Rechtsprechung
| BFH, 22.10.2024 - VIII R 18/21 |
Volltextveröffentlichungen (10)
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- Bundesfinanzhof
AO § 195 S 2, AO § 121, AO § 5, AO § 367 Abs 2 S 1, FGO § 102, FGO § 118 S 2
Auftragsprüfung bei einem Steuerberater
- rechtsinformationen.bund.de
Auftragsprüfung bei einem Steuerberater
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§ 195 S 2 AO, § 121 AO, § 5 AO, § 367 Abs 2 S 1 AO, § 102 FGO
Auftragsprüfung bei einem Steuerberater - IWW
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Auftragsprüfung bei einem Steuerberater
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Auftragsprüfung bei einem Steuerberater
- rechtsportal.de
Anordnung einer Auftragsprüfung bei einem Steuerberater; Durchführung von Außenprüfungen von den für die Besteuerung zuständigen Finanzbehörden
- datenbank.nwb.de
Auftragsprüfung bei einem Steuerberater
Kurzfassungen/Presse
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Beitragsprüfung bei einem Steuerberater
Sonstiges (3)
Verfahrensgang
- FG Münster, 28.06.2021 - 1 K 3391/20
- BFH, 22.10.2024 - VIII R 18/21
Wird zitiert von ... (8) Zitiert selbst (13)
- BFH, 10.12.1987 - IV R 77/86
Die Prüfungsanordnung kann von einem nach § 195 Satz 2 AO mit der Durchführung …
Auszug aus BFH, 22.10.2024 - VIII R 18/21
Rn. 12 a) Der Auftrag kann innerdienstlich erteilt werden (ständige Rechtsprechung, vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 10.12.1987 - IV R 77/86, BFHE 152, 24, BStBl II 1988, 322; vom 15.05.2013 - IX R 27/12, BFHE 241, 21, BStBl II 2013, 570; vom 06.08.2013 - VIII R 15/12, BFHE 242, 297, BStBl II 2014, 232).Gegenüber dem Steuerpflichtigen tritt die Absicht der Finanzbehörde, eine Außenprüfung durchführen zu wollen, erst mit dem Erlass der Prüfungsanordnung hervor (vgl. BFH-Urteil vom 10.12.1987 - IV R 77/86, BFHE 152, 24, BStBl II 1988, 322, unter 2.).
Da hiervon auch die Belange des Steuerpflichtigen berührt werden, müssen in der Prüfungsanordnung die Gründe für die Übertragung der Prüfung genannt werden (vgl. BFH-Urteile vom 10.12.1987 - IV R 77/86, BFHE 152, 24, BStBl II 1988, 322, unter 2.; vom 06.08.2013 - VIII R 15/12, BFHE 242, 297, BStBl II 2014, 232, Rz 12 f.).
Rn. 17 f) Der BFH hat in der Vergangenheit die mit der Vermeidung von "Reibungen" begründete Auftragsprüfung bei einer Steuerberatersozietät oder einem selbständigen Steuerberater durch ein benachbartes Finanzamt als sachlich vertretbar und damit ermessensgerecht erachtet (vgl. BFH-Urteil vom 10.12.1987 - IV R 77/86, BFHE 152, 24, BStBl II 1988, 322, unter 4.;… BFH-Beschluss vom 29.02.2012 - III B 235/11, BFH/NV 2012, 981, Rz 12).
Deshalb kann es genügen, wenn mit der Außenprüfung bei einem Steuerberater wegen typischerweise zu erwartenden Spannungen ein benachbartes Finanzamt beauftragt wird (vgl. BFH-Urteil vom 10.12.1987 - IV R 77/86, BFHE 152, 24, BStBl II 1988, 322, unter 4.;… BFH-Beschluss vom 29.02.2012 - III B 235/11, BFH/NV 2012, 981, Rz 12).
- BFH, 06.08.2013 - VIII R 15/12
Auftragsprüfung nach § 195 Satz 2 AO; Voraussetzungen für die Nichtigkeit der …
Auszug aus BFH, 22.10.2024 - VIII R 18/21
Rn. 12 a) Der Auftrag kann innerdienstlich erteilt werden (ständige Rechtsprechung, vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 10.12.1987 - IV R 77/86, BFHE 152, 24, BStBl II 1988, 322; vom 15.05.2013 - IX R 27/12, BFHE 241, 21, BStBl II 2013, 570; vom 06.08.2013 - VIII R 15/12, BFHE 242, 297, BStBl II 2014, 232).Der Einspruch gegen die Anordnung ist gegen die beauftragte Behörde zu richten, die auch über den Einspruch zu entscheiden hat (ständige Rechtsprechung, vgl. Senatsurteil vom 06.08.2013 - VIII R 15/12, BFHE 242, 297, BStBl II 2014, 232, Rz 11, m.w.N.).
Die Begründung muss die Ermessenserwägungen der Behörde erkennen lassen (vgl. BFH-Urteil vom 06.08.2013 - VIII R 15/12, BFHE 242, 297, BStBl II 2014, 232, Rz 13).
Da hiervon auch die Belange des Steuerpflichtigen berührt werden, müssen in der Prüfungsanordnung die Gründe für die Übertragung der Prüfung genannt werden (vgl. BFH-Urteile vom 10.12.1987 - IV R 77/86, BFHE 152, 24, BStBl II 1988, 322, unter 2.; vom 06.08.2013 - VIII R 15/12, BFHE 242, 297, BStBl II 2014, 232, Rz 12 f.).
Hiervon darf nur abgesehen werden, wenn die Gründe dem Steuerpflichtigen bekannt oder ohne weiteres erkennbar sind (§ 121 Abs. 2 Nr. 2 AO;… BFH-Urteile vom 19.05.2022 - III R 16/20, BFH/NV 2022, 1160, Rz 18; vom 06.08.2013 - VIII R 15/12, BFHE 242, 297, BStBl II 2014, 232, Rz 13).
- BFH, 17.05.2022 - VIII R 26/20
Berücksichtigung einer Leasingsonderzahlung bei Anwendung der sog. …
Auszug aus BFH, 22.10.2024 - VIII R 18/21
Rn. 16 e) Das FG kann die behördliche Ermessensentscheidung nach § 102 FGO nur darauf überprüfen, ob die Grenzen der Ermessensausübung eingehalten sind (…BFH-Urteile vom 19.05.2022 - III R 16/20, BFH/NV 2022, 1160, Rz 14, m.w.N.; vom 17.05.2022 - VIII R 26/20, BFHE 277, 218, BStBl II 2022, 829, Rz 17).Ein eigenes Urteil, ob eine andere Entscheidung (sach-)gerechter oder zweckmäßiger gewesen wäre, steht dem FG nicht zu (…BFH-Beschluss vom 11.10.1995 - II S 13/95, BFH/NV 1996, 254, Rz 19; vgl. auch BFH-Urteil vom 17.05.2022 - VIII R 26/20, BFHE 277, 218, BStBl II 2022, 829, Rz 17).
Diese Grundsätze sind nach § 121 Satz 1 FGO auch im Revisionsverfahren zu beachten (vgl. BFH-Urteil vom 17.05.2022 - VIII R 26/20, BFHE 277, 218, BStBl II 2022, 829, Rz 17).
- BFH, 29.02.2012 - III B 235/11
Auftragsprüfung
Auszug aus BFH, 22.10.2024 - VIII R 18/21
Rn. 17 f) Der BFH hat in der Vergangenheit die mit der Vermeidung von "Reibungen" begründete Auftragsprüfung bei einer Steuerberatersozietät oder einem selbständigen Steuerberater durch ein benachbartes Finanzamt als sachlich vertretbar und damit ermessensgerecht erachtet (vgl. BFH-Urteil vom 10.12.1987 - IV R 77/86, BFHE 152, 24, BStBl II 1988, 322, unter 4.; BFH-Beschluss vom 29.02.2012 - III B 235/11, BFH/NV 2012, 981, Rz 12).Deshalb kann es genügen, wenn mit der Außenprüfung bei einem Steuerberater wegen typischerweise zu erwartenden Spannungen ein benachbartes Finanzamt beauftragt wird (vgl. BFH-Urteil vom 10.12.1987 - IV R 77/86, BFHE 152, 24, BStBl II 1988, 322, unter 4.; BFH-Beschluss vom 29.02.2012 - III B 235/11, BFH/NV 2012, 981, Rz 12).
- BFH, 15.05.2013 - IX R 27/12
Zu den Voraussetzungen einer Auftragsprüfung nach § 195 Satz 2 AO
Auszug aus BFH, 22.10.2024 - VIII R 18/21
Rn. 12 a) Der Auftrag kann innerdienstlich erteilt werden (ständige Rechtsprechung, vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 10.12.1987 - IV R 77/86, BFHE 152, 24, BStBl II 1988, 322; vom 15.05.2013 - IX R 27/12, BFHE 241, 21, BStBl II 2013, 570; vom 06.08.2013 - VIII R 15/12, BFHE 242, 297, BStBl II 2014, 232).Wird die Prüfungsanordnung angefochten, ist inzident auch die Rechtmäßigkeit der innerdienstlichen Beauftragung zu prüfen (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 15.05.2013 - IX R 27/12, BFHE 241, 21, BStBl II 2013, 570).
- BFH, 19.05.2022 - III R 16/20
Erlass der Kindergeldrückforderung bei Nichtanzeige des Haushaltswechsels des …
Auszug aus BFH, 22.10.2024 - VIII R 18/21
Hiervon darf nur abgesehen werden, wenn die Gründe dem Steuerpflichtigen bekannt oder ohne weiteres erkennbar sind (§ 121 Abs. 2 Nr. 2 AO; BFH-Urteile vom 19.05.2022 - III R 16/20, BFH/NV 2022, 1160, Rz 18; vom 06.08.2013 - VIII R 15/12, BFHE 242, 297, BStBl II 2014, 232, Rz 13).Rn. 16 e) Das FG kann die behördliche Ermessensentscheidung nach § 102 FGO nur darauf überprüfen, ob die Grenzen der Ermessensausübung eingehalten sind (BFH-Urteile vom 19.05.2022 - III R 16/20, BFH/NV 2022, 1160, Rz 14, m.w.N.; vom 17.05.2022 - VIII R 26/20, BFHE 277, 218, BStBl II 2022, 829, Rz 17).
- BFH, 10.12.2012 - II B 108/11
Auftragsprüfung auch im Falle einer Sonderzuständigkeit des beauftragenden …
Auszug aus BFH, 22.10.2024 - VIII R 18/21
Daran ist das beauftragte Finanzamt gebunden (vgl. BFH-Beschluss vom 10.12.2012 - II B 108/11, BFH/NV 2013, 344, Rz 7, m.w.N.).Eine unterbliebene Begründung kann in der Einspruchsentscheidung durch das beauftragte Finanzamt nachgeholt werden (vgl. BFH-Beschluss vom 10.12.2012 - II B 108/11, BFH/NV 2013, 344, Rz 12, m.w.N.; vgl. auch § 126 Abs. 1 Nr. 2, Abs. 2 AO i.V.m. § 102 Satz 2 FGO).
- BFH, 18.08.2015 - V R 2/15
Verspätungszuschlag
Auszug aus BFH, 22.10.2024 - VIII R 18/21
Gegebenenfalls ist eine neue Ermessensentscheidung zu treffen (vgl. BFH-Urteil vom 18.08.2015 - V R 2/15, BFH/NV 2015, 1665, Rz 15). - BFH, 11.10.2017 - IX R 2/17
Schlichter Änderungsantrag nach Einspruchsentscheidung innerhalb der Klagefrist - …
Auszug aus BFH, 22.10.2024 - VIII R 18/21
Das gilt jedenfalls für den hier vorliegenden Fall einer Anfechtungsklage (vgl. BFH-Urteil vom 11.10.2017 - IX R 2/17, BFH/NV 2018, 322, Rz 19 f.). - BFH, 26.08.2010 - III R 16/08
Abzweigungsentscheidung bei nachträglicher Erfüllung der Unterhaltspflicht - …
Auszug aus BFH, 22.10.2024 - VIII R 18/21
Dabei ist die Sach- und Rechtslage zugrunde zu legen, wie sie sich im Zeitpunkt der Einspruchsentscheidung darstellt (BFH-Urteil vom 26.08.2010 - III R 16/08, BFHE 232, 12, BStBl II 2013, 617, Rz 16). - FG Münster, 28.06.2021 - 1 K 3391/20
Fehlendes Auswahlermessen macht Auftragsprüfung rechtswidrig
- BFH, 17.02.2011 - VIII B 51/10
Entscheidungsbefugnis über Einspruch gegen die vom beauftragten FA erlassene …
- BFH, 11.10.1995 - II S 13/95
Gewährung von Prozesskostenhilfe bei entsprechenden persönlichen und …
- BFH, 15.07.2025 - IX R 25/24
Akteneinsicht und Auskunft über den Inhalt einer anonymen Anzeige
Ein eigenes Urteil, ob eine andere Entscheidung sachgerechter oder zweckmäßiger gewesen wäre, steht dem Gericht nicht zu (BFH-Urteil vom 22.10.2024 - VIII R 18/21, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt, BStBl II 2025, 108, Rz 16, m.w.N.). - BFH, 13.03.2024 - VIII B 4/23
Ablehnung einer Terminsaufhebung im Anschluss an eine Mandatsniederlegung
Rn. 37 11. Der Senat kann über die Nichtzulassungsbeschwerde entscheiden, ohne das Verfahren bis zum rechtskräftigen Abschluss des beim Senat unter dem Aktenzeichen VIII R 18/21 anhängigen Revisionsverfahrens aussetzen zu müssen.Der Ausgang des Revisionsverfahrens VIII R 18/21 ist für die Entscheidung des Streitfalls nicht vorgreiflich.
- BFH, 27.01.2026 - IX R 10/24
Akteneinsicht in Steuerakten; Rüge der nicht vorschriftsmäßigen Besetzung
Ein eigenes Urteil, ob eine andere Entscheidung sachgerechter oder zweckmäßiger gewesen wäre, steht dem Gericht nicht zu (BFH-Urteil vom 22.10.2024 - VIII R 18/21, BFHE 284, 538, BStBl II 2025, 108, Rz 16, m.w.N.).
- BFH, 24.02.2026 - VII R 18/23
Verdecktes Leistungsentgelt in der Beitragsordnung eines Lohnsteuerhilfevereins
Es fehlt somit an den gemäß § 118 Abs. 2 FGO erforderlichen tatsächlichen Feststellungen (vgl. zur sogenannten negativen Bindungswirkung der vom FG festgestellten Tatsachen BFH-Urteil vom 22.10.2024 - VIII R 18/21, BFHE 284, 538, BStBl II 2025, 108, Rz 32;… Gräber/Ratschow, Finanzgerichtsordnung, 10. Aufl., § 118 Rz 150). - FG Rheinland-Pfalz, 11.06.2025 - 6 V 1037/25
Zur Auslegung des Art. 244 UZK-DVO; Anforderung einer Sicherheitsleitung bei der …
Sie können allerdings - unter den Einschränkungen des § 102 Satz 2 FGO bis zum Abschluss der Tatsacheninstanz eines finanzgerichtlichen Verfahrens - nachgeholt werden (§ 126 Abs. 2 AO;… BFH-Urteil vom 06.08.2013, VIII R 15/12, BFH/NV 2014, 80; BFH-Urteil vom 22.10.2024, VIII R 18/21, BFH/NV 2025, 188). - FG Rheinland-Pfalz, 11.06.2025 - 6 K 1037/25 Sie können allerdings - unter den Einschränkungen des § 102 Satz 2 FGO bis zum Abschluss der Tatsacheninstanz eines finanzgerichtlichen Verfahrens - nachgeholt werden (§ 126 Abs. 2 AO ;… BFH-Urteil vom 06.08.2013, VIII R 15/12, BFH/NV 2014, 80 ; BFH-Urteil vom 22.10.2024, VIII R 18/21, BFH/NV 2025, 188 ).
- FG Münster, 15.04.2025 - 9 K 2310/22
Verfahren - Auswahlermessen bei der Inanspruchnahme eines GmbH-Geschäftsführers …
Rn. 62 aa) Der Vortrag einer faktischen Geschäftsführerschaft des Herrn C kann der finanzgerichtlichen Überprüfung der Ermessensentscheidung schon deshalb nicht zugrunde gelegt werden, weil er im Zeitpunkt der letzten Verwaltungsentscheidung dem Beklagten nicht bekannt war (vgl. BFH, Urteil vom 22.10.2024 VIII R 18/21, BStBl II 2025, 108 Rz 31 f.). - FG Nürnberg, 24.06.2025 - 1 V 14/25
Rechtmäßigkeit einer Prüfungsanordnung des Finanzamts
Zum Ganzen zuletzt BFH-Urteil vom 22.10.2024 VIII R 18/21, BStBl II 2025, 108, Rz 11 - 12).
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