH/NV 2025, 1108, Rn. 18).

  Von einer (objektiven) Verknüpfung der Geschäfte ist insbesondere auszugehen, wenn beide Verträge zeitgleich mit (zumindest annähernd) übereinstimmenden Laufzeiten abgeschlossen werden, inhaltlich aufeinander bezogen und durch die nämliche Zweckbestimmung miteinander verknüpft sind (vgl. BFH-Urteil vom 10. April 2025 VI R 11/22, BFH/NV 2025, 1108).

  Rn. 55 Neben der objektiven Verknüpfung von Grundgeschäft und Sicherungsgeschäft (unmittelbarer enger wirtschaftlicher Nutzungs- und Funktionszusammenhang) verlangt der Betriebsausgabenabzug weiter, dass das Sicherungsgeschäft von vornherein als betriebliches Geschäft behandelt wird (BFH-Urteil vom 10. April 2025 VI R 11/22, BFH/NV 2025, 1108).

  Einnahmen unterliegen damit dem Abgeltungssteuersatz (vgl. BFH-Urteil vom 10. April 2025 VI R 11/22, BFH/NV 2025, 1108, Rn. 29).

• FG Hamburg, 16.10.2025 - 3 K 53/23

  Einkommensteuerrecht: Zuordnung von laufenden Zahlungen für Zinsswaps zu …

  Wird ein Zinsswap im Zusammenhang mit einem Darlehen zur Finanzierung eines Vermietungsobjekts abgeschlossen, können laufende Zahlungen für den Zinsswap danach als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung zu berücksichtigen sein, wenn sie auf den Unterschiedsbetrag zwischen den getauschten Zinssätzen entfallen und damit das Zinsänderungsrisiko absichern (BFH…, Urteil vom 19. November 2024, VIII R 26/21, BFH/NV 2025, 314, juris, Rn. 19; BFH…, Urteil vom 20. Juni 2023, IX R 15/21, BFHE 281, 409, juris, Rn. 16; vgl. zu Land- und Forstwirtschaft auch BFH, Urteil vom 10. April 2025, VI R 11/22, BFH/NV 2025, 1108, juris, Rn. 24).

  Maßgeblich hierfür sind die Gesamtumstände des Einzelfalls (vgl. etwa BFH, Urteil vom 10. April 2025, VI R 11/22, BFH/NV 2025, 1108, juris, Rn. 25).

  Fehlt es an einer belastbaren Verknüpfung, handelt es sich bei dem Swap um ein bloßes spekulatives Termingeschäft (vgl. BFH, Urteil vom 10. April 2025, VI R 11/22, BFH/NV 2025, 1108, juris, Rn. 29 m.w.N.).

  Für eine Verknüpfung des Swapgeschäfts mit dem Darlehen kann außerdem sprechen, wenn beide Verträge identische Vertragsparteien haben (vgl. FG Düsseldorf…, Urteil vom 8. September 2021, 5 K 881/20, EFG 2021, 2048, juris, Rn. 39; FG Rheinland-Pfalz…, Urteil vom 9. April 2019, 4 K 1734/17, EFG 2019, 901, juris, Rn. 26), die Verträge inhaltlich aufeinander bezogen und durch die nämliche Zweckbestimmung miteinander verbunden sind, sich der Bezugsbetrag des Swaps fortlaufend an die sich ändernde Darlehensschuld anpasst (BFH, Urteil vom 10. April 2025, VI R 11/22, BFH/NV 2025, 1108, juris, Rn. 26; vgl. auch FG Köln…, Urteil vom 30. Januar 2019, 7 K 2736/17, juris, Rn. 47; FG Hessen…, Beschluss vom 17. Januar 2022, 9 V 1408/21, EFG 2022, 501, juris, Rn. 22; FG Münster…, Urteil vom 20. Februar 2019, 7 K 1746/16 F, EFG 2019, 703, juris, Rn. 30 ff.; FG Rheinland-Pfalz…, Urteil vom 9. April 2019, 4 K 1734/17, EFG 2019, 901, juris, Rn. 26) oder beide Geschäfte zumindest auf einem einheitlichen Finanzierungskonzept gründen (vgl. BFH, Urteil vom 10. April 2025, VI R 11/22, BFH/NV 2025, 1108, juris, Rn. 26 unter Verweis auf FG Münster…, Urteil vom 20. Februar 2019, 7 K 1746/16 F, EFG 2019, 703, juris, Rn. 34).

• FG Hamburg, 13.11.2025 - 2 K 67/23

  Unbeschränkter Betriebsausgabenabzug von Sponsoringaufwendungen

  Die Gründe bilden das "auslösende Moment", das den Steuerpflichtigen bewogen hat, die Kosten zu tragen (BFH, Urteil vom 10. April 2025, VI R 11/22, BFH/NV 2025, 1108; Beschluss des Großen Senats vom 21. September 2009, GrS 1/06, BStBl II 2010, 672).

  Die Höhe der Aufwendungen, ihre Notwendigkeit, ihre Üblichkeit und ihre Zweckmäßigkeit sind für die Anerkennung als Betriebsausgaben grundsätzlich ohne Bedeutung (BFH, Urteil vom 10. April 2025, VI R 11/22, BFH/NV 2025, 1108).

  Für die betriebliche Veranlassung genügt der allgemeine Zusammenhang mit dem Betrieb durch Schaffen günstiger Rahmenbedingungen (BFH, Urteile vom 10. April 2025, VI R 11/22, BFH/NV 2025, 1108; vom 14. Juli 2020, VIII R 28/17, BStBl II 2021, 14).

• BFH, 03.03.2026 - VIII R 12/24

  Ausgleichszahlungen nach § 35 Abs. 2, § 295 Abs. 2 InsO keine Betriebsausgaben

  Die Gründe bilden das "auslösende Moment", das den Steuerpflichtigen bewogen hat, die Kosten zu tragen (z.B. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 21.09.2009 - GrS 1/06, BFHE 227, 1, BStBl II 2010, 672; BFH-Urteil vom 10.04.2025 - VI R 11/22, BStBl II 2025, 730, Rz 17).
• FG Münster, 04.12.2025 - 10 K 2377/22

  Verfahren - Ablaufhemmung der Festsetzungsfrist bei erfolgter Außenprüfung; …

  Eine betriebliche Veranlassung ist gegeben, wenn die Aufwendungen mit der Einkünfteerzielung objektiv zusammenhängen und ihr subjektiv zu dienen bestimmt sind (BFH-Urteil vom 10.04.2025 - VI R 11/22, BFH/NV 2025, 1108).