Volltextveröffentlichungen (10)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
  Mit KI-Zusammenfassung und KI-Dialogfeld, um Fragen zur Entscheidung stellen.
  Doctrine ist die neue umfassende Rechts-KI-Plattform in Kooperation mit dejure.org. Mehr Informationen

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 2a Abs 4 Nr 2, EStG § 52 Abs 3 S 5, EStG § 2a Abs 3 S 5, AO § 180 Abs 1 Nr 2 Buchst a, AO § 182 Abs 1 S 1
  Zur Bindungswirkung von Feststellungsbescheiden im Zusammenhang mit § 2a EStG 1990/1997 für die Steuerveranlagung eines Gesellschafters

• rechtsinformationen.bund.de

  Zur Bindungswirkung von Feststellungsbescheiden im Zusammenhang mit § 2a EStG 1990/1997 für die Steuerveranlagung eines Gesellschafters

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 2a Abs 4 Nr 2 EStG 1997 vom 22.12.1999, § 52 Abs 3 S 5 EStG 1997 vom 22.12.1999, § 2a Abs 3 S 5 EStG 1997, § 180 Abs 1 Nr 2 Buchst a AO, § 182 Abs 1 S 1 AO
  Zur Bindungswirkung von Feststellungsbescheiden im Zusammenhang mit § 2a EStG 1990/1997 für die Steuerveranlagung eines Gesellschafters

• IWW

  § 2a Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes, § ... 2a Abs. 3 EStG, § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 der Abgabenordnung, § 2a EStG, § 164 Abs. 2 AO, § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO, § 2a EStG 1990, § 52 Abs. 3 Satz 5 EStG, § 2a Abs. 4 EStG 1997, § 2a Abs. 4 Nr. 2 EStG 1997, § 15a Abs. 2, Abs. 4 EStG 1997, § 2a Abs. 3 Satz 5 EStG 1990, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 2a Abs. 3 Satz 1 EStG 1990, § 2a Abs. 3 Satz 3 EStG 1990, § 52 Abs. 3 Satz 3 EStG 1997, § 52 Abs. 3 Satz 5 EStG 1997, § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO, § 180 Abs. 5 Nr. 1 AO, § 182 Abs. 1 Satz 1 AO, § 2 Abs. 1 Satz 3 des Gesetzes über steuerliche Maßnahmen bei Auslandsinvestitionen der deutschen Wirtschaft, § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO, § 171 Abs. 10 Satz 1 AO, § 74 FGO, § 143 Abs. 2 FGO

• Betriebs-Berater

  Zur Bindungswirkung von Feststellungsbescheiden im Zusammenhang mit § 2a EStG 1990/1997 für die Steuerveranlagung eines Gesellschafters

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Zur Bindungswirkung von Feststellungsbescheiden im Zusammenhang mit § 2a EStG 1990/1997 für die Steuerveranlagung eines Gesellschafters

• rechtsportal.de

  Zur Bindungswirkung von Feststellungsbescheiden im Zusammenhang mit § 2a EStG 1990/1997 für die Steuerveranlagung eines Gesellschafters

• datenbank.nwb.de

  Zur Bindungswirkung von Feststellungsbescheiden im Zusammenhang mit § 2a EStG 1990/1997 für die Steuerveranlagung eines Gesellschafters

Kurzfassungen/Presse

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Steuerveranlagung eines Mitunternehmers - und die Bindungswirkung von Feststellungsbescheiden

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  AEUV Art 49 ; DBA ITA Art 7 ; DBA ITA Art 24 Abs 3a ; EStG § 2a Abs 3 ; EStG § 2a Abs 4

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 2a Abs 3, EStG § 2a Abs 4, DBA ITA Art 7, DBA ITA Art 24 Abs 3a, AEUV Art 49
  Verlustabzug, Betriebsstätte, Ausland, Niederlassungsfreiheit

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Nürnberg, 15.03.2022 - 1 K 274/20
• BFH, 12.03.2025 - I R 15/22

Papierfundstellen

• BB 2025, 1686 (Ls.)

Wird zitiert von ... (2)Zitiert selbst (16)

alle Zitatstellen anzeigen
• BFH, 22.02.2017 - I R 2/15

  Nachversteuerung gemäß § 2a Abs. 4 Nr. 2 EStG 1997/StBereinG 1999; Abzug sog. …

  Auszug aus BFH, 12.03.2025 - I R 15/22

  NV: Werden negative ausländische Einkünfte (§ 2a des Einkommensteuergesetzes --EStG-- 1990/1997) von einer Mitunternehmerschaft erzielt, sind Gegenstand der Feststellung der gemeinschaftlich erzielten Einkünfte und der mit ihnen im Zusammenhang stehenden anderen Besteuerungsgrundlagen (§ 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a der Abgabenordnung --AO--) auch die Höhe der auf die jeweiligen Beteiligten entfallenden Verlustbeträge und Umstände zur Frage, ob die gesetzlichen Voraussetzungen dafür, dass insoweit zugerechnete Verlustanteile nach § 2a Abs. 4 Nr. 2 i.d.F. des § 52 Abs. 3 Satz 5 EStG 1997 n.F. nachzuversteuern sind, erfüllt sind (Bestätigung des Senatsurteils vom 22.02.2017 - I R 2/15, BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709).

  Mit Urteil des erkennenden Senats vom 22.02.2017 - I R 2/15 (BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709) wurde das Urteil des Finanzgerichts (FG) Nürnberg vom 27.11.2014 - 6 K 866/12 (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2015, 537), soweit es der Klage stattgegeben hatte, aufgehoben und die Klage auch hinsichtlich des Streitpunkts Entschädigungszahlung als nichtabziehbare Betriebsausgabe und Hinzurechnung nach § 2a Abs. 4 EStG 1997 n.F. abgewiesen.

  Damit wird ein entgegen der Freistellungsanordnung eines Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung gewährter Verlustausgleich/-abzug wieder rückgängig gemacht (…vgl. Senatsurteile vom 28.11.2007 - I R 25/07, BFH/NV 2008, 1097; vom 22.02.2017 - I R 2/15, BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709).

  Rn. 17 3. Sind die ausländischen Verluste --wie im Streitfall-- im Rahmen einer Mitunternehmerschaft angefallen, deren Einkünfte nach § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO gesondert und einheitlich festgestellt werden, ist über sämtliche tatsächlichen und rechtlichen Voraussetzungen des § 2a EStG 1990/1997 zur Abziehbarkeit (Art, Herkunft, Umfang, zeitliche Zuordnung der Verluste) im Rahmen des Feststellungsverfahrens zu entscheiden (ständige Rechtsprechung, vgl. etwa Senatsurteile vom 18.07.2001 - I R 70/00, BFHE 196, 248, BStBl II 2003, 48;… vom 28.11.2007 - I R 25/07, BFH/NV 2008, 1097; vom 22.02.2017 - I R 2/15, BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709).

  Wegen der engen Verknüpfung mit der Abziehbarkeit der Verluste ist als Feststellungsgegenstand auch die Frage erfasst, ob die Voraussetzungen der Hinzurechnung von Gewinnen nach § 2a Abs. 3 Satz 3 EStG 1990/1997 vorliegen (…Senatsurteile vom 09.06.1999 - I R 40/98, BFH/NV 2000, 168;… vom 28.11.2007 - I R 25/07, BFH/NV 2008, 1097; vom 22.02.2017 - I R 2/15, BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709).

  Dies hat seine Rechtfertigung darin, dass es sich beim Feststellungsfinanzamt um die "sachnähere Behörde" handelt und eine einheitliche Entscheidung gerade bei Beteiligung mehrerer Gesellschafter geboten ist (…Senatsurteile vom 28.11.2007 - I R 25/07, BFH/NV 2008, 1097; vom 24.07.2013 - I R 57/11, BFHE 243, 102, BStBl II 2016, 633; vom 22.02.2017 - I R 2/15, BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709;… Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 03.08.2017 - IV R 7/14, BFH/NV 2018, 31;… s.a. Dremel in Wassermeyer/Richter/Schnittker, Personengesellschaften im Internationalen Steuerrecht, 2. Aufl., Rz 26.42; Brandis in Tipke/Kruse, § 180 AO Rz 56; jeweils m.w.N.).

  Dies ergibt sich in verfahrensrechtlicher Hinsicht aus der sachlichen Beschränkung der Entscheidung in einem Feststellungsverfahren (Senatsurteil vom 22.02.2017 - I R 2/15, BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709).

  Rn. 19 4. Wendet man diese Grundsätze auf den Streitfall an, so steht nach den Ausführungen des Senats in seinem Urteil vom 22.02.2017 - I R 2/15 (BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709) durch die bestandskräftigen Feststellungen in dem an die KG gerichteten Sammelfeststellungsbescheid vom 31.01.2006 bezogen auf das Streitjahr fest, dass die gesetzlichen Voraussetzungen dafür, dass die Klägerin als Gesellschafterin der KG die ihr zugerechneten Verlustanteile der Jahre 1996 bis 1998 im Streitjahr nach § 2a Abs. 4 Nr. 2 EStG 1997 n.F. nachzuversteuern hat, erfüllt sind.

  Der Senat hat im Urteil vom 22.02.2017 - I R 2/15 (BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709) festgehalten, dass unter anderem Feststellungen zur Hinzurechnung gemäß § 2a Abs. 4 EStG 1997 n.F. in zulässiger Weise Gegenstand eines Bescheids gemäß § 180 Abs. 5 Nr. 1 i.V.m. Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO sind, die ihrerseits mit der gemäß § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO vorzunehmenden gesonderten Feststellung des Streitjahres als "kombinierter Feststellungsbescheid" verbunden werden können.

  Die darin für das Jahr 1998 enthaltene und gesetzlich gebotene Feststellung zur konkreten Höhe des für eine etwaige Hinzurechnung verbleibenden Betrags ist nach § 182 Abs. 1 Satz 1 AO für das nachfolgende Veranlagungsverfahren zur Körperschaftsteuer --neben dem Feststellungsbescheid, der Grundlage des Senatsurteils vom 22.02.2017 - I R 2/15 (BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709) ist-- ebenfalls als Grundlagenbescheid bindend.

  Rn. 25 c) Das FG wird im Rahmen des zweiten Rechtsgangs gegebenenfalls auch der --im angefochtenen Urteil offen gelassenen (s. zu 3. der Urteilsgründe)-- Frage nachzugehen haben, ob nach den Grundsätzen des Urteils des Gerichtshofs der Europäischen Union Timac Agro Deutschland vom 17.12.2015 - C-388/14 (EU:C:2015:829, Rz 52 ff.) und der Ausführungen des Senats in seinem Urteil vom 22.02.2017 - I R 2/15 (BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709) nach Maßgabe des Rechts des Staates Z sogenannte finale Verluste vorliegen beziehungsweise hinreichend nachgewiesen sind und ob ein unionsrechtlicher Anspruch auf Abzug besteht.

• BFH, 28.11.2007 - I R 25/07

  Gesonderte Feststellung - Nachversteuerung gemäß § 2a Abs. 4 EStG 1997 - …

  Auszug aus BFH, 12.03.2025 - I R 15/22

  Damit wird ein entgegen der Freistellungsanordnung eines Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung gewährter Verlustausgleich/-abzug wieder rückgängig gemacht (vgl. Senatsurteile vom 28.11.2007 - I R 25/07, BFH/NV 2008, 1097; vom 22.02.2017 - I R 2/15, BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709).

  Rn. 17 3. Sind die ausländischen Verluste --wie im Streitfall-- im Rahmen einer Mitunternehmerschaft angefallen, deren Einkünfte nach § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO gesondert und einheitlich festgestellt werden, ist über sämtliche tatsächlichen und rechtlichen Voraussetzungen des § 2a EStG 1990/1997 zur Abziehbarkeit (Art, Herkunft, Umfang, zeitliche Zuordnung der Verluste) im Rahmen des Feststellungsverfahrens zu entscheiden (ständige Rechtsprechung, vgl. etwa Senatsurteile vom 18.07.2001 - I R 70/00, BFHE 196, 248, BStBl II 2003, 48; vom 28.11.2007 - I R 25/07, BFH/NV 2008, 1097; vom 22.02.2017 - I R 2/15, BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709).

  Wegen der engen Verknüpfung mit der Abziehbarkeit der Verluste ist als Feststellungsgegenstand auch die Frage erfasst, ob die Voraussetzungen der Hinzurechnung von Gewinnen nach § 2a Abs. 3 Satz 3 EStG 1990/1997 vorliegen (…Senatsurteile vom 09.06.1999 - I R 40/98, BFH/NV 2000, 168; vom 28.11.2007 - I R 25/07, BFH/NV 2008, 1097; vom 22.02.2017 - I R 2/15, BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709).

  Dies hat seine Rechtfertigung darin, dass es sich beim Feststellungsfinanzamt um die "sachnähere Behörde" handelt und eine einheitliche Entscheidung gerade bei Beteiligung mehrerer Gesellschafter geboten ist (Senatsurteile vom 28.11.2007 - I R 25/07, BFH/NV 2008, 1097; vom 24.07.2013 - I R 57/11, BFHE 243, 102, BStBl II 2016, 633; vom 22.02.2017 - I R 2/15, BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709;… Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 03.08.2017 - IV R 7/14, BFH/NV 2018, 31;… s.a. Dremel in Wassermeyer/Richter/Schnittker, Personengesellschaften im Internationalen Steuerrecht, 2. Aufl., Rz 26.42; Brandis in Tipke/Kruse, § 180 AO Rz 56; jeweils m.w.N.).

  Entgegen der Auffassung des FG (…zustimmend wohl Gosch in Kirchhof/Seer, EStG, 24. Aufl., § 2a Rz 56; offen gelassen bei Hennigfeld, EFG 2022, 1686, 1690) liegt in letzterer Aussage aber keine "Absage" an die im Senatsurteil vom 28.11.2007 - I R 25/07 (BFH/NV 2008, 1097) vorgegebene verfahrensrechtliche Vorgehensweise; vielmehr können in einem regelmäßig mehrere Beteiligte betreffenden Feststellungsverfahren etwaige Rechtsfragen, die sich auf die Steuerfestsetzungen einzelner Feststellungsbeteiligter beziehen, nicht sachgerecht beurteilt werden.

• FG Nürnberg, 15.03.2022 - 1 K 274/20

  Gesonderte Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags zur Körperschaftsteuer

  Auszug aus BFH, 12.03.2025 - I R 15/22

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts Nürnberg vom 15.03.2022 - 1 K 274/20 aufgehoben.

  Das FG gab der Klage mit in EFG 2022, 1686 veröffentlichtem Urteil vom 15.03.2022 - 1 K 274/20 statt, da die Änderung des verbleibenden Verlustvortrags zur Körperschaftsteuer zum 31.12.1999 verfahrensrechtlich nicht zulässig sei.

  Rn. 12 Gegen das FG-Urteil vom 15.03.2022 - 1 K 274/20 richtet sich die Revision des FA, mit der beantragt wird, das Urteil aufzuheben und die Klage abzuweisen.

  Entgegen der Auffassung des FG (…zustimmend wohl Gosch in Kirchhof/Seer, EStG, 24. Aufl., § 2a Rz 56; offen gelassen bei Hennigfeld, EFG 2022, 1686, 1690) liegt in letzterer Aussage aber keine "Absage" an die im Senatsurteil vom 28.11.2007 - I R 25/07 (…BFH/NV 2008, 1097) vorgegebene verfahrensrechtliche Vorgehensweise; vielmehr können in einem regelmäßig mehrere Beteiligte betreffenden Feststellungsverfahren etwaige Rechtsfragen, die sich auf die Steuerfestsetzungen einzelner Feststellungsbeteiligter beziehen, nicht sachgerecht beurteilt werden.

• BFH, 24.07.2013 - I R 57/11

  Inhaltsadressat von Feststellungsbescheiden - Analoge Anwendung von § 180 Abs. 3 …

  Auszug aus BFH, 12.03.2025 - I R 15/22

  Dies hat seine Rechtfertigung darin, dass es sich beim Feststellungsfinanzamt um die "sachnähere Behörde" handelt und eine einheitliche Entscheidung gerade bei Beteiligung mehrerer Gesellschafter geboten ist (…Senatsurteile vom 28.11.2007 - I R 25/07, BFH/NV 2008, 1097; vom 24.07.2013 - I R 57/11, BFHE 243, 102, BStBl II 2016, 633; vom 22.02.2017 - I R 2/15, BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709;… Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 03.08.2017 - IV R 7/14, BFH/NV 2018, 31;… s.a. Dremel in Wassermeyer/Richter/Schnittker, Personengesellschaften im Internationalen Steuerrecht, 2. Aufl., Rz 26.42; Brandis in Tipke/Kruse, § 180 AO Rz 56; jeweils m.w.N.).

  Anders als das FG meint, sind die Feststellungen im genannten Sammelfeststellungsbescheid insoweit für die Klägerin nach § 182 Abs. 1 Satz 1 AO bindend, weil sie für die Körperschaftsteuerveranlagung der Klägerin von Bedeutung sind und ein Grundlagenbescheid für die nachfolgende Körperschaftsteuerfestsetzung der Klägerin vorliegt (vgl. allgemein Senatsurteil vom 24.07.2013 - I R 57/11, BFHE 243, 102, BStBl II 2016, 633;… zu § 2 Abs. 1 Satz 3 des Gesetzes über steuerliche Maßnahmen bei Auslandsinvestitionen der deutschen Wirtschaft bereits Senatsurteil vom 09.06.1999 - I R 40/98, BFH/NV 2000, 168).

• BFH, 09.06.1999 - I R 40/98

  Hinzurechnung ausländischer Betriebsstättengewinne nach § 2 Abs. 1 Satz 3 AIG (§ …

  Auszug aus BFH, 12.03.2025 - I R 15/22

  Wegen der engen Verknüpfung mit der Abziehbarkeit der Verluste ist als Feststellungsgegenstand auch die Frage erfasst, ob die Voraussetzungen der Hinzurechnung von Gewinnen nach § 2a Abs. 3 Satz 3 EStG 1990/1997 vorliegen (Senatsurteile vom 09.06.1999 - I R 40/98, BFH/NV 2000, 168;… vom 28.11.2007 - I R 25/07, BFH/NV 2008, 1097; vom 22.02.2017 - I R 2/15, BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709).

  Anders als das FG meint, sind die Feststellungen im genannten Sammelfeststellungsbescheid insoweit für die Klägerin nach § 182 Abs. 1 Satz 1 AO bindend, weil sie für die Körperschaftsteuerveranlagung der Klägerin von Bedeutung sind und ein Grundlagenbescheid für die nachfolgende Körperschaftsteuerfestsetzung der Klägerin vorliegt (vgl. allgemein Senatsurteil vom 24.07.2013 - I R 57/11, BFHE 243, 102, BStBl II 2016, 633; zu § 2 Abs. 1 Satz 3 des Gesetzes über steuerliche Maßnahmen bei Auslandsinvestitionen der deutschen Wirtschaft bereits Senatsurteil vom 09.06.1999 - I R 40/98, BFH/NV 2000, 168).

• BFH, 12.03.2025 - I R 8/24

  Gegenstand und Wirkung der Verlustfeststellung nach § 2a Abs. 3 Satz 5 EStG …

  Auszug aus BFH, 12.03.2025 - I R 15/22

  der Jahre 1996 bis 1998 erlassen, gegen die die Klägerin beim FG Klage erhoben hat (1 K 720/22, EFG 2024, 1743), wobei das Verfahren nach einem im Revisionsverfahren ergangenen zurückverweisenden Senatsurteil vom 12.03.2025 - I R 8/24 im zweiten Rechtsgang noch offen ist.

  Der Senat verweist insoweit auf das Urteil I R 8/24 vom heutigen Tage.

• BFH, 21.02.2022 - I R 38/18

  Zur Ausnahme von der Hinzurechnung ausländischer Betriebsstättenverluste bei …

  Auszug aus BFH, 12.03.2025 - I R 15/22

  Hingegen sieht das Gesetz keine Feststellung für die tatsächliche Hinzurechnung im Folgejahr nach § 2a Abs. 3 Satz 3 EStG 1990/1997 vor; eine solche ist nach Maßgabe des Senatsurteils vom 21.02.2022 - I R 38/18 (…BFH/NV 2022, 1041) auch nicht erforderlich, da die Sachfrage im Rahmen der Ertragsteuerveranlagung zu entscheiden ist.

  Auch insoweit sieht das Gesetz keine eigene Feststellung des nach § 2a Abs. 4 EStG 1997 n.F. tatsächlich hinzuzurechnenden Betrags vor (Senatsurteil vom 21.02.2022 - I R 38/18, BFH/NV 2022, 1041).

• EuGH, 17.12.2015 - C-388/14

  Timac Agro Deutschland - Vorlage zur Vorabentscheidung - Steuerrecht - …

  Auszug aus BFH, 12.03.2025 - I R 15/22

  Rn. 25 c) Das FG wird im Rahmen des zweiten Rechtsgangs gegebenenfalls auch der --im angefochtenen Urteil offen gelassenen (s. zu 3. der Urteilsgründe)-- Frage nachzugehen haben, ob nach den Grundsätzen des Urteils des Gerichtshofs der Europäischen Union Timac Agro Deutschland vom 17.12.2015 - C-388/14 (EU:C:2015:829, Rz 52 ff.) und der Ausführungen des Senats in seinem Urteil vom 22.02.2017 - I R 2/15 (BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709) nach Maßgabe des Rechts des Staates Z sogenannte finale Verluste vorliegen beziehungsweise hinreichend nachgewiesen sind und ob ein unionsrechtlicher Anspruch auf Abzug besteht.
• BFH, 19.02.2019 - X R 17/18

  Änderung von Steuerbescheiden aufgrund von Grundlagenbescheiden, die nicht …

  Auszug aus BFH, 12.03.2025 - I R 15/22

  Der Ablauf der Festsetzungsfrist war, obwohl der Sammelfeststellungsbescheid nur zu einzelnen Tatbestandsmerkmalen des § 2a EStG 1990/1997 Feststellungen enthält, nach § 171 Abs. 10 Satz 1 AO gehemmt (vgl. allgemein BFH-Urteil vom 19.02.2019 - X R 17/18, BFH/NV 2019, 801).
• BFH, 12.04.2021 - VIII R 46/18

  Zur Verfahrensaussetzung bei zweifelhafter Annahme einer typisch stillen …

  Auszug aus BFH, 12.03.2025 - I R 15/22

  Dieser Verfahrensfehler führt auch ohne Rüge im Revisionsverfahren zur Aufhebung des Urteils und zur Zurückverweisung, damit das FG die gebotene Aussetzung des Verfahrens vornehmen kann (vgl. nur BFH-Urteile vom 12.04.2021 - VIII R 46/18, BFHE 273, 22, BStBl II 2021, 614;… vom 19.11.2024 - VIII R 10/22, BFH/NV 2025, 373;… BFH-Beschluss vom 30.01.2020 - IX B 73/19, BFH/NV 2020, 562).
• BFH, 03.08.2017 - IV R 7/14

  Inhaltsadressat eines Bescheids zur Feststellung verrechenbarer Verluste im …
• BFH, 19.11.2024 - VIII R 10/22

  Zur Verfahrensaussetzung bei zweifelhafter Annahme einer atypisch stillen …
• BFH, 18.07.2001 - I R 70/00

  Verluste einer ausländischen Betriebsstätte
• BFH, 30.01.2020 - IX B 73/19

  Grundordnung des Verfahrens - Bindungswirkung des Feststellungsbescheids - …
• FG Nürnberg, 27.11.2014 - 6 K 866/12

  Hinzurechnung gemäß § 2a Abs. 4 Nr. 2 EStG i.d.F. des StBereinG 1999 für in den …
• FG Nürnberg, 26.09.2023 - 1 K 720/22

  Gesonderte Feststellungen der Einkommensteuer

alle Zitatstellen anzeigen
• BFH, 12.03.2025 - I R 8/24

  Gegenstand und Wirkung der Verlustfeststellung nach § 2a Abs. 3 Satz 5 EStG …

  Rn. 7 Während eines den Körperschaftsteuerbescheid 1999 betreffenden (anderen) Klageverfahrens vor dem Finanzgericht (FG) Nürnberg (1 K 274/20) zur Frage einer Hinzurechnung von in Vorjahren abgezogenen Verlustanteilen aus der Betriebsstätte in Z in Höhe von insgesamt … DM (s. hierzu zurückverweisendes Senatsurteil vom 12.03.2025 - I R 15/22) stellte das FA fest, dass bisher keine gesonderten Feststellungen nach § 2a Abs. 3 Satz 5 EStG 1990/1997 zum Schluss der Veranlagungszeiträume 1996, 1997 und 1998 getroffen worden waren.

  Rn. 14 b) Sind die ausländischen Verluste --wie im Streitfall-- im Rahmen einer Mitunternehmerschaft angefallen, deren Einkünfte nach § 180 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a AO gesondert und einheitlich festgestellt werden, ist über sämtliche tatsächlichen und rechtlichen Voraussetzungen des § 2a EStG 1990/1997 zur Abziehbarkeit (Art, Herkunft, Umfang, zeitliche Zuordnung der Verluste) im Rahmen des Feststellungsverfahrens zu entscheiden (ständige Rechtsprechung, vgl. etwa Senatsurteile vom 18.07.2001 - I R 70/00, BFHE 196, 248, BStBl II 2003, 48;… vom 28.11.2007 - I R 25/07, BFH/NV 2008, 1097 sowie vom 12.03.2025 - I R 15/22).

  Wegen der engen Verknüpfung mit der Abziehbarkeit der Verluste ist als Feststellungsgegenstand ebenfalls die Frage erfasst, ob die Voraussetzungen der Hinzurechnung von Gewinnen nach § 2a Abs. 3 Satz 3 EStG 1990/1997 vorliegen (…Senatsurteile vom 09.06.1999 - I R 40/98, BFH/NV 2000, 168 …und vom 28.11.2007 - I R 25/07, BFH/NV 2008, 1097) bzw. ein Hinzurechnungs- bzw. Nachversteuerungstatbestand erfüllt ist (…Senatsurteile vom 28.11.2007 - I R 25/07, BFH/NV 2008, 1097; vom 22.02.2017 - I R 2/15, BFHE 257, 120, BStBl II 2017, 709 und vom 12.03.2025 - I R 15/22).

  Im nachfolgenden Verfahren zur Festsetzung der Ertragsteuer (hier: der Körperschaftsteuer) kommt es dann darauf an, ob die Körperschaft die Möglichkeit des § 2a Abs. 3 EStG 1990/1997 ergreift, das heißt, ob sie einen Antrag auf Abzug der Verluste stellt oder andere Betriebsstätten in diesem Staat mit positiven Einkünften unterhält, die zu einer Saldierung führen würden (Senatsurteil vom 12.03.2025 - I R 15/22).

  Zur Körperschaftsteuer 1999 ist vor dem FG ein Klageverfahren anhängig (s. zurückverweisendes Senatsurteil vom 12.03.2025 - I R 15/22).

• FG Nürnberg, 26.09.2023 - 1 K 720/22

  Gesonderte Feststellungen der Einkommensteuer

  wird verwiesen (s. Rechtsbehelfsakte "zusätzliche Unterlagen BFH I R 15/22" Bl. 32 ff.).

  wird Bezug genommen (s. Rechtsbehelfsakte "zusätzliche Unterlagen BFH I R 15/22" Bl. 1 f.).

  Rn. 13 Während des Klageverfahrens vor dem Finanzgericht (Az. 1 K 274/20, Urteil vom 15.03.2022, Revision des Finanzamts vom 31.03.2022, Az. I R 15/22 - anhängiges BFH-Verfahren) bezüglich der Hinzurechnung im Körperschaftsteuerbescheid 1999 der in den Vorjahren vermeintlich abgezogenen Verlustanteile aus der europäischen Betriebsstätte in Höhe von insgesamt 12.313.028 DM, stellte das Finanzamt fest, dass bisher keine gesonderten Feststellungen nach § 2a Abs. 3 Satz 5 EStG a.F. zum Schluss der Veranlagungszeiträume 1996, 1997 und 1998 erlassen worden waren.

  noch nicht abgelaufen gewesen, da die Klägerin diesbezüglich ein Klageverfahren geführt habe (Finanzgericht Nürnberg, 1 K 274/20) und die Revision des Finanzamts derzeit beim BFH anhängig sei (I R 15/22).

  (Az. 1 K 274/20) Revision eingelegt hat und dieses Verfahren unter dem Az. I R 15/22 beim BFH anhängig ist.

  Das anhängige Revisionsverfahren (BFH, I R 15/22) betrifft das die Streitjahre folgende Jahr 1999, in dem die hier festgestellten Verluste nach § 2a EStG a. F. hinzugerechnet werden.