Volltextveröffentlichungen (2)

• Wolters Kluwer

  Anforderungen an die Geltendmachung von Werbungskosten - Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  §§ 21, 9 EStG
  Einkommensteuer; keine Werbungskosten bei schwebend unwirksamem Grundstückskaufvertrag

Wird zitiert von ... (16)Zitiert selbst (10)

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• BFH, 02.05.1984 - VIII R 276/81

  Stille Gesellschaft - Atypische stille Gesellschaft - Sonderbetriebsvermögen - …

  Auszug aus BFH, 07.08.1990 - VIII R 223/85

  Die Erwerberin sei schon am 1. Januar 1982 wirtschaftliche Eigentümerin des Grundstücks geworden, weil sie nach dem Auszug der Klägerin am 31. Dezember 1981 über das Grundstück habe verfügen können (Hinweis auf das Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH -) vom 2. Mai 1984 VIII R 276/81, BFHE 141, 498, BStBl II 1984, 820, 822).

  Das wirtschaftliche Eigentum am Grundstück und Gebäude (§ 39 Abs. 2 Nr. 1 AO 1977) ist aber bereits 1981 auf die Erwerberin übergegangen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 141, 498, BStBl II 1984, 820 zu II.2. a), und vom 10. April 1973 VIII R 157/72, BFHE 109, 263, BStBl II 1973, 595; weitere Nachweise bei Fischer in Hübschmann / Hepp / Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, 9. Aufl., § 39 AO 1977 Rdnr. 54).

• BFH, 08.03.1974 - VI R 198/71

  Aufwendungen - Kommunalwahl - Hauptberufliches kommunales Spitzenamt - Einnahmen …

  Auszug aus BFH, 07.08.1990 - VIII R 223/85

  Vergeblich sind Werbungskosten, wenn der Zusammenhang der Aufwendungen mit Einnahmen im Rahmen einer Einkunftsart zwar gegeben ist (und damit alle Voraussetzungen des § 9 Abs. 1 EStG), wenn aber der konkrete Zweck der Aufwendungen nicht erreicht wurde, insbesondere die angestrebten Einnahmen nicht erzielt wurden (vgl. BFH-Urteil vom 8. März 1974 VI R 198/71, BFHE 112, 58, BStBl II 1974, 407).
• BFH, 26.10.1977 - VIII R 111/74

  Stellung des Antrags auf Verteilung größeren Erhaltungsaufwands nach § 82b EStDV

  Auszug aus BFH, 07.08.1990 - VIII R 223/85

  Die Ausführungen zu § 82b EStDV verstießen gegen die Rechtsprechung des BFH (Hinweis auf das Urteil vom 26. Oktober 1977 VIII R 6/75, BFHE 123, 489, BStBl II 1978, 96, und Urteil vom 26. Oktober 1977 VIII R 111/74, BFHE 124, 498, BStBl II 1978, 367).

• BFH, 21.12.1982 - VIII R 48/82

  Auf die Zeit nach Beendigung der Vermietung oder Verpachtung entfallende …

  Auszug aus BFH, 07.08.1990 - VIII R 223/85

  Die auf das Streitjahr entfallenden Zinsen sind keine nachträglichen Werbungskosten, weil 1982 keine Einnahmen aus dem Haus mehr erzielt wurden und auch nicht erzielt werden sollten (BFH-Urteil vom 21. Dezember 1982 VIII R 48/82, BFHE 138, 47, BStBl II 1983, 373).
• BFH, 17.04.1985 - I R 101/81

  Privatschuld - Betriebsschuld - Geerbter Gewerbebetrieb - Aufnahme eines Kredites …

  Auszug aus BFH, 07.08.1990 - VIII R 223/85

  Darüber hinaus fehlt es an jedem Anhaltspunkt dafür, daß das Darlehen subjektiv - d. h. in der Vorstellung der Klägerin - der Finanzierung der Kaufpreisforderung diente (vgl. auch BFH-Urteil vom 15. Januar 1980 VIII R 70/78, BFHE 130, 147, BStBl II 1980, 348; ferner Urteil vom 17. April 1985 I R 101/81, BFHE 143, 563, BStBl II 1985, 510).
• BFH, 31.10.1978 - VIII R 196/77

  Eigentumswohnung - Eheleute - Betriebsausgabe - Werbungskosten - …

  Auszug aus BFH, 07.08.1990 - VIII R 223/85

  Das gilt auch für Aufwendungen auf Grundstücke und die Berücksichtigung der AfA (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7, § 7 EStG; vgl. BFH-Urteil vom 31. Oktober 1978 VIII R 196/77, BFHE 127, 168, BStBl II 1979, 401) sowie die erhöhten Absetzungen nach § 7b EStG.
• BFH, 26.10.1977 - VIII R 6/75

  Verteilung des Erhaltungsaufwandes - Geltendmachung - Anteil für ein Jahr

  Auszug aus BFH, 07.08.1990 - VIII R 223/85

  Die Ausführungen zu § 82b EStDV verstießen gegen die Rechtsprechung des BFH (Hinweis auf das Urteil vom 26. Oktober 1977 VIII R 6/75, BFHE 123, 489, BStBl II 1978, 96, und Urteil vom 26. Oktober 1977 VIII R 111/74, BFHE 124, 498, BStBl II 1978, 367).
• BFH, 15.01.1980 - VIII R 70/78

  Schuldzinsenabzug bei einem Darlehen, das durch Hypothek auf einem …

  Auszug aus BFH, 07.08.1990 - VIII R 223/85

  Darüber hinaus fehlt es an jedem Anhaltspunkt dafür, daß das Darlehen subjektiv - d. h. in der Vorstellung der Klägerin - der Finanzierung der Kaufpreisforderung diente (vgl. auch BFH-Urteil vom 15. Januar 1980 VIII R 70/78, BFHE 130, 147, BStBl II 1980, 348; ferner Urteil vom 17. April 1985 I R 101/81, BFHE 143, 563, BStBl II 1985, 510).
• BFH, 10.04.1973 - VIII R 157/72

  Erhöhte AfA - Wirtschaftliches Eigentum - Eigenheim - Schriftlicher Vorvertrag - …

  Auszug aus BFH, 07.08.1990 - VIII R 223/85

  Das wirtschaftliche Eigentum am Grundstück und Gebäude (§ 39 Abs. 2 Nr. 1 AO 1977) ist aber bereits 1981 auf die Erwerberin übergegangen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 141, 498, BStBl II 1984, 820 zu II.2. a), und vom 10. April 1973 VIII R 157/72, BFHE 109, 263, BStBl II 1973, 595; weitere Nachweise bei Fischer in Hübschmann / Hepp / Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, 9. Aufl., § 39 AO 1977 Rdnr. 54).
• FG Rheinland-Pfalz, 11.04.1984 - 6 K 101/82

  Auszug aus BFH, 07.08.1990 - VIII R 223/85

  Die Kaufpreisforderung tritt nicht ohne weiteres an die Stelle des Grundstücks (anderer Ansicht FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 11. April 1984 6 K 101/82, rkr, Entscheidungen der Finanzgerichte 1984, 612).

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• BFH, 10.11.2020 - IX R 31/19

  Abzug des beim Tod des Steuerpflichtigen noch nicht berücksichtigten Teils der …

  § 82 Abs. 2 EStDV geht mithin davon aus, dass vom Veranlagungszeitraum der Veräußerung, der Einbringung in ein Betriebsvermögen oder des Wegfalls der Nutzung des Gebäudes zur Einkunftserzielung (z.B. wegen Selbstnutzung) an die weitere Berücksichtigung der nach § 82b Abs. 1 EStDV verteilten und noch nicht berücksichtigten Aufwendungen nicht mehr möglich ist (für den Fall der Veräußerung vgl. BFH-Urteil vom 07.08.1990 - VIII R 223/85, BFH/NV 1991, 294, unter 1.e, Rz 28).
• BFH, 22.09.1992 - VIII R 7/90

  Ermittlung des Feststellungszeitraums durch Vertragsauslegung

  Bei Veräußerung eines Grundstücks ist der Tag maßgebend, an dem Besitz, Nutzungen und Lasten übergehen (BFH-Urteil vom 7. November 1991 IV R 43/90, BFHE 166, 329, BStBl II 1992, 398, sowie der erkennende Senat im Urteil vom 7. August 1990 VIII R 223/85, BFH/NV 1991, 294, 295/296).
• BFH, 04.03.1997 - IX R 29/93

  Schuldzinsen, die auf die Zeit zwischen Kündigung und Auseinandersetzung im …

  Danach sind Schuldzinsen, die auf die Zeit nach der Veräußerung eines Grundstücks entfallen, nicht mehr als Werbungskosten abziehbar (BFH-Urteile vom 21. Dezember 1982 VIII R 48/82, BFHE 138, 47, BStBl II 1983, 373; vom 7. August 1990 VIII R 223/85, BFH/NV 1991, 294; vom 12. November 1991 IX R 15/90, BFHE 166, 219, BStBl II 1992, 289;… zuletzt BFH-Urteil vom 12. Oktober 1995 IX R 115/90, BFH/NV 1996, 208, jeweils m. w. N.).

• BFH, 07.03.1995 - VIII R 9/94

  Schuldzinsen - Kontokorrent - Überziehungskredit - Darlehn - Umwidmung - …

  Denn für die Abziehbarkeit von Schuldzinsen als Werbungskosten kommt es auf deren wirtschaftlichen Zusammenhang mit der Einkunftsart im Zeitpunkt ihrer jeweiligen Entstehung an (Senatsurteile vom 7. August 1990 VIII R 223/85, BFH/NV 1991, 294;… vom 10. November 1992 VIII R 98/90, BFH/NV 1993, 468, …und vom 19. Januar 1993 VIII R 74/91, BFH/NV 1993, 714, 715 sowie Urteil des IX. Senats vom 12. November 1991 IX R 15/90, BFHE 166, 219, 220, BStBl II 1992, 289).
• BFH, 10.11.1992 - VIII R 98/90

  Zulässigkeit des Abzugs nachträglicher Werbungskosten - Refinanzierungskosten für …

  Der BFH hat allgemein einen wirtschaftlichen Zusammenhang mit der früheren Einkunftserzielung von Schuldzinsen im Privatbereich verneint, die beispielsweise auf die Zeit nach der Veräußerung eines Hauses oder einer wesentlichen Beteiligung entfielen, selbst wenn der Veräußerungserlös nicht zur Schuldendeckung ausgereicht hätte (…vgl. Urteile vom 31. Juli 1991 VIII R 67/88, BFH/NV 1992, 33; bestätigt im Urteil vom 19. Mai 1992 VIII R 16/88, BFHE 168, 170 [BFH 19.05.1992 - VIII R 16/88], BStBl II 1992, 902; in BFHE 166, 219 [BFH 12.11.1991 - IX R 15/90], BStBl II 1992, 289; vom 23. Januar 1991 X R 37/86, BFHE 163, 376, BStBl II 1991, 398; ; vom 7. August 1990 VIII R 223/85, BFH/NV 1991, 294; vom 9. August 1983 VIII R 276/82, BFHE 139, 257, BStBl II 1984, 29; vom 2. Oktober 1984 VIII R 20/84, BFHE 143, 304, BStBl II 1985, 428 sub 2, …und vom 2. Oktober 1984 VIII R 36/83, BFHE 143, 228, BStBl II 1985, 320 - beide zur Finanzierung nachträglicher Anschaffungskosten einer Beteiligung - vom 26. Februar 1988 III R 168/82, BFH/NV 1988, 554, mit Verständnis für die gegenteilige Auffassung im Schrifttum; nicht eindeutig BFH-Urteil vom 19. Oktober 1982 VIII R 97/79, BFHE 137, 418, BStBl II 1983, 295 - Anerkennung von Schuldzinsen für zwei Folgejahre nach Vergleich -).

  § 9 Abs. 1 Satz3 Nr. 1 EStG erfordert für einen Werbungskostenabzug von Schuldzinsen einen wirtschaftlichen Zusammenhang mit der Einkunftsart, und zwar im jeweiligen Zeitpunkt der Entstehung der Schuldzinsen (BFH-Urteil vom 7. August 1990 VIII R 223/85, BFH/NV 1991, 294).

• BFH, 07.11.1995 - IX R 81/93

  Einordnung von Aufwendungen für Malerarbeiten, Schreinerarbeiten, Elektroarbeiten …

  Das FG beruft sich zu Unrecht auf das BFH- Urteil vom 7. August 1990 VIII R 223/85 (BFH/NV 1991, 294).
• BFH, 15.12.1992 - VIII R 27/91

  Voraussetzungen für eine Verböserung im Einspruchsverfahren - Mitteilung der …

  Der Zusammenhang mit der Einkunftsart ist in jedem Veranlagungszeitraum erneut festzustellen, als ob die anteiligen Aufwendungen erst in diesem Veranlagungszeitraum getätigt worden wären (BFH-Urteile vom 7. August 1990 VIII R 223/85, BFH/NV 1991, 294; vom 31. Oktober 1978 VIII R 196/77, BFHE 127, 168, BStBl II 1979, 401; vom 7. Oktober 1986 IX R 93/82, BFHE 148, 495, BStBl II 1987, 330, und IX R 167/83, BFHE 148, 501, BStBl II 1987, 322).
• BFH, 12.11.1991 - IX R 15/90

  Schuldzinsen, die nach Beendigung der Einkunftserzielung eines vermieteten …

  Dementsprechend hat der BFH allgemein einen wirtschaftlichen Zusammenhang mit der früheren Einkunftserzielung für Schuldzinsen im privaten Bereich verneint, die auf die Zeit etwa nach der Veräußerung eines Hauses oder einer wesentlichen Beteiligung entfallen, auch wenn der Veräußerungserlös nicht zur Schuldendeckung ausgereicht hat (BFH-Urteile vom 21. Dezember 1982 VIII R 48/82, BFHE 138, 47, BStBl II 1983, 373; vom 9. August 1983 VIII R 276/82, BFHE 139, 257, BStBl II 1984, 29;… vom 26. Februar 1985 VIII R 59/83, BFH/NV 1985, 69; vom 7. August 1990 VIII R 67/86, BFHE 162, 48, BStBl II 1991, 14; vom 7. August 1990 VIII R 223/85, BFH/NV 1991, 294; vom 23. Januar 1991 X R 37/86, BFHE 163, 376, BStBl II 1991, 398).
• FG Köln, 30.03.2004 - 8 K 2807/99

  Kein Werbungskostenabzug nach Wegfall der Einkunftsquelle

  Rn. 35 Dass dieses Ergebnis bei Eröffnung des Konkursverfahrens nicht mit Sicherheit feststand, weil die Werthaltigkeit insbesondere der Forderung J erst geklärt werden musste, ist für die Frage des wirtschaftlichen Zusammenhangs der Schuldzinsen mit der Erzielung von Einkünften aus Kapitalvermögen unbeachtlich, da dieser Zusammenhang rückwirkend nach dem derzeitigen Erkenntnisstand jeweils bezogen auf den Zeitpunkt der Aufwendungen in den einzelnen Streitjahren zu beurteilen ist (vgl. BFH-Urteil vom 07.08.1990 VIII R 223/85, BFH/NV 1991, 294).
• BFH, 25.07.1991 - XI R 2/89

  Abzug geleisteter Schuldzinsen als Werbungskosten im Zusammenhang mit Einkünften …

  Ist es im Veranlagungszeitraum nicht zu einer solchen Nutzung gekommen, bleibt den Steuerpflichtigen der Abzug von Absetzungen nach § 7 b EStG und § 82 a EStDV versagt (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 7. April 1987 IX R 140/84, BFHE 150, 16, BStBl II 1987, 567; vom 7. August 1990 VIII R 223/85, BFH/NV 1991, 294).

  Weil er damit wirtschaftliches Eigentum erworben hat, ist anzunehmen, daß er auch erst in diesem Veranlagungszeitraum Erwerber i. S. v. § 7 b Abs. 1 EStG geworden ist (vgl. BFH in BFH/NV 1991, 294).

• FG Saarland, 19.01.2001 - 1 K 238/98

  Wohnungsbauförderung bei Erwerb vom (späteren) Ehepartner
• BFH, 14.06.1994 - VIII R 14/93

  Schuldzinsenabzug bei refinanzierten Darlehen
• BFH, 20.12.1994 - IX R 32/93

  Schuldzinsen nach Beendigung der Vermietungstätigkeit
• FG Saarland, 15.05.1998 - 1 V 89/98

  Einkommensteuer; kein steuerbegünstigter Erwerb vom Ehegatten
• FG Düsseldorf, 16.12.1992 - 5 K 211/90

  Einkommensteuer; Aufwendungen nach Kündigung der Beteiligung an einer …
• FG Niedersachsen, 30.07.1998 - XIV 407/96

  Steuerliche Berücksichtigung von Verlusten aus Vermietung und Verpachtung; …