Volltextveröffentlichungen (4)

• Deutsches Notarinstitut

  AO § 37; AO § 38; AO § 39; AO § 44; AO § 191; BGB § 421; BGB § 427
  Haftung eines GbR-Gesellschafters für Steuerschulden der GbR

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 37, § 38, § 39 Abs. 2, § 44 Abs. 1 Satz 2, § 191 Abs. 1; BGB § 421, § 427; GrEStG NW § 15 Nr. 1 (= § 13 Nr. 1 GrEStG 1983); GrEStWoBauG NW § 1 Nr. 1, § 3 Abs. 1, 4 und 6

• Wolters Kluwer

  Haftung - Gesellschafter - Steuerschulden - Mitwirkung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)
• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  §§ 44, 191 AO
  Abgabenordnung; Haftung eines GbR-Gesellschafters für Steuerschulden der Gesellschaft

Verfahrensgang

• FG Köln, 24.10.1990 - 11 K 4047/87
• BFH, 02.02.1994 - II R 7/91
• BFH, 15.03.1995 - II R 7/91
• BFH, 21.06.1995 - II R 7/91

Papierfundstellen

• BFHE 173, 306
• NJW-RR 1994, 1317
• BB 1994, 1281
• BB 1994, 780
• DB 1994, 1172
• BStBl II 1995, 300

Wird zitiert von ... (38)Zitiert selbst (22)

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• BGH, 30.04.1979 - II ZR 137/78

  GbR als Gesellschafterin einer anderen GbR; Ansprüche der Gesellschafter nach …

  Auszug aus BFH, 02.02.1994 - II R 7/91

  Die Haftung der Gesellschafter mit ihrem Privatvermögen für Verbindlichkeiten der Gesellschaft folgt zivilrechtlich aus dem gemeinschaftlichen Handeln der Gesellschafter, d. h. aus gemeinsamer Tatbestandsverwirklichung, insbesondere aus dem gemeinsam gewollten Eingehen rechtsgeschäftlicher Verpflichtungen oder dem Handeln durch berechtigte Vertreter (vgl. Urteile des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 6. Juli 1971 VI ZR 94/69, BGHZ 56, 355; vom 8. November 1978 VIII ZR 190/77, BGHZ 72, 267; vom 30. April 1979 II ZR 137/78, BGHZ 74, 240, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1979, 1821, und vom 15. Dezember 1980 II ZR 52/80, NJW 1981, 1213).

  Aus der gemeinsamen Tatbestandsverwirklichung als haftungsauslösendem Element folgt jedoch, daß derjenige, der in eine GbR eintritt, nicht für deren "vorher begründete Verbindlichkeiten" haftet (vgl. BGH-Urteil in BGHZ 74, 240, NJW 1979, 1821).

• BFH, 31.07.1991 - II B 38/91

  Bestimmung der Grunderwerbsteuer bei dem Erwerb von Gesellschaftsanteilen an …

  Auszug aus BFH, 02.02.1994 - II R 7/91

  Der erkennende Senat teilt diese, auch vom FG vertretene Auffassung; sie trifft auch auf die Haftung der Gesellschafter für Grunderwerbsteuerschulden der Gesellschaft zu (vgl. Senatsurteil vom 6. September 1989 II R 61/86, BFH/NV 1990, 594, und Senatsbeschluß vom 31. Juli 1991 II B 38/91, BFH/NV 1992, 56).

  Der Haftung für Steuerschulden der GbR steht nicht entgegen, daß der Anspruch aus dem Steuerschuldverhältnis aufgrund Gesetzes entsteht (§§ 37, 38 AO 1977), denn der Steueranspruch entsteht als zwingende gesetzliche Folge des (rechtsgeschäftlichen) Handelns der Gesellschafter im Rahmen ihrer Gesellschafterstellung, das den Tatbestand verwirklicht, an den das Gesetz die Leistungspflicht knüpft (§ 38 AO 1977; vgl. Senatsentscheidung in BFH/NV 1992, 56 m. w. N.).

• BVerwG, 13.02.1987 - 8 C 25.85

  Revision - Schriftform - Einlegung durch Telebrief - Dingliche Haftung - …

  Auszug aus BFH, 02.02.1994 - II R 7/91

  Denn die Inanspruchnahme des Haftungsschuldners setzt nicht voraus, daß die Steuerschuld gegen den "Erstschuldner" (wirksam) festgesetzt wurde (…vgl. Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 14. Aufl., § 191 AO 1977 Tz. 3; BFH-Urteile vom 28. Februar 1973 II R 57/71, BFHE 109, 164, BStBl II 1973, 573, …und vom 1. Dezember 1987 VII R 206/85, BFH/NV 1988, 477, sowie Urteil des Bundesverwaltungsgerichts vom 13. Februar 1987 8 C 25.85, BStBl II 1987, 475).

• BGH, 06.07.1971 - VI ZR 94/69

  Anwaltssozietät - §§ 611, 425 BGB

  Auszug aus BFH, 02.02.1994 - II R 7/91

  Die Haftung der Gesellschafter mit ihrem Privatvermögen für Verbindlichkeiten der Gesellschaft folgt zivilrechtlich aus dem gemeinschaftlichen Handeln der Gesellschafter, d. h. aus gemeinsamer Tatbestandsverwirklichung, insbesondere aus dem gemeinsam gewollten Eingehen rechtsgeschäftlicher Verpflichtungen oder dem Handeln durch berechtigte Vertreter (vgl. Urteile des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 6. Juli 1971 VI ZR 94/69, BGHZ 56, 355; vom 8. November 1978 VIII ZR 190/77, BGHZ 72, 267; vom 30. April 1979 II ZR 137/78, BGHZ 74, 240, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1979, 1821, und vom 15. Dezember 1980 II ZR 52/80, NJW 1981, 1213).
• BFH, 05.11.1992 - I R 41/92

  Lizenzgebühren für Arzneimittelrezepturen als beschränkt steuerpflichtige …

  Auszug aus BFH, 02.02.1994 - II R 7/91

  Ausreichend ist, daß der Primäranspruch (gegen die GbR) bei Erlaß des Haftungsbescheids noch besteht bzw. bestanden hat (vgl. BFH-Urteil vom 5. November 1992 I R 41/92, BFHE 170, 204, BStBl II 1993, 407 m. w. N.).
• BGH, 15.12.1980 - II ZR 52/80

  Genehmigung der Änderung eines von einer BGB -Gesellschaft vollmachtlos …

  Auszug aus BFH, 02.02.1994 - II R 7/91

  Die Haftung der Gesellschafter mit ihrem Privatvermögen für Verbindlichkeiten der Gesellschaft folgt zivilrechtlich aus dem gemeinschaftlichen Handeln der Gesellschafter, d. h. aus gemeinsamer Tatbestandsverwirklichung, insbesondere aus dem gemeinsam gewollten Eingehen rechtsgeschäftlicher Verpflichtungen oder dem Handeln durch berechtigte Vertreter (vgl. Urteile des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 6. Juli 1971 VI ZR 94/69, BGHZ 56, 355; vom 8. November 1978 VIII ZR 190/77, BGHZ 72, 267; vom 30. April 1979 II ZR 137/78, BGHZ 74, 240, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1979, 1821, und vom 15. Dezember 1980 II ZR 52/80, NJW 1981, 1213).
• BFH, 27.06.1989 - VII R 100/86

  Gesellschafter einer GbR haften auch für die mit dem Hauptanspruch …

  Auszug aus BFH, 02.02.1994 - II R 7/91

  Bei einer GbR ergibt sich, soweit die Gesellschaft als solche der Besteuerung unterliegt, die persönliche, gesamtschuldnerische Haftung der Gesellschafter aus dem Rechtsgedanken der §§ 421, 427 BGB (vgl. Urteile vom 23. Oktober 1985 VII R 187/82, BFHE 145, 13, BStBl II 1986, 156; vom 27. Juni 1989 VII R 100/86, BFHE 158, 1, BStBl II 1989, 952, und vom 27. März 1990 VII R 26/89, BFHE 161, 390, BStBl II 1990, 939 m. w. N.).
• BFH, 23.10.1985 - VII R 187/82

  GbR - Umsatzsteuerschuld - Haftung

  Auszug aus BFH, 02.02.1994 - II R 7/91

  Bei einer GbR ergibt sich, soweit die Gesellschaft als solche der Besteuerung unterliegt, die persönliche, gesamtschuldnerische Haftung der Gesellschafter aus dem Rechtsgedanken der §§ 421, 427 BGB (vgl. Urteile vom 23. Oktober 1985 VII R 187/82, BFHE 145, 13, BStBl II 1986, 156; vom 27. Juni 1989 VII R 100/86, BFHE 158, 1, BStBl II 1989, 952, und vom 27. März 1990 VII R 26/89, BFHE 161, 390, BStBl II 1990, 939 m. w. N.).
• BFH, 27.03.1990 - VII R 26/89

  Keine Beschränkung der Haftung der Gesellschafter einer GbR für Steuerschulden …

  Auszug aus BFH, 02.02.1994 - II R 7/91

  Bei einer GbR ergibt sich, soweit die Gesellschaft als solche der Besteuerung unterliegt, die persönliche, gesamtschuldnerische Haftung der Gesellschafter aus dem Rechtsgedanken der §§ 421, 427 BGB (vgl. Urteile vom 23. Oktober 1985 VII R 187/82, BFHE 145, 13, BStBl II 1986, 156; vom 27. Juni 1989 VII R 100/86, BFHE 158, 1, BStBl II 1989, 952, und vom 27. März 1990 VII R 26/89, BFHE 161, 390, BStBl II 1990, 939 m. w. N.).
• BFH, 04.05.1983 - II R 6/82

  Grunderwerbsteuer für Erwerb eines im Bau befindlichen Gebäudes bei …

  Auszug aus BFH, 02.02.1994 - II R 7/91

  Nach ständiger Rechtsprechung des Senats bewirkte die materiell vorläufige Freistellung des Grunderwerbs der GbR u. a., daß die Grunderwerbsteuer erst mit der Verwirklichung des Nachversteuerungstatbestandes gemäß § 3 GrEStWoBauG NW entstand (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 4. Mai 1983 II R 6/82, BFHE 138, 480, BStBl II 1983, 609; vom 13. Februar 1985 II R 74/82, BFHE 143, 163, BStBl II 1985, 374; vom 11. Juli 1985 II R 106/82, BFHE 144, 169, BStBl II 1985, 593;… vom 10. September 1986 II R 9/84, BFH/NV 1987, 737, …und vom 22. Juli 1987 II R 92/85, BFH/NV 1988, 664), d. h. nach § 3 Abs. 1 GrEStWoBauG NW wegen Nichterfüllung des steuerbegünstigten Zwecks innerhalb der Frist von 5 bzw. 10 Jahren oder nach § 3 Abs. 4 GrEStWoBauG NW wegen vorzeitiger Aufgabe desselben.
• BFH, 28.02.1973 - II R 57/71

  Zahlungsunfähigkeit des Steuerschuldners - Inanspruchnahme des Haftenden
• BFH, 13.02.1985 - II R 74/82

  Grunderwerbsteuer - Nachforderung - Bebauungsabsicht - Schriftlicher …
• BFH, 11.07.1985 - II R 106/82

  Grundstückskaufvertrag - Baubetreuungsvertrag - Einheitliches Vertragswerk - …
• BGH, 08.11.1978 - VIII ZR 190/77

  Arge: Nichterfüllung der Bauleistung: Rückzahlung von Vorauszahlungen; Bürgschaft
• BFH, 23.10.1974 - II R 87/73

  Gesamthand - Beteiligung eines Gesellschafters - Grundstückserwerb - Treuhänder - …
• BFH, 14.12.1988 - II B 134/88

  Aussetzung der Vollziehung eines Grundlagenbescheides und damit eines …
• FG Köln, 24.10.1990 - 11 K 4047/87
• BFH, 22.07.1987 - II R 92/85

  Anforderungen an die Berichtigung des Tatbestandes der Vorentscheidung - …
• BFH, 01.12.1987 - VII R 206/85

  Anforderungen an das Vorliegen einer unechten Vorgesellschaft
• BFH, 06.09.1989 - II R 61/86

  Bestimmung des Steuerpflichtigen bei Grunderwerbsteuerschulden einer …
• BFH, 11.05.1966 - II 171/63
• BFH, 10.09.1986 - II R 9/84

  Amtsermittlungsgrundsatz bei einer materiell vorläufigen Befreiung

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• BFH, 23.09.2009 - VII R 43/08

  Insolvenzanfechtung der Zahlung der Organgesellschaft auf die Steuerschuld des …

  Davon geht die Rechtsprechung, ohne insoweit Begründungsbedarf zu sehen, seit jeher aus (z.B. Urteil des Bundesfinanzhofs vom 2. Februar 1994 II R 7/91, BFHE 173, 306, BStBl II 1995, 300, am Ende;… Beschlüsse vom 17. Juli 1984 VII S 9/84, BFH/NV 1986, 583;… vom 2. August 1988 VII B 111/87, BFH/NV 1989, 152).
• BFH, 12.10.1999 - VII R 98/98

  Der Inanspruchnahme des Haftungsschuldners steht der Erlass des …

  Denn die Inanspruchnahme des Haftungsschuldners setzt nicht voraus, daß die Steuerschuld gegen den Erstschuldner festgesetzt worden ist (BFH in ständiger Rechtsprechung, vgl. Urteil vom 2. Februar 1994 II R 7/91, BFHE 173, 306, BStBl II 1995, 300, 302).

  Der Haftungsanspruch des FA kann vielmehr unmittelbar nach seiner Entstehung (§ 37 Abs. 1, § 38 AO 1977) gegenüber dem Haftenden eigenständig durch Haftungsbescheid geltend gemacht werden, ohne daß ein Steuerbescheid hätte erlassen oder gar bestandskräftig werden müssen (BFH in ständiger Rechtsprechung, vgl. Urteile in BFHE 173, 306, BStBl II 1995, 300, 302, und in BFH/NV 1996, 379, 382).

• FG Rheinland-Pfalz, 07.10.2010 - 4 K 1663/07

  Haftung einer Bank für Erbschaftsteuer - Überweisung von Guthaben des Erblassers …

  Der Inanspruchnahme des Steuerschuldners kommt aber grundsätzlich Vorrang zu (vgl. z.B.: BFH vom 2. Februar 1994 II R 7/91, BStBl II 1995 S. 300).

• BFH, 07.04.1998 - VII R 82/97

  Haftung des Gesellschafters einer Vor-GmbH

  Voraussetzung für diese Haftung ist lediglich, daß die Gesellschafter einverständlich den Geschäftsbetrieb aufgenommen und den steuerbegründenden Sachverhalt während der Zeit ihrer gesellschaftlichen Verbundenheit verwirklicht haben (vgl. BFH-Urteil vom 2. Februar 1994 II R 7/91, BFHE 173, 306, BStBl II 1995, 300, 301).
• BFH, 12.01.2011 - XI R 11/08

  Erwerberhaftung bei Kauf eines Unternehmens durch eine Bruchteilsgemeinschaft - …

  Es ist in Rechtsprechung (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 2. Februar 1994 II R 7/91, BFHE 173, 306, BStBl II 1995, 300) und Literatur (…vgl. z.B. Pahlke/Koenig/Koenig, Abgabenordnung, 2. Aufl., § 44 Rz 10;… Klein/Ratschow, AO, 10. Aufl., § 44 Rz 5 und 6; Kruse in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 44 AO Rz 7 und 8; Boeker in Hübschmann/Hepp/ Spitaler, § 44 AO Rz 11) anerkannt, dass eine Gesamtschuld insbesondere durch eine gemeinsame Tatbestandsverwirklichung begründet wird, auch wenn dies im Gesetz nicht ausdrücklich geregelt ist.
• VG Potsdam, 20.12.2013 - 11 K 682/09

  Grundsteuer

  Infolgedessen muss im Rahmen der Ermessensausübung berücksichtigt werden, wenn die Steuerschuld gegen den Steuerpflichtigen ohne weiteres geltend gemacht werden kann (vgl. BFH, Urteil vom 2. Februar 1994 - II R 7/91 -, Juris, RN.
• FG Nürnberg, 03.07.2013 - 3 K 1635/12

  Maßgeblichkeit des Unternehmensgegenstands für den Beginn der …

  Die Realsteuer knüpft an die steuerliche Leistungsfähigkeit des Gewerbebetriebes als solchem an (BFH-Urteil vom 22. November 1994 VIII R 44/92, BFHE 176, 138, BStBl II 1995, 300).

  Zu den bloßen, gewerbesteuerrechtlich noch unbeachtlichen Vorbereitungshandlungen werden z.B. die Anmietung eines Geschäftslokals, die Errichtung eines Fabrikgebäudes oder eines Hotels, mit dessen Betrieb erst nach dessen Fertigstellung begonnen wird, gezählt (vgl. BFH-Urteil vom 22. November 1994 VIII R 44/92, BFHE 176, 138, BStBl II 1995, 300).

  Für die Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr kann auch das Leistungsangebot an nur einen Partner genügen (BFH-Urteil vom 22. November 1994 VIII R 44/92, BFHE 176, 138, BStBl II 1995, 300).

  Zum Beginn der Gewerbesteuerpflicht eines Unternehmens, das für ein Projekt Wassersammelbecken herstellt und unterhält sowie die Aufnahme und Bereitstellung von Wasser betreibt, hat der BFH entschieden, dass erst mit der Bereitstellung von Wasser der Gewerbebetrieb betrieben wird, da erst dann Erträge kommen und zur Erstellung des Speicherbeckens keine Verpflichtung bestand (BFH-Urteil vom 22. November 1994 VIII R 44/92, BFHE 176, 138, BStBl II 1995, 300).

• BFH, 16.08.2001 - V R 34/01

  Umsatzsteuerschuld - Betriebsaufspaltung - Umsatzsteuerrechtliche Organschaft - …

  Diese Vorschrift erfasst auch die Haftung nach bürgerlichem Recht (…vgl. BFH-Urteile vom 23. März 1998 II R 7/95, BFH/NV 1998, 1329; vom 2. Februar 1994 II R 7/91, BFHE 173, 306, BStBl II 1995, 300, und --ausführlich-- vom 27. Juni 1989 VII R 100/86, BFHE 158, 1, BStBl II 1989, 952, sowie das Urteil des Bundesgerichtshofs vom 29. Januar 2001 II ZR 331/00, Deutsches Steuerrecht 2001, 310, Betriebs-Berater 2001, 374).
• VGH Baden-Württemberg, 25.04.2024 - 2 S 1900/23

  Festsetzung eines Erschließungsbeitrags: ungeteilte Erbengemeinschaft; Umdeutung …

  Diese Haftung setzt - wie sich aus § 191 Abs. 3 Satz 4 AO ergibt - nicht voraus, dass bereits eine Abgabenfestsetzung gegenüber dem Abgabenschuldner erfolgt ist (vgl. BVerwG…, Beschluss vom 16.09.1997 - 8 B 143.97 - BVerwGE 105, 223, juris Rn. 6 f.; BFH, Urteil vom 02.02.1994 - II R 7/91 - BFHE 173, 306, juris Rn. 22;… Rüsken in Klein, AO, 17. Aufl., § 191 Rn. 13a).
• FG Köln, 24.11.2014 - 13 V 2905/14

  Geschäftsführerhaftung für Steuerschulden einer insolventen …

  Ausreichend ist vielmehr, dass der Steueranspruch bei Erlass des Haftungsbescheids materiell-rechtlich bestand bzw. bestanden hat (BFH-Urteile vom 5. November 1992  I R 41/92, BStBl II 1993, 407, und vom 2. Februar 1994  II R 7/91, BStBl II 1995, 300, 302, sowie Nacke, a.a.O., Rz. 711, m.w.N.).

  Auf seine formale Festsetzung und deren Wirksamkeit kommt es hingegen nicht an (vgl. BFH in BStBl II 1995, 300, 302, und Nacke, a.a.O., Rz. 711 und 712, m.w.N.).

• BVerwG, 16.09.1997 - 8 B 143.97

  Die Haftungsinanspruchnahme für Hinterziehungszinsen setzt nicht voraus, daß …
• FG Baden-Württemberg, 28.09.2015 - 10 K 2178/12

  Keine Vorverlagerung des Beginns der Gewerbesteuerpflicht bei einer rein …
• BFH, 11.12.2007 - VII B 346/06

  Haftung eines Gesellschafters bei geringfügiger Beteiligung - …
• LSG Berlin, 20.08.2003 - L 9 KR 593/01

  Haftung eines OHG-Gesellschafters für Soziaversicherungsbeiträge; …
• FG München, 12.02.2014 - 4 K 1537/11

  Keine mittelbare Änderung des Gesellschafterbestandes der grundstücksbesitzenden …
• BFH, 28.09.2004 - II B 162/03

  NZB: Einheitlichkeit der Rspr.
• VGH Baden-Württemberg, 11.10.2001 - 2 S 2429/99

  Umfang des Einwendungsausschlusses für Haftungsschuldner
• BFH, 23.03.1998 - II R 7/95

  Haftung der GbR-Gesellschafter für Grunderwerbsteuer
• BFH, 26.04.2004 - VII B 36/04

  Akzessorietät von Haftungs- und Steuerschuld; Widerruf des Verzichts auf …
• FG Niedersachsen, 28.05.2003 - 11 K 335/99

  Rechtmäßigkeit eines Lohnsteuerhaftungsbescheides; Steuerliche Verpflichtung …
• FG Berlin-Brandenburg, 26.11.2015 - 9 V 9170/14

  Antrags auf Aufhebung der Vollziehung (§ 69 Abs. 3 FGO) Haftungsbescheid vom …
• VGH Hessen, 18.07.2000 - 5 TG 231/99

  Haftung für Gewerbesteuerschulden
• FG Hamburg, 23.05.2000 - I 30/98

  Haftung ehemaliger Kommanditisten
• BFH, 12.11.2004 - II B 5/04

  Treuhandverhältnisse im GrESt-Recht
• FG Hamburg, 23.05.2000 - I 29/98

  Zur Haftungsverjährung nach § 191 AO
• BFH, 05.05.1999 - VII B 311/98

  LSt; Geschäftsführerhaftung
• FG Berlin, 31.10.2005 - 9 K 9002/05

  Haftungsinanspruchnahme des Gesamtrechtsnachfolgers für rückständige …
• BFH, 23.03.1999 - VII B 216/98

  Haftungsbescheid; Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung
• FG Nürnberg, 22.10.1998 - IV 185/98
• BFH, 27.07.1994 - II R 69/91

  Haftung von GbR-Gesellschaftern
• VG Köln, 26.07.2023 - 24 K 2125/21
• FG Köln, 23.01.2007 - 1 K 334/02

  Voraussetzungen für eine Inanspruchnahme als Haftungsschuldner; Erlöschen von …
• FG Rheinland-Pfalz, 25.10.2001 - 6 K 2871/98

  Gesellschafterhaftung bei GdbR
• FG Hamburg, 09.10.2001 - II 333/01

  Darlegung der Ermessenserwägungen im Zusammenhang mit dem Erlass eines …
• FG Thüringen, 04.11.2010 - 4 K 433/09

  Erlöschen der Gesellschaft bei Verbleib nur eines Gesellschafters ohne vorherige …
• FG Hamburg, 26.03.2002 - V 252/99

  Vorliegen eines Feststellungsinteresses für eine Fortsetzungsfeststellungsklage / …
• FG München, 05.08.1997 - 2 K 2573/93
• FG Nürnberg, 27.02.1997 - IV 194/96