Volltextveröffentlichungen (11)

• Doctrine(Abodienst, kostenloses Probeabo)
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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 17 Abs 1 S 1, EStG § ... 17 Abs 2 S 1, EStG § 17 Abs 4 S 1, EStG § 17 Abs 7, GG Art 3, KStG § 1 Abs 1 Nr 1, KStG § 1 Abs 1 Nr 2, KapErhStG § 1, KapErhStG § 3, GenG § 65, EStG VZ 2013, EStG VZ 2015, EStG VZ 2016
  § 17 EStG: Keine Anwendung des KapErhStG auf Genossenschaftsanteile

• rechtsinformationen.bund.de

  § 17 EStG: Keine Anwendung des KapErhStG auf Genossenschaftsanteile

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 17 Abs 1 S 1 EStG 2009, § 17 Abs 2 S 1 EStG 2009, § 17 Abs 4 S 1 EStG 2009, § 17 Abs 7 EStG 2009, Art 3 GG
  § 17 EStG: Keine Anwendung des KapErhStG auf Genossenschaftsanteile

• IWW

  § 17 des Einkommensteuergesetzes (EStG... ), § 11 des Gesetzes über die Eröffnungsbilanz in Deutscher Mark und die Kapitalneufestsetzung, § 36 DMBilG, § 3 des Gesetzes über steuerrechtliche Maßnahmen bei Erhöhung des Nennkapitals aus Gesellschaftsmitteln, § 67b Abs. 1 des Genossenschaftsgesetzes (GenG), § 367 Abs. 2 Satz 2 der Abgabenordnung, § 3 KapErhStG, § 17 EStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 17 Abs. 1 EStG, § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 76 GenG, § 65 GenG, § 17 Abs. 4 Satz 1 EStG, § 17 Abs. 2 EStG, § 17 Abs. 2a EStG, § 52 Abs. 25a Satz 1 EStG, § 52 Abs. 25a Satz 2 EStG, § 6 EStG, § 255 Abs. 1 des Handelsgesetzbuchs, § 118 Abs. 2 FGO, § 1 KapErhStG, § 1 Abs. 1 Nr. 1 des Körperschaftsteuergesetzes, § 4 KapErhStG, § 7 KapErhStG, § 7 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 KapErhStG, § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG, Art. 3 Abs. 1 des Grundgesetzes, § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c Satz 1 EStG, § 17 Abs. 3 EStG, § 17 Abs. 7 EStG, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Ertragsteuerliche Behandlung des Veräußerungsgewinns aus der Kündigung von aus eigenen Mitteln der Genossenschaft geschaffenen Genossenschaftsanteilen; Ermittlung des Veräußerungsgewinns

• Betriebs-Berater

  § 17 EStG: Keine Anwendung des KapErhStG auf Genossenschaftsanteile

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  § 17 EStG : Keine Anwendung des KapErhStG auf Genossenschaftsanteile

• rechtsportal.de

  § 17 EStG : Keine Anwendung des KapErhStG auf Genossenschaftsanteile

• datenbank.nwb.de

  § 17 EStG: Keine Anwendung des KapErhStG auf Genossenschaftsanteile

Kurzfassungen/Presse (4)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Kündigung von Agrargenossenschaftsanteilen - und der Veräußerungsgewinn

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Rechtliches Gehör - und die Überraschungsentscheidung

• gesellschaftsrechtskanzlei.com (Leitsatz/Kurzinformation)

  Werterhöhung

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Übertragung von Geschäftsguthaben einer Genossenschaft ist einkommenssteuerrechtlich zu berücksichtigen

Sonstiges (2)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  DMBilG § 36 ; EStG § 17 Abs 1 ; EStG § 17 Abs 2 ; EStG § 17 Abs 7 ; GG Art 3 ; KStG § 1 Abs 1 Nr 1 ; KStG § 1 Abs 1 Nr 2 ; KapErhStG § 1 ; KapErhStG § 3

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 17 Abs 1, EStG § 17 Abs 2, EStG § 17 Abs 7, DMBilG § 36, KStG § 1 Abs 1 Nr 1, KStG § 1 Abs 1 Nr 2, KapErhStG § 1, KapErhStG § 3, GG Art 3
  Wesentliche Beteiligung, Genossenschaft, Kapitalgesellschaft, Veräußerung, Anschaffungskosten, Verfassungswidrig, Verletzung, Gleichheitsgrundsatz

Verfahrensgang

• FG Thüringen, 16.06.2021 - 1 K 89/16
• BFH, 26.09.2023 - IX R 19/21

Papierfundstellen

• BFHE 281, 514
• NJW 2024, 173
• ZIP 2024, 1080
• BB 2023, 2901
• NZG 2024, 128

Wird zitiert von ... (11)Zitiert selbst (18)

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• BFH, 21.07.1976 - I R 147/74

  Zur Frage, wann Gutschriften einer Genossenschaft auf Geschäftsguthaben der …

  Auszug aus BFH, 26.09.2023 - IX R 19/21

  Rn. 27 c) Dieses Ergebnis steht nicht im Widerspruch zum BFH-Urteil vom 21.07.1976 - I R 147/74 (BFHE 120, 173, BStBl II 1977, 46).

  Wie der BFH bereits mit Urteil vom 21.07.1976 - I R 147/74 (BFHE 120, 173, BStBl II 1977, 46, unter II.2.a bb) entschieden hat, löst die Zuteilung neuer Genossenschaftsanteile, die durch Umwandlung aufgelöster Rücklagen entstanden sind, mangels Zuflusses beim Genossen keine Steuer aus.

  Denn anders als beim Erwerb von Anteilen aus Gesellschaftsmitteln bei Kapitalgesellschaften hat der BFH klargestellt, dass ein solcher mangels Zuflusses beim Genossen zu keiner Steuerlast führt (BFH-Urteil vom 21.07.1976 - I R 147/74, BFHE 120, 173, BStBl II 1977, 46, unter II.2.a bb).

• BFH, 28.10.2020 - X R 29/18

  Grenzen der nachgelagerten Besteuerung von Einkünften aus ausländischen …

  Auszug aus BFH, 26.09.2023 - IX R 19/21

  Eine solche liegt vor, wenn ein bestimmter Sachverhalt zwar gesetzlich geregelt ist, jedoch keine Vorschrift für Fälle enthält, die nach dem Grundgedanken und dem System des Gesetzes hätten mitgeregelt werden müssen (u.a. BFH-Urteile vom 09.08.1989 - X R 30/86, BFHE 158, 45, BStBl II 1989, 891, unter 2.a; vom 11.02.2010 - V R 38/08, BFHE 229, 385, BStBl II 2010, 873, Rz 21, m.w.N. sowie vom 28.10.2020 - X R 29/18, BFHE 271, 370, BStBl II 2021, 675, Rz 33).

  Die Norm muss --gemessen an ihrem Zweck-- unvollständig, das heißt ergänzungsbedürftig sein (BFH-Urteil vom 28.10.2020 - X R 29/18, BFHE 271, 370, BStBl II 2021, 675, Rz 33, m.w.N.).

  Dies erfordert die Feststellung, dass der in Frage stehende Sachverhalt vom Gesetzgeber nur versehentlich nicht geregelt worden ist (BFH-Urteil vom 28.10.2020 - X R 29/18, BFHE 271, 370, BStBl II 2021, 675, Rz 34, m.w.N.).

• BFH, 14.01.2020 - IX R 5/18

  Ermittlung der Anschaffungskosten von Anteilen an einer Agrargenossenschaft, die …

  Auszug aus BFH, 26.09.2023 - IX R 19/21

  Rn. 20 Nach der Senatsrechtsprechung sind sowohl die Übertragung des Geschäftsguthabens an einer Genossenschaft nach § 76 GenG als auch die Kündigung der Mitgliedschaft nach § 65 GenG --unter besonderer Berücksichtigung des Rechtsgedankens des § 17 Abs. 4 Satz 1 EStG-- als Veräußerungstatbestände im Sinne des § 17 Abs. 1 Satz 1 i.V.m. Abs. 7 EStG zu werten (Senatsurteil vom 14.01.2020 - IX R 5/18, BFHE 268, 551, BStBl II 2021, 335, Rz 28).

  Danach sind Anschaffungskosten unter anderem Aufwendungen, die --"tatsächlich" (vgl. BFH-Urteil vom 10.10.1978 - VIII R 126/75, BFHE 126, 206, BStBl II 1979, 77, unter 1.)-- geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand zu erwerben (Senatsurteil vom 14.01.2020 - IX R 5/18, BFHE 268, 551, BStBl II 2021, 335, Rz 32).

  Soweit nach der Senatsrechtsprechung vom 14.01.2020 - IX R 5/18 (BFHE 268, 551, BStBl II 2021, 335, Rz 33) hiervon abweichend eine Bemessung der Anschaffungskosten an Genossenschaftsanteilen nach der sogenannten Equity-Methode erfolgen kann, gilt dies jedenfalls nur für die im Zuge der Gründung der Genossenschaft erworbenen Anteile.

• BVerfG, 07.07.2010 - 2 BvR 748/05

  Beteiligungsquote

  Auszug aus BFH, 26.09.2023 - IX R 19/21

  Die Vorschrift war im Hinblick auf das Entstehen der Steuerschuld erstmalig für den bei Verkündung noch laufenden Veranlagungszeitraum anzuwenden (vgl. Beschluss des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- vom 07.07.2010 - 2 BvR 748/05, 2 BvR 753/05, 2 BvR 1738/05, BVerfGE 127, 61, BStBl II 2011, 86, Rz 48 ff.).

  Rn. 48 b) Soweit nach der Rechtsprechung des BVerfG jedoch ein Vertrauensschutz wegen unechter Rückwirkung in Betracht kommt, da mit der Einführung von § 17 Abs. 7 EStG erstmals Wertsteigerungen von Genossenschaftsanteilen steuererheblich werden (vgl. BVerfG-Beschluss vom 07.07.2010 - 2 BvR 748/05, 2 BvR 753/05, 2 BvR 1738/05, BVerfGE 127, 61, BStBl II 2011, 86, Rz 53 ff.), kann der Senat offenlassen, inwiefern die Einbeziehung von Genossenschaften durch die Einfügung von § 17 Abs. 7 EStG in § 17 EStG gerechtfertigt ist.

• BFH, 09.08.1989 - X R 30/86

  Hausgewerbe - Arbeitnehmer - Gesetzliche Rentenversicherung - Abführung von …

  Auszug aus BFH, 26.09.2023 - IX R 19/21

  Eine solche liegt vor, wenn ein bestimmter Sachverhalt zwar gesetzlich geregelt ist, jedoch keine Vorschrift für Fälle enthält, die nach dem Grundgedanken und dem System des Gesetzes hätten mitgeregelt werden müssen (u.a. BFH-Urteile vom 09.08.1989 - X R 30/86, BFHE 158, 45, BStBl II 1989, 891, unter 2.a; vom 11.02.2010 - V R 38/08, BFHE 229, 385, BStBl II 2010, 873, Rz 21, m.w.N. sowie vom 28.10.2020 - X R 29/18, BFHE 271, 370, BStBl II 2021, 675, Rz 33).

  Keine (planwidrigen) Regelungslücken sind rechtspolitische Unvollständigkeiten ("rechtspolitische Fehler"), bei denen die Ergänzung aus lediglich rechtspolitischen Gründen wünschenswert wäre (u.a. BFH-Urteil vom 09.08.1989 - X R 30/86, BFHE 158, 45, BStBl II 1989, 891, unter 2.a).

• BFH, 11.02.2010 - V R 38/08

  Keine Steuerberechnung nach vereinnahmten Entgelten aufgrund fehlender …

  Auszug aus BFH, 26.09.2023 - IX R 19/21

  Eine solche liegt vor, wenn ein bestimmter Sachverhalt zwar gesetzlich geregelt ist, jedoch keine Vorschrift für Fälle enthält, die nach dem Grundgedanken und dem System des Gesetzes hätten mitgeregelt werden müssen (u.a. BFH-Urteile vom 09.08.1989 - X R 30/86, BFHE 158, 45, BStBl II 1989, 891, unter 2.a; vom 11.02.2010 - V R 38/08, BFHE 229, 385, BStBl II 2010, 873, Rz 21, m.w.N. sowie vom 28.10.2020 - X R 29/18, BFHE 271, 370, BStBl II 2021, 675, Rz 33).

  Selbst ein eindeutiger Gesetzeswortlaut schließt eine Regelungslücke nicht aus (BFH-Urteil vom 11.02.2010 - V R 38/08, BFHE 229, 385, BStBl II 2010, 873, Rz 22, m.w.N.).

• FG Thüringen, 16.06.2021 - 1 K 89/16

  § 3 KapErhStG ist zur Ermittlung der Anschaffungskosten von neuen …

  Auszug aus BFH, 26.09.2023 - IX R 19/21

  Die Revision der Kläger gegen das Urteil des Thüringer Finanzgerichts vom 16.06.2021 - 1 K 89/16 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  das angefochtene Urteil des FG vom 16.06.2021 - 1 K 89/16 aufzuheben und den Einkommensteuerbescheid für 2013 vom 27.08.2014, für 2015 vom 17.01.2017 und für 2016 vom 08.02.2018, letzterer zuletzt geändert durch Bescheid vom 26.06.2018, in Gestalt der Einspruchsentscheidung vom 02.06.2016 für den Veranlagungszeitraum 2013 und vom 03.06.2021 für die Veranlagungszeiträume 2015 und 2016 mit der Maßgabe zu ändern, dass bei den Einkünften der Klägerin aus Gewerbebetrieb ein Verlust aus der Veräußerung von einem Genossenschaftsanteil in 2013 und von je vier Genossenschaftsanteilen in 2015 und 2016 in Höhe von 22.338 EUR in 2013 sowie von je 89.352 EUR in 2015 und 2016 berücksichtigt wird.

• BVerfG, 19.05.1992 - 1 BvR 986/91

  Verletzung des Anspruchs auf rechtliches Gehör durch Übergehen …

  Auszug aus BFH, 26.09.2023 - IX R 19/21

  Zwar muss ein --zumal durch einen Wirtschaftsprüfer und Steuerberater sachkundig vertretener-- Verfahrensbeteiligter, auch wenn die Rechtslage umstritten oder problematisch ist, alle vertretbaren rechtlichen Gesichtspunkte von sich aus in Betracht ziehen und seinen Vortrag darauf einstellen (BVerfG-Beschluss vom 19.05.1992 - 1 BvR 986/91, BVerfGE 86, 133, unter C.III.1.a;… Gräber/Ratschow, Finanzgerichtsordnung, 9. Aufl., § 119 Rz 15, m.w.N.).
• BFH, 10.04.2013 - I R 80/12

  BVerfG-Vorlage: Fehlende Buchwertübertragung von Wirtschaftsgütern zwischen …

  Auszug aus BFH, 26.09.2023 - IX R 19/21

  Eine lückenfüllende Ergänzung der Norm darf somit nicht einer vom Gesetzgeber beabsichtigten Beschränkung auf bestimmte Tatbestände widersprechen (BFH-Beschluss vom 10.04.2013 - I R 80/12, BFHE 241, 483, BStBl II 2013, 1004, Rz 28).
• BFH, 11.02.2015 - X R 36/11

  Spende an eine sog. Vorstiftung keine Sonderausgabe

  Auszug aus BFH, 26.09.2023 - IX R 19/21

  Schließlich muss --jedenfalls bei einer Analogie-- zwischen dem gesetzlich geregelten Tatbestand und dem nicht geregelten Sachverhalt eine vergleichbare Interessenlage bestehen (BFH-Urteil vom 11.02.2015 - X R 36/11, BFHE 249, 159, BStBl II 2015, 545, Rz 68).
• BFH, 02.07.1997 - I R 32/95

  Abzug der verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) vom Hinzurechnungsbetrag
• BFH, 23.02.2017 - IX B 2/17

  Verletzung des rechtlichen Gehörs durch Entscheidung ohne mündliche Verhandlung
• BFH, 12.01.2023 - IX B 29/22

  Überraschungsentscheidung
• BFH, 13.03.2018 - IX R 35/16

  Zur steuerlichen Berücksichtigung eines im Rahmen der Veräußerung von …
• BFH, 27.03.2007 - VIII R 62/05

  Gutachtenkosten im Zusammenhang mit der Anschaffung von GmbH-Anteilen
• BFH, 13.04.2010 - IX R 22/09

  Anteilsentnahme als Anschaffung i. S. von § 17 Abs. 2 EStG
• BFH, 10.10.1978 - VIII R 126/75

  Ermittlung des Veräußerungsgewinns nach § 17 EStG bei unterschiedlichen …
• BFH, 17.09.1957 - I 165/54 S

  Kapitalerhöhung

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• BFH, 30.06.2026 - IX R 2/25

  Keine eidesstattliche Versicherung von datenschutzrechtlichen Auskünften einer …

  Rn. 44 c) Die Vorinstanz hat im Ergebnis auch zutreffend erkannt, dass die Voraussetzungen einer analogen Anwendung der Regelungen zu § 259 Abs. 2, § 260 Abs. 2 BGB im Streitfall ausgeschlossen sind (zu den Anforderungen an eine Analogie statt vieler Senatsurteil vom 26.09.2023 - IX R 19/21, BFHE 281, 514, BStBl II 2024, 43, Rz 32 f.).
• BFH, 30.06.2026 - IX R 3/25

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 30.06.2026 - IX R 2/25: Keine …

  Rn. 30 c) Die Vorinstanz hat im Ergebnis auch zutreffend erkannt, dass die Voraussetzungen einer analogen Anwendung der Regelungen zu § 259 Abs. 2, § 260 Abs. 2 BGB im Streitfall ausgeschlossen sind (zu den Anforderungen an eine Analogie statt vieler Senatsurteil vom 26.09.2023 - IX R 19/21, BFHE 281, 514, BStBl II 2024, 43, Rz 32 f.).
• BFH, 20.02.2025 - III R 10/24

  Keine Abzweigung von Kindergeld an ein volljähriges Kind nach § 74 EStG bei …

  Eine solche liegt vor, wenn ein bestimmter Sachverhalt zwar gesetzlich geregelt ist, jedoch keine Vorschrift für Fälle enthält, die nach dem Grundgedanken und dem System des Gesetzes hätten mitgeregelt werden müssen (BFH-Urteil vom 26.09.2023 - IX R 19/21, BFHE 281, 514, BStBl II 2024, 43, Rz 32, m.w.N.).

  Keine (planwidrigen) Regelungslücken sind rechtspolitische Unvollständigkeiten ("rechtspolitische Fehler"), bei denen die Ergänzung aus lediglich rechtspolitischen Gründen wünschenswert wäre (u.a. BFH-Urteile vom 09.08.1989 - X R 30/86, BFHE 158, 45, BStBl II 1989, 891, unter 2.a; vom 26.09.2023 - IX R 19/21, BFHE 281, 514, BStBl II 2024, 43, Rz 33).

• BFH, 14.03.2024 - V R 51/20

  Spartenrechnung im Sinne des § 8 Abs. 9 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG)

  Rn. 32 aa) Eine Regelungslücke liegt vor, wenn ein bestimmter Sachbereich zwar gesetzlich geregelt ist, jedoch keine Vorschrift für Fälle enthält, die nach dem Grundgedanken und dem System des Gesetzes hätten mitgeregelt werden müssen (BFH-Urteil vom 26.09.2023 - IX R 19/21, BFHE 281, 514, BStBl II 2024, 43, Rz 32).
• BFH, 11.03.2025 - IX R 34/21

  Klage gegen Ablehnung der Akteneinsicht erst nach Vorverfahren

  Keine (planwidrigen) Regelungslücken sind rechtspolitische Unvollständigkeiten ("rechtspolitische Fehler"), bei denen die Ergänzung aus lediglich rechtspolitischen Gründen wünschenswert wäre (vgl. Senatsurteil vom 26.09.2023 - IX R 19/21, BFHE 281, 514, BStBl II 2024, 43, Rz 33).
• BFH, 29.08.2024 - V R 19/22

  Korrektur einer jahresübergreifenden Umsatzverlagerung

  Eine solche Lücke liegt vor, wenn eine Regelung gemessen an ihrem Zweck unvollständig, das heißt ergänzungsbedürftig ist und wenn ihre Ergänzung nicht einer vom Gesetzgeber beabsichtigten Beschränkung auf bestimmte Tatbestände widerspricht (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 14.02.2007 - II R 66/05, BFHE 217, 176, BStBl II 2007, 621, unter II.1.d aa; vom 26.08.2021 - V R 11/20, BFHE 273, 415, BStBl II 2022, 202, Rz 25; vom 11.07.2023 - X R 17/22, BFHE 281, 9, Rz 27; vom 26.09.2023 - IX R 19/21, BFHE 281, 514, BStBl II 2024, 43, Rz 32 f.).
• BFH, 08.04.2025 - IX R 27/22

  Kein Akteneinsichtsrecht nach der DSGVO

  Keine (planwidrigen) Regelungslücken sind rechtspolitische Unvollständigkeiten ("rechtspolitische Fehler"), bei denen die Ergänzung aus lediglich rechtspolitischen Gründen wünschenswert wäre (vgl. Senatsurteil vom 26.09.2023 - IX R 19/21, BFHE 281, 514, BStBl II 2024, 43, Rz 33).
• BFH, 11.07.2024 - III R 41/22

  Versagung der erweiterten Kürzung im Organkreis beim sogenannten …

  Rn. 17 Nach Auffassung des Senats liegt insoweit eine planwidrige Regelungslücke vor, die es wegen der zwischen dem gesetzlich geregelten Tatbestand und dem nicht geregelten Sachverhalt vergleichbaren Interessenlage rechtfertigt, § 68 FGO analog anzuwenden (zu den Voraussetzungen einer Analogie vgl. etwa BFH-Urteil vom 26.09.2023 - IX R 19/21, BFHE 281, 514, BStBl II 2024, 43, Rz 32 f., m.w.N.).
• BFH, 25.04.2024 - III R 36/23

  Keine Bindung an eine den Verlust des Freizügigkeitsrechts feststellende …

  Keine (planwidrigen) Regelungslücken sind rechtspolitische Unvollständigkeiten ("rechtspolitische Fehler"), bei denen die Ergänzung aus lediglich rechtspolitischen Gründen wünschenswert wäre (u.a. BFH-Urteile vom 09.08.1989 - X R 30/86, BFHE 158, 45, BStBl II 1989, 891, unter 2.a; vom 26.09.2023 - IX R 19/21, BFHE 281, 514, BStBl II 2024, 43, Rz 33).
• FG Sachsen, 27.02.2026 - 8 V 1545/25

  Gegenstand der Schenkungsteuer bei unentgeltlicher Übertragung von …

  Diese Auffassung habe der BFH mit Urteil vom 26. September 2023 - IX R 19/21 bestätigt, wonach Genossenschaften gerade nicht wie Kapitalgesellschaften zu behandeln seien.
• FG Baden-Württemberg, 27.01.2026 - 10 K 2735/25

  Rechtsweg beim Erlass von evangelischer Kirchensteuer in Baden-Württemberg