Volltextveröffentlichungen (10)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 20 Abs 1 Nr 9 S 1, EStG § 20 Abs 1 Nr 9 S 2, KStG § 1 Abs 1 Nr 4, EStG § 22 Nr 3, EStG § 20 Abs 1 Nr 1, EStG VZ 2017, KStG VZ 2017
  Zur Besteuerung von Leistungen einer Schweizer Familienstiftung

• rechtsinformationen.bund.de

  Zur Besteuerung von Leistungen einer Schweizer Familienstiftung

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 20 Abs 1 Nr 9 S 1 EStG 2009, § 20 Abs 1 Nr 9 S 2 EStG 2009, § 1 Abs 1 Nr 4 KStG 2002, § 22 Nr 3 EStG 2009, § 20 Abs 1 Nr 1 EStG 2009
  Zur Besteuerung von Leistungen einer Schweizer Familienstiftung

• IWW

  § 20 Abs. 1 Nr. 9 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § ... 7 Abs. 1 Nr. 9 Satz 2 Halbsatz 2 ErbStG, § 7 Abs. 1 ErbStG, § 32d Abs. 1 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 9 Satz 2 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG, § 107 Abs. 1 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 126 Abs. 2 FGO, § 20 Abs. 1 Nr. 9 Satz 1 Halbsatz 1 EStG, § 1 Abs. 1 Nr. 3 bis 5 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG), § 1 Abs. 1 Nr. 4 KStG, § 20 Abs. 1 Nr. 9 Satz 1 EStG, § 1 Abs. 1 Nr. 3 bis 5 KStG, § 8 Abs. 1 EStG, § 22 Nr. 3 EStG, § 8 Abs. 5 KStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 EStG, Art. 103 Abs. 1 des Grundgesetzes, § 96 Abs. 2 FGO, Art. 103 Abs. 1 GG, § 90 Abs. 2 FGO, § 135 Abs. 2 FGO, § 107 Abs. 1 FGO, § 107 Abs. 1, § 121 Satz 1 FGO

• Betriebs-Berater

  Zur Besteuerung von Leistungen einer Schweizer Familienstiftung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Zur Besteuerung von Leistungen einer Schweizer Familienstiftung

• rechtsportal.de

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• datenbank.nwb.de

  Zur Besteuerung von Leistungen einer Schweizer Familienstiftung

Kurzfassungen/Presse (4)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Rechtliches Gehör - und die Urteilsgründe

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Die Schweizer Familienstiftung - und die Einkommensteuer auf die Stiftungsleistungen

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Offenbare Unrichtigkeiten - und das Rechtsschutzbedürfnis für ihre Berichtigung

• Wolters Kluwer (Kurzinformation)

  Wirtschaftliche Vergleichbarkeit einer Stiftungsleistung mit einer Gewinnausschüttung

Sonstiges (2)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 20 Abs 1 Nr 9

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 20 Abs 1 Nr 9
  Familienstiftung, Zuwendung

Verfahrensgang

• FG Hamburg, 20.08.2021 - 6 K 196/20
• BFH, 01.10.2024 - VIII R 25/21

Papierfundstellen

• ZIP 2025, 2440
• BB 2024, 2837 (Ls.)

Wird zitiert von ... (4)Zitiert selbst (14)

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• BFH, 03.11.2010 - I R 98/09

  Zahlungen einer Familienstiftung an Familienangehörige als Einkünfte aus …

  Auszug aus BFH, 01.10.2024 - VIII R 25/21

  Rn. 22 aaa) Die wirtschaftliche Vergleichbarkeit einer Stiftungsleistung mit einer Gewinnausschüttung erfordert, dass die Stellung des Leistungsempfängers wirtschaftlich derjenigen eines Anteilseigners entspricht (BFH-Urteile vom 28.02.2018 - VIII R 30/15, BFHE 261, 47, Rz 12; vom 03.11.2010 - I R 98/09, BFHE 232, 22, BStBl II 2011, 417, Rz 15; dazu unter bbb).

  Ausschlaggebend ist, ob die Stellung des Leistungsempfängers wirtschaftlich derjenigen eines Anteilseigners entspricht (BFH-Urteile vom 28.02.2018 - VIII R 30/15, BFHE 261, 47, Rz 12; vom 03.11.2010 - I R 98/09, BFHE 232, 22, BStBl II 2011, 417, Rz 15).

  Nicht beantwortet ist bislang die Frage, ob und gegebenenfalls unter welchen Voraussetzungen auch dann von einer wirtschaftlichen Vergleichbarkeit mit der Rechtsstellung eines Anteilseigners und einer Gewinnausschüttung ausgegangen werden kann, wenn die Rechtsstellung des Destinatärs hinter den so beschriebenen Rechten zurückbleibt (dies offenlassend auch BFH-Urteil vom 03.11.2010 - I R 98/09, BFHE 232, 22, BStBl II 2011, 417, Rz 19).

  Rn. 27 Es ist zudem davon auszugehen, dass dem Gesetzgeber auch die weiteren strukturellen Unterschiede zwischen Kapitalgesellschaften und Stiftungen bekannt waren, er diesen Unterschieden aber keine der Besteuerung ihrer Leistungen als Kapitaleinkünfte entgegenstehende Bedeutung beigemessen hat (vgl. BFH-Urteil vom 03.11.2010 - I R 98/09, BFHE 232, 22, BStBl II 2011, 417, Rz 14).

  Rn. 31 Hieraus lässt sich schließen, dass solche Leistungen nicht von § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG erfasst sein sollen, denen im weitesten Sinne eine Gegenleistung des Leistungsempfängers gegenübersteht (vgl. auch BFH-Urteil vom 03.11.2010 - I R 98/09, BFHE 232, 22, BStBl II 2011, 417, Rz 13).

  Ähnlich einem Gesellschafter, der die Früchte aus dem hingegebenen Kapital erhält, sind die nach der Stiftungssatzung potentiell anspruchsberechtigten Personen Begünstigte der Früchte aus dem einst hingegebenen Stiftungskapital (vgl. BFH-Urteil vom 03.11.2010 - I R 98/09, BFHE 232, 22, BStBl II 2011, 417, Rz 17).

• BFH, 28.02.2018 - VIII R 30/15

  Zur Besteuerung von Liquidationszahlungen nach Auflösung einer Stiftung

  Auszug aus BFH, 01.10.2024 - VIII R 25/21

  22 24 32 Die Leistung muss sich außerdem als Verteilung des erwirtschafteten Überschusses darstellen (Bestätigung des Urteils des Bundesfinanzhofs vom 28.02.2018 - VIII R 30/15, BFHE 261, 47).

  Rn. 22 aaa) Die wirtschaftliche Vergleichbarkeit einer Stiftungsleistung mit einer Gewinnausschüttung erfordert, dass die Stellung des Leistungsempfängers wirtschaftlich derjenigen eines Anteilseigners entspricht (BFH-Urteile vom 28.02.2018 - VIII R 30/15, BFHE 261, 47, Rz 12; vom 03.11.2010 - I R 98/09, BFHE 232, 22, BStBl II 2011, 417, Rz 15; dazu unter bbb).

  Die Leistung muss sich im Grundfall des § 20 Abs. 1 Nr. 9 Satz 1 Halbsatz 1 EStG außerdem als Verteilung des erwirtschafteten Überschusses darstellen (vgl. BFH-Urteil vom 28.02.2018 - VIII R 30/15, BFHE 261, 47, Rz 19; dazu unter ccc).

  Ausschlaggebend ist, ob die Stellung des Leistungsempfängers wirtschaftlich derjenigen eines Anteilseigners entspricht (BFH-Urteile vom 28.02.2018 - VIII R 30/15, BFHE 261, 47, Rz 12; vom 03.11.2010 - I R 98/09, BFHE 232, 22, BStBl II 2011, 417, Rz 15).

  Rn. 25 (2) Zwar hat der Senat entschieden, dass die Stellung des Empfängers einer Stiftungsleistung wirtschaftlich zumindest dann derjenigen eines Anteilseigners entspricht, wenn der Leistungsempfänger unmittelbar oder mittelbar Einfluss auf das Ausschüttungsverhalten der Stiftung nehmen kann (BFH-Urteil vom 28.02.2018 - VIII R 30/15, BFHE 261, 47, Rz 12; so auch Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil vom 07.05.2009 - 5 K 277/06, Rz 33, EFG 2009, 1558; FG Münster, Urteil vom 16.01.2019 - 9 K 1107/17 F, EFG 2019, 1010, Rz 23; FG Nürnberg, Urteil vom 21.02.2019 - 6 K 719/18, EFG 2020, 1610, Rz 62;… auch Schmidt/Levedag, EStG, 43. Aufl., § 20 Rz 131;… Bleschick in Kirchhof/Seer, EStG, 23. Aufl., § 20 Rz 61; Jachmann-Michel in Lademann, EStG, § 20 EStG Rz 849; Jochum in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 20 Rz C/9 14; anderer Ansicht Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 27.06.2006, BStBl I 2006, 417; Fischer, Finanz-Rundschau 2017, 897, 901; Kutac, Internationales Steuerrecht 2021, 409, 413).

  Mit der im Zuge der Umstellung der Körperschaftsteuer vom Anrechnungsverfahren auf das Halb- beziehungsweise Teileinkünfteverfahren erfolgten Einführung des § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG i.d.F. des Steuersenkungsgesetzes (StSenkG) vom 23.10.2000 (BGBl I 2000, 1433) wollte der Gesetzgeber Stiftungen/Destinatäre und Kapitalgesellschaften/Anteilseigner annähernd gleich belasten (BFH-Urteil vom 28.02.2018 - VIII R 30/15, BFHE 261, 47, Rz 18).

• FG Hamburg, 20.08.2021 - 6 K 196/20

  Einkommensteuer: Zahlungen einer ausländischen Stiftung

  Auszug aus BFH, 01.10.2024 - VIII R 25/21

  Die Revision des Klägers gegen das Urteil des Finanzgerichts Hamburg vom 20.08.2021 - 6 K 196/20 wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Rn. 7 Die hiergegen erhobene Klage hatte aus den in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2022, 241 mitgeteilten Gründen keinen Erfolg.

  das Urteil des FG Hamburg vom 20.08.2021 - 6 K 196/20 sowie die Einspruchsentscheidung vom 12.10.2020 aufzuheben und den Einkommensteuerbescheid für 2017 vom 19.06.2020 dahingehend zu ändern, dass die Zuwendung der B-Stiftung in Höhe von … EUR als nicht steuerbar behandelt wird.

• BFH, 25.05.2023 - IV R 33/19

  Beginn der sachlichen Gewerbesteuerpflicht einer grundbesitzverwaltenden …

  Auszug aus BFH, 01.10.2024 - VIII R 25/21

  Ist --wie im Streitfall-- gegen die Entscheidung Revision eingelegt worden, ist der BFH als Revisionsgericht für die Entscheidung über den Berichtigungsantrag zuständig (BFH-Urteil vom 25.05.2023 - IV R 33/19, BFHE 280, 320, BStBl II 2023, 927, Rz 27).

  Rn. 48 3. Das Berichtigungsverfahren ist gerichtskostenfrei (BFH-Urteil vom 25.05.2023 - IV R 33/19, BFHE 280, 320, BStBl II 2023, 927, Rz 28).

• BFH, 01.07.2021 - VIII R 9/19

  Zuteilung von Aktien im Rahmen eines ausländischen "Spin-Off"- ertragsteuerliche …

  Auszug aus BFH, 01.10.2024 - VIII R 25/21

  Auch Sachausschüttungen in Form der Übertragung von Aktien können steuerbare Kapitalerträge im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 EStG sein (vgl. BFH-Urteil vom 01.07.2021 - VIII R 9/19, BFHE 273, 306, BStBl II 2022, 359, Rz 10 f.).
• BGH, 08.09.2016 - III ZR 7/15

  Stiftungskollisionsrecht: Anwendung der Grundsätze des internationalen …

  Auszug aus BFH, 01.10.2024 - VIII R 25/21

  Sind in der Satzung Destinatäre bestimmt, ist es in einer mit einer Handelsgesellschaft vergleichbaren Weise Zweck einer Stiftung, ihr Vermögen beziehungsweise die Erträge hieraus unmittelbar oder mittelbar den Begünstigten zuzuwenden (BGH-Urteil vom 08.09.2016 - III ZR 7/15, Herausgebergemeinschaft Wertpapier-Mitteilungen 2016, 1943, Rz 14).
• BFH, 30.03.2017 - IV R 9/15

  Zeitpunkt der Nachversteuerung eines negativen Kapitalkontos auf Grund der …

  Auszug aus BFH, 01.10.2024 - VIII R 25/21

  Dem Antrag muss ein Rechtsschutzbedürfnis zugrunde liegen (BFH-Urteil vom 30.03.2017 - IV R 9/15, BFHE 258, 44, BStBl II 2017, 896, Rz 32, m.w.N.).
• BFH, 14.02.2024 - VIII B 108/22

  Kostentragung durch den Beigeladenen

  Auszug aus BFH, 01.10.2024 - VIII R 25/21

  Rn. 40 b) Der Anspruch auf rechtliches Gehör im Sinne von Art. 103 Abs. 1 GG und § 96 Abs. 2 FGO verpflichtet das Gericht unter anderem, die Ausführungen der Beteiligten zur Kenntnis zu nehmen, sie in Erwägung zu ziehen und sich mit dem entscheidungserheblichen Kern des Vorbringens auseinanderzusetzen (BFH-Beschluss vom 14.02.2024 - VIII B 108/22, BFH/NV 2024, 524, Rz 4).
• BFH, 13.03.2024 - VIII B 10/23

  Nichtzulassungsbeschwerde gegen eine durch Ergänzungsurteil abgelehnte …

  Auszug aus BFH, 01.10.2024 - VIII R 25/21

  Der Anspruch auf rechtliches Gehör ist erst verletzt, wenn das Gericht Sachverhalt und Sachvortrag, auf den es ankommen kann, nicht nur nicht ausdrücklich bescheidet, sondern bei seiner Entscheidung überhaupt nicht berücksichtigt (BFH-Beschluss vom 13.03.2024 - VIII B 10/23, BFH/NV 2024, 539, Rz 19).
• BFH, 03.07.2019 - II R 6/16

  Zuwendung einer Schweizer Stiftung als Unterstützungsleistung unterliegt nicht …

  Auszug aus BFH, 01.10.2024 - VIII R 25/21

  Nachdem der Bundesfinanzhof (BFH) durch Urteil vom 03.07.2019 - II R 6/16 (BFHE 265, 421, BStBl II 2020, 61) die Zahlung der Stiftung an einen anderen Zahlungsempfänger nicht als freigebige Zuwendung gemäß § 7 Abs. 1 ErbStG qualifiziert hatte, hob das Erbschaft- und Schenkungsteuerfinanzamt den Schenkungsteuerbescheid gegen den Kläger auf und teilte dem Beklagten und Revisionsbeklagten (Finanzamt --FA--) mit, dass der Kläger eine Zuwendung der B-Stiftung in Höhe von … EUR erhalten habe.
• BGH, 15.12.2016 - I ZR 63/15

  Zu den Ansprüchen eines bei der Stipendienvergabe nicht berücksichtigten …
• FG Münster, 16.01.2019 - 9 K 1107/17

  Körperschaftsteuer - Zur Frage, ob und wie das steuerliche Einlagekonto bei einer …
• FG Nürnberg, 21.02.2019 - 6 K 719/18

  Unterliegen der Versorgungsleistungen an die Stifter dem …
• FG Schleswig-Holstein, 07.05.2009 - 5 K 277/06

  Wirtschaftliche Vergleichbarkeit mit Gewinnausschüttungen im Sinne des § 20 Abs. …

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• FG Münster, 23.03.2023 - 1 K 2478/21

  Einkommensteuer - Zur Steuerpflicht von Vermögenübertragungen aus der Auflösung …

  Das Tatbestandsmerkmal der wirtschaftlichen Vergleichbarkeit mit Gewinnausschüttungen sei weit auszulegen (FG Hamburg, Urteil vom 20.8.2021 - 6 K 196/20, Revision beim BFH unter VIII R 25/21 anhängig).

  Rn. 70 dd) Demgegenüber legt das FG Hamburg im Urteil vom 20.8.2021 (6 K 196/20, EFG 2022, 241; Rev. BFH VIII R 25/21) das Tatbestandsmerkmal der wirtschaftlichen Vergleichbarkeit weit aus.

• BFH, 17.05.2023 - I R 42/19

  Keine gesonderte Feststellung des Bestands des steuerlichen Einlagekontos bei …

  Nach der Senatsrechtsprechung sind diese Voraussetzungen im Fall einer rechtsfähigen privaten Stiftung des bürgerlichen Rechts jedenfalls dann erfüllt, wenn die Leistungsempfänger der Stiftung (Destinatäre) unmittelbar oder mittelbar Einfluss auf das Ausschüttungsverhalten der Stiftung nehmen können (Senatsurteil vom 03.11.2010 - I R 98/09, BFHE 232, 22, BStBl II 2011, 417; weitergehend FG Hamburg, Urteil vom 20.08.2021 - 6 K 196/20, EFG 2022, 241 zu ausländischen Stiftungen, anhängige Revision BFH VIII R 25/21).
• BFH, 17.05.2023 - I R 46/21

  Keine gesonderte Feststellung des Bestands des steuerlichen Einlagekontos bei …

  Nach der Senatsrechtsprechung sind diese Voraussetzungen im Fall einer rechtsfähigen privaten Stiftung des bürgerlichen Rechts jedenfalls dann erfüllt, wenn die Leistungsempfänger der Stiftung (Destinatäre) unmittelbar oder mittelbar Einfluss auf das Ausschüttungsverhalten der Stiftung nehmen können (Senatsurteil vom 03.11.2010 - I R 98/09, BFHE 232, 22, BStBl II 2011, 417; weitergehend FG Hamburg, Urteil vom 20.08.2021 - 6 K 196/20, EFG 2022, 241 zu ausländischen Stiftungen, anhängige Revision BFH VIII R 25/21).
• FG Thüringen, 07.11.2025 - 4 K 264/24
  Dies ist zumindest dann gegeben, wenn der/die Leistungsempfänger unmittelbar oder mittelbar Einfluss auf das Ausschüttungsverhalten der juristischen Person nehmen kann (BFH, Urteil vom 03.11.2010 - I R 98/09, BStBl. II 2011, 417; BFH, Urteil vom 17.05.2023 - I R 42/19, BStBl. II 2024, 381; BFH, Urteil vom 01.10.2024 - VIII R 25/21, BFH/NV 2025, 73 ;… Brandis/Heuermann/Ratschow, § 20 Rn. 336 m.w.N.).

  Die Leistung muss sich im Grundfall des § 20 Abs. 1 Nr. 9 S. 1 Hs. 1 EStG außerdem als Verteilung des erwirtschafteten Überschusses darstellen (vgl. BFH, Urteil vom 01.10.2024 - VIII R 25/21, aaO; BFH, Urteil vom 28.02.2018 - VIII R 30/15, BFHE 261, 47 ).