Volltextveröffentlichungen (8)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  KStG § 8b Abs 2, KStG § 8b Abs 7 S 2, KredWG § 1 Abs 3 S 1, KredWG § 1 Abs 11 S 1, KredWG § 1 Abs 11 S 2, AO § 89 Abs 2, BGB § 82, BGB § 82a, FGO § 118 Abs 2
  Familienstiftung als Finanzunternehmen im Sinne des § 8b Abs. 7 Satz 2 KStG 2011

• rechtsinformationen.bund.de

  Familienstiftung als Finanzunternehmen im Sinne des § 8b Abs. 7 Satz 2 KStG 2011

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 8b Abs 2 KStG 2002 vom 08.12.2010, § 8b Abs 7 S 2 KStG 2002 vom 08.12.2010, § 1 Abs 3 S 1 KredWG vom 19.11.2010, § 1 Abs 11 S 1 KredWG vom 19.11.2010, § 1 Abs 11 S 2 KredWG vom 19.11.2010
  Familienstiftung als Finanzunternehmen im Sinne des § 8b Abs. 7 Satz 2 KStG 2011

• IWW

  § 8b Abs. 7 Satz 2 des Körpers... chaftsteuergesetzes, § 17 Abs. 1 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes, § 8b Abs. 2 KStG, § 8b Abs. 3 Satz 1 KStG, § 8b Abs. 3 Satz 3 bis 7 KStG, § 164 Abs. 2 der Abgabenordnung (AO), § 8b Abs. 7 Satz 2 KStG, § 24 KStG, § 1 Abs. 3 Satz 1 des Kreditwesengesetzes, § 27 Abs. 2, § 28 Abs. 1, § 38 Abs. 1 KStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 17 EStG, § 1 Abs. 1 Nr. 4 KStG, § 8 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 8 Abs. 2 KStG, § 2 Abs. 1 EStG, § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG, § 82 Satz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB), § 82 Satz 1 BGB, § 82a Satz 1 und 2 BGB, § 17 Abs. 2 Satz 5 EStG, § 17 Abs. 1 Satz 4 EStG, § 1 Abs. 3 Satz 1 KWG, § 1 Abs. 1b KWG, § 1 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 KWG, § 1 Abs. 3 Satz 1 Nr. 5 KWG, § 1 Abs. 11 Satz 1 KWG, § 1 Abs. 11 Satz 2 Nr. 1 KWG, § 15 Abs. 2 EStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 1 Abs. 1a Satz 2 Nr. 4 KWG, § 89 Abs. 2 AO, § 135 Abs. 2 FGO

• Betriebs-Berater

  Familienstiftung als Finanzunternehmen im Sinne des § 8b Abs. 7 Satz 2 KStG 2011

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Qualifizierung der Familienstiftung als Finanzunternehmen im Sinne des § 8b Abs. 7 Satz 2 KStG 2011; Ausübung einer finanzunternehmerischen Haupttätigkeit

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Unerheblichkeit der Rechtsform für die Qualifikation als Finanzunternehmen

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8b Abs 7 S 2 ; KStG § 8b Abs 2 S 1

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8b Abs 7 S 2, KStG § 8b Abs 2 S 1
  Stiftung, Finanzunternehmen, Veräußerungsgewinn, Aktie

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Sachsen, 21.10.2020 - 5 K 117/18
• BFH, 03.07.2024 - I R 46/20

Papierfundstellen

• ZIP 2025, 206
• BB 2024, 2709 (Ls.)
• NZG 2025, 90

Wird zitiert von ... (2)Zitiert selbst (9)

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• BFH, 13.10.2021 - I R 37/18

  Veräußerung von Anteilen aus einer Wandelanleihe

  Auszug aus BFH, 03.07.2024 - I R 46/20

  Ob auch Einlagen oder Einbringungen den Tatbestand erfüllen, hat der Senat bisher offen gelassen (Senatsurteil vom 15.06.2016 - I R 64/14, BFHE 254, 291, BStBl II 2017, 182; Senatsbeschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264; vgl. zu dieser Diskussion auch Brandis/Heuermann/Rengers, § 8b KStG Rz 451, m.w.N.).

  Rn. 29 Nach der Rechtsprechung des Senats ist die Rechtsform des Unternehmens nicht relevant; auch die steuerlichen Merkmale zur Abgrenzung eines Gewerbebetriebs von der privaten Vermögensverwaltung (§ 15 Abs. 2 EStG) sind nicht tatbestandseinengend heranzuziehen (Senatsbeschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264).

  Die Einschaltung einer Depotbank ist ebenfalls unerheblich (…Senatsurteil vom 12.10.2011 - I R 4/11, BFH/NV 2012, 453; Senatsbeschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264).

  Rn. 38 aa) Nach der Rechtsprechung des Senats (…Urteil vom 26.10.2011 - I R 17/11, BFH/NV 2012, 613; Beschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264) setzt der Begriff des Eigenhandelserfolgs eine Handelsabsicht mit dem Zweck des gegebenenfalls kurzfristigen Wiederverkaufs aus dem eigenen Bestand voraus, die darauf abzielt, bestehende oder erwartete Unterschiede zwischen Kauf- und Verkaufspreis zu nutzen und dadurch einen Eigenhandelserfolg zu erzielen.

  Rn. 40 Das FG hat insofern zutreffend berücksichtigt, dass die Aktien der A-AG zum Umlaufvermögen der Klägerin gehörten (…zur Indizwirkung des Ausweises als Umlaufvermögen vgl. Senatsurteil vom 12.10.2011 - I R 4/11, BFH/NV 2012, 453; Senatsbeschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264;… Gosch in Gosch, KStG, 4. Aufl., § 8b Rz 588 ff.) und der Aktientauschvertrag vom ….2011 schon bei Gründung der Stiftung geplant sowie die entsprechenden Verhandlungen abgeschlossen waren.

• BFH, 26.10.2011 - I R 17/11

  Steuerpflichtige Beteiligungsveräußerung bei Finanzunternehmen i. S. des § 8b …

  Auszug aus BFH, 03.07.2024 - I R 46/20

  Darüber hinaus kommt es auch nicht auf die Dauerhaftigkeit der Beteiligung an (Senatsurteil vom 26.10.2011 - I R 17/11, BFH/NV 2012, 613).

  Rn. 30 Übt das Unternehmen zusätzlich auch Tätigkeiten aus, die nicht vom Katalog des § 1 Abs. 3 Satz 1 KWG erfasst sind, ist bisher nicht abschließend geklärt, nach welchen Maßstäben die Haupttätigkeit zu ermitteln ist (vgl. hierzu Senatsurteil vom 26.10.2011 - I R 17/11, BFH/NV 2012, 613;… Senatsbeschluss vom 16.10.2012 - I B 63/12, BFH/NV 2013, 255; jeweils m.w.N.).

  Denn der Erwerb dieser Aktien stellt bereits das erste unternehmenszweckbezogene Geschäft der Klägerin dar, so dass sie zugleich eine finanzunternehmerische Tätigkeit ausgeübt hat (vgl. allgemein Senatsurteil vom 26.10.2011 - I R 17/11, BFH/NV 2012, 613).

  Rn. 38 aa) Nach der Rechtsprechung des Senats (Urteil vom 26.10.2011 - I R 17/11, BFH/NV 2012, 613; Beschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264) setzt der Begriff des Eigenhandelserfolgs eine Handelsabsicht mit dem Zweck des gegebenenfalls kurzfristigen Wiederverkaufs aus dem eigenen Bestand voraus, die darauf abzielt, bestehende oder erwartete Unterschiede zwischen Kauf- und Verkaufspreis zu nutzen und dadurch einen Eigenhandelserfolg zu erzielen.

• BFH, 15.06.2016 - I R 64/14

  Veräußerungskosten nach § 8b Abs. 2 Satz 2 KStG bei ausschließlich auf …

  Auszug aus BFH, 03.07.2024 - I R 46/20

  Ob auch Einlagen oder Einbringungen den Tatbestand erfüllen, hat der Senat bisher offen gelassen (Senatsurteil vom 15.06.2016 - I R 64/14, BFHE 254, 291, BStBl II 2017, 182; Senatsbeschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264; vgl. zu dieser Diskussion auch Brandis/Heuermann/Rengers, § 8b KStG Rz 451, m.w.N.).

  Nicht erfasst sind jedenfalls (Eigen-)Gründungen einer Kapitalgesellschaft, da der maßgebliche Anteil in diesen Fällen erstmalig entsteht (Senatsurteile vom 03.05.2006 - I R 100/05, BFHE 214, 90, BStBl II 2007, 60; vom 15.06.2016 - I R 64/14, BFHE 254, 291, BStBl II 2017, 182).

  Auf Grundlage einer normspezifischen Auslegung kommt es letztlich darauf an, ob ein abgeleiteter Erwerb vorliegt, bei dem Anteile durch einen Übertragungsakt von einem Dritten erworben werden (Senatsurteil vom 15.06.2016 - I R 64/14, BFHE 254, 291, BStBl II 2017, 182).

• BFH, 14.01.2009 - I R 36/08

  Grundsatzentscheidungen zu Schachtelbeteiligungen nach § 8b des …

  Auszug aus BFH, 03.07.2024 - I R 46/20

  Rn. 28 aa) Ob ein Finanzunternehmen im Sinne des § 8b Abs. 7 Satz 2 KStG vorliegt, richtet sich uneingeschränkt nach dem Kreditwesengesetz (Senatsurteil vom 14.01.2009 - I R 36/08, BFHE 224, 242, BStBl II 2009, 671).

  Im Übrigen bestehen keine Einschränkungen, da es letztlich auf eine spezifisch steuerliche Auslegung ankommt (vgl. auch Senatsurteil vom 14.01.2009 - I R 36/08, BFHE 224, 242, BStBl II 2009, 671): Weder bedarf es des Handels im Rahmen eines organisierten, staatlich geregelten und überwachten Marktes noch erfordert § 8b Abs. 7 Satz 2 KStG das Vorliegen eines Eigenhandels als Finanzdienstleistung für Dritte im Sinne des § 1 Abs. 1a Satz 2 Nr. 4 KWG.

• BFH, 12.10.2011 - I R 4/11

  Finanzunternehmen und Eigenhandelsabsicht

  Auszug aus BFH, 03.07.2024 - I R 46/20

  Die Einschaltung einer Depotbank ist ebenfalls unerheblich (Senatsurteil vom 12.10.2011 - I R 4/11, BFH/NV 2012, 453; Senatsbeschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264).

  Rn. 40 Das FG hat insofern zutreffend berücksichtigt, dass die Aktien der A-AG zum Umlaufvermögen der Klägerin gehörten (zur Indizwirkung des Ausweises als Umlaufvermögen vgl. Senatsurteil vom 12.10.2011 - I R 4/11, BFH/NV 2012, 453; Senatsbeschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264;… Gosch in Gosch, KStG, 4. Aufl., § 8b Rz 588 ff.) und der Aktientauschvertrag vom ….2011 schon bei Gründung der Stiftung geplant sowie die entsprechenden Verhandlungen abgeschlossen waren.

• FG Sachsen, 21.10.2020 - 5 K 117/18

  Steuerpflicht eines erzielten Veräußerungsgewinns aus einem Aktientausch; …

  Auszug aus BFH, 03.07.2024 - I R 46/20

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Sächsischen Finanzgerichts vom 21.10.2020 - 5 K 117/18 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Rn. 11 Die hiergegen gerichtete Klage wies das Sächsische Finanzgericht (FG) mit Urteil vom 21.10.2020 - 5 K 117/18 (Entscheidungen der Finanzgerichte 2021, 1584) als unbegründet ab, da die Voraussetzungen des § 8b Abs. 7 Satz 2 KStG erfüllt seien.

• BFH, 30.11.2011 - I B 105/11

  Finanzunternehmen und Eigenhandelsabsicht (Objektgesellschaft

  Auszug aus BFH, 03.07.2024 - I R 46/20

  Rn. 35 cc) Sofern für die Prüfung eines Finanzunternehmens nach § 8b Abs. 7 Satz 2 KStG i.V.m. § 1 Abs. 3 Satz 1 KWG allein auf den Zeitpunkt des Erwerbs der Aktien der A-AG abgestellt wird (vgl. hierzu allgemein Senatsbeschluss vom 30.11.2011 - I B 105/11, BFH/NV 2012, 456; Watermeyer in Herrmann/Heuer/Raupach, § 8b KStG Rz 229, m.w.N.), ergibt sich kein anderes Ergebnis.
• BFH, 16.10.2012 - I B 63/12

  Finanzunternehmerische Haupttätigkeit (§ 8b Abs. 7 Satz 2 KStG)

  Auszug aus BFH, 03.07.2024 - I R 46/20

  Rn. 30 Übt das Unternehmen zusätzlich auch Tätigkeiten aus, die nicht vom Katalog des § 1 Abs. 3 Satz 1 KWG erfasst sind, ist bisher nicht abschließend geklärt, nach welchen Maßstäben die Haupttätigkeit zu ermitteln ist (…vgl. hierzu Senatsurteil vom 26.10.2011 - I R 17/11, BFH/NV 2012, 613; Senatsbeschluss vom 16.10.2012 - I B 63/12, BFH/NV 2013, 255; jeweils m.w.N.).
• BFH, 03.05.2006 - I R 100/05

  Unternehmensgründung durch Beteiligungsgesellschaft kein Anteilserwerb i.S. von § …

  Auszug aus BFH, 03.07.2024 - I R 46/20

  Nicht erfasst sind jedenfalls (Eigen-)Gründungen einer Kapitalgesellschaft, da der maßgebliche Anteil in diesen Fällen erstmalig entsteht (Senatsurteile vom 03.05.2006 - I R 100/05, BFHE 214, 90, BStBl II 2007, 60; vom 15.06.2016 - I R 64/14, BFHE 254, 291, BStBl II 2017, 182).

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• BFH, 02.07.2025 - I R 26/22

  Kurzfristiger Eigenhandelserfolg durch Einsatz eigener Aktien als …

  Vielmehr umfasst der Begriff des Eigenhandelserfolgs den Erfolg aus jeglichem "Umschlag" von Anteilen im Sinne von § 8b Abs. 1 KStG für eigene Rechnung (vgl. Senatsurteile vom 03.07.2024 - I R 46/20, BStBl II 2025, 91, …und vom 26.10.2011 - I R 17/11, BFH/NV 2012, 613; Senatsbeschluss vom 13.10.2021 - I R 37/18, BFHE 275, 1, BStBl II 2023, 264).
• FG Düsseldorf, 04.03.2026 - 7 K 915/24

  Volle Steuerpflicht nach § 8b Abs. 7 S. 2 KStG bei kurzfristigem Eigenhandel …

  Rn. 34 Übt das Unternehmen zusätzlich auch Tätigkeiten aus, die nicht vom Katalog des § 1 Abs. 3 Satz 1 KWG erfasst sind, ist bisher nach der Rechtsprechung des BFH nicht abschließend geklärt, nach welchen Maßstäben die Haupttätigkeit zu ermitteln ist (…vgl. BFH-Urteile vom 26.10.2011 I R 17/11, BFH/NV 2012, 613; vom 3.7.2024 I R 46/20, BStBl II 2025, 91;… Beschluss vom 16.10.2012 I B 63/12, BFH/NV 2013, 255):.