Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1976 § 10d; AO 1977 § 175 Abs. 1 Nr. 1

• Wolters Kluwer

  Verlust aus Gewerbebetrieb - Einheitliche und gesonderte Feststellung - Verlustabzug - Betriebsfinanzamt - Wohnsitzfinanzamt - Änderung einer Feststellung - Einkommensteuerveranlagung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO (1977) § 175 Abs. 1 Nr. 1; EStG (1976) § 10d

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  § 175 AO; § 10d EStG
  Abgabenordnung; Bindung des Wohnsitz-Finanzamtes an die Verlustfeststellung des Betriebsfinanzamts

Papierfundstellen

• BFHE 157, 427
• BB 1989, 1749
• BB 1989, 1806
• DB 1989, 1907
• BStBl II 1989, 792

Wird zitiert von ... (23)Zitiert selbst (3)

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• BFH, 09.08.1983 - VIII R 55/82

  Änderung des Folgebescheides aufgrund des ursprünglich nicht berücksichtigten …

  Auszug aus BFH, 04.07.1989 - VIII R 217/84

  Ein Steuerbescheid könne auch dann noch nach § 175 Abs. 1 Nr. 1 AO 1977 geändert werden, wenn der Grundlagenbescheid bereits bei Erlaß eines früheren Steuerbescheids hätte berücksichtigt werden können (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 9. August 1983 VIII R 55/82, BFHE 139, 341, BStBl II 1984, 86).

  Das FA ist nicht verpflichtet, alle Korrekturmöglichkeiten in ein und demselben Einkommensteueränderungsbescheid auszuschöpfen (vgl. Urteile vom 17. Juli 1975 IV R 233/71, BFHE 116, 521, BStBl II 1975, 892, und in BFHE 139, 341, BStBl II 1984, 86, sowie Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 13. Aufl., § 175 AO 1977 Tz. 5).

• BFH, 17.07.1975 - IV R 233/71

  Neue Tatsache - Berichtigungsveranlagung - Kenntniszeitpunkt - Ursprünglicher …

  Auszug aus BFH, 04.07.1989 - VIII R 217/84

  Das FA ist nicht verpflichtet, alle Korrekturmöglichkeiten in ein und demselben Einkommensteueränderungsbescheid auszuschöpfen (vgl. Urteile vom 17. Juli 1975 IV R 233/71, BFHE 116, 521, BStBl II 1975, 892, und in BFHE 139, 341, BStBl II 1984, 86, sowie Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 13. Aufl., § 175 AO 1977 Tz. 5).
• BFH, 17.03.1961 - VI 67/60 U

  Bindungswirkung von steuerlichen Festsetzungen eines Betriebsfinanzamtes bzgl. …

  Auszug aus BFH, 04.07.1989 - VIII R 217/84

  Diese in dem Urteil des BFH vom 17. März 1961 IV 67/60 U (BFHE 73, 441, BStBl III 1961, 427) dargestellte Rechtslage ist durch das Inkrafttreten der AO 1977 gegenüber § 218 Abs. 4 der Reichsabgabenordnung (AO) nicht geändert worden.

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• BFH, 09.08.2016 - VIII R 27/14

  Verrechnung von dem Halbeinkünfteverfahren unterliegenden Veräußerungsverlusten …

  Das FA ist nicht verpflichtet, alle Korrekturmöglichkeiten in ein und demselben Einkommensteueränderungsbescheid auszuschöpfen (BFH-Urteile vom 4. Juli 1989 VIII R 217/84, BFHE 157, 427, BStBl II 1989, 792; vom 14. Juni 1991 III R 64/89, BFHE 165, 438, BStBl II 1992, 52).
• BFH, 02.09.2026 - X B 3/26

  Pflicht zur Anpassung des Folgebescheids an einen Grundlagenbescheid bleibt trotz …

  Rn. 22 Insoweit haben FA und FG auf die ständige höchstrichterliche Rechtsprechung verwiesen, wonach die Änderung eines Folgebescheids auch dann auf § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO gestützt werden kann, wenn der seinerzeit bereits vorliegende Grundlagenbescheid beim Erlass des vorangehenden Folgebescheids nicht berücksichtigt worden ist (BFH-Urteile vom 09.08.1983 - VIII R 55/82, BFHE 139, 341, BStBl II 1984, 86; vom 09.10.1985 - I R 193/84, BFHE 144, 565, BStBl II 1986, 93, unter 3.; vom 06.11.1985 - II R 255/83, BFHE 145, 117, BStBl II 1986, 168, unter 3.a; vom 04.07.1989 - VIII R 217/84, BFHE 157, 427, BStBl II 1989, 792, unter 2., und vom 09.08.2016 - VIII R 27/14, BFHE 255, 51, BStBl II 2017, 821, Rz 16).

  Insbesondere das BFH-Urteil vom 04.07.1989 - VIII R 217/84 (BFHE 157, 427, BStBl II 1989, 792) ist in dieser Beziehung mit dem Streitfall vollständig vergleichbar: Dort waren bei Erlass des angefochtenen Einkommensteuerbescheids bereits mehr als zwei Jahre seit dem Erlass des zunächst übersehenen Grundlagenbescheids vergangen; gleichwohl hat der BFH nicht nur eine Änderungsbefugnis nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO bejaht, sondern hinsichtlich der Festsetzungsverjährung ausdrücklich die reguläre vierjährige Feststellungsfrist herangezogen.

• BFH, 14.06.1991 - III R 64/89

  1. Übersehen eines vorliegenden Grundlagenbescheides führt nicht zur offenbaren …

  Dies folgt aus der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH), wonach ein Steuerbescheid auch dann noch nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO 1977 geändert werden kann, wenn der Grundlagenbescheid bei Erlaß eines früheren Steuerbescheides bereits vorlag und deshalb hätte berücksichtigt werden können (BFH-Urteile vom 9. August 1983 VIII R 55/82, BFHE 139, 341, BStBl II 1984, 86; vom 6. November 1985 II R 255/83, BFHE 145, 117, BStBl II 1986, 186; vom 4. Juli 1989 VIII R 217/84, BFHE 157, 427, BStBl II 1989, 792).

  Das FA war im Streitfall also nicht verpflichtet, in dem auf Grund der Außenprüfung ergangenen Änderungsbescheid vom 3. Juni 1983 zugleich auch die seit Januar 1983 vorliegende Mitteilung des Betriebsstätten-FA über den Verlust aus der A zu berücksichtigen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 139, 341, BStBl II 1984, 86, und in BFHE 157, 427, BStBl II 1989, 792).

  Das Fortbestehen der Änderungsmöglichkeit nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO 1977 bedeutet, daß der Grundlagenbescheid durch seine Nichtbeachtung in dem Änderungsbescheid nicht "verbraucht" wird (BFH-Urteil in BFHE 157, 427, BStBl II 1989, 792).

• BFH, 12.10.2011 - VIII R 12/08

  Bemessung des Veräußerungsgewinns aus der Einbringung einer freiberuflichen …

  Diese Änderungsbescheide setzten nämlich mit Blick auf die Verpflichtung des FA, Feststellungen von Grundlagenbescheiden ohne eigene Sachprüfung im Wege der Änderungsfestsetzung zu übernehmen, nicht eine weitergehende Prüfung voraus, ob darüber hinaus eine Anpassung aufgrund anderer zwischenzeitlich eingetretener nachträglicher Ereignisse erforderlich waren (so bereits BFH-Urteile vom 12. Januar 1989 IV R 8/88, BFHE 156, 4, BStBl II 1989, 438; vom 4. Juli 1989 VIII R 217/84, BFHE 157, 427, BStBl II 1989, 792;… BFH-Beschlüsse vom 23. März 1994 VIII B 50/93, BFH/NV 1994, 786;… vom 9. Dezember 2009 X R 4/09, BFH/NV 2010, 596).
• BFH, 12.06.2002 - XI R 26/01

  Verlustfeststellungsbescheid und Festsetzungsverjährung

  In diesem Sinne ist für den vergleichbaren Fall eines nach § 180 Abs. 1 Nr. 2 a AO 1977 einheitlich und gesondert festgestellten Verlusts --jedenfalls für die Zeit vor Einführung der gesonderten Feststellung nach § 10d Abs. 3 EStG-- die Verlustfeststellung nicht nur für das Jahr der Entstehung des Verlustes, sondern auch für die folgenden Jahre hinsichtlich des Verlustvortrags bindend (vgl. § 10d Satz 4 EStG a.F.; BFH-Urteile vom 17. März 1961 VI 67/60, BFHE 73, 441, BStBl III 1961, 427; vom 4. Juli 1989 VIII R 217/84, BFHE 157, 427, BStBl II 1989, 792;… vom 27. Oktober 1989 III R 38/88, BFH/NV 1990, 369).
• BFH, 14.07.1993 - X R 34/90

  Steuerfestsetzung - Bestandskraft - Steuerbescheid - Aufhebung - Änderung

  Der Anwendungsbereich der Vorschrift ist vielmehr auch auf die Fälle zu erstrecken, in denen ein zur Tatbestandsverwirklichung i. S. der § 3 Abs. 1 StAnpG, § 38 AO 1977 gehörender Sachverhalt (Sachverhaltskomplex), der zunächst in einem Grundlagenbescheid geregelt war, durch dessen Aufhebung oder Änderung aus dessen Regelungsbereich ausgegliedert und damit aus der Bindungswirkung entlassen wird (…im Ergebnis ebenso BFH-Urteile vom 11. April 1990 I R 82/86, BFH/NV 1991, 143, 144, m. w. N., für den anders gefaßten § 218 Abs. 4 AO, und vom 25. Juni 1991 IX R 57/88, BFHE 164, 502, BStBl II 1991, 821; zur redaktionellen Bedeutung der Gesetzesänderung: BFH-Urteile vom 4. Juli 1989 VIII R 217/84, BFHE 157, 427, 430, BStBl II 1989, 792, 793, und in BFH/NV 1991, 143, sowie im übrigen auch BFH-Urteil vom 30. Oktober 1986 IV R 175/84, BFHE 148, 119, BStBl II 1987, 89).
• BFH, 18.07.2001 - I R 70/00

  Verluste einer ausländischen Betriebsstätte

  Denn die Betriebsstätten einer Personengesellschaft werden im Anwendungsbereich des § 12 AO 1977, der für Zwecke des AIG maßgeblich ist (vgl. BFH-Urteil vom 21. August 1990 VIII R 217/84, BFHE 162, 256, BStBl II 1991, 126, 128), sämtlichen Mitunternehmern der Gesellschaft als eigene Betriebsstätten zugerechnet (Senatsurteil vom 29. Januar 1964 I 153/61 S, BFHE 78, 428, BStBl III 1964, 165, 166;… Schaumburg, Internationales Steuerrecht, 2. Aufl., Rz. 5.170;… Buciek in Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 12 AO Rz. 14, m.w.N.).
• BFH, 16.11.2000 - XI R 31/00

  Prozesszinsen (§ 236 AO) nach Verlustrücktrag aufgrund erfolgreicher Klage gegen …

  Er ist nicht nur für die Einkommensteuerfestsetzung des Verlustentstehungsjahres bindend, sondern auch für die Jahre des Verlustabzugs gemäß § 10d EStG (vgl. BFH-Urteile vom 4. Juli 1989 VIII R 217/84, BFHE 157, 427, BStBl II 1989, 792, …und vom 27. Oktober 1989 III R 38/88, BFH/NV 1990, 369).
• BFH, 22.08.2006 - I R 24/05

  Voraussetzungen für Wiedereinsetzung in den vorigen Stand bei urlaubsbedingter …

  Eine Ausnahme von diesem Grundsatz gilt nur im Rahmen der gesonderten Feststellung von Einkünften (BFH-Urteil vom 4. Juli 1989 VIII R 217/84, BFHE 157, 427, BStBl II 1989, 792); um eine solche geht es im Streitfall nicht.
• BFH, 11.04.1990 - I R 82/86

  Rechtmäßige Änderung eines Einkommenssteuerbescheids - Berücksichtigung von …

  Entgegen der Revision unterscheidet sich der Wortlaut dieser Norm im wesentlichen nur redaktionell gegenüber § 218 Abs. 4 AO, wo es in Satz 1 heißt, daß die auf dem bisherigen Feststellungsbescheid beruhenden Steuerbescheide bei Änderung des Feststellungsbescheids von Amts wegen durch neue Bescheide ersetzt werden, die der Änderung "Rechnung tragen" (…vgl. z. B. v. Wallis in Hübschmann / Hepp / Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, § 175 AO 1977 Rdnr. 6;… Woerner / Grube, Die Aufhebung und Änderung von Steuerverwaltungsakten, 8. Aufl., S. 119; ferner zum Teil BFH-Urteil vom 4. Juli 1989 VIII R 217/84, BFHE 157, 427, 430, BStBl II 1989, 792, 793).
• BFH, 05.11.1992 - I R 38/92

  Voraussetzungen für Verlustvortrag und Verlustrücktrag
• FG Düsseldorf, 14.03.2008 - 2 K 2106/06

  Maßgeblichkeit der Ausübung des bilanzsteuerlichen Bewertungswahlrechts durch die …
• FG Baden-Württemberg, 15.06.2021 - 8 K 1764/18

  Zum Erlass eines Gewinn-Feststellungsbescheides nach § 174 Abs. 3 und Abs. 4 AO …
• BFH, 11.03.2008 - IV B 49/07

  Kein Verbrauch der Änderungsmöglichkeit nach § 174 Abs. 4 AO durch vorherige …
• BFH, 27.10.1989 - III R 38/88

  Abzugsfähigkeit von Aufwendungen infolge der Beteiligung an einer …
• FG Baden-Württemberg, 16.06.2021 - 8 K 1764/18

  Ablauf der Feststellungsfrist für die gesonderte und einheitliche Feststellung …
• FG Niedersachsen, 13.05.2003 - 13 K 508/98

  Berechtigung jedes Miterbe, zum Nachlass gehörende Ansprüche unabhängig von den …
• BFH, 23.03.1994 - VIII B 50/93

  Durch Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) bei Immobilienverkauf …
• FG Hessen, 03.12.1999 - 6 K 2154/93

  Verlustabzug; Liebhaberei; Verlustentstehungsjahr - Verlustabzug
• FG München, 12.12.2000 - 7 K 5122/99

  Nichtbeachtung der Berichtigungsmöglichkeit nach Art. 2 ZustG zum DBA-österreich …
• BFH, 25.09.1990 - IX R 188/87

  Befugnis des Finanzamtes die früheren Steuerbescheide zu ändern
• BFH, 29.12.1989 - X B 73/89

  Einwendungen gegen einen Grundlagenbescheid durch Anfechtung des selben …
• FG Rheinland-Pfalz, 30.08.1991 - 3 K 2964/89