Volltextveröffentlichungen (9)

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• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 9 Abs 1 S 3 Nr 1 S 1, EStG § 20 Abs 8 S 1, EStG § 20 Abs 2 S 1 Nr 3 Buchst a, EStG § 20 Abs 4 S 5, EStG § 21 Abs 3, GewStG § 8 Nr 1 Buchst a, EStG VZ 2017
  Erbrachte Ausgleichszahlungen aufgrund vorzeitiger Auflösung eines Zinsswaps sind keine Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

• rechtsinformationen.bund.de

  Erbrachte Ausgleichszahlungen aufgrund vorzeitiger Auflösung eines Zinsswaps sind keine Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 9 Abs 1 S 1 EStG 2009, § 9 Abs 1 S 3 Nr 1 S 1 EStG 2009, § 20 Abs 8 S 1 EStG 2009, § 20 Abs 2 S 1 Nr 3 Buchst a EStG 2009, § 20 Abs 4 S 5 EStG 2009
  Erbrachte Ausgleichszahlungen aufgrund vorzeitiger Auflösung eines Zinsswaps sind keine Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

• IWW

  § 15 Abs. 3 Nr. 2 des Einkommensteuergesetzes, § ... 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 Satz 1 EStG, § 20 Abs. 8 Satz 1 EStG, § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 8 Nr. 1 Buchst. a des Gewerbesteuergesetzes, § 118 Abs. 2 FGO, § 20 Abs. 1, Abs. 2, Abs. 3 EStG, § 21 Abs. 3 EStG, § 20 Abs. 3 EStG, § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 FGO, § 135 Abs. 1 FGO

• Betriebs-Berater

  Erbrachte Ausgleichszahlungen aufgrund vorzeitiger Auflösung eines Zinsswaps sind keine Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Erbrachte Ausgleichszahlungen aufgrund vorzeitiger Auflösung eines Zinsswaps sind keine Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

• rechtsportal.de

  Erbrachte Ausgleichszahlungen aufgrund vorzeitiger Auflösung eines Zinsswaps sind keine Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

Kurzfassungen/Presse

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Der Zinsswag in der Immobilienfinanzierung - und seine vorzeitige Auflösung

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 20 Abs 2 S 1 Nr 3 Buchst a ; EStG § 20 Abs 8 ; EStG § 21 Abs 1 S 1 Nr 1 ; EStG § 9 Abs 1 S 2

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 20 Abs 2 S 1 Nr 3 Buchst a, EStG § 20 Abs 8, EStG § 21 Abs 1 S 1 Nr 1, EStG § 9 Abs 1 S 2
  Grundstück, Vermietung, Finanzierung, Termingeschäft, Werbungskosten, Wirtschaftlicher Zusammenhang, Kündigung

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 08.09.2021 - 5 K 881/20
• BFH, 19.11.2024 - VIII R 26/21

Wird zitiert von ... (5)Zitiert selbst (12)

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• BFH, 13.01.2015 - IX R 13/14

  Zurechnung von Einnahmen aus Finanztermingeschäften zu den Einkünften aus …

  Auszug aus BFH, 19.11.2024 - VIII R 26/21

  Aufgrund der Beendigung des Zinsswaps erbrachte Ausgleichszahlungen stehen wie positive Ausgleichszahlungen nicht mehr im wirtschaftlichen Zusammenhang mit den Einkünften aus der Nutzungsüberlassung der vermieteten Immobilie (Anschluss an das Urteil des Bundesfinanzhofs vom 13.01.2015 - IX R 13/14, BFHE 248, 340, BStBl II 2015, 827).

  Sie beruhe auf einem veräußerungsähnlichen Geschäft (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG a.F.) und falle ausschließlich unter diesen Tatbestand (BFH-Urteil vom 13.01.2015 - IX R 13/14, BFHE 248, 340, BStBl II 2015, 827, Leitsatz und Rz 18 bis 22).

  Rn. 26 b) Der IX. Senat des BFH hat auf Anfrage des erkennenden Senats mitgeteilt, dass er an seiner Auffassung aus dem BFH-Urteil vom 13.01.2015 - IX R 13/14 (BFHE 248, 340, BStBl II 2015, 827) auch für zu erbringende Ausgleichszahlungen aus der Auflösung eines Zinsswaps festhält.

  Zinsswaps sind Termingeschäfte in diesem Sinne (vgl. BFH-Urteile vom 09.02.2023 - IV R 34/19, BFHE 279, 466, BStBl II 2023, 742, Rz 24; vom 20.08.2014 - X R 13/12, BFHE 246, 462, BStBl II 2015, 177, Rz 21 und vom 13.01.2015 - IX R 13/14, BFHE 248, 340, BStBl II 2015, 827, Rz 17; BMF-Schreiben vom 19.05.2022, BStBl I 2022, 742, Tz. 47).

• BFH, 20.06.2023 - IX R 15/21

  Fremdwährungsverlust bei Endtauschzahlung im Rahmen eines Zins-Währungs-Swaps bei …

  Auszug aus BFH, 19.11.2024 - VIII R 26/21

  Hierzu zählen nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 Satz 1 EStG auch Schuldzinsen, soweit sie mit einer Einkunftsart im wirtschaftlichen Zusammenhang stehen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 20.06.2023 - IX R 15/21, BFHE 281, 409, BStBl II 2023, 1103, Rz 14).

  Mit Verwendung der Darlehensvaluta zur Anschaffung eines Vermietungsobjekts wird die Verbindlichkeit diesem Verwendungszweck unterstellt (BFH-Urteil vom 20.06.2023 - IX R 15/21, BFHE 281, 409, BStBl II 2023, 1103, Rz 15).

  Rn. 19 b) Auch wenn die Zinsswap-Vereinbarung grundsätzlich eigenständig neben einem Finanzierungs- oder Umschuldungsdarlehen steht, erstreckt sich der an den Darlehenszinsen haftende wirtschaftliche Veranlassungszusammenhang zu den Vermietungseinkünften auf die laufenden Zahlungen im Rahmen des Zinsswaps, soweit sie auf den Unterschiedsbetrag zwischen den getauschten Zinssätzen entfallen und damit das Zinsänderungsrisiko absichern (vgl. BFH-Urteil vom 20.06.2023 - IX R 15/21, BFHE 281, 409, BStBl II 2023, 1103, Rz 16).

  Rn. 20 In dem dem BFH-Urteil vom 20.06.2023 - IX R 15/21 (BFHE 281, 409, BStBl II 2023, 1103) zugrunde liegenden Sachverhalt entsprach --ähnlich dem Streitfall-- der Habenzinssatz des Swap-Geschäfts dem Sollzinssatz des Darlehens, stimmte die Höhe der Darlehensverpflichtung mit der Höhe der Bezugsgröße für den zu verrechnenden Zinssatz im Rahmen des Swap-Geschäfts überein und korrespondierte die Zinsbindungsfrist des Darlehens mit der Laufzeit des Swap-Geschäfts.

• BFH, 16.11.2023 - III R 27/21

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Swap-Zinsen als Entgelte für Schulden

  Auszug aus BFH, 19.11.2024 - VIII R 26/21

  Abgesichert wird durch den Zinsswap im Fall der variablen Verzinsung eines in Bezug genommenen Darlehens das Risiko der Zinsänderung (BFH-Urteil vom 16.11.2023 - III R 27/21, BFHE 282, 289, BStBl II 2024, 292, Rz 28).

  Soweit das BFH-Urteil vom 16.11.2023 - III R 27/21 (BFHE 282, 289, BStBl II 2024, 292, Rz 34) zusätzliche Kriterien zur Zusammenfassung von Darlehen und Swap zu einer wirtschaftlichen Einheit für Zwecke des § 8 Nr. 1 Buchst. a des Gewerbesteuergesetzes aufstellt, betrifft dies die Auslegung des Entgeltbegriffs jener Vorschrift und ist für die hier zu beurteilende Frage des wirtschaftlichen Zusammenhangs gemäß § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 Satz 1 EStG nicht maßgeblich.

• FG Düsseldorf, 08.09.2021 - 5 K 881/20

  Einordnung der Zahlung zur Ablösung eines Zinsswaps als Aufwendungen bei den …

  Auszug aus BFH, 19.11.2024 - VIII R 26/21

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 08.09.2021 - 5 K 881/20 F aufgehoben.

  das Urteil des FG Düsseldorf vom 08.09.2021 - 5 K 881/20 F aufzuheben und die Klage abzuweisen.

• BFH, 20.11.2018 - VIII R 37/15

  Steuerliche Anerkennung von Verlusten aus Knock-Out-Zertifikaten

  Auszug aus BFH, 19.11.2024 - VIII R 26/21

  Der Begriff des Gewinns umfasst gemäß § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a i.V.m. Abs. 4 Satz 5 EStG auch den Verlust in der hier unstreitigen Höhe von 699.500 EUR (vgl. BFH-Urteile vom 16.06.2020 - VIII R 1/17, BFHE 269, 279, BStBl II 2021, 144, Rz 21; vom 20.11.2018 - VIII R 37/15, BFHE 263, 169, BStBl II 2019, 507, Rz 11, 16, 19).
• BFH, 20.08.2014 - X R 13/12

  CMS Spread Ladder Swap als der Verlustausgleichsbeschränkung des § 15 Abs. 4 Satz …

  Auszug aus BFH, 19.11.2024 - VIII R 26/21

  Zinsswaps sind Termingeschäfte in diesem Sinne (vgl. BFH-Urteile vom 09.02.2023 - IV R 34/19, BFHE 279, 466, BStBl II 2023, 742, Rz 24; vom 20.08.2014 - X R 13/12, BFHE 246, 462, BStBl II 2015, 177, Rz 21 und vom 13.01.2015 - IX R 13/14, BFHE 248, 340, BStBl II 2015, 827, Rz 17; BMF-Schreiben vom 19.05.2022, BStBl I 2022, 742, Tz. 47).
• BFH, 16.06.2020 - VIII R 1/17

  Anerkennung von Verlusten aus Knock-out-Zertifikaten

  Auszug aus BFH, 19.11.2024 - VIII R 26/21

  Der Begriff des Gewinns umfasst gemäß § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a i.V.m. Abs. 4 Satz 5 EStG auch den Verlust in der hier unstreitigen Höhe von 699.500 EUR (vgl. BFH-Urteile vom 16.06.2020 - VIII R 1/17, BFHE 269, 279, BStBl II 2021, 144, Rz 21; vom 20.11.2018 - VIII R 37/15, BFHE 263, 169, BStBl II 2019, 507, Rz 11, 16, 19).
• BFH, 09.02.2023 - IV R 34/19

  Verlustausgleichs- und -abzugsbeschränkung bei Zins-Währungsswaps; Feststellung …

  Auszug aus BFH, 19.11.2024 - VIII R 26/21

  Zinsswaps sind Termingeschäfte in diesem Sinne (vgl. BFH-Urteile vom 09.02.2023 - IV R 34/19, BFHE 279, 466, BStBl II 2023, 742, Rz 24; vom 20.08.2014 - X R 13/12, BFHE 246, 462, BStBl II 2015, 177, Rz 21 und vom 13.01.2015 - IX R 13/14, BFHE 248, 340, BStBl II 2015, 827, Rz 17; BMF-Schreiben vom 19.05.2022, BStBl I 2022, 742, Tz. 47).
• BFH, 08.04.1986 - VIII R 260/82

  Einnahmen auf Kapitalvermögen - Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung - …

  Auszug aus BFH, 19.11.2024 - VIII R 26/21

  Die Verdrängung der Einkunftsart Kapitalvermögen durch die Einkunftsart Vermietung und Verpachtung tritt ein, wenn ein Sachverhalt den Tatbestand der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung verwirklicht; sie tritt auch ein, wenn im Einzelfall Einnahmen oder Werbungskosten mit einer Verwirklichung des Tatbestands der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen (vgl. BFH-Urteile vom 08.04.1986 - VIII R 260/82, BFHE 146, 408, BStBl II 1986, 557, unter 1.c [Rz 16];… vom 21.06.1994 - IX R 57/89, BFH/NV 1995, 106, unter I.1.b [Rz 14], jeweils zu § 20 Abs. 3 EStG a.F.).
• BFH, 21.06.1994 - IX R 57/89

  Verzugszinsen bei Grundstücksveräußerungen

  Auszug aus BFH, 19.11.2024 - VIII R 26/21

  Die Verdrängung der Einkunftsart Kapitalvermögen durch die Einkunftsart Vermietung und Verpachtung tritt ein, wenn ein Sachverhalt den Tatbestand der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung verwirklicht; sie tritt auch ein, wenn im Einzelfall Einnahmen oder Werbungskosten mit einer Verwirklichung des Tatbestands der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen (vgl. BFH-Urteile vom 08.04.1986 - VIII R 260/82, BFHE 146, 408, BStBl II 1986, 557, unter 1.c [Rz 16]; vom 21.06.1994 - IX R 57/89, BFH/NV 1995, 106, unter I.1.b [Rz 14], jeweils zu § 20 Abs. 3 EStG a.F.).
• BFH, 08.04.2014 - IX R 45/13

  Abzug nachträglicher Schuldzinsen bei den Einkünften aus Vermietung und …
• BFH, 06.12.2021 - IX R 8/21

  Aufwendungen für das sog. Projektcontrolling durch eine der finanzierenden Bank …

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• BFH, 10.04.2025 - VI R 11/22

  Betriebsausgabenabzug von Ausgleichszahlungen im Rahmen eines Zinsswaps

  Rn. 24 bb) Aufgrund dessen kann sich der an den Darlehenszinsen haftende betriebliche Veranlassungszusammenhang auf die laufenden Zahlungen im Rahmen des Zinsswaps erstrecken, soweit mit diesem ein betriebliches Zinsänderungsrisiko abgesichert werden soll (vgl. BFH-Urteile vom 20.06.2023 - IX R 15/21, BFHE 281, 409, BStBl II 2023, 1103, Rz 16 und vom 19.11.2024 - VIII R 26/21, BFHE 286, 429, BStBl II 2025, 153, Rz 20).

  Nur dann setzt sich der betriebliche Veranlassungszusammenhang der Darlehenszinsen an den Differenzausgleichszahlungen fort (BFH-Urteile vom 20.06.2023 - IX R 15/21, BFHE 281, 409, BStBl II 2023, 1103, Rz 16 und vom 19.11.2024 - VIII R 26/21, BFHE 286, 429, BStBl II 2025, 153, Rz 20).

• FG Hamburg, 16.10.2025 - 3 K 53/23

  Einkommensteuerrecht: Zuordnung von laufenden Zahlungen für Zinsswaps zu …

  Wird ein Zinsswap im Zusammenhang mit einem Darlehen zur Finanzierung eines Vermietungsobjekts abgeschlossen, können laufende Zahlungen für den Zinsswap danach als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung zu berücksichtigen sein, wenn sie auf den Unterschiedsbetrag zwischen den getauschten Zinssätzen entfallen und damit das Zinsänderungsrisiko absichern (BFH, Urteil vom 19. November 2024, VIII R 26/21, BFH/NV 2025, 314, juris, Rn. 19; BFH…, Urteil vom 20. Juni 2023, IX R 15/21, BFHE 281, 409, juris, Rn. 16; vgl. zu Land- und Forstwirtschaft auch BFH…, Urteil vom 10. April 2025, VI R 11/22, BFH/NV 2025, 1108, juris, Rn. 24).

  Der Bundesfinanzhof hat eine hinreichende Verknüpfung eines Zinsswaps mit Einkünften aus Vermietung und Verpachtung etwa in Fällen angenommen, in denen der Habenzinssatz des Swapgeschäfts dem Sollzinssatz des Darlehens entsprach, die Höhe der Darlehensverpflichtung mit der Höhe der Bezugsgröße des Swapgeschäfts übereinstimmte und die Laufzeit des Darlehens mit der Laufzeit des Swapgeschäfts korrespondierte (BFH, Urteil vom 19. November 2024, VIII R 26/21, BFH/NV 2025, 314, juris, Rn. 20; BFH…, Urteil vom 20. Juni 2023, IX R 15/21, BFHE 281, 409, juris, Rn. 4, 16).

  Insbesondere unterscheidet sich der vorliegende Fall von Fällen, in denen sich die wirtschaftliche Bedeutung eines Swaps in der Erzeugung eines "synthetischen Festzinses" erschöpft (vgl. BFH, Urteil vom 19. November 2024, VIII R 26/21, BFH/NV 2025, 314, juris, Rn. 3).

• BFH, 03.03.2026 - VIII R 24/21

  InvStG 2004: Ermittlung von Erträgen aus der Veräußerung von Aktien auf …

  Deshalb kann zum Beispiel auch die Rechtsprechung nicht herangezogen werden, wonach unter bestimmten Umständen laufende Ausgleichszahlungen aus einem Swapgeschäft als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung berücksichtigt werden können (vgl. BFH-Urteile vom 20.06.2023 - IX R 15/21, BFHE 281, 409, BStBl II 2023, 1103, und vom 19.11.2024 - VIII R 26/21, BFHE 286, 429, BStBl II 2025, 153).
• FG Niedersachsen, 11.02.2025 - 8 K 169/23

  Berücksichtigung von Zahlungen für die Ablösung eines Zins-Swap-Geschäftes als …

  Durch diese Vereinbarung sollte die Klägerin einen Differenzausgleich bzw. einen durch den Wert einer veränderlichen Bezugsgröße, hier den sechsmonats Euribor, bestimmten Geldbetrag oder Vorteil erlangen, so dass es sich um ein Termingeschäft im steuerrechtlichen Sinn handelte (vgl. dazu BFH-Urteil vom 19. November 2024 VIII R 26/21, juris).

  Schließlich steht einer Berücksichtigung des Ablösungsbetrages auch nicht die Rechtsprechung des 8. Senats des BFH in seinem Urteil vom 19. November 2024 (VIII R 26/21, juris) entgegen.

• FG Hessen, 17.01.2022 - 9 V 1408/21

  Zahlungen im Rahmen eines Zinsswap-Geschäfts als Werbungskosten wenn …

  Die Beschwerde war gemäß § 128 Abs. 3 i.V.m. § 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO zuzulassen, insbesondere da gegen das Urteil des FG Düsseldorf vom 08.09.2021 (5 K 881/20 F, EFG 2021, 2048) ein Revisionsverfahren beim BFH anhängig ist (Az. VIII R 26/21).